西班牙小企业公司所得税税率 2025–2029：逐年税率表与 10 月的预缴税款

罗萨里奥港一家小公司的账目在 9 月底结出了一个很少有业主注意到的好消息：今年利润要缴的公司所得税会比去年低，明年还会更低。2024 年底通过的改革把小企业的税率分步下调，一直到 2029 年，2026 年是第二步。在这一切变得重要之前，先有一个日期：凡有应纳税额的公司，都要在 10 月 1 日至 20 日之间缴纳一笔预缴税款。本文说明哪种税率适用于哪类公司、逐年的税率表、10 月的预缴是什么以及怎样计算，还有两项储备，它们仍然可以让小企业在 12 月 31 日之前降低今年的税单。

三种税率，以及怎样知道自己适用哪一种

《公司所得税法》以一个数字开头：El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25 por ciento，即本税纳税人的一般税率为 25%（Ley 27/2014 第 29 条）。有两类公司缴得更少。

第一类是最小的公司：cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros，即上一个纳税期间净营业额不足一百万欧元的公司。它们按两级税率表纳税，应税基数的前 50,000 欧元适用较低的税率，其余部分适用较高的税率。第二类是法律所称的小规模实体，即上一期间营业额不足一千万欧元的公司（第 101 条）。它们适用单一税率。

有三个细节决定一家公司属于哪一类。衡量标准是营业额而不是利润，而且是上一年的营业额，所以公司在年初第一天就知道自己的税率。属于集团的公司要把集团的营业额加总：el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo，即净营业额指属于该集团的全部实体的合计，同一个人单独或与近亲属共同控制多家公司时也是如此（第 101 条）。而任何一种优惠税率都不适用于仅仅持有资产的公司：资产的一半以上是有价证券，或者没有用于经济活动的公司，按 25% 的一般税率纳税（第 5 条和第 29 条）；出租不动产只有在公司至少雇用一名全职人员负责管理时，才算经济活动。

逐年的税率表

改革并不是一次把税率降到位。一项过渡条款按纳税期间开始的年份，为每一年规定了各自的数字（第 44 项过渡条款，由 Ley 7/2024 增设）。对 2026 年，最小公司适用的条文是 Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 19 por ciento，即应税基数在 0 至 50,000 欧元之间的部分适用 19% 的税率；小规模实体适用的是 tributarán al 23 %，即按 23% 纳税。

一般税率始终是 25%。对最小的公司，税率表在 2027 年达到最终数字；对小规模实体，下调还要多走两年。

以 60,000 欧元利润为例

设一家公司营业额不足一百万欧元，应税基数为 60,000 欧元，分别套用各年的税率表。2025 年税额为 12,700 欧元：50,000 的 21% 加 10,000 的 22%。2026 年为 11,600 欧元：50,000 的 19% 加 10,000 的 21%。2027 年为 10,500 欧元：50,000 的 17% 加 10,000 的 20%。按一般税率则是 15,000 欧元。这些数字只是按法定税率所做的算术，未计任何扣除或储备。

新设公司和初创企业：15%

从事经济活动的新设公司按 15% 纳税，en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente，即在应税基数首次为正的纳税期间及其下一个期间（第 29 条）。法律关上了两扇门。如果该活动此前由关联的个人或实体从事并转给了公司，或者在公司设立前一年内由持有新公司一半以上份额的自然人从事，这项活动就不算新的。属于集团的公司也不算新设公司。对于还在权衡是否要以公司形式经营的人，比较见我们关于 autónomo 还是 SL 的文章。

具有初创企业法定身份的公司可以更长时间适用 15%：en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes，即在具有该身份且应税基数首次为正的纳税期间及其后三个期间，只要保持该身份（Ley 28/2022 第 7 条）。

在加那利：ZEC 和 RIC

加那利特别制度中的两项工具叠加在这些税率之上。在加那利特区登记的公司，对其在特区内业务的利润适用特别税率：El tipo de gravamen especial aplicable será del 4%，即适用的特别税率为 4%（Ley 19/1994 第 43 条），但须符合条件并在登记窗口期内办理，详见我们关于 ZEC 期限的文章。公司还可以用加那利投资储备来减少应税基数，见我们关于 RIC 的文章。

10 月的预缴税款

一个自然年度的公司所得税在次年 7 月申报，但要分三次提前缴纳：En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre，即在 4 月、10 月和 12 月的前 20 个自然日内（第 40 条）。2026 年第二次缴款的到期日是 10 月 20 日星期二；想让税务局直接从银行账户扣款的公司，必须在 1 日至 15 日之间申报。使用的表格是 modelo 202，在网上提交，秋季的其他日期见我们的税务日历。

计算方法有两种。

按上一年的税额。 默认方法取申报期限在 10 月 1 日已经届满的最近一份申报表中的税额，对按自然年度核算的公司来说，就是 7 月提交的 2025 年度申报表，减去扣除、减免和已预扣的税款，再适用 el porcentaje del 18 por ciento，即 18% 的比例。一家 2025 年税额为 12,700 欧元、没有预扣税款的公司，10 月缴纳 2,286 欧元，12 月再缴同样的数额。这种方法是向后看的：今年较低的税率在其中体现不出来，年景不好也体现不出来。

按今年的利润。 公司也可以选择按当年前三个月、九个月或十一个月的应税基数缴纳。这时的比例是 el porcentaje que resulte de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto，即税率乘以七分之五并向下取整所得的比例：税率为 19 时是 13%，为 21 时是 15%，为 23 时是 16%。这一选择在 2 月的税务登记申报中作出，在公司放弃之前一直有约束力；营业额超过六百万欧元的，必须采用这种方法。

没有应缴税款的公司什么都不用提交。税务局的手册说得很明白：No existirá obligación de presentar el modelo 202 en las autoliquidaciones en las que no debe realizarse ingreso o con cuota cero，即无须缴款或金额为零时，没有提交 modelo 202 的义务，除非营业额超过了六百万欧元。这适用于最近一份申报表中没有税额的公司，在默认方法下也适用于成立第一年的公司，因为它没有可以作为起点的上一份申报表。

12 月 31 日之前的两项储备

资本化储备。 把利润留在公司而不分配的公司，有权享受 una reducción en la base imponible del 20 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios，即按自有资金增加额的 20% 减少应税基数（第 25 条）。增加额必须保持三年，并且要在资产负债表上列明一笔与减少额相等的储备，在此期间不得动用。减少额不得超过当年正的应税基数的 20%，营业额不足一百万欧元的公司为 25%；平均员工人数增加时，这一比例还会提高，最高到 30%。

平准储备。 小规模实体还有第二件工具：它们 podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10 por ciento de su importe，即可以把正的应税基数最多减少其数额的 10%（第 105 条）。这是递延，不是赠与。这笔数额会随着亏损的出现回到其后五年的基数中，余额在第五年结束时加回；在此期间，一笔同等数额的储备被锁定在资产负债表上。法律只把它留给适用第 29 条第一款税率的实体，所以首先要核实某家公司是否符合条件。

两者都取决于年终的数字，也都要求在公司账簿上列明一笔储备，所以它们属于 11 月和 12 月的讨论，而不是 7 月的讨论。留在公司的利润与工资或分红相比如何，是我们关于从自己的 SL 公司取钱的文章的主题。

我们的税务顾问做什么

我们在税款到期之前为公司做好规划，并按加那利制度按时申报：所得税和公司所得税，加那利的各项优惠（ZEC、RIC 和各类扣除），在 12 月趁各项安排还来得及纳入当年时做一次前瞻检查，并在两个税务机关面前代表客户。这项服务见我们的税务顾问页面，您可以带上最近一份公司所得税申报表和今年截至 9 月的账目，预约咨询。

常见问题

我的 SL 在 2026 年大约有 40,000 欧元利润。适用什么税率？

如果它 2025 年的营业额不足一百万欧元，是 19%：7,600 欧元。如果在一百万至一千万之间，是 23%。否则是 25%。

我们去年才设立公司。可以按 15% 纳税吗？

在应税基数首次为正的纳税期间及其下一个期间可以，前提是这项活动确实是新的：不是关联人士此前从事并转给公司的活动，也不是控股股东在公司设立前一年内亲自从事的活动。

去年公司没有应缴税款。10 月要提交 modelo 202 吗？

按默认方法不用：去年的申报表中没有税额，就没有可缴的款项，金额为零时税务局不要求提交这份表格，除非营业额超过了六百万欧元。

我们的公司只持有用于出租的公寓。能适用优惠税率吗？

只有在出租在税法上构成经济活动时才能，这要求至少有一名全职雇员专门从事这项工作。一半以上资产不属于任何经济活动的公司是资产持有型实体，按 25% 纳税。

2027 年的 17% 和 20% 确定吗？

这是今天法律的规定，无须任何进一步的批准即可适用。以后的法律可能加以修改，所以请按这些数字做规划，到 12 月再核对一次。

事实核实于 2026 年 10 月（Ley 27/2014 第 5、25、29、40、101 和 105 条以及第 44 项过渡条款，依 Ley 7/2024 的文本；Ley 28/2022 第 7 条；Ley 19/1994 第 43 条；税务局《2025 年公司所得税实用手册》关于 2026 年预缴税款的一章及其税率页面，以 2026 年 10 月 6 日的内容为准）。例子中的数字是按法定税率所做的算术；本文为一般信息，并非针对某一家公司的意见。