Когда налоговая приходит за директором: как налоговые долги компании достигают вашего имущества, процедура переложения и чего Верховный суд теперь требует от службы

Небольшая компания в Калета-де-Фусте прекратила деятельность в 2023 году, оставив две поданные, но так и не оплаченные декларации по НДС, начисление налога на прибыль, которое она не смогла погасить, и привязанный к нему штраф. Её единственный директор дала компании затихнуть, расторгла аренду помещения и нашла работу по найму. В октябре 2026 года к ней домой приходит письмо из отдела взыскания налоговой службы: acuerdo de inicio del procedimiento de declaración de responsabilidad, открытие процедуры, чтобы объявить её лично ответственной за долги компании, с пятнадцатью днями на ответ. У компании ответственность была ограниченной; её собственная, думала она, тоже. Эта статья объясняет, как Общий налоговый закон позволяет службе добраться до собственного имущества директора, какие основания она использует и что покрывает каждое, чего Верховный суд требует от службы с 2023 года, чтобы переложение долга устояло, как шаг за шагом идёт процедура и что входит в счёт, как директор защищается и сколько времени есть у службы, как то же самое делает казначейство социального страхования по своим правилам, и что меняет закрытие, проведённое по порядку.

Две двери в карман директора

Испанское право даёт кредитору два пути к личному имуществу директора, и они не одинаковы. Первый открыт любому кредитору и идёт через Закон о компаниях с капиталом: директор, который видит, что чистые активы упали ниже половины уставного капитала, и не созывает собрание в течение двух месяцев, отвечает солидарно по долгам, возникшим после этого момента; это правило братское бюро объясняет в статье о директоре, который платит долги компании из собственного кармана. Второй открыт только налоговой администрации и идёт через Общий налоговый закон, Ley 58/2003: служба не подаёт иск, она объявляет. Статья 41 задаёт рамку: La ley podrá configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades, закон может определить других лиц или образования как солидарно или субсидиарно ответственных по налоговому долгу наряду с основными должниками, и Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad será siempre subsidiaria, если закон прямо не говорит иного, ответственность всегда субсидиарна.

Субсидиарная — слово, которое важно для директора. Оно означает, что служба должна сначала исчерпать компанию: La derivación de la acción administrativa a los responsables subsidiarios requerirá la previa declaración de fallido del deudor principal y de los responsables solidarios, переложение на субсидиарно ответственных требует предварительного объявления основного должника и солидарно ответственных fallidos, несостоятельными (статья 41). Регламент взыскания, Real Decreto 939/2005, определяет это слово: Se considerarán fallidos aquellos obligados al pago respecto de los cuales se ignore la existencia de bienes o derechos embargables o realizables para el cobro del débito, должники считаются fallidos, когда неизвестно о наличии у них имущества, на которое можно обратить взыскание для погашения долга, и объявление может быть полным или частичным (статья 61). Только тогда, Una vez declarados fallidos los deudores principales y los responsables solidarios, la acción de cobro se dirigirá frente al responsable subsidiario, взыскание обращается к субсидиарно ответственному. То, что директор тогда должен, — это в принципе la totalidad de la deuda tributaria exigida en período voluntario, весь налоговый долг, потребованный в добровольный период (статья 41), с отдельным правилом для штрафов, к которому эта статья подходит ниже.

Основания, которые называют директоров, и как далеко достигает каждое

Закон перечисляет основания в статьях 42 и 43, и четыре из них написаны для тех, кто управляет компанией. Первое — солидарное, а не субсидиарное, и оно самое жёсткое: статья 42 делает солидарно ответственными Las que sean causantes o colaboren activamente en la realización de una infracción tributaria, тех, кто является причиной налогового правонарушения или активно содействует его совершению, и добавляет, что Su responsabilidad también se extenderá a la sanción, их ответственность распространяется и на штраф. Директор, подписывающий декларацию, о ложности которой знает, попадает под это основание, и службе не нужно ждать объявления компании несостоятельной. Второе — основание статьи 42.2, для любого, директора или нет, кто помогает имуществу исчезнуть: Las que sean causantes o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria, те, кто является причиной сокрытия или передачи имущества должника либо содействует им с целью воспрепятствовать действиям администрации. Его объём ограничен, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administración tributaria, стоимостью имущества, на которое служба могла бы обратить взыскание или которое могла бы продать, но оно охватывает штрафы, надбавки и проценты, не допускает никакой скидки и позволяет ответственному оспаривать лишь общий объём ответственности, а не лежащие в основе начисления.

Два субсидиарных основания — те, с которыми сталкивается большинство директоров. Статья 43.1.a охватывает los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que, habiendo éstas cometido infracciones tributarias, no hubiesen realizado los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios, hubiesen consentido el incumplimiento por quienes de ellos dependan o hubiesen adoptado acuerdos que posibilitasen las infracciones, фактических или юридических директоров юридических лиц, совершивших налоговые правонарушения, которые не совершили входящих в их компетенцию действий для исполнения налоговых обязанностей, допустили неисполнение подчинёнными или приняли решения, сделавшие правонарушения возможными; и здесь Su responsabilidad también se extenderá a las sanciones, ответственность распространяется на штрафы. Статья 43.1.b охватывает Los administradores de hecho o de derecho de aquellas personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades, por las obligaciones tributarias devengadas de éstas que se encuentren pendientes en el momento del cese, siempre que no hubieran hecho lo necesario para su pago o hubieren adoptado acuerdos o tomado medidas causantes del impago, фактических или юридических директоров юридических лиц, прекративших деятельность, по налоговым обязательствам, возникшим и не исполненным на момент прекращения, если они не сделали необходимого для их оплаты или приняли решения либо меры, повлёкшие неуплату. Под этим пунктом не требуется никакого правонарушения, и никакой штраф не следует за ним: это основание для компании, которая просто остановилась, то есть случай Калета-де-Фусте. Третье субсидиарное основание, статья 43.2, написано для компании, которая продолжает подавать декларации по НДС или удержаниям, не оплачивая их, cuando, existiendo continuidad en el ejercicio de la actividad, la presentación de autoliquidaciones sin ingreso por tales conceptos tributarios sea reiterativa y pueda acreditarse que dicha presentación no obedece a una intención real de cumplir la obligación tributaria objeto de autoliquidación, когда при продолжении деятельности подача без оплаты повторяется и можно доказать, что она не отвечает реальному намерению платить; повторность означает половину или более деклараций календарного года, а декларация, покрытая предоставленной службой отсрочкой, не считается.

Чего Верховный суд требует с 2023 года: поведения, а не должности

Годами переложение долга на директора по статье 43.1.a было почти автоматическим: компанию оштрафовали, компания несостоятельна, директор числится в торговом реестре, решение следовало. Административная палата Верховного суда демонтировала этот автоматизм в линии решений, которой теперь должно отвечать каждое решение о переложении 2026 года. 2 октября 2023 года, в решении 1217/2023, она объявила, что La responsabilidad tributaria subsidiaria del artículo 43.1.a) de la LGT posee naturaleza sancionadora, субсидиарная налоговая ответственность по статье 43.1.a имеет карательную природу, со всеми последствиями для прав лица. 20 мая 2025 года, в решении 594/2025, она вывела эти последствия. Первое — конец объективной ответственности: Entre las garantías que amparan al responsable tributario subsidiario, como consecuencia de la naturaleza sancionadora de esta categoría de responsabilidad, está la interdicción de una responsabilidad objetiva del administrador, que resultaría en caso de que la responsabilidad subsidiaria atendiera en exclusiva a la condición de administrador de la persona jurídica, pues se vulneraría el principio de presunción de inocencia, среди гарантий, защищающих субсидиарно ответственного, вследствие карательной природы этой категории ответственности есть запрет объективной ответственности директора, которая возникла бы, если бы субсидиарная ответственность опиралась исключительно на статус директора, ибо это нарушило бы презумпцию невиновности. Второе — бремя доказывания: Ello comporta que le corresponderá a la Administración la carga de acreditar la existencia de una acción u omisión imputable y culpable por parte del responsable subsidiario, на администрацию ложится обязанность доказать вменяемое и виновное действие или бездействие субсидиарно ответственного, а сомнения, добавил Суд, разрешаются в пользу директора.

1 июля 2025 года, в решении 901/2025, Суд сказал, что это значит для самого документа: Es cierto que la de administrador de la sociedad es condición necesaria para que proceda la derivación de la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1, pero no es suficiente, статус директора компании — необходимое условие для переложения, но не достаточное, и Debe la Administración tributaria explicitar y concretar, cada vez que derive la responsabilidad, la conducta del administrador que llevó a materializar los incumplimientos antijurídicos desencadenantes de las sanciones impuestas a la sociedad, налоговая администрация должна при каждом переложении прямо и конкретно указать поведение директора, приведшее к нарушениям, за которыми последовали штрафы компании; La mera referencia genérica a las obligaciones del cargo previstas en la legislación mercantil, no basta para anudar la responsabilidad de quien fue administrador, простая общая ссылка на обязанности должности по корпоративному праву недостаточна, как и запись в торговом реестре. Линия устояла в 2026 году. 18 июня 2026 года, в решении 766/2026, мадридский суд сказал единственному директору, что no basta al demandante alegar falta de prueba, sino que es él quien debe demostrar, qué actividad había desplegado para presentar autoliquidaciones correctas, ему недостаточно ссылаться на отсутствие доказательств, он сам должен показать, что сделал для подачи правильных деклараций; представитель государства перед лицом доктрины 2025 года отказался от защиты, и Верховный суд отменил решение, а с ним и переложение.

Ещё два решения закрепляют порядок, в котором служба должна действовать. 5 ноября 2025 года, в решении 1416/2025, Суд постановил, что когда директор, названный в деле о переложении, указывает на другое лицо как на возможного солидарно ответственного, с фактами, делающими указание разумным, la Administración tributaria está obligada a indagar y comprobar la realidad de tales indicios de forma previa a la declaración de responsabilidad subsidiaria; y cuando considere que no concurren, debe exteriorizar el fundamento de su decisión, администрация обязана проверить реальность этих признаков до объявления субсидиарной ответственности, а если сочтёт их необоснованными — изложить основания своего решения. А 18 июня 2026 года, в решении 764/2026, он провёл черту для распущенной и ликвидированной компании: её обязательства переходят по закону к участникам, в пределах полученного каждым при ликвидации, так что No cabe derivar, por vía de responsabilidad tributaria del artículo 43 LGT, las deudas de una sociedad liquidada y disuelta, долги ликвидированной и распущенной компании нельзя переложить через статью 43, и служба должна объявить участников несостоятельными, прежде чем вообще обращаться к директору.

Процедура шаг за шагом, и что входит в счёт

Переложение — административный акт с собственной процедурой, и сроки в ней короткие. Открывает её отдел взыскания: El procedimiento de declaración de responsabilidad se iniciará mediante acuerdo dictado por el órgano de recaudación competente que deberá ser notificado al interesado, процедура объявления ответственности начинается с решения компетентного органа взыскания, которое должно быть вручено заинтересованному лицу, и El trámite de audiencia será de 15 días contados a partir del día siguiente al de la notificación de la apertura de dicho plazo, срок для заслушивания составляет пятнадцать дней со дня, следующего за этим вручением (Real Decreto 939/2005, статья 124). Закон добавляет, что заслушивание не исчерпывает голоса директора: El trámite de audiencia previo a los responsables no excluirá el derecho que también les asiste a formular con anterioridad a dicho trámite las alegaciones que estimen pertinentes y a aportar la documentación que consideren necesaria, предварительное заслушивание не исключает права представить возражения и документы и до него (статья 174). У органа тоже есть часы: El plazo máximo para la notificación de la resolución del procedimiento será de seis meses, решение по процедуре должно быть вручено в течение шести месяцев с её открытия (статья 124), и ответственность может быть объявлена en cualquier momento posterior a la práctica de la liquidación o a la presentación de la autoliquidación, в любой момент после начисления или подачи декларации, что для субсидиарно ответственного означает после объявления несостоятельности компании, а при ликвидированной компании — её участников (статьи 174 и 176). Прежде всего этого служба может заморозить: статья 41 позволяет ей принять обеспечительные меры статьи 81 и исследовать имущество директора с полномочиями проверки до вынесения объявления.

Решение, завершающее процедуру, должно содержать три вещи, и каждая — зацепка для защиты: Texto íntegro del acuerdo de declaración de responsabilidad, con indicación del presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, полный текст с основаниями и начислениями, которые он охватывает, средства обжалования с указанием органа и срока, и Lugar, plazo y forma en que deba ser satisfecho el importe exigido al responsable, место, срок и форму уплаты требуемой суммы (статья 174). Срок уплаты — обычный для начисленных долгов: до двадцатого числа следующего месяца, если решение пришло в первой половине месяца, до пятого числа второго следующего месяца, если во второй (статья 62). Пропустите его — и против самого директора открывается исполнительный период с надбавками статьи 28: 5 % до вручения исполнительного распоряжения, 10 % в его срок уплаты и 20 % после, плюс проценты, и арест счёта за одну ночь, который следует за неоплаченным исполнительным распоряжением. Заплатите — и директор имеет derecho de reembolso frente al deudor principal en los términos previstos en la legislación civil, право на возмещение от основного должника по гражданскому законодательству (статья 41), право, которое стоит ровно столько, сколько стоит компания.

Штрафы следуют собственному правилу. La responsabilidad no alcanzará a las sanciones, salvo las excepciones que en esta u otra ley se establezcan, ответственность не распространяется на штрафы, кроме исключений, установленных законом (статья 41), а закон устанавливает их для соучастника по 42.1.a, укрывателя имущества по 42.2.a и директора по 43.1.a, но не для директора компании, которая просто прекратила деятельность. Там, где штрафы переходят, директору предлагают то, что предлагали компании: переложенная сумма рассчитывается без скидки компании за согласие, и se dará trámite de conformidad al responsable en la propuesta de declaración de responsabilidad, ответственному даётся возможность выразить согласие в предложении об объявлении ответственности, что снижает штраф на 30 %; ещё 40 % снимаются по статье 188.3, если сниженная сумма уплачена в добровольный период без обжалования. Цена скидки — молчание: La reducción obtenida por el responsable se le exigirá sin más trámite en el caso de que presente cualquier recurso o reclamación frente al acuerdo de declaración de responsabilidad, полученная ответственным скидка истребуется без дальнейших формальностей, если он подаёт любую жалобу на решение об объявлении ответственности (статья 41). Скидки не применяются к основанию сокрытия имущества по статье 42.2. Когда трибунал обязывает службу предложить такое согласие с опозданием, у службы есть месяц на исполнение, и Верховный суд постановил 6 марта 2026 года, в решении 275/2026, что пропуск этого месяца не аннулирует переложение, но останавливает проценты.

Защита: начисления, дело и приостановление

Закон даёт ответственному то, что компания, возможно, потеряла: право вновь открыть начисления. En el recurso o reclamación contra el acuerdo de derivación de responsabilidad podrá impugnarse el presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, в жалобе на решение о переложении можно оспорить и основания, и охватываемые им начисления, хотя исход меняет только сумму самого ответственного, а не начисления, ставшие окончательными для других (статья 174). Верховный суд прочёл это право широко. 28 июня 2024 года, в решении 1156/2024, он повторил, что норма permite impugnar, sometiendo a controversia, por razones de forma o fondo, los recursos o reclamaciones del declarado responsable contra las liquidaciones y sanciones que se le derivaron, aun cuando éstas ya hubiesen sido enjuiciadas por sentencia judicial firme a instancias de los obligados principales, позволяет объявленному ответственным оспаривать по форме и по существу переложенные на него начисления и штрафы, даже если по ним уже вынесено вступившее в силу судебное решение по иску основного должника. 18 марта 2026 года, в решении 332/2026, он добавил дело: deben integrarse en el expediente de declaración de responsabilidad tributaria los antecedentes de los procedimientos de comprobación que dieron lugar a las liquidaciones cuyas deudas se derivan, материалы процедур проверки, породивших переложенные начисления, должны входить в дело о переложении, директору не нужно их запрашивать, и Las consecuencias que derivan de la existencia de defectos en el expediente remitido deben pesar sobre la Administración, последствия дефектного дела ложатся на администрацию. 17 апреля 2026 года, в решении 465/2026, то же право было подтверждено для директора на Тенерифе, которого канарская налоговая служба преследовала за региональные налоги компании: директор может оспаривать факты и право начисления, вынесенного компании, поскольку они решают дело против него, хотя в том случае право было соблюдено и переложение устояло.

Решение должно также сказать директору, как обжаловать, и Суд постановил 23 июля 2026 года, в решении 987/2026, что в уведомлении достаточно назвать средства обжалования самого решения, с органом и сроком; более широкое право статьи 174.5 существует в силу закона, упоминает его письмо или нет, и упущение в уведомлении никогда не может быть обращено против директора. Чего жалоба сама по себе не делает — так это не останавливает уплату долга. Статья 212 автоматически приостанавливает штрафы при обжаловании, La ejecución de las sanciones quedará automáticamente suspendida en periodo voluntario sin necesidad de aportar garantías hasta que sean firmes en vía administrativa, и распространяет это на штрафы, переложенные на ответственного; но En ningún caso será objeto de suspensión automática por este precepto la deuda tributaria objeto de derivación, переложенный налоговый долг никогда не приостанавливается автоматически, и Суд в решении 2023 года признал это различие конституционным. Переложенный долг приостанавливается только под обеспечение, и путь обычный: заявление о пересмотре или жалоба в региональный экономико-административный трибунал в течение месяца, затем суды.

Четыре года, и что с ними делает банкротство компании

Право службы требовать уплаты истекает по давности через четыре года (статья 66), а для ответственных статья 67 устанавливает начало. Для солидарно ответственного срок идёт desde el día siguiente a la finalización del plazo de pago en periodo voluntario del deudor principal, со дня, следующего за окончанием добровольного срока уплаты основного должника, или с более поздних фактов, породивших ответственность. Для субсидиарно ответственного el plazo de prescripción comenzará a computarse desde la notificación de la última actuación recaudatoria practicada al deudor principal o a cualquiera de los responsables solidarios, срок давности начинает исчисляться с вручения последнего действия по взысканию, совершённого в отношении основного должника или любого из солидарно ответственных, что на практике означает с объявления несостоятельности. Каждое прерывание против компании считается против директора: Interrumpido el plazo de prescripción para un obligado tributario, dicho efecto se extiende a todos los demás obligados, incluidos los responsables, если срок давности прерван для одного обязанного лица, это действие распространяется на всех остальных обязанных, включая ответственных (статья 68). Вот почему четыре года директора могут начаться много позже возникновения долга компании: компания, остановившаяся в 2023 году и объявленная несостоятельной в 2026 году, оставляет директора под ударом до 2030 года.

Верховный суд закрыл одну дверь, которую служба привыкла держать открытой. Когда компания находится в процедуре банкротства, объявление несостоятельности может прийти через годы после того, как все знают, что взыскивать нечего. 30 апреля 2026 года, в решении 545/2026, Суд постановил, что четыре года его не ждут: el plazo de prescripción para declarar y exigir la responsabilidad frente al responsable subsidiario debe computarse desde el momento en que la insolvencia del deudor principal haya quedado suficientemente constatada por datos objetivos que pudieran resultar del procedimiento concursal, aun cuando la declaración de fallido se haya dictado con posterioridad, срок для объявления и истребования ответственности с субсидиарно ответственного исчисляется с момента, когда несостоятельность основного должника достаточно установлена объективными данными процедуры банкротства, даже если объявление несостоятельности вынесено позже; определение о завершении процедуры в общем случае служит таким моментом, а более ранний, например отчёт конкурсного управляющего, может служить им, если уже доказывал несостоятельность, потому что la Administración no puede retrasar injustificadamente la declaración de fallido con el único efecto de posponer artificialmente el inicio del plazo de prescripción, администрация не может необоснованно откладывать объявление несостоятельности с единственной целью искусственно отодвинуть начало давности.

Социальное страхование делает то же самое по своим правилам

Долги, которые компания оставляет казначейству социального страхования, прежде всего неуплаченные взносы, идут параллельной дорогой. Общий закон о социальном страховании делает ответственными за уплату тех, кому нормы её возлагают, y, además, los que resulten responsables solidarios, subsidiarios o sucesores mortis causa de aquellos, por concurrir hechos, omisiones, negocios o actos jurídicos que determinen esas responsabilidades, en aplicación de cualquier norma con rango de ley, и, кроме того, тех, кто оказывается солидарно или субсидиарно ответственным либо правопреемником в случае смерти, в силу фактов, бездействия или юридических актов, определяющих такую ответственность по любому закону (Real Decreto Legislativo 8/2015, статья 18), а работодатель ingresará las aportaciones propias y las de sus trabajadores, en su totalidad, вносит собственные взносы и взносы своих работников в полном объёме (статья 142). Регламент взыскания казначейства, Real Decreto 1415/2004, задаёт процедуру. Против солидарно ответственного казначейство выдаёт reclamación de deuda por derivación после решения об открытии и пятнадцатидневного заслушивания, и требование включает основную сумму, надбавки и начисленные проценты (статья 13). Против субсидиарно ответственного оно должно сначала установить несостоятельность основного должника: una vez constatada la insolvencia del deudor principal, podrá emitirse reclamación de deuda o acta de liquidación contra el responsable subsidiario, после констатации несостоятельности основного должника может быть выдано требование о долге или акт начисления против субсидиарно ответственного, и достаточно открытия ликвидационной стадии банкротства, с заслушиванием в пятнадцать дней и шестью месяцами на вручение требования (статья 14). Субсидиарное требование охватывает la totalidad de la deuda exigible al deudor principal en el momento de su emisión, excluidos recargos, intereses y costas, весь долг, подлежащий взысканию с основного должника на момент выдачи, за исключением надбавок, процентов и издержек (статья 14), и, если закон не говорит иного, no podrán exigirse por responsabilidad solidaria, subsidiaria o mortis causa, las sanciones pecuniarias, денежные санкции через переложение вообще не могут быть истребованы (статья 12). Основание, на которое казначейство ссылается против директора, — то же поведение, что описывает налоговая служба, через корпоративные обязанности и правило двух месяцев, которое объясняет братская статья, и поэтому закрытие, удовлетворяющее одного кредитора, обычно удовлетворяет и другого.

Прежде чем это случится: закрытие по порядку

Большинство переложений против директоров на Канарских островах рождается в компании, которая остановилась, а не в той, которая обманывала, и статья 43.1.b задаёт её директору один вопрос: сделали ли вы lo necesario para su pago, необходимое для уплаты того, что оставалось непогашенным при прекращении деятельности? Компания, которая перестаёт декларировать и платить, продолжая работать, уже подпала под основание статьи 43.2 и надбавки и штрафы за позднюю подачу; компания, чьи чистые активы упали ниже половины капитала, имеет основание для роспуска, как и та, что бездействует более года; Закон о компаниях с капиталом даёт директорам el plazo de dos meses para que adopte el acuerdo de disolución, два месяца, чтобы собрание приняло решение о роспуске (Real Decreto Legislativo 1/2010, статья 365), а директор, который в эти два месяца подаёт на банкротство или уведомляет суд о переговорах о реструктуризации, освобождается от солидарной ответственности по последующим долгам (статья 367). Статья бюро о закрытии бизнеса в Испании проходит через последние декларации, роспуск, ликвидацию и снятие с учёта; налоговая часть этого порядка — то, что директор потом предъявляет при заслушивании по статье 124.

• Ответьте на письмо об открытии в течение пятнадцати дней, письменно. Молчание читается как согласие; мадридский директор из дела 2026 года пропустил заслушивание, и понадобились шесть лет и решение Верховного суда, чтобы отменить результат.
• Запросите всё дело. Процедуры проверки и наложения штрафов против компании, с их уведомлениями, входят в дело о переложении по праву; если их нет, скажите об этом в возражениях и ещё раз в жалобе.
• Заставьте службу назвать ваше поведение. По статье 43.1.a решение должно сказать, что вы сделали или не сделали такого, что привело к правонарушению компании; решение, ссылающееся на обязанности добросовестного предпринимателя и запись в реестре, — то самое, которое Суд отменяет с 2025 года.
• Проверьте даты вашей должности. Ответственность по 43.1.a следует за директорами, занимавшими должность при совершении правонарушения, по 43.1.b — при прекращении деятельности; зарегистрированная отставка до любого из этих моментов или назначение после него — полная защита.
• Проверьте порядок взыскания. Компания должна быть объявлена несостоятельной, солидарно ответственные тоже, а при ликвидированной компании — сначала участники; переложение, пропускающее шаг, ничтожно.
• Укажите на солидарно ответственного, если он есть. Партнёр, оставивший себе кассу, покупатель, забравший активы: с ноября 2025 года служба обязана проверить обоснованное указание, прежде чем прийти к вам.
• Считайте четыре года. С последнего действия по взысканию против компании или, при банкротстве, с момента, когда её несостоятельность была объективно установлена; старый долг компании с поздним объявлением несостоятельности — первое, что нужно проверить.
• Решайте о штрафах с календарём в руках. Согласие и быстрая уплата снижают переложенный штраф на 30 %, а затем на 40 %, и любая жалоба забирает первую скидку; сравнение сниженного штрафа со стоимостью жалобы — расчёт, а не рефлекс.
• Откройте начисление заново, если компания этого не сделала. Директор может оспаривать начисление компании по форме и по существу даже после окончательного решения против компании; компания, которая ничего не подала, оставила вам первую настоящую защиту.
• Просите приостановления долга под обеспечение и дайте штрафу приостановиться самому. Переложенный штраф останавливается при обжаловании; переложенный долг останавливается только под обеспечение, а исполнительные надбавки начисляются на него со дня окончания срока уплаты.

Что делает наша команда

Наш отдел налогового права в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме берёт на себя разговор с налоговой службой и казначейством социального страхования в день прихода письма об открытии: читает дело о переложении на фоне истории самой компании, пишет возражения в течение пятнадцати дней, запрашивает недостающие процедуры, оспаривает начисления, которые компания никогда не оспаривала, сопоставляет скидки с жалобой и подаёт жалобу в региональный экономико-административный трибунал, а там, где это стоит того, — в суд. Для директора, который ещё не получил письма, тот же отдел и наша бизнес-консультация закрывают компании на Фуэртевентуре в том порядке, который не оставляет службе ничего для переложения. Запишитесь на консультацию и принесите письмо, последнюю отчётность компании и даты вашего назначения и отставки.

Частые вопросы

У компании была ограниченная ответственность. Как налоговая служба может прийти ко мне?

Потому что Общий налоговый закон позволяет ей объявить вас ответственным по долгам компании по конкретным основаниям: причинение правонарушения или содействие ему, сокрытие имущества компании, статус директора компании, совершившей правонарушения, или статус директора компании, которая прекратила деятельность с непогашенными налоговыми долгами, когда вы не сделали необходимого для их уплаты. Первые два делают вас солидарно ответственным; два других субсидиарны, поэтому служба должна сначала объявить компанию несостоятельной, а Верховный суд с 2023 года требует, чтобы она доказала ваше виновное поведение, а не только вашу должность.

Я получил acuerdo de inicio. Какие сроки?

Пятнадцать дней со дня, следующего за вручением, на возражения и документы, а у службы шесть месяцев с открытия, чтобы вручить решение. Если решение объявляет вас ответственным, у вас обычный срок уплаты начисленного долга — до двадцатого числа следующего месяца или до пятого числа второго следующего месяца в зависимости от даты вручения — и месяц на обжалование, в порядке пересмотра или в региональном экономико-административном трибунале. Обжалование автоматически приостанавливает переложенные штрафы; переложенный долг приостанавливается только под обеспечение.

Включает ли переложение штрафы компании?

По 43.1.a и двум солидарным основаниям — да; по 43.1.b, для компании, которая просто прекратила деятельность, — нет. Там, где штрафы включены, служба должна предложить вам в своём предложении скидку за согласие в 30 %, и ещё 40 % применяются, если вы платите в добровольный период без обжалования; любая жалоба на решение забирает скидку за согласие. Скидки не применяются к основанию сокрытия имущества.

Я ушёл в отставку за два года до того, как компания перестала платить. Отвечаю ли я по-прежнему?

Не по статье 43.1.b, которая смотрит на директоров, занимавших должность при прекращении деятельности, и не по 43.1.a за правонарушения, совершённые после вашей отставки, при условии, что отставка была зарегистрирована; Верховный суд повторял, что запись в торговом реестре — то, от чего отталкивается служба. Фактический директор, продолжавший управлять компанией после отставки, — другой случай, как и директор, содействовавший сокрытию имущества, где основание вообще не зависит от должности.

Сколько времени у налоговой службы, чтобы прийти ко мне?

Четыре года, исчисляемые для субсидиарно ответственного с последнего действия по взысканию, вручённого компании или солидарно ответственному, обычно её объявления несостоятельной, причём каждое прерывание против компании распространяется на вас. Когда компания прошла процедуру банкротства, Верховный суд постановил в апреле 2026 года, что срок идёт с момента, когда несостоятельность была объективно установлена в этой процедуре, а не с объявления несостоятельности, которое служба задержала.

Факты проверены в октябре 2026 года (Ley 58/2003, статьи 28, 35, 41, 42, 43, 62, 66, 67, 68, 76, 81, 174, 175, 176, 188 и 212, в редакции, действующей на 21 октября 2026 года; Real Decreto 939/2005, статьи 61 и 124; Real Decreto Legislativo 8/2015, статьи 18 и 142; Real Decreto 1415/2004, статьи 12, 13 и 14; Real Decreto Legislativo 1/2010, статьи 363, 365 и 367; решения Верховного суда, административная палата, 1217/2023, 1156/2024, 594/2025, 901/2025, 1416/2025, 275/2026, 332/2026, 465/2026, 545/2026, 764/2026, 766/2026 и 987/2026). Это не консультация по вашему делу: названное основание, даты вашей должности и дело компании решают, что применяется, а на переложение отвечают в его собственные сроки.