スペインの小規模企業の法人税率 2025–2029：年ごとの税率表と 10 月の予納

プエルト・デル・ロサリオのある小さな会社の帳簿は、9 月を、経営者のほとんどが気づいていない良い知らせとともに締めます。今年の利益にかかる法人税は去年より低く、来年はさらに低くなります。2024 年末に成立した改正は、小規模企業の税率を 2029 年まで段階的に引き下げるもので、2026 年はその二段目にあたります。それが意味を持つ前に、一つの期日があります。納めるべき税額のある会社がすべて、10 月 1 日から 20 日のあいだに行う予納です。この記事では、どの会社にどの税率が適用されるか、年ごとの税率表、10 月の予納とは何で、どう計算するか、そして 12 月 31 日までなら小規模企業が今年の税額を下げられる二つの準備金を説明します。

三つの税率と、自社の税率の見分け方

法人税法は一つの数字から始まります。El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25 por ciento、すなわちこの税の納税者に対する一般税率は 25% です（Ley 27/2014 第 29 条）。二つのグループの会社はこれより低い税率で納めます。

第一は最も小さい会社で、cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros、すなわち直前の課税期間の純売上高が百万ユーロ未満の会社です。二段階の税率表により、課税標準の最初の 50,000 ユーロには低い税率、残りには高い税率が適用されます。第二のグループは法律が小規模事業体と呼ぶもので、直前の期間の売上高が一千万ユーロ未満の会社です（第 101 条）。こちらは単一の税率です。

会社がどちらのグループに入るかは、三つの点で決まります。基準は利益ではなく売上高で、しかも前年の売上高ですから、会社は年の初日に自社の税率を知ることができます。グループに属する会社はグループ全体を合算します。el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo、すなわち純売上高はそのグループに属する事業体全体について判定され、一人の個人が単独で、または近親者とともに複数の会社を支配している場合も同じです（第 101 条）。そして、軽減税率はいずれも、資産を保有しているだけの会社には適用されません。資産の半分を超える部分が有価証券であるか、経済活動に使われていない会社は、一般税率の 25% を納めます（第 5 条および第 29 条）。不動産の賃貸が経済活動にあたるのは、その管理のために少なくとも一人をフルタイムで雇用している場合に限られます。

年ごとの税率表

改正は税率を一度に引き下げたわけではありません。経過規定が、課税期間の開始する年を基準に、年ごとの数字を定めています（経過規定第 44、Ley 7/2024 により追加）。2026 年について、最も小さい会社に関する条文は Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 19 por ciento、すなわち課税標準のうち 0 から 50,000 ユーロまでの部分には 19% の税率、小規模事業体については tributarán al 23 %、すなわち 23% で課税する、としています。

一般税率はこの間ずっと 25% のままです。最も小さい会社については、税率表は 2027 年に最終的な数字に達します。小規模事業体については、引下げがさらに二年続きます。

利益 60,000 ユーロの場合

売上高が百万ユーロ未満で、課税標準が 60,000 ユーロの会社を考え、各年の税率表をあてはめます。2025 年の税額は 12,700 ユーロです。50,000 の 21% と 10,000 の 22% です。2026 年は 11,600 ユーロで、50,000 の 19% と 10,000 の 21% です。2027 年は 10,500 ユーロで、50,000 の 17% と 10,000 の 20% です。一般税率なら 15,000 ユーロになります。これらは法律の税率による計算であり、控除や準備金を考慮する前の数字です。

新設会社とスタートアップ：15%

経済活動を行う新設会社は 15% を納めます。en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente、すなわち課税標準が初めてプラスになった課税期間とその次の期間です（第 29 条）。法律は二つの扉を閉じています。その活動が以前に関連する個人や事業体によって行われ、会社に移されたものである場合、または会社の設立前の一年間に、新会社の半分を超える持分を持つ個人によって行われていた場合は、新しい活動とはされません。グループに属する会社も新設会社にはあたりません。そもそも会社の形で事業を行うべきか迷っている方には、autónomo か SL かについての記事に比較があります。

スタートアップの法的地位を持つ会社は、15% をより長く維持できます。en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes、すなわちその地位にあって課税標準が初めてプラスになった課税期間とそれに続く三つの期間で、その地位を保っているかぎりです（Ley 28/2022 第 7 条）。

カナリア諸島では：ZEC と RIC

カナリアの特別制度の二つの仕組みが、これらの税率の上に重なります。カナリア特別区に登録された会社は、特別区での事業の利益について特別税率を納めます。El tipo de gravamen especial aplicable será del 4%、すなわち適用される特別税率は 4% です（Ley 19/1994 第 43 条）。これには条件と登録期間があり、ZEC の期限についての記事で追っています。また会社は、カナリア投資準備金によって課税標準を減らすことができます。これは RIC についての記事で説明しています。

10 月の予納

暦年の法人税は翌年の 7 月に申告しますが、その前に三回、前払いします。En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre、すなわち 4 月、10 月、12 月の最初の 20 暦日のうちにです（第 40 条）。2026 年の二回目の納付期限は 10 月 20 日火曜日です。税務庁による銀行口座からの引落しを希望する会社は、1 日から 15 日のあいだに申告する必要がありました。様式は modelo 202 で、オンラインで提出します。秋のほかの期日は税務カレンダーにあります。

計算方法は二つあります。

前年の税額に基づく方法。 原則の方法では、10 月 1 日の時点で申告期限が過ぎている直近の申告書の税額、つまり暦年決算の会社なら 7 月に提出した 2025 年分の申告書の税額から、控除、軽減、源泉徴収額を差し引き、el porcentaje del 18 por ciento、すなわち 18% の割合を掛けます。2025 年の税額が 12,700 ユーロで源泉徴収のない会社は、10 月に 2,286 ユーロ、12 月にも同額を納めます。この方法は過去を見るものです。今年の低い税率は反映されず、業績の悪い年も反映されません。

今年の利益に基づく方法。 会社は、その年の最初の三か月、九か月または十一か月の課税標準に基づいて納めることを選ぶこともできます。その場合の割合は el porcentaje que resulte de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto、すなわち税率に七分の五を掛けて端数を切り捨てた割合です。税率が 19 なら 13%、21 なら 15%、23 なら 16% です。この選択は 2 月の税務登録申告で行い、会社が取り下げるまで拘束します。売上高が六百万ユーロを超える会社には、この方法が義務づけられています。

納めるものがない会社は、何も提出しません。税務庁の手引きははっきり述べています。No existirá obligación de presentar el modelo 202 en las autoliquidaciones en las que no debe realizarse ingreso o con cuota cero、すなわち納付すべき額がない場合や額がゼロの場合には modelo 202 を提出する義務はなく、売上高が六百万ユーロを超えた場合だけが例外です。直近の申告書に税額がなかった会社と、原則の方法では、出発点となる前の申告書がない設立一年目の会社が、これにあたります。

12 月 31 日までの二つの準備金

資本化準備金。 利益を分配せずに社内に残す会社は、una reducción en la base imponible del 20 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios、すなわち自己資本の増加額の 20% を課税標準から差し引く権利があります（第 25 条）。増加分は三年のあいだ維持し、減額と同額の準備金を貸借対照表に計上して、そのあいだ手をつけないことが必要です。減額は、その年のプラスの課税標準の 20% を超えることができず、売上高が百万ユーロ未満の会社では 25% までです。平均従業員数が増えると割合は上がり、最大 30% になります。

平準化準備金。 小規模事業体にはもう一つの手段があります。podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10 por ciento de su importe、すなわちプラスの課税標準を、その額の 10% まで減らすことができます（第 105 条）。これは繰延べであって、贈り物ではありません。その額は、損失が出るのに応じてその後の五年の課税標準に戻され、残りは五年目の終わりに加算されます。そのあいだ、同額の準備金が貸借対照表に拘束されます。法律はこれを、第 29 条の第一段落の税率を適用する事業体に限っていますから、まず確認すべきは、その会社が要件を満たすかどうかです。

どちらも年末の数字と、会社の帳簿に計上しなければならない準備金に左右されます。ですから 7 月ではなく、11 月と 12 月に話し合うべきことです。会社に残る利益が給与や配当と比べてどうなのかは、SL から自分に報酬を払うことについての記事のテーマです。

私たちの税務アドバイザリーが行うこと

私たちは会社の税金を期限が来る前に計画し、カナリアの制度に従って期限内に申告します。所得税と法人税、カナリアの優遇措置（ZEC、RIC、各種控除）、まだその年のうちに手を打てる 12 月の見通しの確認、そして二つの税務当局に対する代理です。サービスは税務アドバイザリーのページで紹介しています。直近の法人税申告書と今年 9 月までの帳簿をご用意のうえ、ご相談を予約いただけます。

よくある質問

私の SL は 2026 年におよそ 40,000 ユーロの利益が出る見込みです。税率は何パーセントですか。

2025 年の売上高が百万ユーロ未満なら 19% で、7,600 ユーロです。百万から一千万のあいだなら 23%。それ以外は 25% です。

去年会社を設立しました。15% で納められますか。

課税標準が初めてプラスになった課税期間とその次の期間は、そうです。ただし、活動が本当に新しいものであることが条件です。関連する人が以前に行っていて会社に移した活動や、過半数の持分を持つ社員が設立前の一年間に自ら行っていた活動は、これにあたりません。

去年は納める税額がありませんでした。10 月に modelo 202 を提出しますか。

原則の方法では、提出しません。去年の申告書に税額がなければ納めるものがなく、額がゼロの場合、税務庁はこの様式を求めません。売上高が六百万ユーロを超えた場合だけが例外です。

私たちの会社は賃貸しているマンションを持っているだけです。軽減税率は適用されますか。

賃貸が税務上の経済活動にあたる場合だけです。それには、その業務に専従するフルタイムの従業員が少なくとも一人必要です。資産の半分を超える部分がどの経済活動にも属さない会社は資産保有事業体であり、25% を納めます。

2027 年の 17% と 20% は確実ですか。

それが今日の法律の定めであり、適用のためにこれ以上の承認は必要ありません。後の法律で変わる可能性はありますから、この数字で計画を立て、12 月にもう一度確認してください。

2026 年 10 月に確認した事実（Ley 27/2014 第 5 条、第 25 条、第 29 条、第 40 条、第 101 条および第 105 条ならびに経過規定第 44、Ley 7/2024 による文言。Ley 28/2022 第 7 条。Ley 19/1994 第 43 条。税務庁の法人税実務マニュアル 2025 年版のうち 2026 年の予納に関する章、および税率に関する同庁のページ。いずれも 2026 年 10 月 6 日時点の内容）。例の数字は法律の税率による計算です。この記事は一般的な情報であり、特定の会社についての助言ではありません。