Körperschaftsteuersätze für kleine Unternehmen in Spanien 2025–2029: die Staffel und die Vorauszahlung im Oktober

Die Bücher einer kleinen Gesellschaft in Puerto del Rosario schließen den September mit einer guten Nachricht, die nur wenige Inhaber bemerkt haben: Die Körperschaftsteuer auf den Gewinn dieses Jahres wird niedriger sein als die auf den des Vorjahres, und die des nächsten Jahres noch einmal niedriger. Die Ende 2024 beschlossene Reform hat den Steuersatz für kleine Unternehmen in Stufen gesenkt, die bis 2029 reichen, und 2026 ist die zweite Stufe. Bevor das alles zählt, gibt es ein Datum: die Vorauszahlung, die jede Gesellschaft mit einer Steuerschuld zwischen dem 1. und dem 20. Oktober leistet. Dieser Beitrag erklärt, welcher Satz für welche Gesellschaft gilt, die Staffel Jahr für Jahr, was die Oktoberzahlung ist und wie sie berechnet wird, und die zwei Rücklagen, mit denen ein kleines Unternehmen die Rechnung dieses Jahres noch vor dem 31. Dezember senken kann.

Drei Sätze, und wie Sie Ihren erkennen

Das Körperschaftsteuergesetz beginnt mit einer Zahl: El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25 por ciento, der allgemeine Steuersatz für die Steuerpflichtigen dieser Steuer beträgt 25 Prozent (Ley 27/2014, Artikel 29). Zwei Gruppen von Gesellschaften zahlen weniger.

Die erste sind die kleinsten: Gesellschaften, cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros, deren Nettoumsatz im unmittelbar vorangegangenen Steuerzeitraum unter einer Million Euro lag. Sie zahlen nach einer Staffel mit zwei Stufen, einem niedrigeren Satz auf die ersten 50.000 Euro der Bemessungsgrundlage und einem höheren auf den Rest. Die zweite Gruppe nennt das Gesetz Unternehmen geringer Größe, jene, deren Umsatz im vorangegangenen Zeitraum unter zehn Millionen Euro lag (Artikel 101). Sie zahlen einen einheitlichen Satz.

Drei Einzelheiten entscheiden, zu welcher Gruppe eine Gesellschaft gehört. Der Maßstab ist der Umsatz, nicht der Gewinn, und zwar der des Vorjahres, sodass eine Gesellschaft ihren Satz am ersten Tag des Jahres kennt. Eine Gesellschaft, die zu einer Gruppe gehört, rechnet die Gruppe zusammen: el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo, der Nettoumsatz bezieht sich auf die Gesamtheit der Unternehmen dieser Gruppe, und dasselbe gilt, wenn eine Person allein oder mit nahen Angehörigen mehrere Gesellschaften beherrscht (Artikel 101). Und keiner der ermäßigten Sätze gilt für eine Gesellschaft, die bloß Vermögen hält: Eine Gesellschaft, bei der mehr als die Hälfte der Aktiva aus Wertpapieren besteht oder keiner wirtschaftlichen Tätigkeit dient, zahlt die allgemeinen 25 Prozent (Artikel 5 und 29), und die Vermietung von Immobilien zählt nur dann als wirtschaftliche Tätigkeit, wenn die Gesellschaft dafür mindestens eine Person in Vollzeit beschäftigt.

Die Staffel, Jahr für Jahr

Die Reform hat die Sätze nicht auf einmal gesenkt. Eine Übergangsbestimmung gibt jedem Jahr eigene Zahlen, bezogen auf das Jahr, in dem der Steuerzeitraum beginnt (Übergangsbestimmung 44, eingefügt durch Ley 7/2024). Für 2026 lautet der Text für die kleinsten Gesellschaften Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 19 por ciento, für den Teil der Bemessungsgrundlage zwischen 0 und 50.000 Euro zum Satz von 19 Prozent, und für Unternehmen geringer Größe tributarán al 23 %, sie werden mit 23 Prozent besteuert.

Der allgemeine Satz bleibt die ganze Zeit bei 25 Prozent. Für die kleinsten Gesellschaften erreicht die Staffel 2027 ihre endgültigen Werte; für Unternehmen geringer Größe dauert der Abstieg zwei Jahre länger.

Was das bei 60.000 Euro Gewinn bedeutet

Nehmen wir eine Gesellschaft mit einem Umsatz unter einer Million Euro und einer Bemessungsgrundlage von 60.000 Euro und wenden die Staffel jedes Jahres an. Für 2025 beträgt die Steuer 12.700 Euro: 21 Prozent von 50.000 und 22 Prozent von 10.000. Für 2026 sind es 11.600 Euro: 19 Prozent von 50.000 und 21 Prozent von 10.000. Für 2027 sind es 10.500 Euro: 17 Prozent von 50.000 und 20 Prozent von 10.000. Zum allgemeinen Satz wären es 15.000 Euro. Diese Zahlen sind reine Rechnung mit den Sätzen des Gesetzes, vor jedem Abzug und jeder Rücklage.

Neue Gesellschaften und Start-ups: 15 Prozent

Eine neu gegründete Gesellschaft, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, zahlt 15 Prozent en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, im ersten Steuerzeitraum, in dem die Bemessungsgrundlage positiv ist, und im folgenden (Artikel 29). Das Gesetz schließt zwei Türen. Die Tätigkeit ist nicht neu, wenn verbundene Personen oder Unternehmen sie zuvor ausgeübt und auf die Gesellschaft übertragen haben oder wenn sie im Jahr vor der Gründung von einer natürlichen Person ausgeübt wurde, die mehr als die Hälfte der neuen Gesellschaft hält. Und eine Gesellschaft, die zu einer Gruppe gehört, gilt nicht als neu gegründet. Für alle, die noch abwägen, ob sie überhaupt als Gesellschaft auftreten sollen, steht der Vergleich in unserem Beitrag über autónomo oder SL.

Gesellschaften mit dem gesetzlichen Status eines Start-ups behalten die 15 Prozent länger: en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, im ersten Steuerzeitraum, in dem sie mit diesem Status eine positive Bemessungsgrundlage haben, und in den drei folgenden, solange sie den Status behalten (Ley 28/2022, Artikel 7).

Auf den Kanaren: ZEC und RIC

Zwei Instrumente der kanarischen Sonderordnung liegen über diesen Sätzen. Eine in der Sonderzone der Kanaren eingetragene Gesellschaft zahlt auf den Gewinn ihrer dortigen Geschäfte einen Sondersatz: El tipo de gravamen especial aplicable será del 4%, der anwendbare Sondersatz beträgt 4 Prozent (Ley 19/1994, Artikel 43), unter Bedingungen und innerhalb eines Eintragungsfensters, das wir in unserem Beitrag über die ZEC-Frist verfolgen. Und eine Gesellschaft kann ihre Bemessungsgrundlage mit der Rücklage für Investitionen auf den Kanaren mindern, erklärt in unserem Beitrag über die RIC.

Die Vorauszahlung im Oktober

Die Körperschaftsteuer eines Kalenderjahres wird im Juli des Folgejahres erklärt, aber dreimal im Voraus gezahlt: En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, in den ersten 20 Kalendertagen der Monate April, Oktober und Dezember (Artikel 40). 2026 ist die zweite Zahlung am Dienstag, dem 20. Oktober fällig; eine Gesellschaft, die den Betrag von der Steueragentur per Lastschrift einziehen lassen wollte, musste zwischen dem 1. und dem 15. einreichen. Das Formular ist das modelo 202, es wird online eingereicht, und die übrigen Herbsttermine stehen in unserem Steuerkalender.

Es gibt zwei Arten, sie zu berechnen.

Auf die Steuer des Vorjahres. Die Standardmethode nimmt die Steuer der letzten Erklärung, deren Abgabefrist am 1. Oktober abgelaufen war, bei einer Gesellschaft mit Kalenderjahr also die im Juli eingereichte Erklärung für 2025, zieht Abzüge, Vergünstigungen und einbehaltene Steuern ab und wendet el porcentaje del 18 por ciento an, den Prozentsatz von 18 Prozent. Eine Gesellschaft, deren Steuer für 2025 bei 12.700 Euro lag, ohne einbehaltene Steuern, zahlt im Oktober 2.286 Euro und im Dezember noch einmal denselben Betrag. Diese Methode blickt zurück: Der niedrigere Satz dieses Jahres zeigt sich in ihr nicht, ein schlechtes Jahr ebenso wenig.

Auf den Gewinn dieses Jahres. Eine Gesellschaft kann stattdessen auf die Bemessungsgrundlage der ersten drei, neun oder elf Monate des Jahres zahlen. Der Prozentsatz ist dann el porcentaje que resulte de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto, der Prozentsatz, der sich ergibt, wenn man den Steuersatz mit fünf Siebteln multipliziert, abgerundet: 13 Prozent, wo der Satz 19 beträgt, 15 Prozent, wo er 21 beträgt, und 16 Prozent, wo er 23 beträgt. Die Wahl wird im Februar in der Zensuserklärung getroffen und bindet die Gesellschaft, bis sie sie widerruft; oberhalb von sechs Millionen Euro Umsatz ist diese Methode Pflicht.

Eine Gesellschaft, die nichts zu zahlen hat, reicht nichts ein. Das Handbuch der Steueragentur sagt es deutlich: No existirá obligación de presentar el modelo 202 en las autoliquidaciones en las que no debe realizarse ingreso o con cuota cero, es besteht keine Pflicht, das modelo 202 einzureichen, wenn keine Zahlung zu leisten ist oder der Betrag null ist, es sei denn, der Umsatz hat sechs Millionen Euro überschritten. Das gilt für die Gesellschaft, deren letzte Erklärung keine Steuer auswies, und bei der Standardmethode für die Gesellschaft in ihrem ersten Jahr, die keine frühere Erklärung als Ausgangspunkt hat.

Zwei Rücklagen vor dem 31. Dezember

Die Kapitalisierungsrücklage. Eine Gesellschaft, die ihren Gewinn behält, statt ihn auszuschütten, hat Anspruch auf una reducción en la base imponible del 20 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios, eine Minderung der Bemessungsgrundlage um 20 Prozent des Betrags, um den ihr Eigenkapital gewachsen ist (Artikel 25). Der Zuwachs muss drei Jahre lang erhalten bleiben, und eine Rücklage in Höhe der Minderung muss in der Bilanz stehen und in dieser Zeit unangetastet bleiben. Die Minderung darf 20 Prozent der positiven Bemessungsgrundlage des Jahres nicht übersteigen, bei Gesellschaften mit einem Umsatz unter einer Million Euro 25 Prozent, und der Prozentsatz steigt, bis auf 30 Prozent, wenn die durchschnittliche Belegschaft wächst.

Die Ausgleichsrücklage. Unternehmen geringer Größe haben ein zweites Werkzeug: Sie podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10 por ciento de su importe, können ihre positive Bemessungsgrundlage um bis zu 10 Prozent ihres Betrags mindern (Artikel 105). Es ist ein Aufschub, kein Geschenk. Der Betrag kehrt in die Bemessungsgrundlage der nächsten fünf Jahre zurück, sobald Verluste auftreten, und was übrig bleibt, wird am Ende des fünften hinzugerechnet; in der Zwischenzeit ist eine Rücklage in gleicher Höhe in der Bilanz gebunden. Das Gesetz behält sie Unternehmen vor, die den Satz des ersten Absatzes von Artikel 29 anwenden, deshalb ist zuerst zu prüfen, ob eine bestimmte Gesellschaft die Voraussetzungen erfüllt.

Beide hängen von den Zahlen zum Jahresende und von einer Rücklage ab, die in den Büchern der Gesellschaft stehen muss, und gehören deshalb in das Gespräch vom November und Dezember, nicht in das vom Juli. Wie sich der Gewinn, der in der Gesellschaft bleibt, mit einem Gehalt oder einer Dividende vergleicht, ist das Thema von unserem Beitrag über das Geld aus der eigenen SL.

Was unsere Steuerberatung tut

Wir planen die Steuern einer Gesellschaft, bevor sie fällig werden, und reichen sie fristgerecht nach der kanarischen Sonderordnung ein: Einkommen- und Körperschaftsteuer, die kanarischen Anreize (ZEC, RIC und die Abzüge), ein Ausblick im Dezember, solange Entscheidungen noch ins Jahr passen, und die Vertretung vor beiden Steuerbehörden. Die Leistung ist auf unserer Seite Steuerberatung beschrieben, und Sie können ein Gespräch buchen, mit der letzten Körperschaftsteuererklärung und den Zahlen dieses Jahres bis September.

Häufige Fragen

Meine SL wird 2026 rund 40.000 Euro Gewinn machen. Welchen Satz zahlt sie?

Lag ihr Umsatz 2025 unter einer Million Euro, 19 Prozent: 7.600 Euro. Lag er zwischen einer und zehn Millionen, 23 Prozent. Andernfalls 25 Prozent.

Wir haben die Gesellschaft im vergangenen Jahr gegründet. Zahlen wir 15 Prozent?

Im ersten Steuerzeitraum mit positiver Bemessungsgrundlage und im folgenden, sofern die Tätigkeit wirklich neu ist: keine, die verbundene Personen zuvor ausgeübt und auf die Gesellschaft übertragen haben, und keine, die der Mehrheitsgesellschafter im Jahr vor der Gründung persönlich ausgeübt hat.

Im vergangenen Jahr hatte die Gesellschaft keine Steuer zu zahlen. Reiche ich im Oktober das modelo 202 ein?

Bei der Standardmethode nicht: Ohne Steuer in der Erklärung des Vorjahres gibt es nichts zu zahlen, und die Steueragentur verlangt das Formular nicht, wenn der Betrag null ist, es sei denn, der Umsatz hat sechs Millionen Euro überschritten.

Unsere Gesellschaft besitzt nur Wohnungen, die sie vermietet. Erhält sie die ermäßigten Sätze?

Nur wenn die Vermietung steuerlich eine wirtschaftliche Tätigkeit ist, was mindestens einen Beschäftigten in Vollzeit dafür voraussetzt. Eine Gesellschaft, bei der mehr als die Hälfte der Aktiva außerhalb jeder wirtschaftlichen Tätigkeit liegt, ist eine vermögensverwaltende Gesellschaft und zahlt 25 Prozent.

Sind die 17 und 20 Prozent von 2027 sicher?

Sie sind das, was das Gesetz heute sagt, und sie brauchen keine weitere Zustimmung, um zu gelten. Ein späteres Gesetz könnte sie ändern; planen Sie also mit diesen Zahlen und schauen Sie im Dezember noch einmal nach.

Angaben geprüft im Oktober 2026 (Ley 27/2014, Artikel 5, 25, 29, 40, 101 und 105 und Übergangsbestimmung 44, in der Fassung der Ley 7/2024; Ley 28/2022, Artikel 7; Ley 19/1994, Artikel 43; das praktische Handbuch der Steueragentur zur Körperschaftsteuer 2025, Kapitel über die Vorauszahlungen 2026, und ihre Seite über die Steuersätze, Stand 6. Oktober 2026). Die Zahlen in den Beispielen sind reine Rechnung mit den Sätzen des Gesetzes; dieser Beitrag ist allgemeine Information, keine Beratung zu einer bestimmten Gesellschaft.