Die IGIC-Sonderregelung für Einzelhändler: warum ein kanarisches Geschäft ohne IGIC verkauft

Eine Frau aus Bologna eröffnet 2025 in Corralejo auf Fuerteventura einen Souvenirladen: Postkarten, Keramik, Sonnenhüte, Flaschen mit lokalem Wein, die sie bei einem Großhändler in Las Palmas kauft, und eine Reihe bedruckter T-Shirts, die sie in Madrid anfertigen lässt und per Schiff herüberholt. Ihr Steuerberater auf dem Festland fragt nach der IGIC, die sie auf ihre Verkäufe berechnet, und sie hat keine berechnet; die Rechnungen des Großhändlers tragen 7 % IGIC, die sie als erstattungsfähig behandelt hat, und das ist sie nicht; die T-Shirts kamen mit einer Zollabrechnung, die eine Zeile enthielt, die niemand erklären konnte, 0,7 % des Wertes, zusätzlich zu den 7 %. Nichts ist schiefgelaufen. Sie ist eine comerciante minorista im Sinne der kanarischen indirekten Steuer, ein Status, den das Gesetz zuweist und den sie nicht gewählt hat, und er bringt seine eigene Befreiung, seinen eigenen Zuschlag, seine eigenen Felder in der Steuerregistrierung und seine eigenen zwei Wörter auf jeder Rechnung mit. Dieser Artikel stellt die Regelung dar, wie sie am 21. Oktober 2026 gilt: wer Einzelhändler ist und wer nicht, was die Befreiung erfasst, was sie mit Einkäufen und Importen macht, wie ein Geschäft in die Regelung hinein- und wieder herauskommt, was die Rechnung sagen muss und warum ein Hotel, das im Laden kauft, trotzdem einen Vorsteuerabzug bekommt, und die Rechnung des Ladens in Corralejo.

Eine Befreiung, die man sich nicht aussucht

Die Kanarischen Inseln liegen außerhalb des Mehrwertsteuergebiets der EU und erheben stattdessen den Impuesto General Indirecto Canario, eine Steuer, deren Befreiungen, Sätze und Sonderregelungen das Regionalparlament schreibt; das staatliche Gesetz, die Ley 20/1991, sagt zu den Befreiungen nur noch, dass Las exenciones en operaciones interiores de este impuesto se regulan en el artículo 50 de la Ley, de la Comunidad Autónoma de Canarias, 4/2012, und seit dem 21. Oktober 2025 lebt dieser regionale Artikel in dem konsolidierten Text, den das Decreto Legislativo 1/2025 genehmigt hat und dessen Artikel 27 hier zählt. Sein erster Satz: Están exentas del Impuesto General Indirecto Canario las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, efectúen los sujetos pasivos que tengan la consideración de comerciantes minoristas. Der Einzelhändler berechnet auf das, was er im Laden verkauft, keine IGIC. Derselbe Artikel zieht sofort die Grenze, La exención no se extiende a las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen dichos sujetos al margen de la referida actividad comercial, sodass der Geschenkverpackungsdienst des Ladens, die Provision für Ausflugstickets oder der Verkauf des alten Lieferwagens wie bei jedem anderen besteuert werden, und er schließt mit dem Satz, der die Regelung zu dem macht, was sie ist: Einzelhändler estarán incluidos con carácter obligatorio en el régimen especial de comerciantes minoristas. Artikel 68 wiederholt es für die Regelung selbst, die se aplicará obligatoriamente a los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario que por el desarrollo de su actividad comercial tengan la consideración de comerciante minorista. Es gibt kein Kästchen zum Ankreuzen und keinen Verzicht; ein Geschäft, das die Definition erfüllt, ist drin, mit der Befreiung und allem, was an ihr hängt, und ein Geschäft, das sie nicht erfüllt, ist draußen, so sehr es sich das einfachere Leben auch wünschen mag. Der Unterschied zum Festland verdient einen Satz, denn die meisten Inhaber kommen mit dem Mehrwertsteuermodell im Kopf an: Die IGIC-Regelung für Einzelhändler befreit die Verkäufe des Einzelhändlers vollständig, während der spanische Mehrwertsteuer-Äquivalenzzuschlag den Einzelhändler weiter Mehrwertsteuer berechnen lässt und den Zuschlag stattdessen auf seine Einkäufe legt; unser Vergleich von IGIC und Mehrwertsteuer stellt die beiden Systeme nebeneinander.

Wer Einzelhändler ist: die zwei Prüfungen und die Liste dessen, was keine Verarbeitung ist

Artikel 27.2 definiert den Einzelhändler mit zwei Prüfungen, die beide bestanden werden müssen. Die erste betrifft das, was verkauft wird: Der Steuerpflichtige muss zu denen gehören, Que realicen con habitualidad ventas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a proceso alguno de fabricación, elaboración o manufactura en Canarias, por sí mismos o por medio de terceros. Waren, keine Dienstleistungen; bewegliche Waren, keine Immobilien; und Waren, die so verkauft werden, wie sie gekauft wurden, ohne sie auf den Inseln herzustellen, zu bearbeiten oder zu verarbeiten, sei es im eigenen Hinterzimmer oder in einer Werkstatt, die der Laden bezahlt. Die zweite betrifft den Abnehmer: Die Summe der Entgelte für diese Waren, die im Vorjahr von Betriebsstätten auf den Kanarischen Inseln an Personen geliefert wurden, die keine Unternehmer oder Freiberufler sind, oder an die Sozialversicherung, muss hubiera excedido del 70 por ciento del total de las realizadas. Mehr als 70 % an Endverbraucher, gemessen am vorangegangenen Kalenderjahr, und mit einer Regel, die das Geschäft erwischt, das an Unternehmen verkauft: las entregas de bienes a las personas jurídicas se consideran en todo caso realizadas a empresarios o profesionales, sodass jeder Verkauf an eine S.L., einen Verein oder eine Hotelgesellschaft auf der Unternehmensseite zählt, wofür die Waren auch bestimmt sind. Ein Geschäft im ersten Jahr hat kein Vorjahr zu messen, und der Artikel entscheidet nach der Rubrik des Steuerregisters: Si el sujeto pasivo debe darse de alta en epígrafes de comercio al por menor en el Impuesto sobre Actividades Económicas, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial dispone de la consideración de comerciante minorista, und das Spiegelbild, Si se debe dar de alta en algún epígrafe de comercio al por mayor, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial no dispone de la consideración de comerciante minorista. Die am Tag der Anmeldung gewählte Rubrik entscheidet über die IGIC des ersten Jahres.

Der ersten Prüfung ist eine Liste beigefügt, denn fast jedes Geschäft tut etwas mit seinen Waren, bevor es sie verkauft. Artikel 27.2.3.º sagt, welche Vorgänge keine Verarbeitung sind und den Status nicht kosten: Las de clasificación y envasado de productos, das Anbringen von Marken oder Etiketten und das Vorbereiten und Zuschneiden vor der Lieferung, El lavado, desinfectado, desinsectado, molido, troceado, astillado, descascarado, descortezado y limpieza de productos alimenticios und allgemein die Handlungen bloßer Konservierung wie Pasteurisieren, Kühlen, Einfrieren, Trocknen und Verpacken, das Kühlen, Einfrieren, Portionieren oder Ausnehmen von frischem Fleisch und Fisch, das Nähen und Aufhängen von Vorhängen und La simple adaptación de las prendas de vestir confeccionadas por terceros. Ein Gemüsehändler, der wäscht und abpackt, ein Fischhändler, der ausnimmt und filetiert, eine Boutique, die einen Saum kürzt, und ein Weinladen, der seine Flaschen in Geschenkkartons packt, bleiben alle Einzelhändler; auch die in Madrid bedruckten T-Shirts bleiben Handelsware, weil der Druck von einem Dritten außerhalb der Kanarischen Inseln ausgeführt wurde und die Prüfung die Verarbeitung auf den Inseln betrifft.

Wer es nicht ist: der Bäcker, das Restaurant, der Großhändler und der Online-Verkäufer

Die Liste ist der Ort, an dem der Status gewöhnlich verloren geht. Eine Bäckerei, die backt, stellt auf den Inseln her, also ist ihr Brot keine Einzelhandelslieferung, und sie berechnet IGIC wie jeder Produzent; ein Laden, der seinen eigenen Kaffee röstet, eine Werkstatt, die den Schmuck zusammensetzt, den sie verkauft, eine Küche, die kocht, sind für diese Waren alle draußen. Ein Restaurant oder eine Bar erbringt Dienstleistungen, verkauft keine Waren und kommt der Regelung nie nahe. Ein Geschäft, das 40 % seines Umsatzes an Hotels und Reiseveranstalter verkauft, fällt bei der zweiten Prüfung durch und berechnet vom folgenden 1. Januar an auf alles IGIC, mit dem Vorsteuerabzug, der dazugehört. Ein Großhändler ist per Definition und per Rubrik draußen. Und die Prüfung zählt die Lieferungen von Betriebsstätten auf den Kanarischen Inseln an Nichtunternehmer, wo immer diese leben, sodass der Laden, der online verkauft und aufs Festland versendet, diese Verkäufe auf der Verbraucherseite in der Rechnung behält, während das, was er an ein Unternehmen in Valencia schickt, gegen ihn zählt und das, was er aus den Inseln hinausschickt, eine eigene Ausfuhrbehandlung haben kann, die dieser Artikel nicht behandelt. Eine Feinheit gibt es für den Händler, der kein Einzelhändler ist, aber dennoch an die Öffentlichkeit verkauft: Artikel 27.1 befreit auch diese Lieferungen, aber nur zum Teil, Esta exención se limitará a la parte de la base imponible de estas entregas que corresponda al margen minorista que se incluya en la contraprestación, eine Befreiung nur für die Marge, bewertet an den eigenen Verkäufen des Händlers an Einzelhändler, die in der Praxis Großhändler mit Ladentheke betrifft und eine Frage für den Berater ist, nicht für ein Geschäft.

Ein Betrieb mit mehreren Tätigkeiten wendet die Prüfung auf seine Handelstätigkeit und die Regelung nur auf diese Tätigkeit an. Der Laden, der auch ein kleines Café ist, betreibt zwei Tätigkeiten: Die Waren, die er unverändert weiterverkauft, sind befreite Einzelhandelslieferungen, der Kaffee, den er ausschenkt, ist eine besteuerte Dienstleistung, und die IGIC auf das, was er für jede der beiden kauft, muss getrennt geführt werden, weil die Steuer sie als verschiedene Sektoren behandelt. Die Ley 20/1991 sagt es, wenn sie aufzählt, was kein Recht auf Abzug gibt, no originan el derecho a deducir las operaciones incluidas en el régimen especial de la agricultura y ganadería o en el régimen especial de los comerciantes minoristas, und der Festlandberater, der von allem zehn Prozent abzieht, irrt zweimal: Es gibt keinen Abzug für die Einkäufe des Ladens, und es gibt einen für die des Cafés.

Was die Regelung mit den Einkäufen macht: kein Abzug, und ein Zuschlag an der Grenze

Die Befreiung hat einen Preis, und er wird beim Hereinkommen bezahlt. Die IGIC, die ein kanarischer Lieferant auf die Waren berechnet, die der Laden weiterverkauft, ist nicht erstattungsfähig: Die Einzelhandelstätigkeit gibt kein Recht auf Abzug, also sind die 7 % auf der Rechnung des Großhändlers ein Kostenfaktor, der in den Regalpreis eingeht, weshalb das Gesetz von der in den Preisen des Einzelhändlers impliziten IGIC spricht. Waren, die von außerhalb der Inseln kommen, aus Madrid wie aus Mailand, sind für die IGIC Importe, und die Regelung fügt der Einfuhrsteuer einen Zuschlag auf die Marge hinzu, die der Laden aufschlagen wird. Artikel 70 sagt, dass Importe von Einzelhändlern von Waren für den Verkauf in ihrer Handelstätigkeit estarán sometidas a un recargo por el margen mayorista que se incorpore en la entrega posterior de tales bienes; er nimmt aus, womit der Laden nicht handelt, Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior las importaciones de bienes de cualquier naturaleza que no sean objeto de comercio por el referido comerciante minorista, sodass Kasse, Regale und Lieferwagen ohne ihn importiert werden, und er legt den Beweis dem Importeur auf: La carga de la prueba de que un bien importado por un sujeto pasivo incluido en el régimen especial de comerciantes minoristas no está destinado a ser objeto de entrega en el desarrollo de su actividad comercial corresponde al propio sujeto pasivo importador. Die Bemessungsgrundlage des Zuschlags ist die Einfuhrbemessungsgrundlage zuzüglich der Inselproduktionsabgabe: La base imponible del recargo será igual a la suma de la base imponible del impuesto general indirecto canario que grave la importación de los bienes y de las cuotas del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las islas Canarias. Die Sätze sind ein Zehntel des IGIC-Satzes der Waren: El tipo del 0,7%, para las importaciones sujetas al tipo general del 7%, 0,5 % für Waren zu 5 %, 0,3 % für Waren zu 3 %, 0,1 % für Waren zum Satz von 1 %, 0,95 % und 1,5 % für die beiden erhöhten Sätze von 9,5 % und 15 %, 2 % für den Sondersatz von 20 % und null für Waren zum Nullsatz. Er wird mit der Einfuhrsteuer erhoben, La liquidación y recaudación del recargo se efectuará conjuntamente con el impuesto general indirecto canario que grave las importaciones de bienes, das heißt auf der Zollanmeldung, die der Spediteur oder der Kurier einreicht, dem DUA, den unser Artikel über Einkäufe von außerhalb der Inseln Zeile für Zeile erklärt. Das staatliche Gesetz trug diesen Zuschlag früher in seinem Artikel 58 bis; dieser Artikel ist seit 2023 leer, und die Regel lebt jetzt mit ihren Sätzen im kanarischen Text.

Hinein und hinaus: das Modell 400, das Modell 424 und der Warenbestand

Die Regelung hat Daten. Ein bereits tätiger Betrieb, der die Definition zu erfüllen beginnt, ist ab Jahresbeginn drin, se entiende que la fecha de inclusión es el día 1 de enero; ein Betrieb, der als Einzelhändler startet, ist ab dem Tag drin, an dem seine Registrierungserklärung den Beginn der Handelstätigkeit nennt; wer die Definition nicht mehr erfüllt, ist ab dem 1. Januar draußen, und wer den Handel einstellt, ist draußen, wenn er es mitteilt, La fecha de exclusión será la de efectos de la declaración censal que están obligados a presentar comunicando el citado cese. Aus der Aufnahme folgen drei Pflichten. Die erste ist die Registrierung: Artikel 70 nennt La obligación de presentar la declaración censal de comienzo o de modificación comunicando la inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas, das Modell 400, das nach Artikel 31 der kanarischen Verwaltungsverordnung innerhalb eines Monats ab dem Aufnahmedatum eingeht und dessen Gegenstück beim Ausscheiden denselben Monat hat, La comunicación de exclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas debe efectuarse a través de la declaración censal de modificación, siendo el plazo de presentación el de un mes desde la fecha de exclusión. Das Modell 400 ist für niemanden freiwillig, der auf den Inseln geschäftlich tätig ist: Seit 2024 sagt die eigene Seite der Agencia Tributaria Canaria, dass se incluyen en esta obligación los que realicen exclusivamente operaciones exentas del artículo 50.Uno de la Ley 4/2012, und Artikel 132 der Verordnung sagt dasselbe, La obligación prevista en el párrafo anterior alcanza también a las personas o entidades que realicen exclusivamente operaciones exentas; eine über das einheitliche elektronische Dokument gegründete Gesellschaft ist nur von der Anfangs- und der Einstellungserklärung befreit, La presentación del DUE exonera de la obligación de presentar las declaraciones censales de comienzo o cese de la actividad ante la Agencia Tributaria Canaria, eine Regel, die die Verordnung im August 2026 erhielt.

Die zweite Pflicht ist der Warenbestand. Ein Betrieb, der mit Waren in den Regalen in die Regelung eintritt, schuldet auf deren Wert La obligación de presentar una autoliquidación en la que se declare e ingrese la cuota tributaria resultante de aplicar el tipo impositivo y el tipo del recargo, den IGIC-Satz plus den Zuschlagssatz auf den zum Weiterverkauf gehaltenen Bestand am Aufnahmedatum, ob die Waren importiert oder auf den Inseln gekauft wurden und ob ihre IGIC abgezogen wurde oder nicht: Die Regelung nimmt an, dass der Betrieb sie vorher abgezogen hat, und holt sie zurück. Diese Selbstveranlagung ist das Modell 424, das nach Artikel 30 der Verordnung deberá presentarse en el plazo de un mes desde la fecha de inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas, und die Seite der Agencia fasst die beiden Gesichter des Modells in einen Satz, El modelo 424 tendrá la consideración de autoliquidación en el caso de inclusión y de declaración en el caso de exclusión. Es wird auch eingereicht, wenn nichts geschuldet wird, Están obligados a presentar esta autoliquidación, aunque no contenga cuota tributaria a ingresar, mit einer Ausnahme, die die meisten neuen Läden abdeckt: esta autoliquidación no debe presentarse cuando se comience la actividad comercial y el sujeto pasivo no viniera desarrollando otras actividades empresariales o profesionales. Der Laden in Corralejo, neu im Geschäft, reicht ein Modell 400 und kein 424 ein. Die dritte Pflicht gilt beim Verlassen: Ein aus der Regelung ausgeschiedener Einzelhändler holt sich die Steuer auf den Bestand zurück, den er an diesem Tag hält, Tener derecho a la deducción, en el porcentaje correspondiente al sector diferenciado al que se afecten los bienes muebles o semovientes, berechnet zum IGIC-Satz plus dem Zuschlagssatz auf den Wert des Bestands, und die Seite der Agencia ergänzt die Reihenfolge: el sujeto pasivo que desee ejercer el derecho a la deducción deberá presentar este modelo antes del ejercicio del derecho.

Die Rechnung: zwei Wörter, die 30 € pro Stück kosten, wenn sie fehlen, und der Abzug des Käufers

Jede Rechnung, die der Laden für in seiner Handelstätigkeit verkaufte Waren ausstellt, trägt einen Vermerk. Artikel 70 verlangt, dass se deberá incluir, sin perjuicio de otras menciones, la expresión «comerciante minorista», und die Ley 20/1991 macht das Fehlen zu einem eigenen Verstoß: Constituye infracción tributaria la expedición de facturas por los sujetos pasivos incluidos en el régimen especial de comerciantes minoristas sin que en las correspondientes facturas figure expresamente consignada su condición de tales, als schwer eingestuft und geahndet mit einer multa pecuniaria fija de 30 euros por cada una de las facturas emitidas sin hacer constar la condición de comerciante minorista. Ein Laden, der einem Hotel vierzigmal im Jahr ohne die zwei Wörter Rechnungen stellt, hat ein Problem von 1 200 €, das auf die erste Prüfung wartet. Der Vermerk ist keine Förmlichkeit um ihrer selbst willen. Er ist das, was einem Geschäftskunden erlaubt, die im Preis versteckte Steuer zurückzuholen: Die Ley 20/1991 sagt, dass Käufer bei Einzelhändlern podrán deducir la carga impositiva implícita del Impuesto General Indirecto Canario correspondiente a la contraprestación de esas operaciones, siempre que los comerciantes minoristas hayan hecho constar en su factura la condición de tales, und sie legt die Rechnung fest, El valor del referido coeficiente se obtendrá multiplicando 0,7 por el tipo de gravamen, expresado en tanto por uno, que se aplicaría a las entregas de bienes correspondientes en el supuesto de no estar exentas. Für Waren zum allgemeinen Satz ist der Koeffizient 0,7 × 7 ÷ 100, also 4,9 % des gezahlten Preises: Das Hotel, das für 1 000 € Ware im Laden kauft, zieht in seiner eigenen Quartalserklärung 49 € ab, als hätte der Laden sie berechnet, und der Abzug entsteht, wenn es die Rechnung erhält, en el momento en que el empresario o profesional que las soportó reciba la correspondiente factura o demás documentos justificativos del derecho a deducir. Der Laden verkauft ohne IGIC; das Hotel zieht trotzdem ab; der Fiskus ist bereits weiter oben bezahlt worden. Das ist der ganze Entwurf, und die zwei Wörter sind sein Scharnier.

Erklärungen: keine vierteljährliche, eine gelegentliche

Die Regelung nimmt auch das Quartalsformular weg. Die Ley 20/1991 zählt unter den Pflichten eines Steuerpflichtigen die periodischen Erklärungen und die Jahreszusammenfassung auf und nimmt dann den Einzelhändler heraus: En ningún caso esta obligación incumbirá a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas por las actividades comprendidas en dicho régimen. Für die eigene Tätigkeit des Ladens gibt es kein Modell 420 und keine Jahreszusammenfassung; der Laden, der auch ein Café betreibt, erklärt für das Café. Was bleibt, ist die gelegentliche Erklärung, das Modell 412, für die Beträge, die ein Nichterklärer dennoch anmelden muss. Die kanarische Verordnung nennt zuerst Los empresarios o profesionales que no están obligados a presentar autoliquidaciones periódicas, cuando tengan la obligación de declarar una cuota devengada del Impuesto General Indirecto Canario, und der häufigste Fall für einen Laden ist die Umkehr der Steuerschuldnerschaft: Wenn der Laden eine Dienstleistung von außerhalb der Inseln kauft, das Design-Abonnement, das Webhosting, die Werbeplattform, ist er der Steuerschuldner für die IGIC auf diesen Kauf und erklärt sie selbst, und die Verordnung sagt wie, Si el empresario revendedor tiene la condición de comerciante minorista y no está obligado a presentar autoliquidaciones periódicas, declarará, como sujeto pasivo por inversión, las cuotas devengadas a través de la autoliquidación ocasional. Die Seite der Agencia nennt die Frist: El modelo 412 se deberá presentar durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo de liquidación mensual. Der so gezahlte Betrag ist für die Einzelhandelstätigkeit ebenfalls nicht abziehbar; er ist ein weiterer Kostenfaktor der Befreiung. Die Reisendenerstattung ist das andere Dokument, dem der Laden begegnen kann: Ein nicht ansässiger Besucher, der Waren aus den Inseln mitnimmt, kann die im Einzelhandelspreis implizite Steuer zurückholen, und der Laden, der ihm verkauft, deberá expedir, en el mismo momento de la entrega, la correspondiente factura y un documento electrónico de reembolso (DER) über die elektronische Geschäftsstelle der Agencia, das System, das der Vergleichsartikel über IGIC und Mehrwertsteuer unter seinem Namen DIGIC erwähnt.

Die Kleinunternehmerregelung und die Einzelhändlerregelung: welche gewinnt

Inhaber, die natürliche Personen sind, hören von einer zweiten Befreiung, der régimen especial del pequeño empresario o profesional, dem REPEP, für diejenigen, deren Umsatz im Vorjahr no hubiera excedido de 30.000 euros, und fragen, ob ein kleiner Laden in der einen oder der anderen ist. Er ist in beiden, für verschiedene Dinge. Artikel 90.2 sagt, dass die Kleinunternehmerregelung nie gilt für Las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, realicen los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas, sin perjuicio de su aplicación a las prestaciones de servicios u otras entregas de bienes realizadas al margen de dicha actividad comercial. Die Waren im Regal sind als Einzelhandelslieferungen befreit, was immer der Umsatz ist; die Dienstleistungen des Ladens und seine Verkäufe außerhalb der Handelstätigkeit sind nach dem REPEP nur befreit, solange der Inhaber eine natürliche Person unter der Schwelle ist, die nicht verzichtet hat, und sonst besteuert. Ein als Gesellschaft organisierter Einzelhändler hat überhaupt kein REPEP und ist auf seine Waren trotzdem befreit. Unser Artikel über die Kleinunternehmerregelung behandelt die Schwelle, ihre Anhebung ab 2027 und den Verzicht; für den Laden stehen die beiden Regelungen nebeneinander, und die Handelswaren gehören zu dieser.

Rechenbeispiel: ein Souvenirladen in Corralejo

Der Laden meldete sich 2025 unter einer Einzelhandelsrubrik an, sodass er im ersten Jahr als Einzelhändler vermutet wurde. 2025 verkaufte er Waren für 180 000 € an Touristen und Einwohner und für 30 000 € an Hotels und einen Reiseveranstalter, die Willkommenspakete kaufen; 85,7 % seiner Lieferungen gingen an Nichtunternehmer, sodass er 2026 auch nach der zweiten Prüfung Einzelhändler ist. Im Jahr kaufte er Waren für 60 000 € beim Großhändler in Las Palmas und importierte T-Shirts für 40 000 € aus Madrid.

Wäre der Laden aus einem Jahr gekommen, in dem er hauptsächlich an Hotels verkaufte, wäre er am 1. Januar mit einem Modell 424 auf seinen Bestand in die Regelung eingetreten: Auf importierte T-Shirts für 20 000 €, die er an diesem Tag hält, sind 7 % plus 0,7 % 1 540 €, zahlbar innerhalb des Monats. Und wenn die Hotelverträge 2026 wachsen, bis die Unternehmensseite 30 % der Lieferungen überschreitet, verlässt der Laden die Regelung am folgenden 1. Januar, holt sich über dasselbe Modell die Steuer auf den Bestand zurück, den er an diesem Tag hält, und beginnt, IGIC zu berechnen und das Modell 420 einzureichen wie jeder andere Verkäufer.

Zehn Dinge, die vor dem ersten Verkauf oder zum Jahreswechsel zu prüfen sind

• Die Rubrik. Melden Sie die Tätigkeit unter einer Einzelhandelsrubrik des Impuesto sobre Actividades Económicas an, wenn der Betrieb ein Laden ist, denn die Rubrik entscheidet über den Status des ersten Jahres; eine Großhandelsrubrik vermutet das Gegenteil.
• Die zwei Prüfungen. Messen Sie jeden Januar die Warenlieferungen des Vorjahres: Der Anteil an Nichtunternehmer muss 70 % überschreiten, und Verkäufe an jede Gesellschaft zählen als Unternehmensverkäufe, wofür auch immer die Waren gebraucht werden.
• Die Verarbeitungsgrenze. Waschen, Abpacken, Etikettieren, Zuschneiden, Portionieren, Einfrieren, Säumen und Geschenkverpacken erhalten den Status; Backen, Rösten, Kochen, Zusammensetzen und jede Herstellung auf den Inseln verlieren ihn für diese Waren.
• Das Modell 400. Reichen Sie es innerhalb eines Monats nach der Aufnahme oder dem Ausscheiden ein und in jedem Fall vor dem Handel, mit angekreuztem Einzelhändlerfeld; es ist auch für einen Betrieb Pflicht, dessen Umsätze alle befreit sind.
• Das Modell 424. Ein Betrieb, der mit Bestand in die Regelung eintritt, zahlt innerhalb eines Monats den IGIC-Satz plus den Zuschlagssatz auf diesen Bestand; ein Laden, der bei null anfängt, reicht kein 424 ein; ein Betrieb, der die Regelung verlässt, reicht es ein, um die Steuer auf seinen Bestand vor dem Abzug zurückzuholen.
• Die Rechnungen. Drucken Sie «comerciante minorista» auf jede Rechnung für in der Tätigkeit verkaufte Waren, auch an Verbraucher, die eine verlangen; jede Rechnung ohne den Vermerk ist ein Bußgeld von 30 € und ein Kunde ohne Abzug.
• Die Einkäufe. Buchen Sie die IGIC auf Einkäufe zum Weiterverkauf als Kosten, nie als Vorsteuer; führen Sie die Einkäufe des Cafés oder der Dienstleistungen in ihrem eigenen Sektor, wo der Abzug existiert.
• Die Importe. Rechnen Sie auf jeder Zollanmeldung für Waren zum Weiterverkauf mit dem Zuschlag von einem Zehntel des Warensatzes und auf Ausrüstung mit keinem; bewahren Sie den Nachweis auf, dass der Lieferwagen oder die Kasse nicht zum Verkauf bestimmt war.
• Die Umkehr der Steuerschuldnerschaft. Dienstleistungen von Anbietern außerhalb der Inseln werden im Monat nach der Rechnung auf einem Modell 412 erklärt, ohne Abzug für die Einzelhandelstätigkeit.
• Der Ausstieg. Wenn die Unternehmensseite 30 % der Lieferungen überschreitet oder der Laden zu produzieren beginnt, planen Sie den Ausstieg zum 1. Januar: den Abzug auf den Bestand, das erste Modell 420 und die IGIC in der Preisliste.

Was unsere Beratungsabteilung tut

Unsere Steuerberatungsabteilung in Caleta de Fuste und Costa Calma stellt einen Laden vor der ersten Rechnung auf die richtige Seite der Regelung: die Rubrik, das Modell 400 mit dem Einzelhändlerfeld, das Modell 424, wenn Bestand da ist, die Rechnungsvorlage mit den zwei Wörtern und die Buchführung, die die Einzelhandelseinkäufe als Kosten und die des Cafés als Vorsteuer führt. Jeden Januar führt sie die 70 %-Prüfung auf die Verkäufe des Vorjahres durch und sagt dem Inhaber, ob der Status hält, reicht die Registrierungsänderung und das Bestandsmodell ein, wenn nicht, und kümmert sich um das Modell 412, wann immer eine ausländische Plattform bezahlt wird. Für einen Inhaber, der vom Festland oder aus dem Ausland kommt, wird das erste Treffen gewöhnlich damit verbracht, die Mehrwertsteuer zu verlernen. Buchen Sie eine Beratung und bringen Sie die IAE-Anmeldung, die Lieferantenrechnungen und die Zollabrechnungen mit.

Häufige Fragen

Mein Laden berechnet keine IGIC. Ist das legal?

Es ist Pflicht. Ein Einzelhändler im Sinne der kanarischen indirekten Steuer, ein Betrieb, der bewegliche Waren verkauft, die er auf den Inseln nicht verarbeitet, mit mehr als 70 % der Vorjahreslieferungen an Nichtunternehmer, ist auf diese Verkäufe nach Artikel 27 des kanarischen konsolidierten Textes befreit und in die Sonderregelung für Einzelhändler aufgenommen, ob er will oder nicht. Der Preis ist, dass die IGIC auf seine Einkäufe ein Kostenfaktor ist und seine Importe einen Zuschlag tragen.

Kann ich die IGIC abziehen, die mir mein Großhändler berechnet?

Nein, für die Waren, die Sie weiterverkaufen: Die Einzelhandelstätigkeit gibt kein Recht auf Abzug, und die Steuer auf der Rechnung des Großhändlers ist ein Kostenfaktor, der in Ihre Preise eingeht. Wenn Sie auch eine besteuerte Tätigkeit betreiben, ein Café, einen Reparaturservice, ein Provisionsgeschäft, ist die IGIC auf das, was Sie für diese Tätigkeit kaufen, in ihrem eigenen Sektor abziehbar, und Sie erklären vierteljährlich nur für diese Tätigkeit.

Warum zeigt meine Zollabrechnung 0,7 % zusätzlich zu den 7 %?

Weil Sie ein Einzelhändler sind, der Waren zum Weiterverkauf importiert: Artikel 70 des kanarischen Textes legt auf diese Importe einen Zuschlag von einem Zehntel des IGIC-Satzes der Waren, auf die Einfuhrbemessungsgrundlage zuzüglich einer etwaigen Inselproduktionsabgabe, erhoben mit der Einfuhr-IGIC auf der Zollanmeldung. Ausrüstung, die Sie nicht verkaufen werden, trägt keinen Zuschlag, und die Last, zu beweisen, dass eine Ware nicht zum Verkauf bestimmt war, liegt bei Ihnen.

Ein Hotel will eine Rechnung mit IGIC, und ich kann sie nicht berechnen. Was gebe ich ihm?

Eine Rechnung ohne IGIC mit dem Vermerk «comerciante minorista». Mit diesen Wörtern zieht das Hotel die in Ihrem Preis implizite Steuer ab, das 0,7-Fache des Satzes, den die Waren tragen würden, 4,9 % dessen, was es für Waren zu 7 % gezahlt hat; ohne sie zieht es nichts ab, und Sie schulden 30 € pro Rechnung. Der Vermerk ist auf jeder Rechnung für in der Tätigkeit verkaufte Waren vorgeschrieben.

Ich verkaufe online und versende aufs Festland. Bin ich noch Einzelhändler?

Die Prüfung zählt die Lieferungen von Ihren Betriebsstätten auf den Kanarischen Inseln an Nichtunternehmer, wo immer sie leben, gegen die Gesamtsumme, und Verkäufe an Gesellschaften zählen als Unternehmensverkäufe. Online-Verkäufe an Privatpersonen halten Sie auf der Verbraucherseite; ein wachsender Anteil von Bestellungen von Unternehmen kann Sie vom nächsten 1. Januar an herausnehmen. Waren, die aus den Inseln hinausgehen, haben eigene Ausfuhrregeln, die dieser Artikel nicht behandelt.

Angaben geprüft im Oktober 2026 (Decreto Legislativo 1/2025 der Kanarischen Inseln, Artikel 27, 68, 69, 70, 89 und 90, in der am 21. Oktober 2026 geltenden Fassung; Ley 20/1991, Artikel 10, 29, 33, 34, 59 und 63; Decreto 268/2011, Artikel 2, 11, 30, 31, 58 und 132, in der mit dem Decreto 126/2026 konsolidierten Fassung; die Seiten und Anleitungen der Agencia Tributaria Canaria zu den Modellen 400, 412 und 424). Die Schwellen und Sätze sind die an diesem Datum geltenden; der Status eines Ladens wird jedes Jahr an den Zahlen des Vorjahres gemessen, und das Beispiel ist illustrativ.