Taxas do imposto sobre as sociedades para pequenas empresas em Espanha, 2025–2029: a escala e o pagamento por conta de outubro

As contas de uma pequena sociedade de Puerto del Rosario fecham setembro com uma boa notícia em que poucos donos repararam: o imposto sobre as sociedades sobre o lucro deste ano será mais baixo do que o do ano passado, e o do próximo ano mais baixo ainda. A reforma aprovada no final de 2024 reduziu a taxa das pequenas empresas por degraus que vão até 2029, e 2026 é o segundo degrau. Antes de tudo isso contar há uma data: o pagamento por conta que qualquer sociedade com imposto a pagar faz entre 1 e 20 de outubro. Esta nota explica que taxa se aplica a que sociedade, a escala ano a ano, o que é o pagamento de outubro e como se calcula, e as duas reservas que ainda permitem a uma pequena empresa baixar a fatura deste ano antes de 31 de dezembro.

Três taxas, e como saber qual é a sua

A lei do imposto sobre as sociedades começa com um número: El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25 por ciento, a taxa geral para os contribuintes deste imposto será de 25 por cento (Ley 27/2014, artigo 29). Dois grupos de sociedades pagam menos.

O primeiro é o das mais pequenas: as sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros, cujo volume de negócios líquido no período de tributação imediatamente anterior tenha sido inferior a um milhão de euros. Pagam segundo uma escala de dois escalões, uma taxa mais baixa sobre os primeiros 50.000 euros de base tributável e outra mais alta sobre o resto. O segundo grupo é o que a lei chama entidades de dimensão reduzida, aquelas cujo volume de negócios no período anterior foi inferior a dez milhões de euros (artigo 101). Pagam uma taxa única.

Três pormenores decidem em que grupo está uma sociedade. A medida é o volume de negócios, não o lucro, e é o do ano anterior, pelo que uma sociedade conhece a sua taxa no primeiro dia do ano. Uma sociedade que pertence a um grupo soma o do grupo: el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo, o volume de negócios líquido refere-se ao conjunto das entidades pertencentes a esse grupo, e o mesmo vale quando uma pessoa, sozinha ou com familiares próximos, controla várias sociedades (artigo 101). E nenhuma das taxas reduzidas é para a sociedade que se limita a deter bens: aquela em que mais de metade do ativo é constituído por valores mobiliários, ou não está afeto a uma atividade económica, paga os 25 por cento gerais (artigos 5 e 29), e o arrendamento de imóveis só conta como atividade económica quando a sociedade emprega pelo menos uma pessoa a tempo inteiro para o gerir.

A escala, ano a ano

A reforma não reduziu as taxas de uma só vez. Uma disposição transitória dá a cada ano os seus próprios números, por referência ao ano em que se inicia o período de tributação (disposição transitória 44, aditada pela Ley 7/2024). Para 2026, o texto para as sociedades mais pequenas diz Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 19 por ciento, pela parte da base tributável compreendida entre 0 e 50.000 euros, à taxa de 19 por cento, e para as entidades de dimensão reduzida, tributarán al 23 %, serão tributadas a 23 por cento.

A taxa geral mantém-se em 25 por cento o tempo todo. Para as sociedades mais pequenas a escala atinge os seus números definitivos em 2027; para as entidades de dimensão reduzida a descida dura mais dois anos.

O que isto significa sobre 60.000 euros de lucro

Tomemos uma sociedade com volume de negócios inferior a um milhão de euros e uma base tributável de 60.000 euros, e apliquemos a escala de cada ano. Para 2025 o imposto é de 12.700 euros: 21 por cento de 50.000 e 22 por cento de 10.000. Para 2026 é de 11.600 euros: 19 por cento de 50.000 e 21 por cento de 10.000. Para 2027 é de 10.500 euros: 17 por cento de 50.000 e 20 por cento de 10.000. À taxa geral seriam 15.000 euros. Estes números são aritmética sobre as taxas da lei, antes de qualquer dedução ou reserva.

Sociedades novas e startups: 15 por cento

Uma sociedade recém-constituída que exerce uma atividade económica paga 15 por cento en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, no primeiro período de tributação em que a base tributável seja positiva e no seguinte (artigo 29). A lei fecha duas portas. A atividade não é nova se era antes exercida por pessoas ou entidades relacionadas e foi transmitida à sociedade, ou se, durante o ano anterior à constituição, foi exercida por uma pessoa singular que detém mais de metade da nova sociedade. E uma sociedade que faz parte de um grupo não é recém-constituída. Para quem ainda pondera se deve exercer através de uma sociedade, a comparação está na nossa nota sobre autónomo ou SL.

As sociedades com o estatuto legal de startup mantêm os 15 por cento durante mais tempo: en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, no primeiro período de tributação em que, tendo esse estatuto, a base tributável seja positiva, e nos três seguintes, enquanto mantiverem o estatuto (Ley 28/2022, artigo 7).

Nas Canárias: a ZEC e a RIC

Dois instrumentos do regime canário sobrepõem-se a estas taxas. Uma sociedade inscrita na Zona Especial Canária paga uma taxa especial sobre o lucro das suas operações na zona: El tipo de gravamen especial aplicable será del 4%, a taxa especial aplicável será de 4 por cento (Ley 19/1994, artigo 43), com condições e dentro de um prazo de inscrição que acompanhamos na nossa nota sobre o prazo da ZEC. E uma sociedade pode reduzir a sua base tributável com a Reserva para Investimentos nas Canárias, explicada na nossa nota sobre a RIC.

O pagamento por conta de outubro

O imposto sobre as sociedades de um ano civil declara-se em julho do ano seguinte, mas paga-se antecipadamente três vezes: En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, nos primeiros 20 dias de calendário dos meses de abril, outubro e dezembro (artigo 40). Em 2026 o segundo pagamento vence na terça-feira, 20 de outubro; a sociedade que queria que a Agência Tributária o debitasse na sua conta bancária tinha de o apresentar entre o dia 1 e o dia 15. O impresso é o modelo 202, apresentado pela internet, e as restantes datas do outono estão no nosso calendário fiscal.

Há duas maneiras de o calcular.

Sobre o imposto do ano passado. O método por defeito parte do imposto da última declaração cujo prazo de apresentação tinha terminado em 1 de outubro, que para uma sociedade com exercício coincidente com o ano civil é a de 2025 apresentada em julho, subtrai deduções, benefícios e retenções, e aplica el porcentaje del 18 por ciento, a percentagem de 18 por cento. Uma sociedade cujo imposto de 2025 foi de 12.700 euros, sem retenções, paga 2.286 euros em outubro e outro tanto em dezembro. Este método olha para trás: a taxa mais baixa deste ano não aparece nele, e um mau ano também não.

Sobre o lucro deste ano. Uma sociedade pode optar por pagar sobre a base tributável dos três, nove ou onze primeiros meses do ano. A percentagem é então el porcentaje que resulte de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto, a percentagem que resulta de multiplicar a taxa de imposto por cinco sétimos, arredondada por defeito: 13 por cento quando a taxa é de 19, 15 por cento quando é de 21 e 16 por cento quando é de 23. A opção exerce-se na declaração de cadastro de fevereiro e vincula a sociedade até que renuncie a ela; acima de seis milhões de euros de volume de negócios este método é obrigatório.

Uma sociedade que não tem nada a pagar não apresenta nada. O manual da Agência Tributária di-lo com clareza: No existirá obligación de presentar el modelo 202 en las autoliquidaciones en las que no debe realizarse ingreso o con cuota cero, não existe obrigação de apresentar o modelo 202 quando não há pagamento a fazer ou o montante é zero, salvo se o volume de negócios tiver ultrapassado seis milhões de euros. Isto abrange a sociedade cuja última declaração não apurou imposto e, no método por defeito, a sociedade no seu primeiro ano, que não tem uma declaração anterior de onde partir.

Duas reservas antes de 31 de dezembro

A reserva de capitalização. Uma sociedade que conserva o seu lucro em vez de o distribuir tem direito a una reducción en la base imponible del 20 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios, uma redução da base tributável de 20 por cento do montante do aumento dos seus capitais próprios (artigo 25). O aumento tem de ser mantido durante três anos, e uma reserva de valor igual ao da redução tem de constar do balanço e ficar intacta durante esse tempo. A redução não pode exceder 20 por cento da base tributável positiva do ano, ou 25 por cento nas sociedades com volume de negócios inferior a um milhão de euros, e a percentagem sobe, até 30 por cento, quando o quadro médio de pessoal cresce.

A reserva de nivelamento. As entidades de dimensão reduzida têm um segundo instrumento: elas podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10 por ciento de su importe, podem reduzir a sua base tributável positiva até 10 por cento do seu montante (artigo 105). É um diferimento, não uma oferta. O montante regressa à base dos cinco anos seguintes à medida que surgem prejuízos, e o que restar é acrescentado no final do quinto; entretanto, uma reserva do mesmo valor fica cativa no balanço. A lei reserva-a às entidades que aplicam a taxa do primeiro parágrafo do artigo 29, pelo que a primeira coisa a verificar é se uma dada sociedade cumpre os requisitos.

Ambas dependem dos números de fecho do ano e de uma reserva que tem de constar dos livros da sociedade, e é por isso que pertencem à conversa de novembro e dezembro e não à de julho. Como o lucro que fica na sociedade se compara com um salário ou um dividendo é o tema da nossa nota sobre como pagar-se a partir da sua SL.

O que faz a nossa assessoria fiscal

Planeamos os impostos de uma sociedade antes de vencerem e apresentamo-los dentro do prazo segundo o regime canário: imposto sobre o rendimento e imposto sobre as sociedades, os incentivos canários (ZEC, RIC e as deduções), uma revisão em dezembro enquanto as decisões ainda cabem no ano, e a representação perante as duas administrações fiscais. O serviço está descrito na nossa página de assessoria fiscal, e pode marcar uma consulta com a última declaração do imposto sobre as sociedades e as contas deste ano até setembro.

Perguntas frequentes

A minha SL vai ter cerca de 40.000 euros de lucro em 2026. Que taxa paga?

Se o seu volume de negócios de 2025 foi inferior a um milhão de euros, 19 por cento: 7.600 euros. Se esteve entre um e dez milhões, 23 por cento. Caso contrário, 25 por cento.

Constituímos a sociedade no ano passado. Pagamos 15 por cento?

No primeiro período de tributação com base tributável positiva e no seguinte, desde que a atividade seja realmente nova: não uma que pessoas relacionadas exerciam antes e passaram para a sociedade, nem uma que o sócio maioritário exerceu pessoalmente durante o ano anterior à constituição.

No ano passado a sociedade não teve imposto a pagar. Apresento o modelo 202 em outubro?

No método por defeito, não: sem imposto na declaração do ano passado não há nada a pagar, e a Agência Tributária não pede o impresso quando o montante é zero, salvo se o volume de negócios tiver ultrapassado seis milhões de euros.

A nossa sociedade só tem apartamentos que arrenda. Tem direito às taxas reduzidas?

Só se o arrendamento for uma atividade económica para efeitos fiscais, o que exige pelo menos um trabalhador a tempo inteiro dedicado a ela. Uma sociedade com mais de metade do seu ativo fora de qualquer atividade económica é uma entidade patrimonial e paga 25 por cento.

Os 17 e 20 por cento de 2027 são certos?

São o que a lei diz hoje, e não precisam de mais nenhuma aprovação para se aplicarem. Uma lei posterior poderia alterá-los; planeie, por isso, com estes números e volte a olhar em dezembro.

Factos verificados em outubro de 2026 (Ley 27/2014, artigos 5, 25, 29, 40, 101 e 105 e disposição transitória 44, na redação da Ley 7/2024; Ley 28/2022, artigo 7; Ley 19/1994, artigo 43; o manual prático da Agência Tributária para o imposto sobre as sociedades de 2025, capítulo sobre os pagamentos por conta de 2026, e a sua página sobre as taxas, tal como se liam em 6 de outubro de 2026). Os números dos exemplos são aritmética sobre as taxas da lei; esta nota é informação geral, não aconselhamento sobre uma sociedade em concreto.