Le régime des commerçants détaillants de l'IGIC : pourquoi un commerce canarien vend sans IGIC

Une femme de Bologne ouvre en 2025 une boutique de souvenirs à Corralejo, sur Fuerteventura : cartes postales, céramiques, chapeaux de soleil, bouteilles de vin local qu'elle achète à un grossiste de Las Palmas et une ligne de T-shirts imprimés qu'elle fait fabriquer à Madrid et expédier par bateau. Son comptable sur le continent lui demande l'IGIC qu'elle facture sur ses ventes, et elle n'en a facturé aucun ; les factures du grossiste portent 7 % d'IGIC qu'elle traitait comme récupérable, et il ne l'est pas ; les T-shirts sont arrivés avec un décompte de douane qui comportait une ligne que personne n'a su expliquer, 0,7 % de la valeur, en plus des 7 %. Rien n'a mal tourné. Elle est comerciante minorista au sens de l'impôt indirect canarien, un statut que la loi attribue et qu'elle n'a pas choisi, et il vient avec sa propre exonération, sa propre surtaxe, ses propres cases de recensement et ses propres deux mots sur chaque facture. Cet article expose le régime tel qu'il est au 21 octobre 2026 : qui est détaillant et qui ne l'est pas, ce que couvre l'exonération, ce qu'elle fait aux achats et aux importations, comment une boutique entre dans le régime et en sort, ce que la facture doit dire et pourquoi un hôtel qui achète à la boutique déduit quand même, et l'arithmétique de la boutique de Corralejo.

Une exonération qui ne se choisit pas

Les îles Canaries sont hors du territoire de la TVA de l'Union et appliquent à sa place l'Impuesto General Indirecto Canario, un impôt dont le parlement régional écrit les exonérations, les taux et les régimes spéciaux ; la loi d'État, la Ley 20/1991, ne dit plus des exonérations que Las exenciones en operaciones interiores de este impuesto se regulan en el artículo 50 de la Ley, de la Comunidad Autónoma de Canarias, 4/2012, et depuis le 21 octobre 2025 cet article régional vit dans le texte consolidé approuvé par le Decreto Legislativo 1/2025, dont l'article 27 est celui qui compte ici. Sa première phrase : Están exentas del Impuesto General Indirecto Canario las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, efectúen los sujetos pasivos que tengan la consideración de comerciantes minoristas. Le détaillant ne facture pas d'IGIC sur ce qu'il vend en boutique. Le même article trace aussitôt la limite, La exención no se extiende a las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen dichos sujetos al margen de la referida actividad comercial, de sorte que le service d'emballage cadeau de la boutique, la commission qu'elle gagne sur des billets d'excursion ou la vente de sa vieille camionnette sont taxés comme ceux de n'importe qui, et il se clôt par la phrase qui fait du régime ce qu'il est : les détaillants estarán incluidos con carácter obligatorio en el régimen especial de comerciantes minoristas. L'article 68 le répète pour le régime lui-même, qui se aplicará obligatoriamente a los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario que por el desarrollo de su actividad comercial tengan la consideración de comerciante minorista. Il n'y a pas de case à cocher ni de renonciation ; une boutique qui remplit la définition est dedans, avec l'exonération et tout ce qui s'y rattache, et une boutique qui ne la remplit pas est dehors, si fort qu'elle souhaite une vie plus simple. La différence avec le continent mérite d'être dite, parce que la plupart des propriétaires arrivent avec le modèle de la TVA en tête : le régime des détaillants de l'IGIC exonère purement et simplement les ventes du détaillant, là où le régime espagnol du recargo de equivalencia de la TVA laisse le détaillant facturer la TVA et charge la surtaxe sur ses achats ; notre comparaison de l'IGIC et de la TVA met les deux systèmes côte à côte.

Qui est détaillant : les deux tests et la liste de ce qui n'est pas une transformation

L'article 27.2 définit le détaillant par deux tests, qui doivent tous deux être remplis. Le premier porte sur ce qui est vendu : l'assujetti doit être de ceux Que realicen con habitualidad ventas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a proceso alguno de fabricación, elaboración o manufactura en Canarias, por sí mismos o por medio de terceros. Des biens, pas des services ; des biens meubles, pas des immeubles ; et des biens vendus tels qu'ils ont été achetés, sans les fabriquer, les élaborer ni les manufacturer dans les îles, que ce soit dans l'arrière-boutique ou dans un atelier payé par la boutique. Le second porte sur l'acheteur : la somme des contreparties de ces biens livrés depuis des établissements situés aux Canaries, pendant l'année précédente, à des personnes qui ne sont pas des entrepreneurs ou des professionnels, ou à la Sécurité sociale, doit avoir hubiera excedido del 70 por ciento del total de las realizadas. Plus de 70 % à des consommateurs finals, mesurés sur l'année civile précédente, et avec une règle qui attrape la boutique qui vend à des entreprises : las entregas de bienes a las personas jurídicas se consideran en todo caso realizadas a empresarios o profesionales, de sorte que chaque vente à une S.L., à une association ou à une société hôtelière compte du côté professionnel quel que soit l'usage des biens. Une boutique dans sa première année n'a pas d'année précédente à mesurer, et l'article tranche par la rubrique du registre fiscal : Si el sujeto pasivo debe darse de alta en epígrafes de comercio al por menor en el Impuesto sobre Actividades Económicas, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial dispone de la consideración de comerciante minorista, et son image inverse, Si se debe dar de alta en algún epígrafe de comercio al por mayor, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial no dispone de la consideración de comerciante minorista. La rubrique choisie le jour de l'immatriculation décide de l'IGIC de la première année.

Le premier test est accompagné d'une liste, parce que presque toutes les boutiques font quelque chose à leurs biens avant de les vendre. L'article 27.2.3.º dit quelles opérations ne sont pas une transformation et ne coûtent pas le statut : Las de clasificación y envasado de productos, la pose de marques ou d'étiquettes et la préparation et la coupe préalables à la livraison, El lavado, desinfectado, desinsectado, molido, troceado, astillado, descascarado, descortezado y limpieza de productos alimenticios et en général les actes de simple conservation comme la pasteurisation, la réfrigération, la congélation, le séchage et l'emballage, la réfrigération, la congélation, le découpage ou l'éviscération des viandes et poissons frais, la confection et la pose de rideaux, et La simple adaptación de las prendas de vestir confeccionadas por terceros. Le primeur qui lave et ensache, le poissonnier qui vide et lève les filets, la boutique qui reprend un ourlet et le caviste qui met ses bouteilles en coffret restent tous détaillants ; les T-shirts imprimés à Madrid restent aussi des biens de commerce, parce que l'impression a été faite par un tiers hors des Canaries et que le test porte sur la transformation dans les îles.

Qui ne l'est pas : le boulanger, le restaurant, le grossiste et le vendeur en ligne

La liste est l'endroit où le statut se perd d'ordinaire. Une boulangerie qui cuit fabrique dans les îles, de sorte que son pain n'est pas une livraison de détail et qu'elle facture l'IGIC comme tout producteur ; une boutique qui torréfie son propre café, un atelier qui assemble les bijoux qu'il vend, une cuisine qui cuisine sont tous dehors, pour ces biens. Un restaurant ou un bar est un prestataire de services, pas un vendeur de biens, et n'approche jamais du régime. Une boutique qui vend 40 % de son chiffre d'affaires à des hôtels et à des tour-opérateurs échoue au second test et facture l'IGIC sur tout à partir du 1 janvier suivant, avec le droit à déduction qui va avec. Un grossiste est dehors par définition et par rubrique. Et le test compte les livraisons depuis des établissements situés aux Canaries à des non-entrepreneurs où qu'ils vivent, de sorte que la boutique qui vend en ligne et expédie vers le continent garde ces ventes dans le calcul du côté consommateur, mais ce qu'elle expédie à une entreprise de Valence compte contre elle, et ce qu'elle envoie hors des îles peut avoir son propre traitement à l'exportation, que cet article ne couvre pas. Une nuance existe pour le commerçant qui n'est pas détaillant mais vend quand même au public : l'article 27.1 exonère aussi ces livraisons, mais en partie seulement, Esta exención se limitará a la parte de la base imponible de estas entregas que corresponda al margen minorista que se incluya en la contraprestación, une exonération limitée à la marge, évaluée d'après les propres ventes du commerçant à des détaillants, qui concerne en pratique les grossistes avec comptoir et relève du conseiller, pas de la boutique.

Une entreprise à plusieurs activités applique le test à son activité commerciale et le régime à cette seule activité. La boutique qui est aussi un petit café exerce deux activités : les biens qu'elle revend tels quels sont des livraisons de détail exonérées, le café qu'elle sert est un service taxé, et l'IGIC de ce qu'elle achète pour chacune doit être tenu à part, parce que l'impôt les traite comme des secteurs différents. La Ley 20/1991 le dit en énumérant ce qui n'ouvre pas droit à déduction, no originan el derecho a deducir las operaciones incluidas en el régimen especial de la agricultura y ganadería o en el régimen especial de los comerciantes minoristas, et le comptable du continent qui déduit dix pour cent de tout se trompe deux fois : il n'y a pas de déduction des achats de la boutique, et il y en a une pour ceux du café.

Ce que le régime fait aux achats : pas de déduction, et une surtaxe à la frontière

L'exonération a un prix, et il se paie à l'entrée. L'IGIC facturé par un fournisseur canarien sur les biens que la boutique revend n'est pas récupérable : l'activité de détail n'ouvre pas droit à déduction, de sorte que les 7 % de la facture du grossiste sont un coût qui entre dans le prix en rayon, et c'est pourquoi la loi parle de l'IGIC implicite dans les prix du détaillant. Les biens qui viennent de l'extérieur des îles, de Madrid comme de Milan, sont des importations pour l'IGIC, et le régime ajoute à la taxe à l'importation une surtaxe sur la marge que la boutique va ajouter. L'article 70 dit que les importations par des détaillants de biens destinés à la vente dans leur activité commerciale estarán sometidas a un recargo por el margen mayorista que se incorpore en la entrega posterior de tales bienes ; il excepte ce dont la boutique ne fait pas commerce, Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior las importaciones de bienes de cualquier naturaleza que no sean objeto de comercio por el referido comerciante minorista, de sorte que la caisse, les rayonnages et la camionnette de livraison sont importés sans elle, et il met la preuve à la charge de l'importateur : La carga de la prueba de que un bien importado por un sujeto pasivo incluido en el régimen especial de comerciantes minoristas no está destinado a ser objeto de entrega en el desarrollo de su actividad comercial corresponde al propio sujeto pasivo importador. La base de la surtaxe est la base à l'importation plus la taxe insulaire sur la production : La base imponible del recargo será igual a la suma de la base imponible del impuesto general indirecto canario que grave la importación de los bienes y de las cuotas del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las islas Canarias. Les taux sont le dixième du taux d'IGIC des biens : El tipo del 0,7%, para las importaciones sujetas al tipo general del 7%, 0,5 % pour les biens à 5 %, 0,3 % pour les biens à 3 %, 0,1 % pour les biens au taux de 1 %, 0,95 % et 1,5 % pour les deux taux majorés de 9,5 % et de 15 %, 2 % pour le taux spécial de 20 % et zéro pour les biens au taux zéro. Elle est perçue avec la taxe à l'importation, La liquidación y recaudación del recargo se efectuará conjuntamente con el impuesto general indirecto canario que grave las importaciones de bienes, c'est-à-dire sur la déclaration en douane que dépose le transitaire ou le transporteur, le DUA que notre article sur les achats hors des îles explique ligne par ligne. La loi d'État portait cette surtaxe dans son article 58 bis ; cet article est vide depuis 2023 et la règle vit désormais, avec ses taux, dans le texte canarien.

Entrer et sortir : le modelo 400, le modelo 424 et le stock

Le régime a des dates. Une entreprise déjà en activité qui vient à remplir la définition est dedans dès le début de l'année, se entiende que la fecha de inclusión es el día 1 de enero ; une entreprise qui démarre comme détaillant est dedans dès le jour où sa déclaration de recensement dit que l'activité commerciale commence ; celle qui cesse de remplir la définition sort au 1 janvier, et celle qui cesse son commerce sort quand elle le déclare, La fecha de exclusión será la de efectos de la declaración censal que están obligados a presentar comunicando el citado cese. Trois obligations découlent de l'inclusion. La première est le recensement : l'article 70 énumère La obligación de presentar la declaración censal de comienzo o de modificación comunicando la inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas, le modelo 400, qui en vertu de l'article 31 du règlement canarien de gestion est déposé dans le mois de la date d'inclusion, et dont le pendant à l'exclusion a le même mois, La comunicación de exclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas debe efectuarse a través de la declaración censal de modificación, siendo el plazo de presentación el de un mes desde la fecha de exclusión. Le modelo 400 n'est facultatif pour personne qui exerce une activité dans les îles : depuis 2024, la page même de l'Agencia Tributaria Canaria dit que se incluyen en esta obligación los que realicen exclusivamente operaciones exentas del artículo 50.Uno de la Ley 4/2012, et l'article 132 du règlement dit la même chose, La obligación prevista en el párrafo anterior alcanza también a las personas o entidades que realicen exclusivamente operaciones exentas ; une société née par le document unique électronique n'est dispensée que des déclarations de début et de cessation, La presentación del DUE exonera de la obligación de presentar las declaraciones censales de comienzo o cese de la actividad ante la Agencia Tributaria Canaria, une règle que le règlement a reçue en août 2026.

La seconde obligation est le stock. Une entreprise qui entre dans le régime avec des biens en rayon doit, sur leur valeur, La obligación de presentar una autoliquidación en la que se declare e ingrese la cuota tributaria resultante de aplicar el tipo impositivo y el tipo del recargo, le taux d'IGIC plus le taux de la surtaxe sur le stock détenu pour la revente à la date d'inclusion, que les biens aient été importés ou achetés dans les îles et que leur IGIC ait été déduit ou non : le régime présume que l'entreprise l'a déduit avant et le reprend. Cette autoliquidation est le modelo 424, qui en vertu de l'article 30 du règlement deberá presentarse en el plazo de un mes desde la fecha de inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas, et la page de l'Agencia met les deux faces du modèle dans une phrase, El modelo 424 tendrá la consideración de autoliquidación en el caso de inclusión y de declaración en el caso de exclusión. Il se dépose même quand rien n'est dû, Están obligados a presentar esta autoliquidación, aunque no contenga cuota tributaria a ingresar, avec une exception qui couvre la plupart des boutiques nouvelles : esta autoliquidación no debe presentarse cuando se comience la actividad comercial y el sujeto pasivo no viniera desarrollando otras actividades empresariales o profesionales. La boutique de Corralejo, nouvelle en affaires, dépose un modelo 400 et aucun 424. La troisième obligation est à la sortie : un détaillant exclu du régime récupère l'impôt sur le stock qu'il détient à cette date, Tener derecho a la deducción, en el porcentaje correspondiente al sector diferenciado al que se afecten los bienes muebles o semovientes, calculé au taux d'IGIC plus le taux de la surtaxe sur la valeur du stock, et la page de l'Agencia ajoute l'ordre des opérations : el sujeto pasivo que desee ejercer el derecho a la deducción deberá presentar este modelo antes del ejercicio del derecho.

La facture : deux mots qui coûtent 30 € chacun quand ils manquent, et la déduction de l'acheteur

Chaque facture que la boutique émet pour des biens vendus dans son activité commerciale porte une mention. L'article 70 exige que se deberá incluir, sin perjuicio de otras menciones, la expresión «comerciante minorista», et la Ley 20/1991 fait de l'omission une infraction propre : Constituye infracción tributaria la expedición de facturas por los sujetos pasivos incluidos en el régimen especial de comerciantes minoristas sin que en las correspondientes facturas figure expresamente consignada su condición de tales, qualifiée de grave et sanctionnée par une multa pecuniaria fija de 30 euros por cada una de las facturas emitidas sin hacer constar la condición de comerciante minorista. Une boutique qui facture un hôtel quarante fois par an sans les deux mots a un problème de 1 200 € qui attend le premier contrôle. La mention n'est pas une formalité pour elle-même. C'est ce qui permet à un client professionnel de récupérer la taxe cachée dans le prix : la Ley 20/1991 dit que les acheteurs auprès de détaillants podrán deducir la carga impositiva implícita del Impuesto General Indirecto Canario correspondiente a la contraprestación de esas operaciones, siempre que los comerciantes minoristas hayan hecho constar en su factura la condición de tales, et elle fixe l'arithmétique, El valor del referido coeficiente se obtendrá multiplicando 0,7 por el tipo de gravamen, expresado en tanto por uno, que se aplicaría a las entregas de bienes correspondientes en el supuesto de no estar exentas. Pour les biens au taux général, le coefficient est 0,7 × 7 ÷ 100, soit 4,9 % du prix payé : l'hôtel qui achète 1 000 € de marchandise à la boutique déduit 49 € dans sa propre déclaration trimestrielle, comme si la boutique les lui avait facturés, et la déduction naît quand il reçoit la facture, en el momento en que el empresario o profesional que las soportó reciba la correspondiente factura o demás documentos justificativos del derecho a deducir. La boutique vend sans IGIC ; l'hôtel déduit quand même ; le Trésor a déjà été payé en amont. C'est tout le dispositif, et les deux mots en sont la charnière.

Déclarations : aucune trimestrielle, une occasionnelle

Le régime retire aussi le formulaire trimestriel. La Ley 20/1991 énumère parmi les devoirs d'un assujetti les déclarations périodiques et le récapitulatif annuel, puis en sort le détaillant : En ningún caso esta obligación incumbirá a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas por las actividades comprendidas en dicho régimen. Pour l'activité propre de la boutique, il n'y a ni modelo 420 ni récapitulatif annuel ; la boutique qui tient aussi un café déclare pour le café. Ce qui reste est la déclaration occasionnelle, le modelo 412, pour les montants qu'un non-déclarant doit néanmoins déclarer. Le règlement canarien énumère d'abord Los empresarios o profesionales que no están obligados a presentar autoliquidaciones periódicas, cuando tengan la obligación de declarar una cuota devengada del Impuesto General Indirecto Canario, et le cas le plus courant pour une boutique est l'autoliquidation de la TVA inversée : quand la boutique achète un service hors des îles, l'abonnement de design, l'hébergement web, la plateforme publicitaire, elle est l'assujettie à l'IGIC sur cet achat et le déclare elle-même, et le règlement dit comment, Si el empresario revendedor tiene la condición de comerciante minorista y no está obligado a presentar autoliquidaciones periódicas, declarará, como sujeto pasivo por inversión, las cuotas devengadas a través de la autoliquidación ocasional. La page de l'Agencia donne le délai : El modelo 412 se deberá presentar durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo de liquidación mensual. Le montant ainsi payé n'est pas déductible non plus pour l'activité de détail ; c'est un coût de plus de l'exonération. Le remboursement aux voyageurs est l'autre document que la boutique peut rencontrer : un visiteur non résident qui emporte des biens hors des îles peut récupérer la taxe implicite dans le prix de détail, et la boutique qui lui vend deberá expedir, en el mismo momento de la entrega, la correspondiente factura y un documento electrónico de reembolso (DER) par le siège électronique de l'Agencia, le dispositif que l'article de comparaison entre IGIC et TVA mentionne sous son nom de DIGIC.

Le régime du petit entrepreneur et le régime des détaillants : lequel l'emporte

Les propriétaires qui sont des personnes physiques entendent parler d'une seconde exonération, le régimen especial del pequeño empresario o profesional, le REPEP, pour ceux dont le chiffre d'affaires de l'année précédente no hubiera excedido de 30.000 euros, et demandent si une petite boutique est dans l'un ou dans l'autre. Elle est dans les deux, pour des choses différentes. L'article 90.2 dit que le régime du petit entrepreneur ne s'applique jamais aux Las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, realicen los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas, sin perjuicio de su aplicación a las prestaciones de servicios u otras entregas de bienes realizadas al margen de dicha actividad comercial. Les biens en rayon sont exonérés comme livraisons de détail quel que soit le chiffre d'affaires ; les services de la boutique et ses ventes hors de l'activité commerciale sont exonérés au titre du REPEP seulement tant que le propriétaire est une personne physique sous le seuil qui n'y a pas renoncé, et taxés sinon. Un détaillant organisé en société n'a aucun REPEP et reste exonéré sur ses biens. Notre article sur le régime du petit entrepreneur couvre le seuil, sa hausse à partir de 2027 et la renonciation ; pour la boutique, les deux régimes coexistent et les biens de commerce relèvent de celui-ci.

Exemple chiffré : une boutique de souvenirs à Corralejo

La boutique s'est immatriculée en 2025 sous une rubrique de commerce de détail, et a donc été présumée détaillante sa première année. En 2025, elle a vendu 180 000 € de biens à des touristes et des résidents et 30 000 € à des hôtels et à un tour-opérateur qui achètent des paniers de bienvenue ; 85,7 % de ses livraisons sont allées à des non-entrepreneurs, de sorte qu'elle est détaillante en 2026 aussi au second test. Dans l'année, elle a acheté 60 000 € de biens au grossiste de Las Palmas et importé 40 000 € de T-shirts depuis Madrid.

Si la boutique était venue d'une année de ventes surtout à des hôtels, elle serait entrée dans le régime le 1 janvier avec un modelo 424 sur son stock : sur 20 000 € de T-shirts importés détenus ce jour-là, 7 % plus 0,7 % font 1 540 €, payés dans le mois. Et si en 2026 les contrats hôteliers grandissent jusqu'à ce que le côté professionnel dépasse 30 % des livraisons, la boutique sort du régime le 1 janvier suivant, récupère par le même modèle l'impôt sur le stock qu'elle détient ce jour-là, et commence à facturer l'IGIC et à déposer le modelo 420 comme tout autre vendeur.

Dix choses à vérifier avant la première vente, ou au changement d'année

• La rubrique. Immatriculez l'activité sous une rubrique de commerce de détail de l'Impuesto sobre Actividades Económicas si l'entreprise est une boutique, parce que la rubrique décide du statut de la première année ; une rubrique de commerce de gros présume le contraire.
• Les deux tests. Chaque janvier, mesurez les livraisons de biens de l'année précédente : la part aux non-entrepreneurs doit dépasser 70 %, et les ventes à toute société comptent comme des ventes à des entreprises quel que soit l'usage.
• La ligne de la transformation. Laver, ensacher, étiqueter, couper, portionner, congeler, ourler et mettre en coffret conservent le statut ; cuire, torréfier, cuisiner, assembler et toute fabrication dans les îles le font perdre pour ces biens.
• Le modelo 400. Déposez-le dans un délai d'un mois à compter de l'inclusion ou de l'exclusion, et en tout cas avant de commercer, avec la case détaillant cochée ; il est obligatoire même pour une entreprise dont toutes les opérations sont exonérées.
• Le modelo 424. Une entreprise qui entre dans le régime avec un stock paie le taux d'IGIC plus le taux de la surtaxe sur ce stock dans le mois ; une boutique qui part de zéro ne dépose pas de 424 ; une entreprise qui sort du régime le dépose pour récupérer l'impôt sur son stock avant de déduire.
• Les factures. Imprimez « comerciante minorista » sur chaque facture de biens vendus dans l'activité, y compris aux consommateurs qui en demandent une ; chaque facture sans la mention est une amende de 30 € et un client sans déduction.
• Les achats. Comptabilisez l'IGIC sur les achats destinés à la revente comme un coût, jamais comme une taxe déductible ; tenez les achats du café ou des services dans leur propre secteur, où la déduction existe.
• Les importations. Attendez-vous à la surtaxe sur chaque déclaration en douane de biens à revendre, au dixième du taux des biens, et à aucune sur l'équipement ; gardez la preuve que la camionnette ou la caisse n'était pas destinée à la vente.
• La TVA inversée. Les services achetés à des fournisseurs hors des îles se déclarent sur un modelo 412 le mois suivant la facture, sans déduction pour l'activité de détail.
• La sortie. Quand le côté professionnel dépasse 30 % des livraisons, ou que la boutique se met à fabriquer, planifiez la sortie au 1 janvier : la déduction sur le stock, le premier modelo 420 et l'IGIC sur la liste de prix.

Ce que fait notre pôle de conseil

Notre pôle de conseil fiscal à Caleta de Fuste et Costa Calma installe une boutique du bon côté du régime avant la première facture : la rubrique, le modelo 400 avec la case détaillant, le modelo 424 quand il y a du stock, le modèle de facture avec les deux mots, et la comptabilité qui tient les achats de détail en coût et ceux du café en taxe déductible. Chaque janvier, il fait le test des 70 % sur les ventes de l'année précédente et dit au propriétaire si le statut tient, dépose le changement de recensement et le modèle de stock quand ce n'est pas le cas, et s'occupe du modelo 412 chaque fois qu'une plateforme étrangère est payée. Pour un propriétaire arrivant du continent ou de l'étranger, le premier rendez-vous se passe en général à désapprendre la TVA. Réservez une consultation et apportez l'immatriculation à l'IAE, les factures des fournisseurs et les décomptes de douane.

Questions fréquentes

Ma boutique ne facture pas d'IGIC. Est-ce légal ?

C'est obligatoire. Un détaillant au sens de l'impôt indirect canarien, une entreprise qui vend des biens meubles qu'elle ne transforme pas dans les îles, avec plus de 70 % des livraisons de l'année précédente à des non-entrepreneurs, est exonéré sur ces ventes par l'article 27 du texte consolidé canarien et est inclus dans le régime spécial des détaillants, qu'il le veuille ou non. Le prix en est que l'IGIC sur ses achats est un coût et que ses importations portent une surtaxe.

Puis-je déduire l'IGIC que me facture mon grossiste ?

Non, pour les biens que vous revendez : l'activité de détail n'ouvre pas droit à déduction, et la taxe sur la facture du grossiste est un coût qui entre dans vos prix. Si vous exercez aussi une activité taxée, un café, un service de réparation, une activité de commission, l'IGIC sur ce que vous achetez pour cette activité est déductible dans son propre secteur, et vous déclarez trimestriellement pour cette activité seulement.

Pourquoi mon décompte de douane affiche-t-il 0,7 % en plus des 7 % ?

Parce que vous êtes un détaillant qui importe des biens pour les revendre : l'article 70 du texte canarien met une surtaxe sur ces importations, au dixième du taux d'IGIC des biens, sur la base à l'importation plus l'éventuelle taxe insulaire sur la production, perçue avec l'IGIC à l'importation sur la déclaration en douane. L'équipement que vous n'allez pas vendre ne porte pas de surtaxe, et la charge de prouver qu'un bien n'était pas destiné à la vente vous incombe.

Un hôtel veut une facture avec IGIC et je ne peux pas le facturer. Que lui donner ?

Une facture sans IGIC qui mentionne « comerciante minorista ». Avec ces mots, l'hôtel déduit la taxe implicite dans votre prix, 0,7 fois le taux que porteraient les biens, 4,9 % de ce qu'il a payé pour des biens à 7 % ; sans eux il ne déduit rien et vous devez 30 € par facture. La mention est exigée sur chaque facture de biens vendus dans l'activité.

Je vends en ligne et j'expédie vers le continent. Suis-je toujours détaillant ?

Le test compte les livraisons depuis vos établissements aux Canaries à des non-entrepreneurs, où qu'ils vivent, par rapport au total, et les ventes à des sociétés comptent comme des ventes à des entreprises. Les ventes en ligne à des particuliers vous gardent du côté consommateur ; une part croissante de commandes d'entreprises peut vous faire sortir à partir du 1 janvier suivant. Les biens envoyés hors des îles ont leurs propres règles d'exportation, que cet article ne couvre pas.

Faits vérifiés en octobre 2026 (Decreto Legislativo 1/2025 des Canaries, articles 27, 68, 69, 70, 89 et 90, dans la version en vigueur au 21 octobre 2026 ; Ley 20/1991, articles 10, 29, 33, 34, 59 et 63 ; Decreto 268/2011, articles 2, 11, 30, 31, 58 et 132, dans sa rédaction consolidée avec le Decreto 126/2026 ; les pages et instructions de l'Agencia Tributaria Canaria sur les modelos 400, 412 et 424). Les seuils et les taux sont ceux en vigueur à cette date ; le statut d'une boutique se mesure chaque année sur les chiffres de l'année précédente, et l'exemple est illustratif.