Ставки налога на прибыль для малых компаний в Испании, 2025–2029: шкала и октябрьский авансовый платёж

Бухгалтерия небольшой компании в Пуэрто-дель-Росарио закрывает сентябрь с хорошей новостью, которую заметили немногие владельцы: налог на прибыль с прибыли этого года будет ниже, чем с прошлогодней, а в следующем году ещё ниже. Реформа, принятая в конце 2024 года, снизила ставку для малых компаний ступенями, которые тянутся до 2029 года, и 2026 год это вторая ступень. Прежде чем всё это станет важным, есть одна дата: авансовый платёж, который каждая компания с налогом к уплате вносит с 1 по 20 октября. В этой заметке объясняется, какая ставка действует для какой компании, шкала по годам, что такое октябрьский платёж и как он считается, и два резерва, которые ещё позволяют малой компании уменьшить счёт этого года до 31 декабря.

Три ставки, и как узнать свою

Закон о налоге на прибыль начинается с одной цифры: El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25 por ciento, общая ставка для плательщиков этого налога составляет 25 процентов (Ley 27/2014, статья 29). Две группы компаний платят меньше.

Первая это самые маленькие: компании, cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros, чистый оборот которых в непосредственно предшествующем налоговом периоде был ниже одного миллиона евро. Они платят по шкале из двух ступеней: более низкая ставка на первые 50 000 евро налоговой базы и более высокая на остальное. Вторую группу закон называет организациями малого размера, это те, чей оборот в предшествующем периоде был ниже десяти миллионов евро (статья 101). Они платят единую ставку.

Три детали определяют, к какой группе относится компания. Мерило это оборот, а не прибыль, причём оборот прошлого года, так что компания знает свою ставку в первый день года. Компания, входящая в группу, складывает оборот группы: el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo, чистый оборот относится ко всей совокупности организаций, входящих в эту группу, и то же действует, когда одно лицо, одно или с близкими родственниками, контролирует несколько компаний (статья 101). И ни одна из пониженных ставок не предназначена для компании, которая просто владеет имуществом: та, у которой более половины активов составляют ценные бумаги или не используется в экономической деятельности, платит общие 25 процентов (статьи 5 и 29), а сдача недвижимости в аренду считается экономической деятельностью, только если компания нанимает для управления ею хотя бы одного работника на полный рабочий день.

Шкала по годам

Реформа снизила ставки не сразу. Переходное положение даёт каждому году свои цифры, по году, в котором начинается налоговый период (переходное положение 44, добавленное Ley 7/2024). Для 2026 года текст для самых маленьких компаний гласит Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 19 por ciento, с части налоговой базы от 0 до 50 000 евро по ставке 19 процентов, а для организаций малого размера tributarán al 23 %, они облагаются по ставке 23 процента.

Общая ставка всё это время остаётся 25 процентов. Для самых маленьких компаний шкала достигает окончательных цифр в 2027 году; для организаций малого размера снижение длится на два года дольше.

Что это значит при прибыли 60 000 евро

Возьмём компанию с оборотом ниже одного миллиона евро и налоговой базой 60 000 евро и применим шкалу каждого года. За 2025 год налог составляет 12 700 евро: 21 процент от 50 000 и 22 процента от 10 000. За 2026 год 11 600 евро: 19 процентов от 50 000 и 21 процент от 10 000. За 2027 год 10 500 евро: 17 процентов от 50 000 и 20 процентов от 10 000. По общей ставке было бы 15 000 евро. Эти цифры это арифметика по ставкам закона, до любых вычетов и резервов.

Новые компании и стартапы: 15 процентов

Вновь созданная компания, ведущая экономическую деятельность, платит 15 процентов en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, в первом налоговом периоде, в котором налоговая база положительна, и в следующем (статья 29). Закон закрывает две двери. Деятельность не является новой, если её раньше вели связанные лица или организации и передали компании, или если в течение года до создания компании её вело физическое лицо, которому принадлежит более половины новой компании. И компания, входящая в группу, не считается вновь созданной. Для тех, кто ещё взвешивает, стоит ли вообще работать через компанию, сравнение есть в нашей заметке об autónomo или SL.

Компании с правовым статусом стартапа сохраняют 15 процентов дольше: en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, в первом налоговом периоде, в котором при этом статусе налоговая база положительна, и в трёх следующих, пока они сохраняют этот статус (Ley 28/2022, статья 7).

На Канарах: ZEC и RIC

Два инструмента канарского режима накладываются на эти ставки. Компания, зарегистрированная в Особой зоне Канарских островов, платит особую ставку с прибыли от своих операций в ней: El tipo de gravamen especial aplicable será del 4%, применимая особая ставка составляет 4 процента (Ley 19/1994, статья 43), при условиях и в пределах окна регистрации, за которым мы следим в нашей заметке о сроке ZEC. И компания может уменьшить налоговую базу с помощью Резерва для инвестиций на Канарах, о котором рассказывает наша заметка о RIC.

Октябрьский авансовый платёж

Налог на прибыль за календарный год декларируется в июле следующего года, но уплачивается авансом трижды: En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, в первые 20 календарных дней апреля, октября и декабря (статья 40). В 2026 году второй платёж нужно внести до вторника, 20 октября; компания, которая хотела, чтобы Налоговое агентство списало его с её банковского счёта, должна была подать форму с 1-го по 15-е число. Форма называется modelo 202, подаётся через интернет, а остальные осенние даты есть в нашем налоговом календаре.

Рассчитать его можно двумя способами.

От налога прошлого года. Способ по умолчанию берёт налог из последней декларации, срок подачи которой истёк к 1 октября, что для компании с календарным годом означает декларацию за 2025 год, поданную в июле, вычитает вычеты, льготы и удержания и применяет el porcentaje del 18 por ciento, ставку 18 процентов. Компания, чей налог за 2025 год составил 12 700 евро, без удержаний, платит 2 286 евро в октябре и столько же в декабре. Этот способ смотрит назад: более низкая ставка этого года в нём не видна, как и неудачный год.

От прибыли этого года. Компания может вместо этого платить с налоговой базы первых трёх, девяти или одиннадцати месяцев года. Процент тогда равен el porcentaje que resulte de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto, проценту, который получается при умножении налоговой ставки на пять седьмых с округлением в меньшую сторону: 13 процентов при ставке 19, 15 процентов при ставке 21 и 16 процентов при ставке 23. Выбор делается в феврале в учётной декларации и связывает компанию, пока она от него не откажется; при обороте свыше шести миллионов евро этот способ обязателен.

Компания, которой нечего платить, ничего не подаёт. Руководство Налогового агентства говорит это прямо: No existirá obligación de presentar el modelo 202 en las autoliquidaciones en las que no debe realizarse ingreso o con cuota cero, обязанности подавать modelo 202 нет, если платёж не причитается или сумма равна нулю, кроме случаев, когда оборот превысил шесть миллионов евро. Это относится к компании, в последней декларации которой не было налога, и, при способе по умолчанию, к компании в первый год её работы, у которой нет предыдущей декларации, от которой можно отталкиваться.

Два резерва до 31 декабря

Резерв капитализации. Компания, которая оставляет прибыль у себя, а не распределяет её, имеет право на una reducción en la base imponible del 20 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios, уменьшение налоговой базы на 20 процентов суммы прироста её собственного капитала (статья 25). Прирост нужно сохранять три года, а резерв в размере уменьшения должен значиться в балансе и оставаться нетронутым всё это время. Уменьшение не может превышать 20 процентов положительной налоговой базы года, или 25 процентов для компаний с оборотом ниже одного миллиона евро, и процент повышается, вплоть до 30 процентов, когда растёт средняя численность персонала.

Выравнивающий резерв. У организаций малого размера есть второй инструмент: они podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10 por ciento de su importe, могут уменьшить свою положительную налоговую базу на сумму до 10 процентов от неё (статья 105). Это отсрочка, а не подарок. Сумма возвращается в базу следующих пяти лет по мере появления убытков, а остаток прибавляется в конце пятого года; тем временем резерв на ту же сумму заблокирован в балансе. Закон оставляет его для организаций, применяющих ставку первого абзаца статьи 29, поэтому сначала нужно проверить, подходит ли под условия конкретная компания.

Оба зависят от цифр на конец года и от резерва, который должен значиться в книгах компании, и поэтому относятся к разговору ноября и декабря, а не июля. Как прибыль, остающаяся в компании, соотносится с зарплатой или дивидендом, рассказывает наша заметка о том, как получать деньги из своей SL.

Что делает наше налоговое сопровождение

Мы планируем налоги компании до наступления сроков и подаём их вовремя по канарскому режиму: подоходный налог и налог на прибыль, канарские льготы (ZEC, RIC и вычеты), декабрьский обзор, пока решения ещё укладываются в год, и представительство перед обоими налоговыми ведомствами. Услуга описана на нашей странице налоговое сопровождение, и вы можете записаться на консультацию, взяв последнюю декларацию по налогу на прибыль и отчётность этого года по сентябрь.

Частые вопросы

Моя SL получит в 2026 году около 40 000 евро прибыли. По какой ставке она платит?

Если её оборот в 2025 году был ниже одного миллиона евро, 19 процентов: 7 600 евро. Если он был от одного до десяти миллионов, 23 процента. В остальных случаях 25 процентов.

Мы создали компанию в прошлом году. Мы платим 15 процентов?

В первом налоговом периоде с положительной налоговой базой и в следующем, при условии, что деятельность действительно новая: не та, которую раньше вели связанные лица и передали компании, и не та, которую мажоритарный участник лично вёл в течение года до создания компании.

В прошлом году у компании не было налога к уплате. Подавать ли modelo 202 в октябре?

При способе по умолчанию нет: без налога в прошлогодней декларации платить нечего, и Налоговое агентство не требует форму, когда сумма равна нулю, кроме случаев, когда оборот превысил шесть миллионов евро.

Наша компания владеет только квартирами, которые сдаёт. Положены ли ей пониженные ставки?

Только если сдача в аренду является экономической деятельностью для целей налога, что требует хотя бы одного работника на полный день, занятого ею. Компания, у которой более половины активов находится вне экономической деятельности, является имущественной организацией и платит 25 процентов.

Надёжны ли 17 и 20 процентов 2027 года?

Это то, что закон говорит сегодня, и для их применения не нужно никакого дополнительного утверждения. Более поздний закон может их изменить, поэтому планируйте с этими цифрами и посмотрите ещё раз в декабре.

Факты проверены в октябре 2026 года (Ley 27/2014, статьи 5, 25, 29, 40, 101 и 105 и переходное положение 44, в редакции Ley 7/2024; Ley 28/2022, статья 7; Ley 19/1994, статья 43; практическое руководство Налогового агентства по налогу на прибыль за 2025 год, глава об авансовых платежах 2026 года, и его страница о ставках, в том виде, в каком они читались 6 октября 2026 года). Цифры в примерах это арифметика по ставкам закона; эта заметка даёт общую информацию и не является консультацией по конкретной компании.