Zugerechnetes Einkommen aus einer Zweitwohnung in Spanien: 2 % oder 1,1 %, das Fenster von 2012 und die Skala, die der Kongress aufhob

Für ein paar Tage im Herbst 2026 hatte die Steuer auf eine Zweitwohnung in Spanien eine neue Formel. Am 30. September veröffentlichte das spanische Staatsblatt das Real Decreto-ley 26/2026, ein Wohnungsdekret, dessen sechster Artikel zweierlei mit dem zugerechneten Einkommen tat, das der Eigentümer einer nicht vermieteten Wohnung jedes Jahr erklärt: Er hielt die ermäßigten 1,1 % für 2026 in Gemeinden am Leben, deren Katasterwerte aus dem Jahr 2012 oder später stammen, und ersetzte ab 2027 die festen Prozentsätze durch eine gestaffelte Skala auf die Summe der Katasterwerte des Eigentümers. Am 2. Oktober stimmte der Kongress über das Dekret ab und hob es auf, mit 178 zu 172 Stimmen, und beide Änderungen fielen mit ihm.

Nichts von dem, was ein Eigentümer einreichen muss, ändert sich heute, und das ist das Erste, was man wissen sollte. Das Zweite ist, warum die 1,1 % immer wieder auftauchen und verschwinden: Dieselbe Verlängerung ist nun zum vierten Mal in weniger als zwei Jahren abgelehnt worden. Das Dritte ist, was die Skala mit einer Steuerrechnung gemacht hätte. Was dasselbe Dekret mit Mietverträgen gemacht hat und was seine Aufhebung hinterlässt, erklären unsere Kollegen von Olga Caballero in ihrem Beitrag zu den Oktober-Dekreten.

Die Steuer auf ein Haus, das nichts einbringt

Spanien besteuert eine Zweitwohnung auch dann, wenn niemand für den Aufenthalt zahlt. Für jede städtische Immobilie, die nicht der Hauptwohnsitz des Eigentümers ist, nicht vermietet ist und nicht betrieblich genutzt wird, behandelt das Einkommensteuergesetz als Einkommen la cantidad que resulte de aplicar el 2 por ciento al valor catastral — den Betrag, der sich aus der Anwendung von 2 Prozent auf den Katasterwert ergibt —, anteilig nach den Tagen des Jahres. Ein Resident setzt diese Zahl in seine Jahreserklärung ein. Ein Nichtresident versteuert sie über das Modelo 210, denn das Gesetz für Nichtresidenten verweist für die Berechnung von la renta imputada de los bienes inmuebles situados en territorio español — des zugerechneten Einkommens aus in Spanien gelegenen Immobilien — auf dieselbe Regel und wendet dann auf das Ergebnis seinen eigenen Satz an: 19 % für Residenten eines anderen Mitgliedstaats der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums, mit dem Steuerinformationen ausgetauscht werden, und 24 % für alle anderen, das Vereinigte Königreich eingeschlossen.

Die Steuer entsteht einmal im Jahr, am 31. Dezember. Die Erklärung für 2025 kann bis zum 31. Dezember 2026 abgegeben werden. Ab dem Steuerjahr 2026 öffnet das Fenster später, am 1. April des Folgejahres: Die Erklärung für 2026 wird zwischen dem 1. April und dem 31. Dezember 2027 abgegeben, oder bis zum 23. Dezember, wenn per Lastschrift gezahlt wird. Unser Leitfaden zum Modelo 210 erklärt das Formular selbst.

2 % oder 1,1 %: das Jahr, in dem Ihre Gemeinde neu bewertet wurde

Derselbe Artikel senkt den Prozentsatz auf 1,1 % für Immobilien in Gemeinden, deren Katasterwerte in einer allgemeinen Bewertung überprüft wurden und hayan entrado en vigor en el período impositivo o en el plazo de los diez períodos impositivos anteriores — im Steuerzeitraum oder in den zehn vorangehenden Steuerzeiträumen in Kraft getreten sind. Für 2026 heißt das: Werte, die seit 2016 in Kraft sind.

Auf Fuerteventura lautet die Antwort fast immer 2 %. Das Verzeichnis der Bewertungsberichte des Katasters nennt das Jahr, in dem die heutigen Werte jeder Gemeinde in Kraft getreten sind:

Anderswo auf den Kanaren gelten die 1,1 % in Adeje (2025), Guía de Isora (2018), Garafía und Puntallana (2022). Unser Beitrag über die IBI, die Müllgebühr und den Katasterwert erklärt, woher der Wert kommt und wo Sie Ihren finden.

Die Rechnung ist kurz. Ein Apartment in Corralejo mit einem Katasterwert von 60.000 €, das seine Eigentümer das ganze Jahr selbst nutzen, hat ein zugerechnetes Einkommen von 1.200 €. Ein deutscher oder niederländischer Eigentümer zahlt 19 % davon, 228 €; ein britischer zahlt 24 %, 288 €. Zwei Ehegatten, denen es je zur Hälfte gehört, geben jeweils eine Erklärung ab, über 600 €. Und war das Apartment einen Teil des Jahres vermietet, erfasst die Zurechnung nur die Tage, an denen es das nicht war.

Das Fenster von 2012: vier Dekrete, vier Abstimmungen

Neben der Zehnjahresregel gibt es seit 2023 eine befristete Regel, die das Fenster erweitert. Das Haushaltsgesetz für 2023 wandte die 1,1 % für jenes Jahr auf Gemeinden an, deren überprüfte Werte hubieran entrado en vigor a partir de 1 de enero de 2012 — ab dem 1. Januar 2012 in Kraft getreten waren. Seither wurde sie nur per Gesetzesdekret verlängert, und der Kongress hat jedes dieser Dekrete aufgehoben: das vom Dezember 2024 im Januar 2025, das vom Dezember 2025 im Januar 2026, das vom Februar 2026 drei Wochen später und jetzt das vom September 2026.

Ein aufgehobenes Gesetzesdekret zählt trotzdem für die Tage, an denen es Gesetz war. Die ersten beiden waren am 31. Dezember in Kraft, dem Tag, an dem die Steuer entsteht, und die Seiten der Steuerbehörde selbst wenden das Fenster von 2012 En los períodos impositivos 2023, 2024 y 2025 — in den Steuerzeiträumen 2023, 2024 und 2025 — an. Für 2026 ist, während wir dies schreiben, keine Verlängerung in Kraft. Ob am 31. Dezember 2026 eine gilt, hängt von der Regierung und vom Kongress ab, und das Parlament wurde am 6. Oktober 2026 aufgelöst; die Neuwahl ist für den 29. November angesetzt. Jeder der beiden letzten Dezember brachte ein Dekret.

Auf Fuerteventura bewegt all das keinen Euro: Keine Gemeinde der Insel hat Werte, die zwischen 2012 und 2015 in Kraft getreten sind. Auf den Kanaren zählt das Fenster in zwei Gemeinden, Agüimes (2012) und Breña Alta (2013).

Die Skala, die ein paar Tage lang Gesetz war

Die andere Änderung des Dekrets war grundsätzlicher Art. Mit Wirkung ab dem 1. Januar 2027 ersetzte es die beiden festen Prozentsätze durch eine Skala, angewandt auf la suma de los valores catastrales de los inmuebles — die Summe der Katasterwerte der Immobilien —, also auf jede bebaute Immobilie des Eigentümers, die nicht sein Hauptwohnsitz ist, nicht vermietet ist und nicht betrieblich genutzt wird.

Für den Eigentümer eines einzelnen bescheidenen Apartments in einer Gemeinde mit 2 % war das fast eine Halbierung: Die Wohnung in Corralejo mit 60.000 € wäre von 1.200 € zugerechnetem Einkommen auf 660 € gefallen, und ihre Steuer von 228 € auf 125,40 € bei 19 % oder von 288 € auf 158,40 € bei 24 %. Für einen Eigentümer in einer Gemeinde, die schon die 1,1 % hat, war es eine Erhöhung, sobald die Summe 100.000 € überstieg: Eine Villa in Adeje mit einem Wert von 300.000 € wäre von 3.300 € auf 4.100 € gestiegen. Und die Skala überholte die festen 2 % erst oberhalb von 1.290.000 €.

Der Text ließ zwei Fragen offen, die keine Antwort mehr brauchen: ob Miteigentümer mit dem ganzen Wert oder mit ihrem Anteil in die Skala eingingen, und wie eine Erklärung, die Immobilie für Immobilie abgegeben wird wie das Modelo 210, die Werte zusammengerechnet hätte.

Was jetzt zu tun ist

• Geben Sie 2025 wie geplant ab. Die Erklärung für 2025 ist bis zum 31. Dezember 2026 fällig, mit dem Prozentsatz der Tabelle oben, der für 2025 derselbe ist.
• Wenden Sie die Skala nicht an. Sie galt nie für ein Steuerjahr: Sie sollte mit 2027 beginnen und wurde 2026 aufgehoben.
• Prüfen Sie den Prozentsatz im Januar noch einmal. Die Erklärung für 2026 öffnet am 1. April 2027; es zählt das Recht, das am 31. Dezember 2026 in Kraft ist.
• Halten Sie den Katasterwert bereit. Er steht auf dem IBI-Bescheid und ist die einzige Zahl der Rechnung, die Sie selbst prüfen können.

Unsere Büros in Caleta de Fuste und Costa Calma betreuen die Steuern von Residenten und Nichtresidenten gleichermaßen. Die Einkommensteuer (IRPF) und die Nicht-Residenten-Steuer (IRNR), die beiden Erklärungen, in denen das zugerechnete Einkommen einer Zweitwohnung erklärt wird, stehen beide auf der Leistungsliste unserer Seite Beratung, und ein erstes Gespräch lässt sich online buchen.

Häufige Fragen

Gilt die gestaffelte Skala für Zweitwohnungen?

Nein. Das Real Decreto-ley 26/2026 hatte sie mit Wirkung ab dem 1. Januar 2027 geschrieben, und der Kongress hob dieses Dekret am 2. Oktober 2026 auf. Das Einkommensteuergesetz behält die beiden festen Prozentsätze: 2 %, oder 1,1 %, wenn die Katasterwerte im Steuerjahr oder in den zehn Jahren davor in Kraft getreten sind.

Zahle ich für eine Immobilie auf Fuerteventura 2 % oder 1,1 %?

2 % in fünf der sechs Gemeinden: La Oliva, Pájara, Puerto del Rosario, Antigua und Tuineje, deren Werte aus den Jahren 1994 bis 2002 stammen. Nur Betancuria, dessen Werte 2025 in Kraft getreten sind, liegt bei 1,1 %. Der Prozentsatz wird auf den Katasterwert angewandt, der auf dem IBI-Bescheid steht.

Ändert die Aufhebung die Erklärung für 2025, die ich gleich abgebe?

Nein. Die Erklärung für 2025 wird mit den obigen Prozentsätzen berechnet und kann bis zum 31. Dezember 2026 abgegeben werden. Für 2025 wendet die Steuerbehörde die 1,1 % außerdem auf Gemeinden an, die seit 2012 neu bewertet wurden, was auf Fuerteventura nichts ändert.

Können die 1,1 % für seit 2012 neu bewertete Gemeinden noch für 2026 gelten?

Nur, wenn eine neue Regel das vor Jahresende sagt. Die Verlängerung für 2026 stand im aufgehobenen Dekret und ist nicht mehr in Kraft. Die Steuer entsteht am 31. Dezember, es zählt also der Text, der an diesem Tag in Kraft ist; die Verlängerungen für 2024 und 2025 kamen jeweils in einem Dekret vom 23. Dezember.

Wann wird das Modelo 210 für das zugerechnete Einkommen abgegeben?

Einmal im Jahr, für das Vorjahr. Die Erklärung für 2025 kann bis zum 31. Dezember 2026 abgegeben werden. Ab dem Steuerjahr 2026 läuft das Fenster vom 1. April bis zum 31. Dezember des Folgejahres, und bis zum 23. Dezember, wenn per Lastschrift gezahlt wird.

Angaben geprüft im Oktober 2026 (Ley 35/2006, Artikel 85 und die 55. Zusatzbestimmung, in allen im spanischen Staatsblatt veröffentlichten Fassungen; texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, Real Decreto Legislativo 5/2004, Artikel 24 und 25; Real Decreto-ley 26/2026, Artikel 6, vom Kongress am 2. Oktober 2026 aufgehoben, mit einer am selben Tag im spanischen Staatsblatt veröffentlichten Entschließung und den Stimmenzahlen aus der Pressemitteilung des Kongresses; Real Decreto 806/2026 vom 5. Oktober über die Auflösung des Parlaments und die Ansetzung der Wahl; Orden HAC/623/2026; die Seiten der Steuerbehörde zum zugerechneten Einkommen für Residenten und für Nichtresidenten; das Verzeichnis der Bewertungsberichte des Katasters für die Provinzen Las Palmas und Santa Cruz de Tenerife, im Wortlaut vom 2. Oktober 2026). Die Zahlen der Beispiele dienen der Veranschaulichung; dies ist eine allgemeine Information, keine Beratung zu Ihrem Fall.