西班牙第二套住房的推定收入：2% 还是 1.1%、2012 年窗口，以及被国会废止的累进表

2026 年秋天有那么几天，西班牙对第二套住房征的税有过一个新公式。9 月 30 日，国家官方公报公布了 Real Decreto-ley 26/2026，这是一部住房法令，其第六条对未出租住房的业主每年申报的推定收入做了两件事：它让地籍价值始于 2012 年或之后的市镇在 2026 年继续适用 1.1% 的较低比例，并从 2027 年起用一张按业主地籍价值总和分档的累进表取代固定比例。10 月 2 日，国会对这部法令进行表决并将其废止（178 票对 172 票），两项变动随之落空。

今天，业主需要申报的东西没有任何变化，这是首先要知道的。其次是 1.1% 为什么时有时无：同一项延期在不到两年里已经第四次被否决。第三是这张累进表本来会给税单带来什么。同一部法令对租赁做了什么、它的废止又留下了什么，我们 Olga Caballero 的同事在他们关于十月法令的文章中作了说明。

对一套毫无收益的房子征的税

在西班牙，第二套住房即使没有人付钱入住，也要纳税。凡不是业主主要住所、没有出租、也没有用于经营活动的城镇不动产，《个人所得税法》都把la cantidad que resulte de aplicar el 2 por ciento al valor catastral——对地籍价值适用 2% 所得出的金额——视为收入，并按一年中的天数比例计算。居民把这个数字计入年度申报。非居民则通过 Modelo 210 申报纳税，因为《非居民所得税法》把la renta imputada de los bienes inmuebles situados en territorio español——位于西班牙境内的不动产的推定收入——的计算指向同一条规则，然后对结果适用自己的税率：欧盟其他成员国或与西班牙交换税务信息的欧洲经济区国家的居民为 19%，其余所有人为 24%，英国居民也在其中。

这项税每年产生一次，在 12 月 31 日。2025 年度的申报可在 2026 年 12 月 31 日前提交。自 2026 纳税年度起，申报期开始得更晚，在次年 4 月 1 日：2026 年度的申报将在 2027 年 4 月 1 日至 12 月 31 日之间提交，如果通过银行代扣缴纳，则截至 12 月 23 日。表格本身见我们的 Modelo 210 指南。

2% 还是 1.1%：您所在市镇重新估价的那一年

同一条文规定，如果市镇的地籍价值经过一次普遍估价修订，并且hayan entrado en vigor en el período impositivo o en el plazo de los diez períodos impositivos anteriores——在纳税期内或此前十个纳税期内生效——该市镇的不动产适用的比例降为 1.1%。对 2026 年而言，这指的是自 2016 年起生效的价值。

在富埃特文图拉，答案几乎总是 2%。地籍局的估价报告登记册给出了每个市镇现行价值的生效年份：

在加那利群岛的其他地方，1.1% 适用于 Adeje（2025）、Guía de Isora（2018）、Garafía 和 Puntallana（2022）。这个价值从何而来、在哪里能查到您自己的，见我们关于 IBI、垃圾费和地籍价值的文章。

算术很简单。科拉莱霍一套地籍价值 60,000 欧元、业主全年自用的公寓，推定收入为 1,200 欧元。德国或荷兰业主按其中的 19% 纳税，即 228 欧元；英国业主按 24% 纳税，即 288 欧元。夫妻二人各持一半的，各自提交一份申报，基数为 600 欧元。如果公寓一年中有一部分时间出租，推定收入只覆盖没有出租的那些天。

2012 年窗口：四部法令，四次表决

除了十年规则之外，自 2023 年起还有一条放宽窗口的临时规则。2023 年预算法规定，当年对修订后的价值hubieran entrado en vigor a partir de 1 de enero de 2012——自 2012 年 1 月 1 日起生效——的市镇适用 1.1%。此后它只靠法令延期，而国会废止了其中的每一部：2024 年 12 月的那部在 2025 年 1 月被废止，2025 年 12 月的那部在 2026 年 1 月被废止，2026 年 2 月的那部在三周后被废止，现在轮到 2026 年 9 月的这一部。

被废止的法令，在它作为法律的那些天里仍然算数。前两部在 12 月 31 日——这项税产生的那一天——处于生效状态，税务局自己的页面也En los períodos impositivos 2023, 2024 y 2025——在 2023、2024 和 2025 纳税期——适用 2012 年窗口。就 2026 年而言，在我们写下这些文字时，没有任何延期处于生效状态。2026 年 12 月 31 日是否会有，取决于政府和国会，而议会已于 2026 年 10 月 6 日解散，大选定于 11 月 29 日举行。最近两个 12 月各带来了一部法令。

在富埃特文图拉，这一切不会改变一欧元：岛上没有任何市镇的价值是在 2012 年至 2015 年之间生效的。在加那利群岛，这个窗口在两个市镇有意义：Agüimes（2012）和 Breña Alta（2013）。

只当了几天法律的累进表

这部法令的另一项变动是结构性的。自 2027 年 1 月 1 日起，它用一张累进表取代两个固定比例，适用于la suma de los valores catastrales de los inmuebles——不动产地籍价值的总和——也就是业主持有的每一处已建成的不动产，只要它不是主要住所、没有出租、也没有用于经营活动。

对于在适用 2% 的市镇只有一套普通公寓的业主，这相当于减了将近一半：科拉莱霍那套 60,000 欧元的公寓，推定收入会从 1,200 欧元降到 660 欧元，税额按 19% 计会从 228 欧元降到 125.40 欧元，按 24% 计会从 288 欧元降到 158.40 欧元。对于所在市镇已经适用 1.1% 的业主，总和一旦超过 100,000 欧元就是加税：Adeje 一栋估价 300,000 欧元的别墅会从 3,300 欧元升到 4,100 欧元。而这张表只有在 1,290,000 欧元以上才会超过固定的 2%。

文本留下了两个如今已无须回答的问题：共有人是按全部价值还是按各自份额进入累进表；以及像 Modelo 210 这样逐处不动产提交的申报，本来要怎样把各项价值加起来。

现在该做什么

• 照原计划申报 2025 年度。 2025 年度的申报应在 2026 年 12 月 31 日前提交，适用上表的比例，2025 年的比例与之相同。
• 不要使用累进表。 它从未适用于任何纳税年度：原定从 2027 年开始，却在 2026 年被废止。
• 1 月再核对一次比例。 2026 年度的申报自 2027 年 4 月 1 日起开放；起决定作用的是 2026 年 12 月 31 日有效的法律。
• 把地籍价值放在手边。 它印在 IBI 的缴款通知上，也是整个计算中唯一要由您自己核对的数字。

我们在卡莱塔德富斯特和科斯塔卡尔马的办公室同样为居民和非居民办理税务。个人所得税（IRPF）和非居民税（IRNR）——申报第二套住房推定收入的两种申报——都列在我们顾问服务页面的服务清单中，首次会面可以在线预约。

常见问题

第二套住房的累进表生效了吗？

没有。它由 Real Decreto-ley 26/2026 写入，原定自 2027 年 1 月 1 日起适用，而国会已于 2026 年 10 月 2 日废止了这部法令。《个人所得税法》仍然是两个固定比例：2%，或者在地籍价值于纳税年度内或此前十年内生效的情况下为 1.1%。

富埃特文图拉的不动产，我按 2% 还是 1.1% 缴？

六个市镇中有五个按 2%：拉奥利瓦、帕哈拉、罗萨里奥港、安提瓜和图伊内赫，它们的价值始于 1994 年至 2002 年。只有贝坦库里亚适用 1.1%，它的价值于 2025 年生效。比例适用于 IBI 缴款通知上的地籍价值。

废止会改变我即将提交的 2025 年度申报吗？

不会。2025 年度的申报按上述比例计算，可在 2026 年 12 月 31 日前提交。对 2025 年度，税务局还对 2012 年以来重新估价的市镇适用 1.1%，这在富埃特文图拉没有任何影响。

2012 年以来重新估价的市镇的 1.1%，还可能适用于 2026 年吗？

只有在年底前有新的规定这样说才行。2026 年的延期写在被废止的法令里，已不再有效。这项税在 12 月 31 日产生，所以起决定作用的是当天有效的文本；2024 年和 2025 年的延期都是由一部 12 月 23 日的法令带来的。

推定收入的 Modelo 210 什么时候提交？

每年一次，申报上一年度。2025 年度的申报可在 2026 年 12 月 31 日前提交。自 2026 纳税年度起，申报期为次年 4 月 1 日至 12 月 31 日；通过银行代扣缴纳的，截至 12 月 23 日。

事实核实于 2026 年 10 月（Ley 35/2006 第 85 条及其第 55 附加条款，以国家官方公报公布的全部版本为准；texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes，Real Decreto Legislativo 5/2004 第 24 和 25 条；Real Decreto-ley 26/2026 第 6 条，国会已于 2026 年 10 月 2 日将其废止，决议于当日刊登在国家官方公报上，表决票数以国会自己的新闻稿为准；10 月 5 日的 Real Decreto 806/2026，解散议会并宣布举行大选；Orden HAC/623/2026；税务局关于居民和非居民推定收入的页面；地籍局关于拉斯帕尔马斯省和圣克鲁斯-德特内里费省的估价报告登记册，均以 2026 年 10 月 2 日的内容为准）。示例中的数字仅作说明；本文是一般信息，不是针对您个人情况的建议。