IGIC की खुदरा व्यापारी व्यवस्था: कैनरी की दुकान IGIC लगाए बिना क्यों बेचती है

बोलोनिया की एक महिला 2025 में फ़ुएर्तेवेंतुरा के कोर्रालेहो में एक स्मृति-चिह्न की दुकान खोलती है: पोस्टकार्ड, चीनी मिट्टी के सामान, धूप की टोपियाँ, स्थानीय शराब की बोतलें जो वह लास पाल्मास के एक थोक व्यापारी से खरीदती है, और छपी हुई टी-शर्ट की एक शृंखला जो वह मैड्रिड में बनवाकर जहाज़ से मँगवाती है। मुख्य भूमि पर उसका अकाउंटेंट उससे वह IGIC माँगता है जो वह बिक्री पर लगाती है, और उसने कोई नहीं लगाया; थोक व्यापारी के बिलों पर 7 % IGIC है जिसे वह वापस मिलने योग्य मान रही थी, और वह ऐसा नहीं है; टी-शर्ट एक सीमा-शुल्क बिल के साथ आईं जिसमें एक ऐसी पंक्ति थी जिसे कोई समझा नहीं सका, 7 % के ऊपर मूल्य का 0,7 %। कुछ भी ग़लत नहीं हुआ है। वह कैनरी अप्रत्यक्ष कर के अर्थ में comerciante minorista है, एक ऐसी हैसियत जो क़ानून देता है, जिसे उसने चुना नहीं, और यह अपनी छूट, अपना अधिभार, पंजीकरण घोषणा में अपने खाने और हर बिल पर अपने दो शब्द साथ लाती है। यह लेख 21 अक्टूबर 2026 की स्थिति के अनुसार व्यवस्था बताता है: कौन खुदरा व्यापारी है और कौन नहीं, छूट क्या कवर करती है, वह ख़रीद और आयात के साथ क्या करती है, दुकान व्यवस्था में कैसे आती और उससे कैसे निकलती है, बिल में क्या लिखा होना चाहिए और दुकान से ख़रीदने वाले होटल को फिर भी कटौती क्यों मिलती है, और कोर्रालेहो की दुकान का हिसाब।

एक छूट जो चुनी नहीं जाती

कैनरी द्वीप यूरोपीय संघ के वैट क्षेत्र से बाहर हैं और उसकी जगह Impuesto General Indirecto Canario लगाते हैं, एक ऐसा कर जिसकी छूटें, दरें और विशेष व्यवस्थाएँ क्षेत्रीय संसद लिखती है; राज्य का क़ानून, Ley 20/1991, छूटों के बारे में अब केवल यह कहता है कि Las exenciones en operaciones interiores de este impuesto se regulan en el artículo 50 de la Ley, de la Comunidad Autónoma de Canarias, 4/2012, और 21 अक्टूबर 2025 से वह क्षेत्रीय अनुच्छेद Decreto Legislativo 1/2025 द्वारा अनुमोदित समेकित पाठ में रहता है, जिसका अनुच्छेद 27 यहाँ मायने रखता है। उसका पहला वाक्य: Están exentas del Impuesto General Indirecto Canario las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, efectúen los sujetos pasivos que tengan la consideración de comerciantes minoristas। खुदरा व्यापारी दुकान में जो बेचता है उस पर IGIC नहीं लगाता। वही अनुच्छेद तुरंत सीमा खींचता है, La exención no se extiende a las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen dichos sujetos al margen de la referida actividad comercial, इसलिए दुकान की उपहार-पैकिंग सेवा, भ्रमण टिकटों पर कमाया गया कमीशन या पुरानी वैन की बिक्री किसी की भी तरह कर-योग्य हैं, और वह उस वाक्य से समाप्त होता है जो व्यवस्था को वह बनाता है जो वह है: खुदरा व्यापारी estarán incluidos con carácter obligatorio en el régimen especial de comerciantes minoristas। अनुच्छेद 68 इसे स्वयं व्यवस्था के लिए दोहराता है, जो se aplicará obligatoriamente a los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario que por el desarrollo de su actividad comercial tengan la consideración de comerciante minorista। टिक करने का कोई खाना नहीं और कोई त्याग नहीं; जो दुकान परिभाषा पूरी करती है वह अंदर है, छूट और उससे जुड़ी हर चीज़ के साथ, और जो दुकान पूरी नहीं करती वह बाहर है, चाहे वह सरल जीवन कितना भी चाहे। मुख्य भूमि से अंतर बताना ज़रूरी है, क्योंकि ज़्यादातर मालिक दिमाग़ में वैट मॉडल लेकर आते हैं: IGIC की खुदरा व्यापारी व्यवस्था खुदरा व्यापारी की बिक्री को पूरी तरह छूट देती है, जबकि स्पेनी वैट की समतुल्य-अधिभार व्यवस्था खुदरा व्यापारी से वैट लगवाती रहती है और अधिभार उसकी ख़रीद पर डालती है; IGIC और वैट की हमारी तुलना दोनों प्रणालियों को अगल-बगल रखती है।

खुदरा व्यापारी कौन है: दो परीक्षण और उन चीज़ों की सूची जो रूपांतरण नहीं हैं

अनुच्छेद 27.2 खुदरा व्यापारी को दो परीक्षणों से परिभाषित करता है, और दोनों पूरे होने चाहिए। पहला इस बारे में है कि क्या बेचा जाता है: करदाता उनमें से होना चाहिए Que realicen con habitualidad ventas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a proceso alguno de fabricación, elaboración o manufactura en Canarias, por sí mismos o por medio de terceros। माल, सेवाएँ नहीं; चल माल, अचल संपत्ति नहीं; और माल वैसा ही बेचा जाए जैसा ख़रीदा गया, उसे द्वीपों में बनाए, तैयार किए या संसाधित किए बिना, चाहे दुकान के पिछले कमरे में हो या किसी कार्यशाला में जिसे दुकान भुगतान करती है। दूसरा इस बारे में है कि किसे: कैनरी द्वीपों में स्थित प्रतिष्ठानों से पिछले वर्ष के दौरान उन लोगों को, जो उद्यमी या पेशेवर नहीं हैं, या सामाजिक सुरक्षा को, उस माल की आपूर्ति के प्रतिफल का योग hubiera excedido del 70 por ciento del total de las realizadas होना चाहिए। अंतिम उपभोक्ताओं को 70 % से अधिक, पिछले कैलेंडर वर्ष पर मापा गया, और एक ऐसे नियम के साथ जो कंपनियों को बेचने वाली दुकान को पकड़ता है: las entregas de bienes a las personas jurídicas se consideran en todo caso realizadas a empresarios o profesionales, इसलिए किसी S.L., संघ या होटल कंपनी को की गई हर बिक्री व्यवसाय पक्ष में गिनी जाती है, माल चाहे जिस काम के लिए हो। अपने पहले वर्ष में दुकान के पास मापने के लिए कोई पिछला वर्ष नहीं होता, और अनुच्छेद इसे कर-पंजी की श्रेणी से तय करता है: Si el sujeto pasivo debe darse de alta en epígrafes de comercio al por menor en el Impuesto sobre Actividades Económicas, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial dispone de la consideración de comerciante minorista, और उसकी उलटी छवि, Si se debe dar de alta en algún epígrafe de comercio al por mayor, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial no dispone de la consideración de comerciante minorista। व्यवसाय के पंजीकरण के दिन चुनी गई श्रेणी पहले वर्ष का IGIC तय करती है।

पहले परीक्षण के साथ एक सूची जुड़ी है, क्योंकि लगभग हर दुकान अपने माल को बेचने से पहले उसके साथ कुछ करती है। अनुच्छेद 27.2.3.º बताता है कि कौन-से काम रूपांतरण नहीं हैं और हैसियत नहीं छीनते: Las de clasificación y envasado de productos, ब्रांड या लेबल लगाना और आपूर्ति से पहले तैयारी और कटाई, El lavado, desinfectado, desinsectado, molido, troceado, astillado, descascarado, descortezado y limpieza de productos alimenticios और सामान्यतः केवल संरक्षण के कार्य जैसे पाश्चुरीकरण, शीतलन, हिमीकरण, सुखाना और पैकेजिंग, ताज़ा मांस और मछली का शीतलन, हिमीकरण, टुकड़े करना या आँतें निकालना, पर्दे बनाना और टाँगना, और La simple adaptación de las prendas de vestir confeccionadas por terceros। धोकर थैलियों में भरने वाला सब्ज़ीवाला, आँतें निकालकर टुकड़े करने वाला मछलीवाला, पल्ले की लंबाई ठीक करने वाला बुटीक और बोतलों को उपहार-डिब्बे में रखने वाली शराब की दुकान सब खुदरा व्यापारी बने रहते हैं; मैड्रिड में छपी टी-शर्ट भी खुदरा माल बनी रहती हैं, क्योंकि छपाई कैनरी द्वीपों के बाहर किसी तीसरे पक्ष ने की और परीक्षण द्वीपों में रूपांतरण के बारे में है।

कौन नहीं है: नानबाई, रेस्तराँ, थोक व्यापारी और ऑनलाइन विक्रेता

सूची ही वह जगह है जहाँ हैसियत आमतौर पर खो जाती है। जो बेकरी पकाती है वह द्वीपों में निर्माण कर रही है, इसलिए उसकी रोटी खुदरा आपूर्ति नहीं है और वह किसी भी उत्पादक की तरह IGIC लगाती है; जो दुकान अपनी कॉफ़ी ख़ुद भूनती है, जो कार्यशाला अपने बेचे जाने वाले आभूषण जोड़ती है, जो रसोई पकाती है, वे सब उस माल के लिए बाहर हैं। रेस्तराँ या बार सेवाएँ देता है, माल नहीं बेचता, और व्यवस्था के पास कभी नहीं आता। जो दुकान अपने कारोबार का 40 % होटलों और टूर ऑपरेटरों को बेचती है वह दूसरे परीक्षण में असफल होती है और अगली 1 जनवरी से हर चीज़ पर IGIC लगाती है, उस कटौती के अधिकार के साथ जो इसके साथ आता है। थोक व्यापारी परिभाषा और श्रेणी दोनों से बाहर है। और परीक्षण कैनरी द्वीपों में स्थित प्रतिष्ठानों से गैर-उद्यमियों को आपूर्ति गिनता है, वे जहाँ भी रहते हों, इसलिए जो दुकान ऑनलाइन बेचती है और मुख्य भूमि को भेजती है वह उन बिक्रियों को गणना में उपभोक्ता पक्ष में रखती है, लेकिन वालेंसिया की किसी कंपनी को भेजा गया माल उसके विरुद्ध गिना जाता है, और द्वीपों से बाहर भेजे गए माल का अपना निर्यात-व्यवहार हो सकता है जिसे यह लेख कवर नहीं करता। एक बारीकी उस व्यापारी के लिए है जो खुदरा व्यापारी नहीं है पर फिर भी जनता को बेचता है: अनुच्छेद 27.1 उन आपूर्तियों को भी छूट देता है, लेकिन केवल आंशिक रूप से, Esta exención se limitará a la parte de la base imponible de estas entregas que corresponda al margen minorista que se incluya en la contraprestación, केवल मार्जिन तक सीमित एक छूट जिसका मूल्यांकन व्यापारी की खुदरा व्यापारियों को अपनी बिक्री के आधार पर होता है, जो व्यवहार में काउंटर वाले थोक व्यापारियों से जुड़ी है और सलाहकार का सवाल है, दुकान का नहीं।

कई गतिविधियों वाला व्यवसाय परीक्षण अपनी वाणिज्यिक गतिविधि पर और व्यवस्था केवल उसी गतिविधि पर लागू करता है। जो दुकान एक छोटा कैफ़े भी है वह दो गतिविधियाँ चलाती है: जो माल वह बिना बदले फिर से बेचती है वह छूट-प्राप्त खुदरा आपूर्ति है, जो कॉफ़ी वह परोसती है वह कर-योग्य सेवा है, और हर एक के लिए ख़रीदी गई चीज़ों पर IGIC अलग रखना पड़ता है, क्योंकि कर उन्हें अलग-अलग क्षेत्र मानता है। Ley 20/1991 यह तब कहता है जब वह सूचीबद्ध करता है कि किस पर कटौती का अधिकार नहीं बनता, no originan el derecho a deducir las operaciones incluidas en el régimen especial de la agricultura y ganadería o en el régimen especial de los comerciantes minoristas, और हर चीज़ का दस प्रतिशत काटने वाला मुख्य भूमि का अकाउंटेंट दो बार ग़लत है: दुकान की ख़रीद पर कोई कटौती नहीं है, और कैफ़े की ख़रीद पर है।

व्यवस्था ख़रीद के साथ क्या करती है: कोई कटौती नहीं, और सीमा पर एक अधिभार

छूट की एक क़ीमत है, और वह प्रवेश पर चुकाई जाती है। कैनरी आपूर्तिकर्ता द्वारा उस माल पर लगाया गया IGIC जिसे दुकान फिर से बेचती है, वापस नहीं मिलता: खुदरा गतिविधि कटौती का अधिकार नहीं देती, इसलिए थोक व्यापारी के बिल पर 7 % एक लागत है जो शेल्फ़ की क़ीमत में जाती है, और इसीलिए क़ानून खुदरा व्यापारी की क़ीमतों में निहित IGIC की बात करता है। द्वीपों के बाहर से आने वाला माल, मैड्रिड से हो या मिलान से, IGIC के लिए आयात है, और व्यवस्था आयात कर में उस मार्जिन पर एक अधिभार जोड़ती है जो दुकान जोड़ेगी। अनुच्छेद 70 कहता है कि खुदरा व्यापारियों द्वारा अपनी वाणिज्यिक गतिविधि में बिक्री के लिए माल का आयात estarán sometidas a un recargo por el margen mayorista que se incorpore en la entrega posterior de tales bienes; वह उसे छोड़ देता है जिसका दुकान व्यापार नहीं करती, Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior las importaciones de bienes de cualquier naturaleza que no sean objeto de comercio por el referido comerciante minorista, इसलिए कैश रजिस्टर, शेल्फ़ और डिलीवरी वैन इसके बिना आयात होते हैं, और वह सबूत का भार आयातक पर डालता है: La carga de la prueba de que un bien importado por un sujeto pasivo incluido en el régimen especial de comerciantes minoristas no está destinado a ser objeto de entrega en el desarrollo de su actividad comercial corresponde al propio sujeto pasivo importador। अधिभार का आधार आयात आधार और द्वीपीय उत्पादन कर का योग है: La base imponible del recargo será igual a la suma de la base imponible del impuesto general indirecto canario que grave la importación de los bienes y de las cuotas del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las islas Canarias। दरें माल की IGIC दर का दसवाँ हिस्सा हैं: El tipo del 0,7%, para las importaciones sujetas al tipo general del 7%, 5 % वाले माल के लिए 0,5 %, 3 % वाले माल के लिए 0,3 %, 1 % दर वाले माल के लिए 0,1 %, 9,5 % और 15 % की दो बढ़ी हुई दरों के लिए 0,95 % और 1,5 %, 20 % की विशेष दर के लिए 2 % और शून्य-दर वाले माल के लिए शून्य। यह आयात कर के साथ वसूला जाता है, La liquidación y recaudación del recargo se efectuará conjuntamente con el impuesto general indirecto canario que grave las importaciones de bienes, यानी उस सीमा-शुल्क घोषणा पर जो फ़ॉरवर्डर या कूरियर दाख़िल करता है, वह DUA जिसे द्वीपों के बाहर से ख़रीदने पर हमारा लेख पंक्ति-दर-पंक्ति समझाता है। राज्य का क़ानून इस अधिभार को अपने अनुच्छेद 58 bis में रखता था; वह अनुच्छेद 2023 से ख़ाली है और नियम अब, अपनी दरों के साथ, कैनरी पाठ में रहता है।

प्रवेश और निकास: modelo 400, modelo 424 और स्टॉक

व्यवस्था की तारीख़ें हैं। पहले से कारोबार कर रहा व्यवसाय जो परिभाषा पूरी करने लगता है, वर्ष की शुरुआत से अंदर है, se entiende que la fecha de inclusión es el día 1 de enero; जो व्यवसाय खुदरा व्यापारी के रूप में शुरू होता है वह उस दिन से अंदर है जिसे उसकी पंजीकरण घोषणा वाणिज्यिक गतिविधि की शुरुआत बताती है; जो परिभाषा पूरी करना बंद कर देता है वह 1 जनवरी से बाहर है, और जो कारोबार बंद कर देता है वह तब बाहर है जब वह ऐसा बताता है, La fecha de exclusión será la de efectos de la declaración censal que están obligados a presentar comunicando el citado cese। समावेश से तीन दायित्व निकलते हैं। पहला पंजीकरण है: अनुच्छेद 70 सूचीबद्ध करता है La obligación de presentar la declaración censal de comienzo o de modificación comunicando la inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas, यानी modelo 400, जो कैनरी प्रबंधन विनियम के अनुच्छेद 31 के तहत समावेश की तारीख़ से एक महीने के भीतर जाता है, और जिसके बहिष्करण-समकक्ष के पास वही एक महीना है, La comunicación de exclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas debe efectuarse a través de la declaración censal de modificación, siendo el plazo de presentación el de un mes desde la fecha de exclusión। द्वीपों में व्यवसाय करने वाले किसी के लिए भी modelo 400 वैकल्पिक नहीं है: 2024 से Agencia Tributaria Canaria का अपना पृष्ठ कहता है कि se incluyen en esta obligación los que realicen exclusivamente operaciones exentas del artículo 50.Uno de la Ley 4/2012, और विनियम का अनुच्छेद 132 वही कहता है, La obligación prevista en el párrafo anterior alcanza también a las personas o entidades que realicen exclusivamente operaciones exentas; एकल इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ से जन्मी कंपनी को केवल आरंभ और समाप्ति घोषणाओं से छूट है, La presentación del DUE exonera de la obligación de presentar las declaraciones censales de comienzo o cese de la actividad ante la Agencia Tributaria Canaria, एक नियम जो विनियम को अगस्त 2026 में मिला।

दूसरा दायित्व स्टॉक है। जो व्यवसाय शेल्फ़ पर माल के साथ व्यवस्था में प्रवेश करता है, उस पर उसके मूल्य पर La obligación de presentar una autoliquidación en la que se declare e ingrese la cuota tributaria resultante de aplicar el tipo impositivo y el tipo del recargo बनता है, समावेश की तारीख़ पर पुनर्विक्रय के लिए रखे स्टॉक पर IGIC दर और अधिभार दर, चाहे माल आयात किया गया हो या द्वीपों में ख़रीदा गया हो और चाहे उसका IGIC काटा गया हो या नहीं: व्यवस्था मान लेती है कि व्यवसाय ने उसे पहले काटा था और उसे वापस लेती है। वह स्व-निर्धारण modelo 424 है, जो विनियम के अनुच्छेद 30 के तहत deberá presentarse en el plazo de un mes desde la fecha de inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas, और एजेंसी का पृष्ठ फ़ॉर्म के दोनों चेहरों को एक वाक्य में रखता है, El modelo 424 tendrá la consideración de autoliquidación en el caso de inclusión y de declaración en el caso de exclusión। यह तब भी दाख़िल किया जाता है जब कुछ बक़ाया न हो, Están obligados a presentar esta autoliquidación, aunque no contenga cuota tributaria a ingresar, एक अपवाद के साथ जो ज़्यादातर नई दुकानों को कवर करता है: esta autoliquidación no debe presentarse cuando se comience la actividad comercial y el sujeto pasivo no viniera desarrollando otras actividades empresariales o profesionales। कोर्रालेहो की दुकान, जो व्यवसाय में नई है, एक modelo 400 दाख़िल करती है और कोई 424 नहीं। तीसरा दायित्व निकलते समय है: व्यवस्था से बाहर किया गया खुदरा व्यापारी उस तारीख़ पर अपने पास रखे स्टॉक पर कर वापस पाता है, Tener derecho a la deducción, en el porcentaje correspondiente al sector diferenciado al que se afecten los bienes muebles o semovientes, जिसकी गणना स्टॉक के मूल्य पर IGIC दर और अधिभार दर से होती है, और एजेंसी का पृष्ठ क्रम जोड़ता है: el sujeto pasivo que desee ejercer el derecho a la deducción deberá presentar este modelo antes del ejercicio del derecho।

बिल: दो शब्द जिनके न होने पर हर एक की क़ीमत 30 € है, और ख़रीदार की कटौती

दुकान अपनी वाणिज्यिक गतिविधि में बेचे गए माल के लिए जो भी बिल जारी करती है उस पर एक उल्लेख होता है। अनुच्छेद 70 अपेक्षा करता है कि se deberá incluir, sin perjuicio de otras menciones, la expresión «comerciante minorista», और Ley 20/1991 इस चूक को अपने आप में एक उल्लंघन बना देता है: Constituye infracción tributaria la expedición de facturas por los sujetos pasivos incluidos en el régimen especial de comerciantes minoristas sin que en las correspondientes facturas figure expresamente consignada su condición de tales, जिसे गंभीर माना गया है और जिस पर multa pecuniaria fija de 30 euros por cada una de las facturas emitidas sin hacer constar la condición de comerciante minorista का दंड है। जो दुकान साल में चालीस बार किसी होटल को दो शब्दों के बिना बिल देती है, उसके पास 1 200 € की एक समस्या है जो पहली जाँच की प्रतीक्षा कर रही है। यह उल्लेख अपने आप में कोई औपचारिकता नहीं है। यही वह चीज़ है जो व्यावसायिक ग्राहक को क़ीमत में छिपा कर वापस पाने देती है: Ley 20/1991 कहता है कि खुदरा व्यापारियों से ख़रीदने वाले podrán deducir la carga impositiva implícita del Impuesto General Indirecto Canario correspondiente a la contraprestación de esas operaciones, siempre que los comerciantes minoristas hayan hecho constar en su factura la condición de tales, और वह गणित तय करता है, El valor del referido coeficiente se obtendrá multiplicando 0,7 por el tipo de gravamen, expresado en tanto por uno, que se aplicaría a las entregas de bienes correspondientes en el supuesto de no estar exentas। सामान्य दर वाले माल के लिए गुणांक 0,7 × 7 ÷ 100 है, यानी चुकाई गई क़ीमत का 4,9 %: जो होटल दुकान से 1 000 € का माल ख़रीदता है वह अपनी तिमाही विवरणी में 49 € काटता है, मानो दुकान ने उससे यह लिया हो, और कटौती तब जन्म लेती है जब उसे बिल मिलता है, en el momento en que el empresario o profesional que las soportó reciba la correspondiente factura o demás documentos justificativos del derecho a deducir। दुकान IGIC के बिना बेचती है; होटल फिर भी काटता है; ख़ज़ाने को ऊपर की कड़ी में पहले ही भुगतान हो चुका है। यही पूरी बनावट है, और दो शब्द उसकी धुरी हैं।

विवरणियाँ: कोई तिमाही नहीं, एक कभी-कभार

व्यवस्था तिमाही फ़ॉर्म भी हटा देती है। Ley 20/1991 करदाता के कर्तव्यों में आवधिक विवरणियाँ और वार्षिक सारांश सूचीबद्ध करता है और फिर खुदरा व्यापारी को बाहर निकाल देता है: En ningún caso esta obligación incumbirá a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas por las actividades comprendidas en dicho régimen। दुकान की अपनी गतिविधि के लिए कोई modelo 420 नहीं और कोई वार्षिक सारांश नहीं; जो दुकान कैफ़े भी चलाती है वह कैफ़े के लिए दाख़िल करती है। जो बचता है वह कभी-कभार की विवरणी है, modelo 412, उन रक़मों के लिए जिन्हें आवधिक विवरणी न देने वाले को फिर भी घोषित करना होता है। कैनरी विनियम सबसे पहले सूचीबद्ध करता है Los empresarios o profesionales que no están obligados a presentar autoliquidaciones periódicas, cuando tengan la obligación de declarar una cuota devengada del Impuesto General Indirecto Canario, और दुकान के लिए सबसे आम मामला उलटा प्रभार है: जब दुकान द्वीपों के बाहर से कोई सेवा ख़रीदती है, डिज़ाइन सब्सक्रिप्शन, वेब होस्टिंग, विज्ञापन प्लेटफ़ॉर्म, तो उस ख़रीद पर IGIC की करदाता वही है और वह इसे ख़ुद घोषित करती है, और विनियम बताता है कैसे, Si el empresario revendedor tiene la condición de comerciante minorista y no está obligado a presentar autoliquidaciones periódicas, declarará, como sujeto pasivo por inversión, las cuotas devengadas a través de la autoliquidación ocasional। एजेंसी का पृष्ठ समय-सीमा देता है: El modelo 412 se deberá presentar durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo de liquidación mensual। इस तरह चुकाई गई रक़म खुदरा गतिविधि के लिए भी कटौती-योग्य नहीं है; यह छूट की एक और लागत है। यात्रियों को वापसी वह दूसरा दस्तावेज़ है जिससे दुकान का सामना हो सकता है: जो गैर-निवासी आगंतुक द्वीपों से माल बाहर ले जाता है वह खुदरा क़ीमत में निहित कर वापस पा सकता है, और उसे बेचने वाली दुकान deberá expedir, en el mismo momento de la entrega, la correspondiente factura y un documento electrónico de reembolso (DER), एजेंसी के ई-कार्यालय के ज़रिए, वह योजना जिसका उल्लेख IGIC-वैट तुलना लेख उसके DIGIC नाम से करता है।

लघु-उद्यमी व्यवस्था और खुदरा व्यापारी व्यवस्था: कौन-सी जीतती है

जो मालिक व्यक्ति हैं वे एक दूसरी छूट के बारे में सुनते हैं, régimen especial del pequeño empresario o profesional, यानी REPEP, उनके लिए जिनका पिछले वर्ष का कारोबार no hubiera excedido de 30.000 euros, और पूछते हैं कि छोटी दुकान एक में है या दूसरी में। वह दोनों में है, अलग-अलग चीज़ों के लिए। अनुच्छेद 90.2 कहता है कि लघु-उद्यमी व्यवस्था कभी लागू नहीं होती Las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, realicen los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas, sin perjuicio de su aplicación a las prestaciones de servicios u otras entregas de bienes realizadas al margen de dicha actividad comercial पर। शेल्फ़ का माल खुदरा आपूर्ति के रूप में छूट-प्राप्त है, कारोबार जो भी हो; दुकान की सेवाएँ और वाणिज्यिक गतिविधि के बाहर उसकी बिक्री REPEP के तहत केवल तब तक छूट-प्राप्त हैं जब तक मालिक सीमा से नीचे का ऐसा व्यक्ति है जिसने इसे छोड़ा नहीं है, और अन्यथा कर-योग्य हैं। कंपनी के रूप में संगठित खुदरा व्यापारी के पास कोई REPEP नहीं है और वह फिर भी अपने माल पर छूट-प्राप्त है। लघु-उद्यमी व्यवस्था पर हमारा लेख सीमा, 2027 से उसकी बढ़ोतरी और त्याग को कवर करता है; दुकान के लिए दोनों व्यवस्थाएँ साथ-साथ चलती हैं और खुदरा माल इसी व्यवस्था का है।

उदाहरण: कोर्रालेहो में एक स्मृति-चिह्न की दुकान

दुकान ने 2025 में खुदरा श्रेणी में पंजीकरण कराया, इसलिए पहले वर्ष में उसे खुदरा व्यापारी माना गया। 2025 में उसने पर्यटकों और निवासियों को 180 000 € का माल और स्वागत-पैक ख़रीदने वाले होटलों और एक टूर ऑपरेटर को 30 000 € का माल बेचा; उसकी आपूर्तियों का 85,7 % गैर-उद्यमियों को गया, इसलिए वह दूसरे परीक्षण से भी 2026 में खुदरा व्यापारी है। वर्ष में उसने लास पाल्मास के थोक व्यापारी से 60 000 € का माल ख़रीदा और मैड्रिड से 40 000 € की टी-शर्ट आयात कीं।

अगर दुकान ऐसे वर्ष से आई होती जिसमें वह मुख्यतः होटलों को बेचती थी, तो वह 1 जनवरी को अपने स्टॉक पर एक modelo 424 के साथ व्यवस्था में प्रवेश करती: उस दिन रखी 20 000 € की आयातित टी-शर्ट पर 7 % और 0,7 % मिलाकर 1 540 € है, जो महीने के भीतर चुकाए जाते हैं। और अगर 2026 में होटल अनुबंध इतने बढ़ जाएँ कि व्यवसाय पक्ष आपूर्तियों के 30 % से ऊपर चला जाए, तो दुकान अगली 1 जनवरी को व्यवस्था छोड़ देती है, उसी फ़ॉर्म से उस दिन रखे स्टॉक पर कर वापस पाती है, और किसी भी अन्य विक्रेता की तरह IGIC लगाना और modelo 420 दाख़िल करना शुरू करती है।

पहली बिक्री से पहले, या वर्ष के मोड़ पर, जाँचने योग्य दस बातें

• श्रेणी। अगर व्यवसाय एक दुकान है तो गतिविधि को Impuesto sobre Actividades Económicas की खुदरा श्रेणी में पंजीकृत करें, क्योंकि श्रेणी पहले वर्ष की हैसियत तय करती है; थोक श्रेणी इसके उलट मानती है।
• दो परीक्षण। हर जनवरी पिछले वर्ष की माल आपूर्तियाँ मापें: गैर-उद्यमियों का हिस्सा 70 % से अधिक होना चाहिए, और किसी भी कंपनी को बिक्री व्यवसाय बिक्री गिनी जाती है, उपयोग जो भी हो।
• रूपांतरण की रेखा। धोना, थैलियों में भरना, लेबल लगाना, काटना, टुकड़े करना, जमाना, पल्ला ठीक करना और उपहार-डिब्बे में रखना हैसियत बनाए रखते हैं; पकाना, भूनना, खाना बनाना, जोड़ना और द्वीपों में कोई भी निर्माण उस माल के लिए इसे खो देता है।
• modelo 400। इसे समावेश या बहिष्करण के एक महीने के भीतर, और किसी भी स्थिति में कारोबार से पहले, खुदरा व्यापारी का खाना चिह्नित करके दाख़िल करें; यह उस व्यवसाय के लिए भी अनिवार्य है जिसके सभी लेनदेन छूट-प्राप्त हैं।
• modelo 424। जो व्यवसाय स्टॉक के साथ व्यवस्था में प्रवेश करता है वह एक महीने के भीतर उस स्टॉक पर IGIC दर और अधिभार दर चुकाता है; शून्य से शुरू करने वाली दुकान कोई 424 दाख़िल नहीं करती; व्यवस्था छोड़ने वाला व्यवसाय इसे कटौती से पहले अपने स्टॉक पर कर वापस पाने के लिए दाख़िल करता है।
• बिल। गतिविधि में बेचे गए माल के हर बिल पर «comerciante minorista» छापें, उन उपभोक्ताओं के लिए भी जो बिल माँगते हैं; इसके बिना हर बिल 30 € का जुर्माना और बिना कटौती का एक ग्राहक है।
• ख़रीद। पुनर्विक्रय की ख़रीद पर IGIC को लागत के रूप में दर्ज करें, कभी इनपुट कर के रूप में नहीं; कैफ़े या सेवाओं की ख़रीद को उनके अपने क्षेत्र में रखें, जहाँ कटौती मौजूद है।
• आयात। पुनर्विक्रय के माल की हर सीमा-शुल्क घोषणा पर माल की दर के दसवें हिस्से के अधिभार की अपेक्षा रखें, और उपकरण पर किसी की नहीं; यह सबूत रखें कि वैन या कैश रजिस्टर बिक्री के लिए नहीं था।
• उलटा प्रभार। द्वीपों के बाहर के आपूर्तिकर्ताओं से ख़रीदी गई सेवाएँ बिल के अगले महीने में modelo 412 पर घोषित की जाती हैं, खुदरा गतिविधि के लिए बिना कटौती के।
• निकास। जब व्यवसाय पक्ष आपूर्तियों के 30 % से ऊपर चला जाए, या दुकान निर्माण शुरू करे, तो 1 जनवरी के निकास की योजना बनाएँ: स्टॉक की कटौती, पहला modelo 420 और मूल्य-सूची पर IGIC।

हमारा परामर्श विभाग क्या करता है

कालेता दे फ़ुस्ते और कोस्टा काल्मा में हमारा कर परामर्श विभाग पहले बिल से पहले ही दुकान को व्यवस्था के सही पक्ष में स्थापित करता है: श्रेणी, खुदरा व्यापारी के खाने के साथ modelo 400, स्टॉक होने पर modelo 424, दो शब्दों वाला बिल-प्रारूप, और वह बहीखाता जो खुदरा ख़रीद को लागत और कैफ़े की ख़रीद को इनपुट कर के रूप में रखता है। हर जनवरी यह पिछले वर्ष की बिक्री पर 70 % परीक्षण चलाता है और मालिक को बताता है कि हैसियत क़ायम है या नहीं, क़ायम न होने पर पंजीकरण परिवर्तन और स्टॉक फ़ॉर्म दाख़िल करता है, और जब भी किसी विदेशी प्लेटफ़ॉर्म को भुगतान होता है modelo 412 सँभालता है। मुख्य भूमि या विदेश से आने वाले मालिक के लिए पहली बैठक आमतौर पर वैट को भूलने में बीतती है। परामर्श बुक करें और IAE पंजीकरण, आपूर्तिकर्ताओं के बिल और सीमा-शुल्क बिल साथ लाएँ।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

मेरी दुकान IGIC नहीं लगाती। क्या यह क़ानूनी है?

यह अनिवार्य है। कैनरी अप्रत्यक्ष कर के अर्थ में खुदरा व्यापारी, यानी ऐसा व्यवसाय जो द्वीपों में बिना रूपांतरण के चल माल बेचता है, जिसकी पिछले वर्ष की आपूर्तियों का 70 % से अधिक गैर-उद्यमियों को गया, उन बिक्रियों पर कैनरी समेकित पाठ के अनुच्छेद 27 से छूट-प्राप्त है और खुदरा व्यापारियों की विशेष व्यवस्था में शामिल है, चाहे वह चाहे या नहीं। क़ीमत यह है कि उसकी ख़रीद पर IGIC एक लागत है और उसके आयात पर अधिभार लगता है।

क्या मैं वह IGIC काट सकता हूँ जो मेरा थोक व्यापारी मुझसे लेता है?

नहीं, जो माल आप फिर से बेचते हैं उसके लिए: खुदरा गतिविधि कटौती का अधिकार नहीं देती, और थोक व्यापारी के बिल पर कर एक लागत है जो आपकी क़ीमतों में जाती है। अगर आप कोई कर-योग्य गतिविधि भी चलाते हैं, एक कैफ़े, एक मरम्मत सेवा, एक कमीशन का कारोबार, तो उस गतिविधि के लिए ख़रीदी गई चीज़ों पर IGIC उसके अपने क्षेत्र में कटौती-योग्य है, और आप केवल उसी गतिविधि के लिए तिमाही विवरणी दाख़िल करते हैं।

मेरे सीमा-शुल्क बिल में 7 % के ऊपर 0,7 % क्यों दिखता है?

क्योंकि आप पुनर्विक्रय के लिए माल आयात करने वाले खुदरा व्यापारी हैं: कैनरी पाठ का अनुच्छेद 70 उस आयात पर माल की IGIC दर के दसवें हिस्से का अधिभार लगाता है, आयात आधार और किसी भी द्वीपीय उत्पादन कर पर, जो सीमा-शुल्क घोषणा पर आयात IGIC के साथ वसूला जाता है। जो उपकरण आप बेचने नहीं जा रहे उस पर कोई अधिभार नहीं है, और यह साबित करने का भार कि कोई माल बिक्री के लिए नहीं था, आप पर है।

एक होटल IGIC वाला बिल चाहता है और मैं उसे नहीं लगा सकता। मैं उसे क्या दूँ?

IGIC के बिना एक बिल जिस पर «comerciante minorista» लिखा हो। उन शब्दों के साथ होटल आपकी क़ीमत में निहित कर काटता है, उस दर का 0,7 गुना जो माल पर लगती, 7 % वाले माल के लिए चुकाई रक़म का 4,9 %; उनके बिना वह कुछ नहीं काटता और आप पर प्रति बिल 30 € बनते हैं। गतिविधि में बेचे गए माल के हर बिल पर यह उल्लेख अनिवार्य है।

मैं ऑनलाइन बेचता हूँ और मुख्य भूमि को भेजता हूँ। क्या मैं अब भी खुदरा व्यापारी हूँ?

परीक्षण कैनरी द्वीपों में आपके प्रतिष्ठानों से गैर-उद्यमियों को आपूर्ति गिनता है, वे जहाँ भी रहते हों, कुल के मुक़ाबले, और कंपनियों को बिक्री व्यवसाय बिक्री गिनी जाती है। व्यक्तियों को ऑनलाइन बिक्री आपको उपभोक्ता पक्ष में रखती है; व्यवसायों से ऑर्डरों का बढ़ता हिस्सा आपको अगली 1 जनवरी से बाहर कर सकता है। द्वीपों से बाहर भेजे गए माल के अपने निर्यात नियम हैं, जिन्हें यह लेख कवर नहीं करता।

तथ्य अक्टूबर 2026 में सत्यापित (कैनरी द्वीपों का Decreto Legislativo 1/2025, अनुच्छेद 27, 68, 69, 70, 89 और 90, 21 अक्टूबर 2026 को प्रभावी संस्करण में; Ley 20/1991, अनुच्छेद 10, 29, 33, 34, 59 और 63; Decreto 268/2011, अनुच्छेद 2, 11, 30, 31, 58 और 132, Decreto 126/2026 के साथ समेकित पाठ में; modelos 400, 412 और 424 पर Agencia Tributaria Canaria के पृष्ठ और निर्देश)। सीमाएँ और दरें उस तारीख़ पर प्रभावी हैं; दुकान की हैसियत हर वर्ष पिछले वर्ष के आँकड़ों पर मापी जाती है, और उदाहरण केवल दृष्टांत है।