स्पेन में छोटी कंपनियों के लिए कॉर्पोरेट कर की दरें 2025–2029: दर-सारणी और अक्टूबर का अग्रिम भुगतान

पुएर्तो देल रोसारियो की एक छोटी कंपनी के खाते सितंबर को एक ऐसी अच्छी ख़बर के साथ बंद करते हैं जिस पर कम ही मालिकों का ध्यान गया है: इस साल के मुनाफ़े पर कॉर्पोरेट कर पिछले साल से कम होगा, और अगले साल उससे भी कम। 2024 के अंत में पारित सुधार ने छोटी कंपनियों की दर को चरणों में घटाया जो 2029 तक चलते हैं, और 2026 दूसरा चरण है। इस सबके मायने रखने से पहले एक तारीख़ है: वह अग्रिम भुगतान जो कर-देयता वाली हर कंपनी 1 से 20 अक्टूबर के बीच करती है। यह लेख बताता है कि किस कंपनी पर कौन-सी दर लागू होती है, साल-दर-साल की दर-सारणी, अक्टूबर का भुगतान क्या है और कैसे गिना जाता है, और वे दो आरक्षित निधियाँ जो छोटी कंपनी को 31 दिसंबर से पहले इस साल का बिल घटाने देती हैं।

तीन दरें, और अपनी दर कैसे जानें

कॉर्पोरेट कर क़ानून एक आँकड़े से शुरू होता है: El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25 por ciento, यानी इस कर के करदाताओं के लिए सामान्य दर 25 प्रतिशत होगी (Ley 27/2014, अनुच्छेद 29)। कंपनियों के दो समूह इससे कम चुकाते हैं।

पहला सबसे छोटी कंपनियों का है: वे कंपनियाँ cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros, यानी जिनका ठीक पिछली कर-अवधि का शुद्ध कारोबार दस लाख यूरो से कम रहा। वे दो चरणों की सारणी से चुकाती हैं: कर योग्य आधार के पहले 50,000 यूरो पर कम दर और बाक़ी पर ऊँची दर। दूसरा समूह वह है जिसे क़ानून छोटे आकार की इकाइयाँ कहता है, यानी जिनका पिछली अवधि का कारोबार एक करोड़ यूरो से कम रहा (अनुच्छेद 101)। वे एक ही दर चुकाती हैं।

तीन बातें तय करती हैं कि कंपनी किस समूह में है। पैमाना कारोबार है, मुनाफ़ा नहीं, और वह पिछले साल का कारोबार है, इसलिए कंपनी साल के पहले दिन अपनी दर जानती है। जो कंपनी किसी समूह का हिस्सा है वह समूह का कारोबार जोड़ती है: el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo, यानी शुद्ध कारोबार उस समूह की सभी इकाइयों के कुल से देखा जाएगा, और यही तब लागू होता है जब एक व्यक्ति, अकेले या निकट संबंधियों के साथ, कई कंपनियों को नियंत्रित करता है (अनुच्छेद 101)। और कोई भी घटी हुई दर उस कंपनी के लिए नहीं है जो केवल संपत्ति रखती है: जिस कंपनी की आधी से अधिक परिसंपत्तियाँ प्रतिभूतियाँ हैं, या किसी आर्थिक गतिविधि में नहीं लगीं, वह सामान्य 25 प्रतिशत चुकाती है (अनुच्छेद 5 और 29), और संपत्ति किराये पर देना आर्थिक गतिविधि तभी गिना जाता है जब कंपनी उसके प्रबंधन के लिए कम से कम एक व्यक्ति को पूर्णकालिक रखे।

दर-सारणी, साल-दर-साल

सुधार ने दरें एक बार में नहीं घटाईं। एक संक्रमणकालीन प्रावधान हर साल को उसके अपने आँकड़े देता है, उस साल के हिसाब से जिसमें कर-अवधि शुरू होती है (संक्रमणकालीन प्रावधान 44, जिसे Ley 7/2024 ने जोड़ा)। 2026 के लिए सबसे छोटी कंपनियों का पाठ कहता है Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 19 por ciento, यानी कर योग्य आधार के 0 से 50,000 यूरो के बीच के भाग पर 19 प्रतिशत की दर से, और छोटे आकार की इकाइयों के लिए tributarán al 23 %, यानी उन पर 23 प्रतिशत की दर से कर लगेगा।

सामान्य दर पूरे समय 25 प्रतिशत रहती है। सबसे छोटी कंपनियों के लिए सारणी 2027 में अपने अंतिम आँकड़ों पर पहुँचती है; छोटे आकार की इकाइयों के लिए गिरावट दो साल और चलती है।

60,000 यूरो के मुनाफ़े पर इसका अर्थ

ऐसी कंपनी लीजिए जिसका कारोबार दस लाख यूरो से कम है और कर योग्य आधार 60,000 यूरो है, और हर साल की सारणी लगाइए। 2025 के लिए कर 12,700 यूरो है: 50,000 का 21 प्रतिशत और 10,000 का 22 प्रतिशत। 2026 के लिए 11,600 यूरो: 50,000 का 19 प्रतिशत और 10,000 का 21 प्रतिशत। 2027 के लिए 10,500 यूरो: 50,000 का 17 प्रतिशत और 10,000 का 20 प्रतिशत। सामान्य दर पर यह 15,000 यूरो होता। ये आँकड़े क़ानून की दरों पर किया गया गणित हैं, किसी कटौती या आरक्षित निधि से पहले।

नई कंपनियाँ और स्टार्टअप: 15 प्रतिशत

आर्थिक गतिविधि करने वाली नई बनी कंपनी 15 प्रतिशत चुकाती है en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, यानी उस पहली कर-अवधि में जिसमें कर योग्य आधार धनात्मक हो और उसके बाद वाली में (अनुच्छेद 29)। क़ानून दो दरवाज़े बंद करता है। गतिविधि नई नहीं है अगर उसे पहले संबंधित व्यक्ति या इकाइयाँ करती थीं और कंपनी को हस्तांतरित कर दी गई, या अगर कंपनी बनने से पहले के साल में उसे वह व्यक्ति करता था जिसके पास नई कंपनी का आधे से अधिक हिस्सा है। और जो कंपनी किसी समूह का हिस्सा है वह नई बनी कंपनी नहीं मानी जाती। जो अभी तय कर रहे हैं कि कंपनी के रूप में काम करें या नहीं, उनके लिए तुलना औतोनोमो या SL पर हमारे लेख में है।

स्टार्टअप का क़ानूनी दर्जा रखने वाली कंपनियाँ 15 प्रतिशत अधिक समय तक रखती हैं: en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, यानी उस पहली कर-अवधि में जिसमें वह दर्जा रखते हुए कर योग्य आधार धनात्मक हो, और उसके बाद की तीन में, जब तक वे दर्जा बनाए रखें (Ley 28/2022, अनुच्छेद 7)।

कैनरी द्वीपों में: ZEC और RIC

कैनरी व्यवस्था के दो साधन इन दरों के ऊपर लगते हैं। कैनरी द्वीप विशेष क्षेत्र में पंजीकृत कंपनी वहाँ के अपने कामकाज के मुनाफ़े पर विशेष दर चुकाती है: El tipo de gravamen especial aplicable será del 4%, यानी लागू विशेष दर 4 प्रतिशत होगी (Ley 19/1994, अनुच्छेद 43), शर्तों के साथ और उस पंजीकरण खिड़की के भीतर जिस पर हम ZEC की समय-सीमा पर अपने लेख में नज़र रखते हैं। और कंपनी कैनरी निवेश आरक्षित निधि से अपना कर योग्य आधार घटा सकती है, जिसे RIC पर हमारा लेख समझाता है।

अक्टूबर का अग्रिम भुगतान

किसी कैलेंडर वर्ष का कॉर्पोरेट कर अगले साल जुलाई में दाख़िल होता है, पर वह तीन बार पहले से चुकाया जाता है: En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, यानी अप्रैल, अक्टूबर और दिसंबर के पहले 20 कैलेंडर दिनों में (अनुच्छेद 40)। 2026 में दूसरा भुगतान मंगलवार 20 अक्टूबर को देय है; जो कंपनी चाहती थी कि कर एजेंसी उसे उसके बैंक खाते से काट ले, उसे 1 से 15 तारीख़ के बीच दाख़िल करना था। फ़ॉर्म modelo 202 है, जो ऑनलाइन दाख़िल होता है, और पतझड़ की बाक़ी तारीख़ें हमारे कर कैलेंडर में हैं।

इसे गिनने के दो तरीक़े हैं।

पिछले साल के कर पर। सामान्य तरीक़ा उस अंतिम रिटर्न का कर लेता है जिसकी दाख़िल करने की समय-सीमा 1 अक्टूबर को बीत चुकी थी, जो कैलेंडर वर्ष वाली कंपनी के लिए जुलाई में दाख़िल 2025 का रिटर्न है, उसमें से कटौतियाँ, छूटें और स्रोत पर काटा गया कर घटाता है, और लगाता है el porcentaje del 18 por ciento, यानी 18 प्रतिशत का अनुपात। जिस कंपनी का 2025 का कर 12,700 यूरो था, बिना स्रोत-कटौती के, वह अक्टूबर में 2,286 यूरो और दिसंबर में फिर उतना ही चुकाती है। यह तरीक़ा पीछे देखता है: इस साल की कम दर इसमें नहीं दिखती, और बुरा साल भी नहीं।

इस साल के मुनाफ़े पर। कंपनी इसके बजाय साल के पहले तीन, नौ या ग्यारह महीनों के कर योग्य आधार पर चुकाना चुन सकती है। तब अनुपात होता है el porcentaje que resulte de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto, यानी वह अनुपात जो कर की दर को पाँच बटा सात से गुणा करके, नीचे की ओर पूर्णांक बनाने पर आता है: जहाँ दर 19 है वहाँ 13 प्रतिशत, जहाँ 21 है वहाँ 15 प्रतिशत, और जहाँ 23 है वहाँ 16 प्रतिशत। यह चुनाव फ़रवरी की कर-पंजीकरण घोषणा में किया जाता है और कंपनी को तब तक बाँधता है जब तक वह उसे वापस न ले; साठ लाख यूरो से ऊपर के कारोबार पर यह तरीक़ा अनिवार्य है।

जिस कंपनी को कुछ चुकाना नहीं है वह कुछ दाख़िल नहीं करती। कर एजेंसी की पुस्तिका इसे साफ़ कहती है: No existirá obligación de presentar el modelo 202 en las autoliquidaciones en las que no debe realizarse ingreso o con cuota cero, यानी जहाँ कोई भुगतान देय नहीं है या राशि शून्य है वहाँ modelo 202 दाख़िल करने की बाध्यता नहीं है, जब तक कारोबार साठ लाख यूरो से अधिक न रहा हो। इसमें वह कंपनी आती है जिसके पिछले रिटर्न में कोई कर नहीं निकला और, सामान्य तरीक़े में, वह कंपनी जो अपने पहले साल में है और जिसके पास शुरू करने को कोई पिछला रिटर्न नहीं है।

31 दिसंबर से पहले दो आरक्षित निधियाँ

पूंजीकरण आरक्षित निधि। जो कंपनी अपना मुनाफ़ा बाँटने के बजाय रखती है उसे अधिकार है una reducción en la base imponible del 20 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios, यानी अपनी स्वयं की निधियों में हुई वृद्धि की राशि के 20 प्रतिशत के बराबर कर योग्य आधार में कमी का (अनुच्छेद 25)। वृद्धि तीन साल बनाए रखनी होती है, और कमी के बराबर की एक आरक्षित निधि तुलन-पत्र में दिखनी चाहिए और उस दौरान अछूती रहनी चाहिए। कमी साल के धनात्मक कर योग्य आधार के 20 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती, या दस लाख यूरो से कम कारोबार वाली कंपनियों के लिए 25 प्रतिशत से, और जब औसत कर्मचारी संख्या बढ़ती है तो प्रतिशत बढ़ता है, 30 प्रतिशत तक।

समतलन आरक्षित निधि। छोटे आकार की इकाइयों के पास दूसरा साधन है: वे podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10 por ciento de su importe, यानी अपने धनात्मक कर योग्य आधार को उसकी राशि के 10 प्रतिशत तक घटा सकती हैं (अनुच्छेद 105)। यह स्थगन है, उपहार नहीं। जैसे-जैसे घाटे आते हैं यह राशि अगले पाँच साल के आधार में लौटती है, और जो बचे वह पाँचवें के अंत में जोड़ दिया जाता है; इस बीच उतनी ही राशि की आरक्षित निधि तुलन-पत्र में बँधी रहती है। क़ानून इसे उन इकाइयों के लिए रखता है जो अनुच्छेद 29 के पहले अनुच्छेदांश की दर लगाती हैं, इसलिए पहले यह जाँचना होता है कि कोई विशेष कंपनी पात्र है या नहीं।

दोनों साल के अंत के आँकड़ों पर और ऐसी आरक्षित निधि पर निर्भर हैं जो कंपनी की बहियों में दिखनी चाहिए, और इसीलिए वे नवंबर और दिसंबर की बातचीत का हिस्सा हैं, जुलाई की नहीं। कंपनी में रहने वाला मुनाफ़ा वेतन या लाभांश की तुलना में कैसा है, यह अपनी SL से ख़ुद को भुगतान पर हमारे लेख का विषय है।

हमारी कर सलाह क्या करती है

हम कंपनी के करों की योजना उनके देय होने से पहले बनाते हैं और उन्हें कैनरी व्यवस्था के अनुसार समय पर दाख़िल करते हैं: आयकर और कॉर्पोरेट कर, कैनरी प्रोत्साहन (ZEC, RIC और कटौतियाँ), दिसंबर में आगे की समीक्षा जब तक फ़ैसले साल के भीतर समा सकें, और दोनों कर एजेंसियों के सामने प्रतिनिधित्व। यह सेवा हमारे कर सलाह पृष्ठ पर वर्णित है, और आप पिछले कॉर्पोरेट कर रिटर्न और इस साल के सितंबर तक के खातों के साथ परामर्श बुक कर सकते हैं।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

मेरी SL को 2026 में लगभग 40,000 यूरो का मुनाफ़ा होगा। वह किस दर से चुकाएगी?

अगर 2025 में उसका कारोबार दस लाख यूरो से कम था, तो 19 प्रतिशत: 7,600 यूरो। अगर दस लाख और एक करोड़ के बीच था, तो 23 प्रतिशत। अन्यथा 25 प्रतिशत।

हमने कंपनी पिछले साल बनाई। क्या हम 15 प्रतिशत चुकाएँगे?

धनात्मक कर योग्य आधार वाली पहली कर-अवधि में और उसके बाद वाली में, बशर्ते गतिविधि सचमुच नई हो: न वह जिसे संबंधित व्यक्ति पहले करते थे और कंपनी को सौंप दिया, न वह जिसे बहुमत हिस्सेदार ने कंपनी बनने से पहले के साल में ख़ुद किया।

पिछले साल कंपनी पर कोई कर देय नहीं था। क्या मैं अक्टूबर में modelo 202 दाख़िल करूँ?

सामान्य तरीक़े में नहीं: पिछले साल के रिटर्न में कर न हो तो चुकाने को कुछ नहीं है, और राशि शून्य होने पर कर एजेंसी फ़ॉर्म नहीं माँगती, जब तक कारोबार साठ लाख यूरो से अधिक न रहा हो।

हमारी कंपनी के पास केवल फ़्लैट हैं जिन्हें वह किराये पर देती है। क्या उसे घटी हुई दरें मिलती हैं?

तभी जब किराये पर देना कर के उद्देश्य से आर्थिक गतिविधि हो, जिसके लिए उस काम पर कम से कम एक पूर्णकालिक कर्मचारी चाहिए। जिस कंपनी की आधी से अधिक परिसंपत्तियाँ किसी आर्थिक गतिविधि से बाहर हैं वह परिसंपत्ति-धारक इकाई है और 25 प्रतिशत चुकाती है।

क्या 2027 के 17 और 20 प्रतिशत पक्के हैं?

वे वही हैं जो क़ानून आज कहता है, और लागू होने के लिए उन्हें किसी और मंज़ूरी की ज़रूरत नहीं है। कोई बाद का क़ानून उन्हें बदल सकता है, इसलिए इन आँकड़ों से योजना बनाइए और दिसंबर में फिर देखिए।

तथ्य अक्टूबर 2026 में सत्यापित (Ley 27/2014, अनुच्छेद 5, 25, 29, 40, 101 और 105 तथा संक्रमणकालीन प्रावधान 44, Ley 7/2024 के पाठ में; Ley 28/2022, अनुच्छेद 7; Ley 19/1994, अनुच्छेद 43; कर एजेंसी की कॉर्पोरेट कर 2025 की व्यावहारिक पुस्तिका का 2026 के अग्रिम भुगतानों वाला अध्याय, और दरों पर उसका पृष्ठ, जैसे वे 6 अक्टूबर 2026 को पढ़े गए)। उदाहरणों के आँकड़े क़ानून की दरों पर किया गया गणित हैं; यह लेख सामान्य जानकारी है, किसी विशेष कंपनी पर सलाह नहीं।