De IGIC-regeling voor detailhandelaren: waarom een Canarische winkel verkoopt zonder IGIC

Een vrouw uit Bologna opent in 2025 een souvenirwinkel in Corralejo, op Fuerteventura: ansichtkaarten, keramiek, zonnehoeden, flessen lokale wijn die ze koopt bij een groothandel in Las Palmas en een lijn bedrukte T-shirts die ze in Madrid laat maken en per schip laat overkomen. Haar boekhouder op het vasteland vraagt naar de IGIC die ze over haar verkopen rekent, en ze heeft er geen gerekend; de facturen van de groothandel dragen 7 % IGIC die zij als terugvorderbaar behandelde, en dat is zij niet; de T-shirts kwamen met een douaneafrekening waarop een regel stond die niemand kon verklaren, 0,7 % van de waarde, boven op de 7 %. Er is niets misgegaan. Zij is comerciante minorista in de zin van de Canarische indirecte belasting, een status die de wet toekent en die zij niet koos, en die komt met een eigen vrijstelling, een eigen toeslag, eigen vakjes in de registratie en eigen twee woorden op elke factuur. Dit artikel zet de regeling uiteen zoals ze geldt op 21 oktober 2026: wie detailhandelaar is en wie niet, wat de vrijstelling dekt, wat ze doet met inkopen en invoer, hoe een winkel de regeling in- en uitgaat, wat de factuur moet zeggen en waarom een hotel dat in de winkel koopt toch aftrek krijgt, en de rekensom van de winkel in Corralejo.

Een vrijstelling die je niet kiest

De Canarische Eilanden liggen buiten het btw-gebied van de EU en heffen in plaats daarvan de Impuesto General Indirecto Canario, een belasting waarvan het regionale parlement de vrijstellingen, tarieven en bijzondere regelingen schrijft; de staatswet, Ley 20/1991, zegt over de vrijstellingen alleen nog dat Las exenciones en operaciones interiores de este impuesto se regulan en el artículo 50 de la Ley, de la Comunidad Autónoma de Canarias, 4/2012, en sinds 21 oktober 2025 leeft dat regionale artikel in de geconsolideerde tekst die bij Decreto Legislativo 1/2025 is goedgekeurd en waarvan artikel 27 hier telt. Zijn eerste zin: Están exentas del Impuesto General Indirecto Canario las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, efectúen los sujetos pasivos que tengan la consideración de comerciantes minoristas. De detailhandelaar rekent geen IGIC over wat hij in de winkel verkoopt. Hetzelfde artikel trekt meteen de grens, La exención no se extiende a las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen dichos sujetos al margen de la referida actividad comercial, zodat de cadeauverpakkingsservice van de winkel, de commissie op excursietickets of de verkoop van de oude bestelwagen worden belast als bij ieder ander, en het sluit met de zin die de regeling maakt tot wat ze is: detailhandelaren estarán incluidos con carácter obligatorio en el régimen especial de comerciantes minoristas. Artikel 68 herhaalt het voor de regeling zelf, die se aplicará obligatoriamente a los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario que por el desarrollo de su actividad comercial tengan la consideración de comerciante minorista. Er is geen vakje om aan te kruisen en geen afstand mogelijk; een winkel die aan de definitie voldoet zit erin, met de vrijstelling en alles wat eraan vastzit, en een winkel die er niet aan voldoet staat erbuiten, hoe graag hij ook het eenvoudiger leven zou willen. Het verschil met het vasteland verdient een zin, want de meeste eigenaren komen aan met het btw-model in hun hoofd: de IGIC-regeling voor detailhandelaren stelt de verkopen van de detailhandelaar volledig vrij, terwijl de Spaanse btw-regeling van de recargo de equivalencia de detailhandelaar btw laat rekenen en de toeslag op zijn inkopen legt; onze vergelijking van IGIC en btw zet de twee stelsels naast elkaar.

Wie detailhandelaar is: de twee toetsen en de lijst van wat geen bewerking is

Artikel 27.2 definieert de detailhandelaar met twee toetsen, die beide moeten worden gehaald. De eerste gaat over wat wordt verkocht: de belastingplichtige moet horen tot degenen Que realicen con habitualidad ventas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a proceso alguno de fabricación, elaboración o manufactura en Canarias, por sí mismos o por medio de terceros. Goederen, geen diensten; roerende goederen, geen onroerend goed; en goederen verkocht zoals ze zijn ingekocht, zonder ze op de eilanden te vervaardigen, te bewerken of te verwerken, in de eigen achterkamer of in een werkplaats die de winkel betaalt. De tweede gaat over aan wie: de som van de tegenprestaties voor die goederen, in het voorgaande jaar vanuit vestigingen op de Canarische Eilanden geleverd aan personen die geen ondernemer of beroepsbeoefenaar zijn, of aan de sociale zekerheid, moet hubiera excedido del 70 por ciento del total de las realizadas. Meer dan 70 % aan eindverbruikers, gemeten over het vorige kalenderjaar, en met een regel die de winkel vangt die aan bedrijven verkoopt: las entregas de bienes a las personas jurídicas se consideran en todo caso realizadas a empresarios o profesionales, zodat elke verkoop aan een S.L., een vereniging of een hotelvennootschap aan de bedrijfskant telt, waarvoor de goederen ook dienen. Een winkel in zijn eerste jaar heeft geen voorgaand jaar om te meten, en het artikel beslist naar de rubriek van het belastingregister: Si el sujeto pasivo debe darse de alta en epígrafes de comercio al por menor en el Impuesto sobre Actividades Económicas, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial dispone de la consideración de comerciante minorista, en het spiegelbeeld, Si se debe dar de alta en algún epígrafe de comercio al por mayor, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial no dispone de la consideración de comerciante minorista. De rubriek die op de dag van inschrijving wordt gekozen, beslist over de IGIC van het eerste jaar.

Bij de eerste toets hoort een lijst, omdat bijna elke winkel iets met zijn goederen doet voordat hij ze verkoopt. Artikel 27.2.3.º zegt welke handelingen geen bewerking zijn en de status niet kosten: Las de clasificación y envasado de productos, het aanbrengen van merken of etiketten en het voorbereiden en snijden vóór de levering, El lavado, desinfectado, desinsectado, molido, troceado, astillado, descascarado, descortezado y limpieza de productos alimenticios en in het algemeen de handelingen van louter bewaring zoals pasteuriseren, koelen, invriezen, drogen en verpakken, het koelen, invriezen, portioneren of schoonmaken van vers vlees en verse vis, het maken en ophangen van gordijnen, en La simple adaptación de las prendas de vestir confeccionadas por terceros. Een groenteboer die wast en in zakjes doet, een visboer die schoonmaakt en fileert, een boetiek die een zoom inneemt en een wijnwinkel die zijn flessen in een geschenkdoos doet, blijven allemaal detailhandelaar; ook de in Madrid bedrukte T-shirts blijven handelsgoederen, omdat het bedrukken door een derde buiten de Canarische Eilanden is gedaan en de toets gaat over bewerking op de eilanden.

Wie het niet is: de bakker, het restaurant, de groothandel en de onlineverkoper

De lijst is waar de status doorgaans verloren gaat. Een bakkerij die bakt, vervaardigt op de eilanden, dus haar brood is geen detailhandelslevering en zij rekent IGIC als elke producent; een winkel die zijn eigen koffie brandt, een werkplaats die de sieraden in elkaar zet die ze verkoopt, een keuken die kookt, staan voor die goederen allemaal buiten de regeling. Een restaurant of een bar verleent diensten, verkoopt geen goederen en komt nooit in de buurt van de regeling. Een winkel die 40 % van zijn omzet aan hotels en touroperators verkoopt, zakt voor de tweede toets en rekent vanaf de volgende 1 januari over alles IGIC, met het aftrekrecht dat erbij hoort. Een groothandel staat erbuiten per definitie en per rubriek. En de toets telt leveringen vanuit vestigingen op de Canarische Eilanden aan niet-ondernemers waar die ook wonen, zodat de winkel die online verkoopt en naar het vasteland verzendt die verkopen aan de verbruikerskant in de berekening houdt, maar wat hij naar een bedrijf in Valencia stuurt, telt tegen hem, en wat hij de eilanden uit stuurt, kan een eigen uitvoerbehandeling hebben die dit artikel niet behandelt. Er bestaat één nuance voor de handelaar die geen detailhandelaar is maar toch aan het publiek verkoopt: artikel 27.1 stelt ook die leveringen vrij, maar slechts gedeeltelijk, Esta exención se limitará a la parte de la base imponible de estas entregas que corresponda al margen minorista que se incluya en la contraprestación, een vrijstelling alleen voor de marge, gewaardeerd aan de eigen verkopen van de handelaar aan detailhandelaren, die in de praktijk groothandels met een toonbank betreft en een vraag voor de adviseur is, niet voor een winkel.

Een bedrijf met meerdere activiteiten past de toets toe op zijn handelsactiviteit en de regeling alleen op die activiteit. De winkel die ook een klein café is, drijft twee activiteiten: de goederen die hij ongewijzigd doorverkoopt zijn vrijgestelde detailhandelsleveringen, de koffie die hij schenkt is een belaste dienst, en de IGIC op wat hij voor elk van beide koopt, moet gescheiden worden bijgehouden, omdat de belasting ze als verschillende sectoren behandelt. Ley 20/1991 zegt het wanneer ze opsomt wat geen recht op aftrek geeft, no originan el derecho a deducir las operaciones incluidas en el régimen especial de la agricultura y ganadería o en el régimen especial de los comerciantes minoristas, en de boekhouder van het vasteland die van alles tien procent aftrekt, vergist zich twee keer: er is geen aftrek voor de inkopen van de winkel, en er is wel aftrek voor die van het café.

Wat de regeling doet met inkopen: geen aftrek, en een toeslag aan de grens

De vrijstelling heeft een prijs, en die wordt bij binnenkomst betaald. IGIC die een Canarische leverancier rekent over de goederen die de winkel doorverkoopt, is niet terugvorderbaar: de detailhandelsactiviteit geeft geen recht op aftrek, dus de 7 % op de factuur van de groothandel is een kostenpost die in de schapprijs gaat, en daarom spreekt de wet van de IGIC die impliciet in de prijzen van de detailhandelaar zit. Goederen die van buiten de eilanden komen, uit Madrid evengoed als uit Milaan, zijn voor de IGIC invoer, en de regeling voegt aan de invoerbelasting een toeslag toe op de marge die de winkel zal toevoegen. Artikel 70 zegt dat invoer door detailhandelaren van goederen voor verkoop in hun handelsactiviteit estarán sometidas a un recargo por el margen mayorista que se incorpore en la entrega posterior de tales bienes; het zondert uit waarin de winkel niet handelt, Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior las importaciones de bienes de cualquier naturaleza que no sean objeto de comercio por el referido comerciante minorista, zodat de kassa, de stellingen en de bestelwagen zonder toeslag worden ingevoerd, en het legt het bewijs bij de invoerder: La carga de la prueba de que un bien importado por un sujeto pasivo incluido en el régimen especial de comerciantes minoristas no está destinado a ser objeto de entrega en el desarrollo de su actividad comercial corresponde al propio sujeto pasivo importador. De grondslag van de toeslag is de invoergrondslag plus de eilandproductiebelasting: La base imponible del recargo será igual a la suma de la base imponible del impuesto general indirecto canario que grave la importación de los bienes y de las cuotas del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las islas Canarias. De tarieven zijn een tiende van het IGIC-tarief van de goederen: El tipo del 0,7%, para las importaciones sujetas al tipo general del 7%, 0,5 % voor goederen aan 5 %, 0,3 % voor goederen aan 3 %, 0,1 % voor goederen aan het tarief van 1 %, 0,95 % en 1,5 % voor de twee verhoogde tarieven van 9,5 % en 15 %, 2 % voor het bijzondere tarief van 20 % en nul voor goederen aan het nultarief. Hij wordt geïnd met de invoerbelasting, La liquidación y recaudación del recargo se efectuará conjuntamente con el impuesto general indirecto canario que grave las importaciones de bienes, dus op de douaneaangifte die de expediteur of de koerier indient, de DUA die ons artikel over kopen van buiten de eilanden regel voor regel uitlegt. De staatswet droeg deze toeslag vroeger in haar artikel 58 bis; dat artikel is sinds 2023 leeg en de regel leeft nu, met zijn tarieven, in de Canarische tekst.

In en uit: het modelo 400, het modelo 424 en de voorraad

De regeling heeft data. Een bedrijf dat al handelt en aan de definitie gaat voldoen, zit erin vanaf het begin van het jaar, se entiende que la fecha de inclusión es el día 1 de enero; een bedrijf dat als detailhandelaar start, zit erin vanaf de dag waarop zijn registratieaangifte zegt dat de handelsactiviteit begint; wie niet meer aan de definitie voldoet, staat erbuiten vanaf 1 januari, en wie stopt met handelen, staat erbuiten wanneer hij dat meldt, La fecha de exclusión será la de efectos de la declaración censal que están obligados a presentar comunicando el citado cese. Uit de opname volgen drie verplichtingen. De eerste is de registratie: artikel 70 noemt La obligación de presentar la declaración censal de comienzo o de modificación comunicando la inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas, het modelo 400, dat volgens artikel 31 van de Canarische beheersverordening binnen een maand na de opnamedatum wordt ingediend en waarvan de tegenhanger bij uittreding dezelfde maand heeft, La comunicación de exclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas debe efectuarse a través de la declaración censal de modificación, siendo el plazo de presentación el de un mes desde la fecha de exclusión. Het modelo 400 is voor niemand vrijblijvend die op de eilanden onderneemt: sinds 2024 zegt de eigen pagina van de Agencia Tributaria Canaria dat se incluyen en esta obligación los que realicen exclusivamente operaciones exentas del artículo 50.Uno de la Ley 4/2012, en artikel 132 van de verordening zegt hetzelfde, La obligación prevista en el párrafo anterior alcanza también a las personas o entidades que realicen exclusivamente operaciones exentas; een vennootschap die via het enkele elektronische document is opgericht, is alleen vrijgesteld van de begin- en beëindigingsaangifte, La presentación del DUE exonera de la obligación de presentar las declaraciones censales de comienzo o cese de la actividad ante la Agencia Tributaria Canaria, een regel die de verordening in augustus 2026 kreeg.

De tweede verplichting is de voorraad. Een bedrijf dat met goederen in de schappen de regeling binnenkomt, is over hun waarde La obligación de presentar una autoliquidación en la que se declare e ingrese la cuota tributaria resultante de aplicar el tipo impositivo y el tipo del recargo verschuldigd, het IGIC-tarief plus het toeslagtarief over de voor wederverkoop gehouden voorraad op de opnamedatum, of de goederen nu ingevoerd of op de eilanden gekocht zijn en of hun IGIC al dan niet is afgetrokken: de regeling neemt aan dat het bedrijf die eerder heeft afgetrokken en haalt haar terug. Die aangifte is het modelo 424, dat volgens artikel 30 van de verordening deberá presentarse en el plazo de un mes desde la fecha de inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas, en de pagina van de Agencia vat de twee gezichten van het model in één zin, El modelo 424 tendrá la consideración de autoliquidación en el caso de inclusión y de declaración en el caso de exclusión. Het wordt ook ingediend wanneer niets verschuldigd is, Están obligados a presentar esta autoliquidación, aunque no contenga cuota tributaria a ingresar, met één uitzondering die de meeste nieuwe winkels dekt: esta autoliquidación no debe presentarse cuando se comience la actividad comercial y el sujeto pasivo no viniera desarrollando otras actividades empresariales o profesionales. De winkel in Corralejo, nieuw in zaken, dient een modelo 400 in en geen 424. De derde verplichting is bij het vertrek: een detailhandelaar die uit de regeling wordt gezet, haalt de belasting terug op de voorraad die hij op die datum houdt, Tener derecho a la deducción, en el porcentaje correspondiente al sector diferenciado al que se afecten los bienes muebles o semovientes, berekend tegen het IGIC-tarief plus het toeslagtarief over de waarde van de voorraad, en de pagina van de Agencia voegt de volgorde toe: el sujeto pasivo que desee ejercer el derecho a la deducción deberá presentar este modelo antes del ejercicio del derecho.

De factuur: twee woorden die elk 30 € kosten als ze ontbreken, en de aftrek van de koper

Elke factuur die de winkel uitreikt voor goederen die in zijn handelsactiviteit zijn verkocht, draagt een vermelding. Artikel 70 vereist dat se deberá incluir, sin perjuicio de otras menciones, la expresión «comerciante minorista», en Ley 20/1991 maakt van het weglaten een eigen overtreding: Constituye infracción tributaria la expedición de facturas por los sujetos pasivos incluidos en el régimen especial de comerciantes minoristas sin que en las correspondientes facturas figure expresamente consignada su condición de tales, als ernstig aangemerkt en bestraft met een multa pecuniaria fija de 30 euros por cada una de las facturas emitidas sin hacer constar la condición de comerciante minorista. Een winkel die een hotel veertig keer per jaar zonder de twee woorden factureert, heeft een probleem van 1 200 € dat wacht op de eerste controle. De vermelding is geen formaliteit om zichzelf. Zij is wat een zakelijke klant in staat stelt de in de prijs verborgen belasting terug te halen: Ley 20/1991 zegt dat kopers bij detailhandelaren podrán deducir la carga impositiva implícita del Impuesto General Indirecto Canario correspondiente a la contraprestación de esas operaciones, siempre que los comerciantes minoristas hayan hecho constar en su factura la condición de tales, en zij legt de rekensom vast, El valor del referido coeficiente se obtendrá multiplicando 0,7 por el tipo de gravamen, expresado en tanto por uno, que se aplicaría a las entregas de bienes correspondientes en el supuesto de no estar exentas. Voor goederen aan het algemene tarief is de coëfficiënt 0,7 × 7 ÷ 100, dus 4,9 % van de betaalde prijs: het hotel dat voor 1 000 € goederen in de winkel koopt, trekt 49 € af in zijn eigen kwartaalaangifte, alsof de winkel ze had gerekend, en de aftrek ontstaat wanneer het de factuur ontvangt, en el momento en que el empresario o profesional que las soportó reciba la correspondiente factura o demás documentos justificativos del derecho a deducir. De winkel verkoopt zonder IGIC; het hotel trekt toch af; de schatkist is stroomopwaarts al betaald. Dat is het hele ontwerp, en de twee woorden zijn het scharnier.

Aangiften: geen per kwartaal, één incidenteel

De regeling neemt ook het kwartaalformulier weg. Ley 20/1991 noemt onder de plichten van een belastingplichtige de periodieke aangiften en de jaaropgave en haalt de detailhandelaar er dan uit: En ningún caso esta obligación incumbirá a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas por las actividades comprendidas en dicho régimen. Voor de eigen activiteit van de winkel is er geen modelo 420 en geen jaaropgave; de winkel die ook een café drijft, doet aangifte voor het café. Wat overblijft is de incidentele aangifte, het modelo 412, voor de bedragen die een niet-aangever toch moet opgeven. De Canarische verordening noemt als eerste Los empresarios o profesionales que no están obligados a presentar autoliquidaciones periódicas, cuando tengan la obligación de declarar una cuota devengada del Impuesto General Indirecto Canario, en het meest voorkomende geval voor een winkel is de verlegging: wanneer de winkel een dienst koopt van buiten de eilanden, het ontwerpabonnement, de webhosting, het advertentieplatform, is hij de belastingplichtige voor de IGIC op die aankoop en geeft hij die zelf aan, en de verordening zegt hoe, Si el empresario revendedor tiene la condición de comerciante minorista y no está obligado a presentar autoliquidaciones periódicas, declarará, como sujeto pasivo por inversión, las cuotas devengadas a través de la autoliquidación ocasional. De pagina van de Agencia geeft de termijn: El modelo 412 se deberá presentar durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo de liquidación mensual. Het zo betaalde bedrag is evenmin aftrekbaar voor de detailhandelsactiviteit; het is nog een kostenpost van de vrijstelling. De teruggaaf aan reizigers is het andere document dat de winkel kan tegenkomen: een niet-ingezeten bezoeker die goederen de eilanden uit meeneemt, kan de in de winkelprijs impliciete belasting terughalen, en de winkel die aan hem verkoopt deberá expedir, en el mismo momento de la entrega, la correspondiente factura y un documento electrónico de reembolso (DER) via het elektronische loket van de Agencia, de regeling die het vergelijkingsartikel over IGIC en btw onder haar naam DIGIC noemt.

De kleineondernemersregeling en de detailhandelsregeling: welke wint

Eigenaren die natuurlijke personen zijn, horen van een tweede vrijstelling, de régimen especial del pequeño empresario o profesional, de REPEP, voor wie in het vorige jaar een omzet had die no hubiera excedido de 30.000 euros, en vragen of een kleine winkel in de ene of de andere zit. Hij zit in beide, voor verschillende dingen. Artikel 90.2 zegt dat de kleineondernemersregeling nooit geldt voor Las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, realicen los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas, sin perjuicio de su aplicación a las prestaciones de servicios u otras entregas de bienes realizadas al margen de dicha actividad comercial. De goederen in het schap zijn als detailhandelsleveringen vrijgesteld, wat de omzet ook is; de diensten van de winkel en zijn verkopen buiten de handelsactiviteit zijn onder de REPEP alleen vrijgesteld zolang de eigenaar een natuurlijke persoon onder de drempel is die er geen afstand van heeft gedaan, en anders belast. Een detailhandelaar die als vennootschap is georganiseerd, heeft helemaal geen REPEP en is toch vrijgesteld op zijn goederen. Ons artikel over de kleineondernemersregeling behandelt de drempel, de verhoging ervan vanaf 2027 en de afstand; voor de winkel staan de twee regelingen naast elkaar en horen de handelsgoederen bij deze.

Rekenvoorbeeld: een souvenirwinkel in Corralejo

De winkel schreef zich in 2025 in onder een detailhandelsrubriek, en werd dus in zijn eerste jaar als detailhandelaar vermoed. In 2025 verkocht hij voor 180 000 € goederen aan toeristen en inwoners en voor 30 000 € aan hotels en een touroperator die welkomstpakketten kopen; 85,7 % van zijn leveringen ging naar niet-ondernemers, dus hij is in 2026 ook op de tweede toets detailhandelaar. In het jaar kocht hij voor 60 000 € goederen bij de groothandel in Las Palmas en voerde hij voor 40 000 € T-shirts in uit Madrid.

Was de winkel uit een jaar gekomen waarin hij vooral aan hotels verkocht, dan zou hij op 1 januari met een modelo 424 over zijn voorraad de regeling zijn binnengegaan: over 20 000 € aan ingevoerde T-shirts die hij die dag houdt, is 7 % plus 0,7 % 1 540 €, binnen de maand te betalen. En als in 2026 de hotelcontracten groeien tot de bedrijfskant 30 % van de leveringen overschrijdt, verlaat de winkel de regeling op de volgende 1 januari, haalt hij via hetzelfde model de belasting terug op de voorraad die hij die dag houdt, en begint hij IGIC te rekenen en het modelo 420 in te dienen als elke andere verkoper.

Tien dingen om na te gaan vóór de eerste verkoop, of bij de jaarwisseling

• De rubriek. Schrijf de activiteit in onder een detailhandelsrubriek van de Impuesto sobre Actividades Económicas als het bedrijf een winkel is, want de rubriek beslist over de status van het eerste jaar; een groothandelsrubriek vermoedt het tegendeel.
• De twee toetsen. Meet elk jaar in januari de goederenleveringen van het vorige jaar: het aandeel aan niet-ondernemers moet 70 % overschrijden, en verkopen aan welke vennootschap ook tellen als bedrijfsverkopen, wat het gebruik ook is.
• De bewerkingsgrens. Wassen, in zakjes doen, etiketteren, snijden, portioneren, invriezen, zomen en in een geschenkdoos doen behouden de status; bakken, branden, koken, in elkaar zetten en elke vervaardiging op de eilanden doen hem voor die goederen verliezen.
• Het modelo 400. Dien het in binnen een maand na opname of uittreding, en in elk geval vóór het handelen, met het vakje detailhandelaar aangekruist; het is ook verplicht voor een bedrijf waarvan alle handelingen vrijgesteld zijn.
• Het modelo 424. Een bedrijf dat met voorraad de regeling binnenkomt, betaalt binnen een maand het IGIC-tarief plus het toeslagtarief over die voorraad; een winkel die van nul begint, dient geen 424 in; een bedrijf dat de regeling verlaat, dient het in om de belasting op zijn voorraad terug te halen vóór de aftrek.
• De facturen. Druk «comerciante minorista» op elke factuur voor goederen die in de activiteit zijn verkocht, ook aan verbruikers die er een vragen; elke factuur zonder vermelding is een boete van 30 € en een klant zonder aftrek.
• De inkopen. Boek de IGIC op inkopen voor wederverkoop als kosten, nooit als voorbelasting; houd de inkopen van het café of van de diensten in hun eigen sector, waar de aftrek bestaat.
• De invoer. Reken op de toeslag op elke douaneaangifte voor goederen die worden doorverkocht, van een tiende van het tarief van de goederen, en op geen toeslag op apparatuur; bewaar het bewijs dat de bestelwagen of de kassa niet te koop was.
• De verlegging. Diensten gekocht bij leveranciers buiten de eilanden worden aangegeven op een modelo 412 in de maand na de factuur, zonder aftrek voor de detailhandelsactiviteit.
• De uittreding. Wanneer de bedrijfskant 30 % van de leveringen overschrijdt, of de winkel begint te vervaardigen, plan dan de uittreding per 1 januari: de aftrek op de voorraad, het eerste modelo 420 en de IGIC in de prijslijst.

Wat onze adviesafdeling doet

Onze belastingadviesafdeling in Caleta de Fuste en Costa Calma zet een winkel vóór de eerste factuur aan de juiste kant van de regeling: de rubriek, het modelo 400 met het vakje detailhandelaar, het modelo 424 wanneer er voorraad is, het factuursjabloon met de twee woorden en de boekhouding die de detailhandelsinkopen als kosten en die van het café als voorbelasting houdt. Elk jaar in januari doet zij de 70 %-toets op de verkopen van het vorige jaar en zegt zij de eigenaar of de status standhoudt, dient zij de registratiewijziging en het voorraadmodel in wanneer dat niet zo is, en handelt zij het modelo 412 af telkens wanneer een buitenlands platform wordt betaald. Voor een eigenaar die van het vasteland of uit het buitenland komt, gaat de eerste afspraak meestal op aan het afleren van de btw. Boek een consult en breng de IAE-inschrijving, de leveranciersfacturen en de douaneafrekeningen mee.

Veelgestelde vragen

Mijn winkel rekent geen IGIC. Is dat legaal?

Het is verplicht. Een detailhandelaar in de zin van de Canarische indirecte belasting, een bedrijf dat roerende goederen verkoopt die het op de eilanden niet bewerkt, met meer dan 70 % van de leveringen van het vorige jaar aan niet-ondernemers, is op die verkopen vrijgesteld door artikel 27 van de Canarische geconsolideerde tekst en is in de bijzondere regeling voor detailhandelaren opgenomen, of het dat nu wil of niet. De prijs is dat de IGIC op zijn inkopen een kostenpost is en dat zijn invoer een toeslag draagt.

Kan ik de IGIC aftrekken die mijn groothandel mij rekent?

Nee, voor de goederen die u doorverkoopt: de detailhandelsactiviteit geeft geen recht op aftrek, en de belasting op de factuur van de groothandel is een kostenpost die in uw prijzen gaat. Drijft u ook een belaste activiteit, een café, een reparatiedienst, een commissiebedrijf, dan is de IGIC op wat u voor die activiteit koopt in haar eigen sector aftrekbaar, en doet u alleen voor die activiteit kwartaalaangifte.

Waarom staat er op mijn douaneafrekening 0,7 % boven op de 7 %?

Omdat u een detailhandelaar bent die goederen voor wederverkoop invoert: artikel 70 van de Canarische tekst legt op die invoer een toeslag van een tiende van het IGIC-tarief van de goederen, over de invoergrondslag plus eventuele eilandproductiebelasting, geïnd met de invoer-IGIC op de douaneaangifte. Apparatuur die u niet gaat verkopen, draagt geen toeslag, en de last om te bewijzen dat een goed niet te koop was, ligt bij u.

Een hotel wil een factuur met IGIC en ik kan die niet rekenen. Wat geef ik het?

Een factuur zonder IGIC met de vermelding «comerciante minorista». Met die woorden trekt het hotel de in uw prijs impliciete belasting af, 0,7 keer het tarief dat de goederen zouden dragen, 4,9 % van wat het voor goederen aan 7 % betaalde; zonder die woorden trekt het niets af en bent u 30 € per factuur verschuldigd. De vermelding is vereist op elke factuur voor goederen die in de activiteit zijn verkocht.

Ik verkoop online en verzend naar het vasteland. Ben ik nog detailhandelaar?

De toets telt leveringen vanuit uw vestigingen op de Canarische Eilanden aan niet-ondernemers, waar die ook wonen, tegen het totaal, en verkopen aan vennootschappen tellen als bedrijfsverkopen. Onlineverkopen aan particulieren houden u aan de verbruikerskant; een groeiend aandeel bestellingen van bedrijven kan u vanaf de volgende 1 januari uit de regeling halen. Goederen die de eilanden uit gaan, hebben eigen uitvoerregels, die dit artikel niet behandelt.

Feiten gecontroleerd in oktober 2026 (Decreto Legislativo 1/2025 van de Canarische Eilanden, artikelen 27, 68, 69, 70, 89 en 90, in de versie die geldt op 21 oktober 2026; Ley 20/1991, artikelen 10, 29, 33, 34, 59 en 63; Decreto 268/2011, artikelen 2, 11, 30, 31, 58 en 132, in de met Decreto 126/2026 geconsolideerde tekst; de pagina's en instructies van de Agencia Tributaria Canaria over de modelos 400, 412 en 424). De drempels en tarieven zijn die welke op die datum gelden; de status van een winkel wordt elk jaar gemeten aan de cijfers van het vorige jaar, en het voorbeeld is illustratief.