نظام IGIC لصغار أصحاب الأعمال (REPEP): 50,000 يورو اعتباراً من 2027، مَن يستطيع التوقف عن تحصيل IGIC ومتى يكون ذلك فكرة سيئة

تبيع حِرفيّة جلود في لاخاريس حقائب بقيمة 28,000 يورو سنوياً في أسواق فويرتيفنتورا. كان بإمكانها أن تضيف على كل عملية بيع 7 % من ضريبة IGIC، أي 1,960 يورو على مدار السنة، وأن تقدّم أربعة إقرارات فصلية إلى وكالة الضرائب الكنارية. وهي لا تفعل هذا ولا ذاك، وبصورة قانونية تماماً: فهي ضمن REPEP، أي régimen especial del pequeño empresario o profesional، وهو نظام يعفي كل ما يبيعه صاحب العمل الحر الصغير ويأخذ منه في المقابل ضريبة مدخلاته. حتى 31 ديسمبر 2026 يتوقف النظام عند حجم أعمال قدره 30,000 يورو. واعتباراً من 1 يناير 2027 ينتقل الخط إلى 50,000 يورو، وعدد غير قليل من أعمال الجزيرة التي تحصّل IGIC اليوم سيكون داخل النظام في يناير ما لم يقل لا. يقرأ هذا المقال النظام في أكتوبر 2026 في النص الموحَّد الكناري لعام 2025، وفي المرسوم بقانون الصادر في أبريل 2026 الذي رفع العتبة، وفي قانون IGIC وفي لائحة الإدارة: مَن هو داخله، وما الذي يعطيه الإعفاء وما الذي يأخذه، والأوراق التي تبقى، والتقويم من الآن حتى أبريل 2027، والحالات التي يكون فيها الجواب الصحيح هو التنازل.

مَن هو داخل النظام، وخط الـ 50,000 يورو

تُدخل المادة 89 من النص الموحَّد في النظام، بهذه العبارة: salvo renuncia، أي ما لم يتنازلوا، المكلَّفين الذين هم: personas físicas establecidos en el territorio de aplicación del impuesto، أي أشخاص طبيعيون مقيمون في إقليم تطبيق الضريبة، والذين لم يتجاوز لديهم: volumen total de operaciones realizadas durante el año natural anterior، أي الحجم الإجمالي للعمليات في السنة التقويمية السابقة، العتبةَ المقررة. ومن هذه الكلمات تترتب ثلاثة أمور.

النظام للأشخاص الطبيعيين. الشركة، مهما صغرت، لا تدخل فيه أبداً وتُصدر فواتيرها بضريبة IGIC منذ اليورو الأول، وهذا عامل آخر في الاختيار الذي نصفه في مقالنا العمل الحر أم شركة SL.

وهو تلقائي. لا أحد يطلبه: العمل الذي لم يتجاوز العتبة يكون داخله ما لم يتنازل.

والمقياس هو السنة الماضية، لا الحالية أبداً. يُحسب حجم الأعمال من دون IGIC ويشمل كل المبيعات والخدمات، وفق النص: con independencia del régimen tributario o territorio donde se entiendan realizadas، أي أياً كان النظام الضريبي أو الإقليم الذي تُعدّ منجزة فيه، فتدخل في الحساب أيضاً المبيعات إلى شبه الجزيرة أو إلى الخارج، والعمل الذي بدأ خلال تلك السنة يرفع رقمه إلى سنة كاملة. وتجاوز الخط في منتصف السنة لا يغيّر شيئاً حتى السنة التالية: Se entiende que la fecha de efectos de la exclusión es el día 1 de enero del año natural siguiente، أي أن الاستبعاد يسري من 1 يناير من السنة التقويمية التالية (المادة 89.3.a).

تأتي الـ 50,000 يورو من Decreto-ley 3/2026 الصادر في 6 أبريل، الذي صادق عليه برلمان جزر الكناري في مايو، وقد جاءت على مرحلتين. فالمرسوم يعيد كتابة المادة 89.1 بهذه العبارة: Con efectos desde el día 1 de enero de 2027، أي بأثر من 1 يناير 2027. وفتح قبل ذلك بستة أشهر باباً للأشخاص الطبيعيين الذين كانوا خارج النظام، سواء استُبعدوا بسبب حجم أعمالهم أو بعد تنازلهم، ولم يتجاوز حجم أعمالهم في 2025 مبلغ 50,000 يورو: كان بإمكانهم اختيار الدخول اعتباراً من 1 يوليو 2026، لكن فقط بإقرار تعدادي يُقدَّم في هذا الأجل: durante el mes de julio de 2026، أي خلال شهر يوليو 2026، ثم أغلق النص الباب خلفه: La presentación extemporánea de dicha declaración censal no surtirá efecto alguno، أي أن الإقرار التعدادي المقدَّم بعد الأجل لا ينتج أي أثر. ومَن فاته يوليو ينتظر يناير.

ما الذي يعطيه الإعفاء، وما الذي يأخذه

ما يعطيه وارد في المادة 90: Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del pequeño empresario o profesional estarán exentas del Impuesto General Indirecto Canario، أي أن تسليمات السلع وتقديم الخدمات ممن هم في النظام معفاة من IGIC. لا ضريبة في الفاتورة، التي تحمل بدلاً منها هذه العبارة: exención franquicia fiscal (المادة 91.d).

وما يأخذه هو الخصم. فقانون IGIC لا يسمح بخصم ضريبة المدخلات إلا بقدر ما تُستعمل المشتريات في: entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas، أي عمليات خاضعة للضريبة وغير معفاة (Ley 20/1991، المادة 29.4). والعمل الذي في REPEP يجري عمليات معفاة، فتبقى ضريبة IGIC على مواده وإيجاره وأدواته وبرمجياته وفاتورة محاسبه كلفةً عليه.

وهناك عبئان يبقيان بعد الإعفاء، ولا يمكن خصم أيٍّ منهما. الواردات: ضريبة IGIC على السلع التي تدخل الجزر تُقرّ وتُدفع كما كانت (المادة 91.b). وعكس التكليف: حين يُصدر مورّد غير مقيم في جزر الكناري فاتورة عن خدمة، يكون العمل القائم في الجزر هو المدين بضريبة IGIC (Ley 20/1991، المادة 19.1.2.º) ويقرّ بها في الإقرار العرضي، Modelo 412.

وللنظام حدوده الخاصة أيضاً (المادة 90). فهو لا يشمل أبداً السلع التي يبيعها تاجر التجزئة في متجره، لأنها معفاة أصلاً بموجب نظام تجار التجزئة، وهو إلزامي لمن يبيع سلعاً لم يصنعها ويجري أكثر من 70 % من تلك المبيعات لأفراد (المادة 27)؛ وصاحب المتجر نفسه يمكن أن يكون في REPEP عن الإصلاحات أو الدورات. ولا يشمل المبيعات المعفاة للأراضي والمباني. ولا يمكن الجمع بينه وبين نظام الأساس النقدي ولا نظام الزراعة وتربية الماشية وصيد الأسماك. وهو ليس النظام المبسَّط: فذاك هو IGIC بالوحدات، للأنشطة الخاضعة في ضريبة الدخل للتقدير الموضوعي، ولا يصل إليه الشخص الطبيعي إلا بعد التنازل عن REPEP (لائحة الإدارة، المادة 13).

الأوراق التي تبقى

يختفي الإقرار الفصلي لأن اللائحة تقول ذلك: المشمولون بالنظام غير ملزمين بتقديم إقرارات دورية (المادة 57.2.a). ويبقى الملخص السنوي إقراراً معلوماتياً لا تُملأ فيه إلا خانة حجم أعمال النظام (المادة 47 nonies). ولا شيء يتغيّر خارج IGIC: فـ REPEP نظام من أنظمة IGIC، والدفعات المقدَّمة لضريبة الدخل واشتراك العاملين لحسابهم الخاص تستمر تماماً كما كانت.

التقويم من الآن حتى أبريل 2027

31 ديسمبر 2026. تُقفل السنة التي يحسم حجم أعمالها سنة 2027. احسبوه من دون IGIC وأدخلوا فيه ما بعتموه خارج الجزر.

يناير 2027. العمل الذي كان خارج النظام في 2026 وأقفل السنة عند 50,000 يورو أو أقل يقدّم Modelo 400 ليقول إنه داخل النظام، أو إنه يتنازل (اللائحة، المادة 47 septies). والذي كان داخله وتجاوز 50,000 يورو يبلّغ عن استبعاده في الشهر نفسه (المادة 47 octies). والذي كان داخله وبقي تحت الخط لا يقدّم شيئاً سوى Modelo 425 عن 2026. ويجب اتخاذ القرار قبل أول فاتورة في السنة، لأن تلك الفاتورة هي التي تظهر فيها ضريبة IGIC أو لا تظهر.

من 1 إلى 20 أبريل 2027. الفخ. يقول النص: Se entenderá realizada tácitamente la renuncia cuando se presente en plazo la autoliquidación periódica correspondiente al primer trimestre del año natural، أي أن التنازل يُعدّ حاصلاً ضمناً متى قُدّم في الأجل الإقرار الدوري عن الربع الأول من السنة التقويمية (المادة 89.2). والعمل الذي يواصل تقديم Modelo 420 في أبريل بحكم العادة يكون قد تنازل، ويضيف النص: La renuncia a este régimen tendrá efecto para un periodo mínimo de tres años، أي أن التنازل يسري لمدة لا تقل عن ثلاث سنوات.

متى يكون فكرة سيئة

النظام صفقة جيدة للعمل الذي يبيع للأفراد ويشتري القليل بضريبة IGIC: معلّمة، مرشد، معالِجة، مصفّفة شعر، حِرفيّة. فالـ 7 % التي لم يعد يحصّلها تصير هامش ربح، أو سعراً أدنى. وأربع حالات تجعله صفقة سيئة.

عملاؤكم شركات تخصم الضريبة. الفندق أو المقاول يستردّ في إقراره الخاص الـ 7 % التي تحصّلونها. سعركم من دون IGIC يكلّفهم الشيء نفسه، وأنتم خسرتم ضريبة مدخلاتكم بلا مقابل.

أنتم تستثمرون. شاحنة صغيرة، فرن، تجهيز محل: ضريبة IGIC عليها قابلة للخصم خارج النظام وكلفة داخله. في تجهيز بقيمة 20,000 يورو بنسبة 7 %، تبلغ 1,400 يورو. والضريبة التي سبق خصمها عن معدات قيد الاستعمال قد تعود: خلال السنوات التقويمية الأربع التالية للسنة التي دخل فيها الأصل الخدمة (تسع للأراضي والمباني)، يُردّ خُمس الضريبة المخصومة (عُشرها) عن كل سنة ينخفض فيها حق الخصم بأكثر من عشر نقاط، وداخل REPEP ينخفض إلى الصفر (Ley 20/1991، المادتان 40 و41). فآلة دخلت الخدمة في 2025 وخُصمت عنها 840 يورو من IGIC تكلّف 168 يورو عن كل سنة من السنوات 2027 و2028 و2029 إذا دخل صاحبها النظام في يناير 2027: أي 504 يورو، تُقرّ في كل ديسمبر في Modelo 412.

أنتم تبيعون خارج الجزر. السلع المصدَّرة أو المرسَلة إلى شبه الجزيرة، ومعظم الخدمات المقدَّمة لعملاء من الشركات في أماكن أخرى، لا تحمل IGIC في النظام العام أيضاً، وهي هناك تحتفظ بحق الخصم (Ley 20/1991، المادة 29.4). أما داخل REPEP فالعميل يدفع المبلغ نفسه وتضيع ضريبة المدخلات؛ وكيف تعمل تلك الفواتير مشروح في مقالنا عن إصدار الفواتير لعملاء الاتحاد الأوروبي من جزر الكناري.

أنتم على وشك تجاوزه. العمل المتجه إلى ما فوق 50,000 يورو سيغيّر نظامه في يناير التالي على أي حال: تغييران في الأسعار والفواتير والبرمجيات خلال سنتين.

سنة الحِرفيّة، في النظامين. تبيع 28,000 يورو لأفراد وتشتري بقيمة 6,000 يورو جلوداً ولوازم ورسوم بسطات تدفع عنها 420 يورو من IGIC:

إذا بقيت أسعارها للجمهور على حالها، احتفظت بالـ 1,960 يورو وخسرت 420 يورو من الخصوم: أي 1,540 يورو أفضل في السنة، قبل ضريبة الدخل. وإذا خفّضتها بنسبة الـ 7 %، ذهب الكسب إلى عملائها وصارت هي أسوأ حالاً بـ 420 يورو. ولو بيعت الـ 28,000 يورو نفسها لفندقين، لكلّفها النظام الـ 420 يورو ولم يُعطِ أحداً شيئاً. وإذا أقفلت سنة 2026 عند 41,000 يورو، كان الخط القديم سيُخرجها في 1 يناير 2027؛ ومع الجديد تبقى داخل النظام.

أسئلة شائعة

سيكون حجم أعمالي في 2026 نحو 42,000 يورو. هل عليّ أن أفعل شيئاً لأكون في النظام في 2027؟

أنتم داخل النظام بحكم القانون إذا أقفلت سنة 2026 عند 50,000 يورو أو أقل، لكن اللائحة تطلب منكم أن تقولوا ذلك: Modelo 400 في يناير 2027 يبلّغ عن الإدراج، أو عن التنازل إذا فضّلتم الاستمرار في تحصيل IGIC. واعتباراً من 1 يناير لا تحمل فواتيركم IGIC وتحمل عبارة exención franquicia fiscal. ولا تقدّموا في أبريل Modelo 420 عن الربع الأول: فتقديمه في الأجل تنازلٌ لثلاث سنوات.

هل يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تستعمل REPEP؟

لا. النظام للأشخاص الطبيعيين المقيمين في الجزر. وشركة SL تحصّل IGIC أياً كان حجم أعمالها، والعامل لحسابه الخاص الذي ينقل نشاطه إلى شركة يخرج من النظام معه.

سأتجاوز العتبة في منتصف السنة. هل أبدأ بتحصيل IGIC فوراً؟

لا. المعيار دائماً هو حجم أعمال السنة السابقة، والاستبعاد يسري من 1 يناير من السنة التالية. تُنهون السنة داخل النظام، وتبلّغون عن الاستبعاد بـ Modelo 400 في يناير، وتحصّلون IGIC منذ ذلك الحين.

تنازلتُ قبل سنتين. هل أستطيع العودة الآن وقد ارتفعت العتبة؟

ليس بعد. التنازل ملزم لثلاث سنوات على الأقل ثم يُمدَّد سنة بعد سنة إلى أن يُلغى، في يناير، بـ Modelo 400. والاستثناء كان خيار يوليو 2026، الذي سمح أيضاً لمن تنازلوا بالدخول إذا كان حجم أعمالهم في 2025 في حدود 50,000 يورو؛ وقد أُغلق في 31 يوليو.

يُجري الفريق الضريبي في مكتبينا في كاليتا دي فوستي وكوستا كالما حسابات النظام لنشاطكم قبل يناير — حجم الأعمال، العملاء، خطط الاستثمار — ويقدّم الإقرار التعدادي أياً كان الجواب؛ وكيف تعمل الضريبة نفسها مشروح في مقالنا عن IGIC مقابل IVA. تصف صفحة الاستشارة الضريبية الخدمة، ويمكن حجز موعد أول عبر الإنترنت.

معلومات تم التحقق منها في أكتوبر 2026 (texto refundido المعتمد بـ Decreto Legislativo 1/2025 الصادر في 13 أكتوبر، المواد 27 و32 و89 و90 و91 وحكمه الإضافي السابع؛ Decreto-ley 3/2026 الصادر في 6 أبريل، المادة 1، وقد صادق عليه برلمان جزر الكناري؛ Ley 20/1991، المواد 19 و29 و40 و41؛ لائحة الإدارة المعتمدة بـ Decreto 268/2011، المواد 13 و47 septies إلى 47 decies و57 و58؛ صفحات Agencia Tributaria Canaria الخاصة بالنماذج 400 و412 و420 و425). الحِرفيّة وأرقامها للتوضيح فقط.