نظام تجار التجزئة في IGIC: لماذا يبيع متجر كناري من دون IGIC

امرأة من بولونيا تفتح في 2025 متجرًا للهدايا التذكارية في كوراليخو، في فويرتيفنتورا: بطاقات بريدية، وخزف، وقبعات شمس، وزجاجات نبيذ محلي تشتريها من تاجر جملة في لاس بالماس، وخط من القمصان المطبوعة تصنعها في مدريد وتشحنها بالبحر. يطلب محاسبها في البر الرئيسي ضريبة IGIC التي تحمّلها على المبيعات، ولم تحمّل شيئًا؛ وتحمل فواتير تاجر الجملة 7 % من IGIC كانت تعاملها على أنها قابلة للاسترداد، وهي ليست كذلك؛ ووصلت القمصان مع فاتورة جمركية تضمنت بندًا لم يستطع أحد تفسيره: 0,7 % من القيمة فوق الـ 7 %. لم يحدث أي خطأ. فهي comerciante minorista بمعنى الضريبة الكنارية غير المباشرة، وهي صفة يمنحها القانون لا تختارها هي، وتأتي بإعفائها الخاص ورسمها الإضافي الخاص وخاناتها الخاصة في الإقرار التسجيلي وكلمتيها الخاصتين على كل فاتورة. يعرض هذا المقال النظام كما هو في 21 أكتوبر 2026: من هو تاجر التجزئة ومن ليس كذلك، وماذا يغطي الإعفاء، وماذا يفعل بالمشتريات والواردات، وكيف يدخل المتجر النظام ويخرج منه، وماذا يجب أن تقول الفاتورة ولماذا يحصل الفندق الذي يشتري من المتجر على خصم رغم ذلك، وحساب متجر كوراليخو.

إعفاء لا يُختار

تقع جزر الكناري خارج منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي وتطبّق بدلًا منها الضريبة Impuesto General Indirecto Canario، وهي ضريبة يكتب البرلمان الإقليمي إعفاءاتها ونسبها وأنظمتها الخاصة؛ ولا يقول القانون الوطني، Ley 20/1991، عن الإعفاءات إلا أنه Las exenciones en operaciones interiores de este impuesto se regulan en el artículo 50 de la Ley, de la Comunidad Autónoma de Canarias, 4/2012، ومنذ 21 أكتوبر 2025 تعيش تلك المادة الإقليمية في النص الموحّد المعتمد بـ Decreto Legislativo 1/2025، الذي تُعدّ مادته 27 المادة المهمة هنا. جملتها الأولى: Están exentas del Impuesto General Indirecto Canario las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, efectúen los sujetos pasivos que tengan la consideración de comerciantes minoristas. لا يحمّل تاجر التجزئة IGIC على ما يبيعه في المتجر. وترسم المادة نفسها الحدّ فورًا، La exención no se extiende a las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen dichos sujetos al margen de la referida actividad comercial، فخدمة تغليف الهدايا في المتجر، والعمولة التي يكسبها على تذاكر الرحلات، أو بيع شاحنته القديمة تخضع للضريبة كما عند أي شخص آخر، وتختتم بالجملة التي تجعل النظام ما هو عليه: تجار التجزئة estarán incluidos con carácter obligatorio en el régimen especial de comerciantes minoristas. وتكرر المادة 68 ذلك للنظام نفسه، الذي se aplicará obligatoriamente a los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario que por el desarrollo de su actividad comercial tengan la consideración de comerciante minorista. لا توجد خانة تُعلَّم ولا تنازل؛ فالمتجر الذي ينطبق عليه التعريف داخل النظام، بالإعفاء وكل ما يرتبط به، والمتجر الذي لا ينطبق عليه خارجه، مهما رغب في الحياة الأبسط. والفرق عن البر الرئيسي يستحق الذكر، لأن معظم المالكين يصلون وفي أذهانهم نموذج ضريبة القيمة المضافة: فنظام IGIC لتجار التجزئة يعفي مبيعات تاجر التجزئة إعفاءً كاملًا، بينما يُبقي نظام الرسم الإضافي للمعادلة في ضريبة القيمة المضافة الإسبانية تاجر التجزئة يحمّل الضريبة ويضع الرسم الإضافي على مشترياته بدلًا من ذلك؛ ومقارنتنا بين IGIC وضريبة القيمة المضافة تعرض النظامين جنبًا إلى جنب.

من هو تاجر التجزئة: الاختباران وقائمة ما لا يُعدّ تحويلًا

تعرّف المادة 27.2 تاجر التجزئة باختبارين يجب اجتيازهما معًا. الأول عمّا يُباع: يجب أن يكون المكلّف من الذين Que realicen con habitualidad ventas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a proceso alguno de fabricación, elaboración o manufactura en Canarias, por sí mismos o por medio de terceros. سلع لا خدمات؛ منقولات لا عقارات؛ وسلع تُباع كما اشتُريت، دون تصنيعها أو تحضيرها أو تحويلها في الجزر، سواء في الغرفة الخلفية للمتجر أو في ورشة يدفع لها. والثاني عمّن يُباع له: مجموع المقابل عن تلك السلع المسلَّمة من منشآت واقعة في جزر الكناري، خلال السنة السابقة، إلى من ليسوا رجال أعمال أو مهنيين، أو إلى الضمان الاجتماعي، يجب أن يكون قد hubiera excedido del 70 por ciento del total de las realizadas. أكثر من 70 % للمستهلكين النهائيين، مقيسة على السنة التقويمية السابقة، ومع قاعدة تمسك بالمتجر الذي يبيع للشركات: las entregas de bienes a las personas jurídicas se consideran en todo caso realizadas a empresarios o profesionales، فكل بيع لشركة S.L. أو جمعية أو شركة فندقية يُحسب في جانب الأعمال أيًا كان الغرض من السلع. والمتجر في سنته الأولى لا سنة سابقة له ليقيسها، فتحسم المادة الأمر برمز السجل الضريبي: Si el sujeto pasivo debe darse de alta en epígrafes de comercio al por menor en el Impuesto sobre Actividades Económicas, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial dispone de la consideración de comerciante minorista، وصورته المعكوسة، Si se debe dar de alta en algún epígrafe de comercio al por mayor, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial no dispone de la consideración de comerciante minorista. والرمز المختار يوم التسجيل يقرر IGIC السنة الأولى.

يُلحق بالاختبار الأول قائمة، لأن كل متجر تقريبًا يفعل شيئًا بسلعه قبل بيعها. تقول المادة 27.2.3.º أي العمليات ليست تحويلًا ولا تكلّف الصفة: Las de clasificación y envasado de productos، ووضع العلامات أو البطاقات والتحضير والقطع قبل التسليم، وEl lavado, desinfectado, desinsectado, molido, troceado, astillado, descascarado, descortezado y limpieza de productos alimenticios، وبوجه عام أعمال مجرد الحفظ كالبسترة والتبريد والتجميد والتجفيف والتعبئة، وتبريد اللحوم والأسماك الطازجة وتجميدها وتقطيعها أو تنظيف أحشائها، وخياطة الستائر وتعليقها، وLa simple adaptación de las prendas de vestir confeccionadas por terceros. فبائع الخضار الذي يغسل ويعبّئ، وبائع السمك الذي ينظّف ويقطّع شرائح، والبوتيك الذي يقصّر حاشية، ومتجر النبيذ الذي يضع زجاجاته في علب هدايا، كلهم يبقون تجار تجزئة؛ والقمصان المطبوعة في مدريد تبقى بدورها سلعًا تجارية، لأن الطباعة قام بها طرف ثالث خارج جزر الكناري والاختبار يتعلق بالتحويل في الجزر.

من ليس كذلك: الخبّاز والمطعم وتاجر الجملة والبائع عبر الإنترنت

القائمة هي الموضع الذي تضيع فيه الصفة عادةً. فالمخبز الذي يخبز يصنّع في الجزر، لذا فخبزه ليس تسليمًا بالتجزئة وهو يحمّل IGIC كأي منتج؛ والمتجر الذي يحمّص قهوته بنفسه، والورشة التي تركّب المجوهرات التي تبيعها، والمطبخ الذي يطهو، كلهم خارج النظام بالنسبة لتلك السلع. والمطعم أو الحانة مقدّم خدمات لا بائع سلع، ولا يقترب من النظام أبدًا. والمتجر الذي يبيع 40 % من رقم أعماله للفنادق ومنظمي الرحلات يرسب في الاختبار الثاني ويحمّل IGIC على كل شيء من 1 يناير التالي، مع حق الخصم المرافق له. وتاجر الجملة خارج النظام بالتعريف وبالرمز. ويحسب الاختبار التسليمات من منشآت واقعة في جزر الكناري إلى غير رجال الأعمال أينما كانوا يقيمون، فالمتجر الذي يبيع عبر الإنترنت ويشحن إلى البر الرئيسي يُبقي تلك المبيعات في الحساب في جانب المستهلك، لكن ما يشحنه إلى شركة في فالنسيا يُحسب ضده، وما يرسله خارج الجزر قد يكون له معاملة تصدير خاصة لا يغطيها هذا المقال. وثمة تفصيل واحد للتاجر الذي ليس تاجر تجزئة لكنه يبيع للجمهور رغم ذلك: فالمادة 27.1 تعفي تلك التسليمات أيضًا، لكن جزئيًا فقط، Esta exención se limitará a la parte de la base imponible de estas entregas que corresponda al margen minorista que se incluya en la contraprestación، وهو إعفاء يقتصر على الهامش ويُقيَّم على أساس مبيعات التاجر نفسه لتجار التجزئة، ويخص عمليًا تجار الجملة الذين لديهم منفذ بيع، وهو مسألة للمستشار لا للمتجر.

والمنشأة ذات الأنشطة المتعددة تطبّق الاختبار على نشاطها التجاري والنظام على ذلك النشاط وحده. فالمتجر الذي هو أيضًا مقهى صغير يمارس نشاطين: السلع التي يعيد بيعها دون تغيير تسليمات تجزئة معفاة، والقهوة التي يقدمها خدمة خاضعة للضريبة، وIGIC على ما يشتريه لكل منهما يجب أن يُفصل، لأن الضريبة تعاملهما قطاعين مختلفين. ويقول Ley 20/1991 ذلك حين يعدّد ما لا يمنح حق الخصم، no originan el derecho a deducir las operaciones incluidas en el régimen especial de la agricultura y ganadería o en el régimen especial de los comerciantes minoristas، والمحاسب في البر الرئيسي الذي يخصم عشرة بالمائة من كل شيء مخطئ مرتين: لا خصم لمشتريات المتجر، وهناك خصم لمشتريات المقهى.

ماذا يفعل النظام بالمشتريات: لا خصم، ورسم إضافي عند الحدود

للإعفاء ثمن، ويُدفع عند الدخول. فـ IGIC الذي يحمّله مورّد كناري على السلع التي يعيد المتجر بيعها غير قابل للاسترداد: فنشاط التجزئة لا يمنح حق الخصم، لذا فإن الـ 7 % على فاتورة تاجر الجملة تكلفة تدخل في سعر الرف، ولهذا يتحدث القانون عن IGIC الضمني في أسعار تاجر التجزئة. والسلع القادمة من خارج الجزر، من مدريد كما من ميلانو، واردات بالنسبة لـ IGIC، ويضيف النظام إلى ضريبة الاستيراد رسمًا إضافيًا على الهامش الذي سيضيفه المتجر. تقول المادة 70 إن واردات تجار التجزئة من السلع المخصصة للبيع في نشاطهم التجاري estarán sometidas a un recargo por el margen mayorista que se incorpore en la entrega posterior de tales bienes؛ وتستثني ما لا يتاجر به المتجر، Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior las importaciones de bienes de cualquier naturaleza que no sean objeto de comercio por el referido comerciante minorista، فتُستورد آلة الدفع والرفوف وشاحنة التوصيل من دونه، وتضع عبء الإثبات على المستورد: La carga de la prueba de que un bien importado por un sujeto pasivo incluido en el régimen especial de comerciantes minoristas no está destinado a ser objeto de entrega en el desarrollo de su actividad comercial corresponde al propio sujeto pasivo importador. ووعاء الرسم الإضافي هو وعاء الاستيراد مضافًا إليه ضريبة الإنتاج الجزرية: La base imponible del recargo será igual a la suma de la base imponible del impuesto general indirecto canario que grave la importación de los bienes y de las cuotas del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las islas Canarias. والنسب هي عُشر نسبة IGIC على السلع: El tipo del 0,7%, para las importaciones sujetas al tipo general del 7%، و0,5 % للسلع الخاضعة لـ 5 %، و0,3 % للسلع الخاضعة لـ 3 %، و0,1 % للسلع الخاضعة لنسبة 1 %، و0,95 % و1,5 % للنسبتين المرتفعتين 9,5 % و15 %، و2 % للنسبة الخاصة 20 %، وصفر للسلع ذات النسبة الصفرية. ويُحصَّل مع ضريبة الاستيراد، La liquidación y recaudación del recargo se efectuará conjuntamente con el impuesto general indirecto canario que grave las importaciones de bienes، أي في التصريح الجمركي الذي يقدّمه وكيل الشحن أو شركة البريد السريع، وهو DUA الذي يشرحه مقالنا عن الشراء من خارج الجزر سطرًا سطرًا. وكان القانون الوطني يحمل هذا الرسم الإضافي في مادته 58 bis؛ وتلك المادة فارغة منذ 2023 والقاعدة تعيش الآن، بنسبها، في النص الكناري.

الدخول والخروج: النموذج modelo 400 والنموذج modelo 424 والمخزون

للنظام تواريخ. فالمنشأة العاملة أصلًا التي تصير منطبقًا عليها التعريف تدخل من بداية السنة، se entiende que la fecha de inclusión es el día 1 de enero؛ والمنشأة التي تبدأ كتاجر تجزئة تدخل من اليوم الذي يذكره إقرارها التسجيلي بداية للنشاط التجاري؛ ومن يكفّ عن استيفاء التعريف يخرج من 1 يناير، ومن يتوقف عن التجارة يخرج حين يبلّغ بذلك، La fecha de exclusión será la de efectos de la declaración censal que están obligados a presentar comunicando el citado cese. وتترتب على الإدراج ثلاثة التزامات. الأول هو التسجيل: تعدّد المادة 70 La obligación de presentar la declaración censal de comienzo o de modificación comunicando la inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas، وهو modelo 400، الذي يُقدَّم بموجب المادة 31 من لائحة الإدارة الكنارية خلال شهر من تاريخ الإدراج، ولنظيره عند الاستبعاد الشهر نفسه، La comunicación de exclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas debe efectuarse a través de la declaración censal de modificación, siendo el plazo de presentación el de un mes desde la fecha de exclusión. وmodelo 400 ليس اختياريًا لأحد يمارس عملًا في الجزر: فمنذ 2024 تقول صفحة Agencia Tributaria Canaria نفسها إنه se incluyen en esta obligación los que realicen exclusivamente operaciones exentas del artículo 50.Uno de la Ley 4/2012، وتقول المادة 132 من اللائحة الشيء نفسه، La obligación prevista en el párrafo anterior alcanza también a las personas o entidades que realicen exclusivamente operaciones exentas؛ والشركة المنشأة عبر الوثيقة الإلكترونية الموحدة تُعفى فقط من إقراري البدء والتوقف، La presentación del DUE exonera de la obligación de presentar las declaraciones censales de comienzo o cese de la actividad ante la Agencia Tributaria Canaria، وهي قاعدة تلقتها اللائحة في أغسطس 2026.

الالتزام الثاني هو المخزون. فالمنشأة التي تدخل النظام وعلى رفوفها سلع تدين، على قيمتها، بـ La obligación de presentar una autoliquidación en la que se declare e ingrese la cuota tributaria resultante de aplicar el tipo impositivo y el tipo del recargo، أي نسبة IGIC مضافًا إليها نسبة الرسم الإضافي على المخزون المحتفظ به لإعادة البيع في تاريخ الإدراج، سواء استُوردت السلع أو اشتُريت في الجزر وسواء خُصم IGIC عليها أم لا: فالنظام يفترض أن المنشأة خصمته من قبل ويسترده. وتلك التسوية الذاتية هي modelo 424، الذي بموجب المادة 30 من اللائحة deberá presentarse en el plazo de un mes desde la fecha de inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas، وتضع صفحة الوكالة وجهي النموذج في جملة واحدة، El modelo 424 tendrá la consideración de autoliquidación en el caso de inclusión y de declaración en el caso de exclusión. ويُقدَّم حتى حين لا يُستحق شيء، Están obligados a presentar esta autoliquidación, aunque no contenga cuota tributaria a ingresar، مع استثناء واحد يشمل معظم المتاجر الجديدة: esta autoliquidación no debe presentarse cuando se comience la actividad comercial y el sujeto pasivo no viniera desarrollando otras actividades empresariales o profesionales. ومتجر كوراليخو، الجديد على التجارة، يقدّم modelo 400 ولا يقدّم 424. والالتزام الثالث عند الخروج: فتاجر التجزئة المستبعد من النظام يسترد الضريبة على المخزون الذي يحتفظ به في ذلك التاريخ، Tener derecho a la deducción, en el porcentaje correspondiente al sector diferenciado al que se afecten los bienes muebles o semovientes، محسوبةً بنسبة IGIC مضافًا إليها نسبة الرسم الإضافي على قيمة المخزون، وتضيف صفحة الوكالة التسلسل: el sujeto pasivo que desee ejercer el derecho a la deducción deberá presentar este modelo antes del ejercicio del derecho.

الفاتورة: كلمتان تكلّف كل منهما 30 € حين تغيبان، وخصم المشتري

كل فاتورة يصدرها المتجر عن سلع بيعت في نشاطه التجاري تحمل عبارة. تشترط المادة 70 أن se deberá incluir, sin perjuicio de otras menciones, la expresión «comerciante minorista»، ويجعل Ley 20/1991 من الإغفال مخالفة قائمة بذاتها: Constituye infracción tributaria la expedición de facturas por los sujetos pasivos incluidos en el régimen especial de comerciantes minoristas sin que en las correspondientes facturas figure expresamente consignada su condición de tales، مصنّفة جسيمة ومعاقبًا عليها بـ multa pecuniaria fija de 30 euros por cada una de las facturas emitidas sin hacer constar la condición de comerciante minorista. فالمتجر الذي يفوتر فندقًا أربعين مرة في السنة من دون الكلمتين لديه مشكلة بقيمة 1 200 € تنتظر أول مراجعة. والعبارة ليست شكلية لذاتها. فهي ما يتيح للعميل التجاري استرداد الضريبة المخفية في السعر: يقول Ley 20/1991 إن المشترين من تجار التجزئة podrán deducir la carga impositiva implícita del Impuesto General Indirecto Canario correspondiente a la contraprestación de esas operaciones, siempre que los comerciantes minoristas hayan hecho constar en su factura la condición de tales، ويحدد الحساب، El valor del referido coeficiente se obtendrá multiplicando 0,7 por el tipo de gravamen, expresado en tanto por uno, que se aplicaría a las entregas de bienes correspondientes en el supuesto de no estar exentas. فللسلع الخاضعة للنسبة العامة يكون المعامل 0,7 × 7 ÷ 100، أي 4,9 % من السعر المدفوع: فالفندق الذي يشتري بضاعة بـ 1 000 € من المتجر يخصم 49 € في إقراره الفصلي، كما لو كان المتجر قد حمّلها عليه، وينشأ الخصم حين يتسلم الفاتورة، en el momento en que el empresario o profesional que las soportó reciba la correspondiente factura o demás documentos justificativos del derecho a deducir. يبيع المتجر من دون IGIC؛ ويخصم الفندق رغم ذلك؛ والخزانة قبضت حقها مسبقًا في أعلى السلسلة. ذلك هو التصميم كله، والكلمتان مفصله.

الإقرارات: لا إقرار فصليًا، وإقرار عرضي واحد

يُلغي النظام أيضًا النموذج الفصلي. يعدّد Ley 20/1991 بين واجبات المكلّف الإقرارات الدورية والملخص السنوي ثم يُخرج تاجر التجزئة منها: En ningún caso esta obligación incumbirá a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas por las actividades comprendidas en dicho régimen. فلنشاط المتجر نفسه لا يوجد modelo 420 ولا ملخص سنوي؛ والمتجر الذي يدير مقهى أيضًا يقدّم عن المقهى. وما يبقى هو الإقرار العرضي، modelo 412، للمبالغ التي يجب على من لا يقدّم إقرارات دورية أن يقرّ بها رغم ذلك. وتعدّد اللائحة الكنارية أولًا Los empresarios o profesionales que no están obligados a presentar autoliquidaciones periódicas, cuando tengan la obligación de declarar una cuota devengada del Impuesto General Indirecto Canario، والحالة الأشيع للمتجر هي التكليف العكسي: فحين يشتري المتجر خدمة من خارج الجزر، كاشتراك التصميم أو استضافة الموقع أو منصة الإعلان، يكون هو المكلّف بـ IGIC على ذلك الشراء ويقرّ به بنفسه، وتقول اللائحة كيف، Si el empresario revendedor tiene la condición de comerciante minorista y no está obligado a presentar autoliquidaciones periódicas, declarará, como sujeto pasivo por inversión, las cuotas devengadas a través de la autoliquidación ocasional. وتعطي صفحة الوكالة المهلة: El modelo 412 se deberá presentar durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo de liquidación mensual. والمبلغ المدفوع بهذه الطريقة غير قابل للخصم أيضًا في نشاط التجزئة؛ وهو تكلفة أخرى من تكاليف الإعفاء. واسترداد المسافرين هو الوثيقة الأخرى التي قد يصادفها المتجر: فالزائر غير المقيم الذي يُخرج سلعًا من الجزر يستطيع استرداد الضريبة الضمنية في سعر التجزئة، والمتجر الذي يبيعه deberá expedir, en el mismo momento de la entrega, la correspondiente factura y un documento electrónico de reembolso (DER) عبر المكتب الإلكتروني للوكالة، وهو النظام الذي يذكره مقال المقارنة بين IGIC وضريبة القيمة المضافة باسمه DIGIC.

نظام صغار رجال الأعمال ونظام تجار التجزئة: أيهما يغلب

يسمع المالكون من الأشخاص الطبيعيين عن إعفاء ثانٍ، هو régimen especial del pequeño empresario o profesional، أي REPEP، لمن كان رقم أعمالهم في السنة السابقة no hubiera excedido de 30.000 euros، ويسألون هل المتجر الصغير في أحدهما أم في الآخر. إنه في كليهما، لأمور مختلفة. تقول المادة 90.2 إن نظام صغار رجال الأعمال لا ينطبق أبدًا على Las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, realicen los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas, sin perjuicio de su aplicación a las prestaciones de servicios u otras entregas de bienes realizadas al margen de dicha actividad comercial. فالسلع على الرف معفاة بوصفها تسليمات تجزئة أيًا كان رقم الأعمال؛ وخدمات المتجر ومبيعاته خارج النشاط التجاري معفاة بموجب REPEP فقط ما دام المالك شخصًا طبيعيًا دون العتبة لم يتنازل عنه، وخاضعة للضريبة فيما عدا ذلك. وتاجر التجزئة المنظَّم كشركة ليس له REPEP أصلًا ويبقى معفى على سلعه. ومقالنا عن نظام صغار رجال الأعمال يغطي العتبة ورفعها اعتبارًا من 2027 والتنازل؛ أما المتجر فالنظامان يتجاوران فيه وتنتمي السلع التجارية إلى هذا النظام.

مثال عملي: متجر هدايا تذكارية في كوراليخو

سُجّل المتجر في 2025 تحت رمز تجارة تجزئة، فافتُرض تاجر تجزئة في سنته الأولى. وفي 2025 باع سلعًا بـ 180 000 € للسياح والمقيمين وبـ 30 000 € لفنادق ولمنظّم رحلات يشترون حزم ترحيب؛ وذهبت 85,7 % من تسليماته إلى غير رجال الأعمال، فهو تاجر تجزئة في 2026 بالاختبار الثاني أيضًا. وخلال السنة اشترى سلعًا بـ 60 000 € من تاجر الجملة في لاس بالماس واستورد قمصانًا بـ 40 000 € من مدريد.

ولو كان المتجر قادمًا من سنة باع فيها للفنادق في الغالب، لدخل النظام في 1 يناير بـ modelo 424 على مخزونه: فعلى قمصان مستوردة بـ 20 000 € يحتفظ بها ذلك اليوم، تكون 7 % زائد 0,7 % مبلغ 1 540 €، تُدفع خلال الشهر. وإذا نمت عقود الفنادق في 2026 حتى تجاوز جانب الأعمال 30 % من التسليمات، يخرج المتجر من النظام في 1 يناير التالي، ويسترد عبر النموذج نفسه الضريبة على المخزون الذي يحتفظ به ذلك اليوم، ويبدأ في تحميل IGIC وتقديم modelo 420 كأي بائع آخر.

عشرة أمور تُراجَع قبل البيع الأول أو عند منعطف السنة

• الرمز. سجّل النشاط تحت رمز تجارة تجزئة في Impuesto sobre Actividades Económicas إذا كانت المنشأة متجرًا، لأن الرمز يقرر صفة السنة الأولى؛ ورمز تجارة الجملة يفترض العكس.
• الاختباران. في كل يناير، قِس تسليمات السلع في السنة السابقة: يجب أن تتجاوز الحصة لغير رجال الأعمال 70 %، والمبيعات لأي شركة تُحسب مبيعات لأعمال أيًا كان الاستعمال.
• خط التحويل. الغسل والتعبئة ووضع البطاقات والقطع والتقطيع والتجميد وتقصير الحواشي والتغليف للهدايا تحفظ الصفة؛ والخبز والتحميص والطهي والتركيب وأي تصنيع في الجزر يُفقدها بالنسبة لتلك السلع.
• النموذج modelo 400. قدّمه خلال شهر من الإدراج أو الاستبعاد، وقبل التجارة في كل الأحوال، مع تعليم خانة تاجر التجزئة؛ وهو إلزامي حتى للمنشأة التي كل عملياتها معفاة.
• النموذج modelo 424. المنشأة التي تدخل النظام ومعها مخزون تدفع نسبة IGIC مضافًا إليها نسبة الرسم الإضافي على ذلك المخزون خلال شهر؛ والمتجر الذي يبدأ من الصفر لا يقدّم 424؛ والمنشأة التي تخرج من النظام تقدّمه لاسترداد الضريبة على مخزونها قبل الخصم.
• الفواتير. اطبع «comerciante minorista» على كل فاتورة عن سلع بيعت في النشاط، بما فيها فواتير المستهلكين الذين يطلبونها؛ فكل فاتورة من دونها غرامة 30 € وعميل بلا خصم.
• المشتريات. قيّد IGIC على مشتريات إعادة البيع تكلفةً، لا ضريبة مدخلات أبدًا؛ واحتفظ بمشتريات المقهى أو الخدمات في قطاعها الخاص حيث يوجد الخصم.
• الواردات. توقّع الرسم الإضافي في كل تصريح جمركي عن سلع لإعادة البيع، بعُشر نسبة السلع، ولا شيء على المعدات؛ واحتفظ بدليل أن الشاحنة أو آلة الدفع لم تكن للبيع.
• التكليف العكسي. الخدمات المشتراة من مورّدين خارج الجزر تُقرّ في modelo 412 في الشهر التالي للفاتورة، من دون خصم لنشاط التجزئة.
• الخروج. حين يتجاوز جانب الأعمال 30 % من التسليمات، أو يبدأ المتجر التصنيع، خطّط للخروج في 1 يناير: خصم المخزون، وأول modelo 420، وIGIC في قائمة الأسعار.

ماذا يفعل قسم الاستشارات لدينا

يضع قسم الاستشارات الضريبية لدينا في كاليتا دي فوستي وكوستا كالما المتجر في الجانب الصحيح من النظام قبل الفاتورة الأولى: الرمز، وmodelo 400 بخانة تاجر التجزئة، وmodelo 424 حين يوجد مخزون، ونموذج الفاتورة بالكلمتين، والمحاسبة التي تُبقي مشتريات التجزئة تكلفةً ومشتريات المقهى ضريبة مدخلات. وفي كل يناير يجري اختبار الـ 70 % على مبيعات السنة السابقة ويخبر المالك هل تصمد الصفة، ويقدّم تغيير التسجيل ونموذج المخزون حين لا تصمد، ويتولى modelo 412 كلما دُفع لمنصة أجنبية. وللمالك القادم من البر الرئيسي أو من الخارج يُقضى الاجتماع الأول عادةً في نسيان ضريبة القيمة المضافة. احجز استشارة وأحضر تسجيل IAE وفواتير المورّدين والفواتير الجمركية.

أسئلة شائعة

متجري لا يحمّل IGIC. هل هذا قانوني؟

إنه إلزامي. فتاجر التجزئة بمعنى الضريبة الكنارية غير المباشرة، أي المنشأة التي تبيع منقولات لا تحوّلها في الجزر، وأكثر من 70 % من تسليمات سنتها السابقة لغير رجال الأعمال، معفى على تلك المبيعات بموجب المادة 27 من النص الكناري الموحّد ومُدرج في النظام الخاص لتجار التجزئة شاء أم أبى. والثمن أن IGIC على مشترياته تكلفة وأن وارداته تحمل رسمًا إضافيًا.

هل يمكنني خصم IGIC الذي يحمّله عليّ تاجر الجملة؟

لا، بالنسبة للسلع التي تعيد بيعها: فنشاط التجزئة لا يمنح حق الخصم، والضريبة على فاتورة تاجر الجملة تكلفة تدخل في أسعارك. وإذا كنت تمارس أيضًا نشاطًا خاضعًا للضريبة، كمقهى أو خدمة إصلاح أو عمل بالعمولة، فإن IGIC على ما تشتريه لذلك النشاط قابل للخصم في قطاعه الخاص، وتقدّم إقرارًا فصليًا عن ذلك النشاط فقط.

لماذا تُظهر فاتورتي الجمركية 0,7 % فوق الـ 7 %؟

لأنك تاجر تجزئة يستورد سلعًا لإعادة البيع: فالمادة 70 من النص الكناري تفرض على تلك الواردات رسمًا إضافيًا بعُشر نسبة IGIC على السلع، على وعاء الاستيراد مضافًا إليه ضريبة الإنتاج الجزرية إن وجدت، يُحصَّل مع IGIC الاستيراد في التصريح الجمركي. والمعدات التي لن تبيعها لا تحمل رسمًا إضافيًا، وعبء إثبات أن سلعة ما لم تكن للبيع يقع عليك.

يريد فندق فاتورة بـ IGIC ولا أستطيع تحميله. ماذا أعطيه؟

فاتورة من دون IGIC تذكر «comerciante minorista». بهاتين الكلمتين يخصم الفندق الضريبة الضمنية في سعرك، أي 0,7 من النسبة التي كانت ستحملها السلع، 4,9 % مما دفعه عن سلع بنسبة 7 %؛ ومن دونهما لا يخصم شيئًا وتدين أنت بـ 30 € عن كل فاتورة. والعبارة مطلوبة على كل فاتورة عن سلع بيعت في النشاط.

أبيع عبر الإنترنت وأشحن إلى البر الرئيسي. هل ما زلت تاجر تجزئة؟

يحسب الاختبار التسليمات من منشآتك في جزر الكناري إلى غير رجال الأعمال، أينما كانوا يقيمون، مقابل المجموع، والمبيعات للشركات تُحسب مبيعات لأعمال. فالمبيعات عبر الإنترنت للأفراد تبقيك في جانب المستهلك؛ وحصة متنامية من طلبات الشركات قد تخرجك من 1 يناير التالي. والسلع المرسلة خارج الجزر لها قواعد تصديرها الخاصة التي لا يغطيها هذا المقال.

معلومات تم التحقق منها في أكتوبر 2026 (Decreto Legislativo 1/2025 لجزر الكناري، المواد 27 و68 و69 و70 و89 و90، بالنسخة النافذة في 21 أكتوبر 2026؛ وLey 20/1991، المواد 10 و29 و33 و34 و59 و63؛ وDecreto 268/2011، المواد 2 و11 و30 و31 و58 و132، بصيغتها الموحّدة مع Decreto 126/2026؛ وصفحات Agencia Tributaria Canaria وتعليماتها بشأن النماذج modelos 400 و412 و424). والعتبات والنسب هي النافذة في ذلك التاريخ؛ وصفة المتجر تُقاس كل سنة على أرقام السنة السابقة، والمثال توضيحي.