Tarieven vennootschapsbelasting voor kleine bedrijven in Spanje, 2025–2029: de schaal en de voorschotbetaling van oktober

De boeken van een kleine vennootschap in Puerto del Rosario sluiten september af met goed nieuws dat weinig eigenaars hebben opgemerkt: de vennootschapsbelasting over de winst van dit jaar wordt lager dan die over vorig jaar, en die van volgend jaar nog lager. De hervorming die eind 2024 werd aangenomen, verlaagde het tarief voor kleine bedrijven in stappen die tot 2029 lopen, en 2026 is de tweede stap. Voordat dat alles telt, is er één datum: de voorschotbetaling die elke vennootschap met een belastingschuld tussen 1 en 20 oktober doet. Deze notitie zet uiteen welk tarief voor welke vennootschap geldt, de schaal jaar na jaar, wat de betaling van oktober is en hoe zij wordt berekend, en de twee reserves waarmee een klein bedrijf de rekening van dit jaar nog vóór 31 december kan verlagen.

Drie tarieven, en hoe je het jouwe kent

De wet op de vennootschapsbelasting begint met één cijfer: El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25 por ciento, het algemene tarief voor de belastingplichtigen van deze belasting bedraagt 25 procent (Ley 27/2014, artikel 29). Twee groepen vennootschappen betalen minder.

De eerste zijn de kleinste: vennootschappen cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros, waarvan de netto-omzet in het onmiddellijk voorafgaande belastingtijdvak lager was dan een miljoen euro. Zij betalen volgens een schaal met twee treden, een lager tarief over de eerste 50.000 euro van de belastbare grondslag en een hoger over de rest. De tweede groep noemt de wet entiteiten van beperkte omvang, die waarvan de omzet in het voorafgaande tijdvak lager was dan tien miljoen euro (artikel 101). Zij betalen één vast tarief.

Drie details bepalen in welke groep een vennootschap valt. De maatstaf is de omzet, niet de winst, en wel die van vorig jaar, zodat een vennootschap haar tarief op de eerste dag van het jaar kent. Een vennootschap die tot een groep behoort, telt de groep op: el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo, de netto-omzet heeft betrekking op het geheel van de entiteiten die tot die groep behoren, en hetzelfde geldt wanneer één persoon, alleen of met naaste verwanten, meerdere vennootschappen beheerst (artikel 101). En geen van de verlaagde tarieven is bedoeld voor een vennootschap die alleen vermogen aanhoudt: een vennootschap waarvan meer dan de helft van de activa uit effecten bestaat, of niet voor een economische activiteit wordt gebruikt, betaalt de algemene 25 procent (artikelen 5 en 29), en de verhuur van onroerend goed telt alleen als economische activiteit wanneer de vennootschap daarvoor ten minste één persoon voltijds in dienst heeft.

De schaal, jaar na jaar

De hervorming verlaagde de tarieven niet in één keer. Een overgangsbepaling geeft elk jaar zijn eigen cijfers, naar het jaar waarin het belastingtijdvak begint (overgangsbepaling 44, toegevoegd door Ley 7/2024). Voor 2026 luidt de tekst voor de kleinste vennootschappen Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 19 por ciento, voor het deel van de belastbare grondslag tussen 0 en 50.000 euro, tegen het tarief van 19 procent, en voor entiteiten van beperkte omvang tributarán al 23 %, zij worden belast tegen 23 procent.

Het algemene tarief blijft al die tijd 25 procent. Voor de kleinste vennootschappen bereikt de schaal in 2027 haar definitieve cijfers; voor entiteiten van beperkte omvang duurt de daling twee jaar langer.

Wat het betekent bij 60.000 euro winst

Neem een vennootschap met een omzet onder een miljoen euro en een belastbare grondslag van 60.000 euro, en pas de schaal van elk jaar toe. Voor 2025 is de belasting 12.700 euro: 21 procent van 50.000 en 22 procent van 10.000. Voor 2026 is het 11.600 euro: 19 procent van 50.000 en 21 procent van 10.000. Voor 2027 is het 10.500 euro: 17 procent van 50.000 en 20 procent van 10.000. Tegen het algemene tarief zou het 15.000 euro zijn. Deze cijfers zijn rekenwerk met de tarieven van de wet, vóór elke aftrek of reserve.

Nieuwe vennootschappen en startups: 15 procent

Een nieuw opgerichte vennootschap die een economische activiteit uitoefent, betaalt 15 procent en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, in het eerste belastingtijdvak waarin de belastbare grondslag positief is en in het volgende (artikel 29). De wet sluit twee deuren. De activiteit is niet nieuw als verbonden personen of entiteiten haar eerder uitoefenden en aan de vennootschap overdroegen, of als zij in het jaar vóór de oprichting werd uitgeoefend door een natuurlijke persoon die meer dan de helft van de nieuwe vennootschap houdt. En een vennootschap die deel uitmaakt van een groep is niet nieuw opgericht. Voor wie nog afweegt of een vennootschap wel de juiste vorm is, staat de vergelijking in onze notitie over autónomo of SL.

Vennootschappen met de wettelijke status van startup houden de 15 procent langer: en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, in het eerste belastingtijdvak waarin zij met die status een positieve belastbare grondslag hebben, en in de drie volgende, zolang zij de status behouden (Ley 28/2022, artikel 7).

Op de Canarische Eilanden: ZEC en RIC

Twee instrumenten van de Canarische regeling liggen boven op deze tarieven. Een vennootschap die in de Speciale Zone van de Canarische Eilanden is ingeschreven, betaalt een bijzonder tarief over de winst van haar activiteiten daar: El tipo de gravamen especial aplicable será del 4%, het toepasselijke bijzondere tarief bedraagt 4 procent (Ley 19/1994, artikel 43), onder voorwaarden en binnen een inschrijvingsvenster dat wij volgen in onze notitie over de ZEC-termijn. En een vennootschap kan haar belastbare grondslag verlagen met de Reserve voor investeringen op de Canarische Eilanden, uitgelegd in onze notitie over de RIC.

De voorschotbetaling van oktober

De vennootschapsbelasting over een kalenderjaar wordt in juli van het volgende jaar aangegeven, maar drie keer vooruitbetaald: En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, in de eerste 20 kalenderdagen van de maanden april, oktober en december (artikel 40). In 2026 vervalt de tweede betaling op dinsdag 20 oktober; een vennootschap die het bedrag door de belastingdienst van haar bankrekening wilde laten afschrijven, moest tussen de 1e en de 15e indienen. Het formulier is het modelo 202, dat online wordt ingediend, en de andere data van het najaar staan in onze belastingkalender.

Er zijn twee manieren om haar te berekenen.

Over de belasting van vorig jaar. De standaardmethode neemt de belasting uit de laatste aangifte waarvan de indieningstermijn op 1 oktober was verstreken, voor een vennootschap met een boekjaar gelijk aan het kalenderjaar dus de aangifte over 2025 die in juli is ingediend, trekt aftrekposten, verminderingen en inhoudingen af en past el porcentaje del 18 por ciento toe, het percentage van 18 procent. Een vennootschap waarvan de belasting over 2025 12.700 euro bedroeg, zonder inhoudingen, betaalt in oktober 2.286 euro en in december nog eens hetzelfde. Deze methode kijkt achterom: het lagere tarief van dit jaar is er niet in te zien, en een slecht jaar evenmin.

Over de winst van dit jaar. Een vennootschap kan er ook voor kiezen te betalen over de belastbare grondslag van de eerste drie, negen of elf maanden van het jaar. Het percentage is dan el porcentaje que resulte de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto, het percentage dat volgt uit de vermenigvuldiging van het belastingtarief met vijf zevende, naar beneden afgerond: 13 procent waar het tarief 19 is, 15 procent waar het 21 is en 16 procent waar het 23 is. De keuze wordt in februari gemaakt in de censusaangifte en bindt de vennootschap totdat zij haar intrekt; boven zes miljoen euro omzet is deze methode verplicht.

Een vennootschap die niets te betalen heeft, dient niets in. Het handboek van de belastingdienst zegt het duidelijk: No existirá obligación de presentar el modelo 202 en las autoliquidaciones en las que no debe realizarse ingreso o con cuota cero, er bestaat geen verplichting het modelo 202 in te dienen wanneer geen betaling verschuldigd is of het bedrag nul is, tenzij de omzet hoger was dan zes miljoen euro. Dat geldt voor de vennootschap waarvan de laatste aangifte geen belasting aangaf en, bij de standaardmethode, voor de vennootschap in haar eerste jaar, die geen eerdere aangifte heeft om van uit te gaan.

Twee reserves vóór 31 december

De kapitalisatiereserve. Een vennootschap die haar winst aanhoudt in plaats van uit te keren, heeft recht op una reducción en la base imponible del 20 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios, een vermindering van de belastbare grondslag met 20 procent van het bedrag waarmee haar eigen vermogen is toegenomen (artikel 25). De toename moet drie jaar in stand blijven, en een reserve ter grootte van de vermindering moet op de balans staan en al die tijd onaangeroerd blijven. De vermindering mag niet hoger zijn dan 20 procent van de positieve belastbare grondslag van het jaar, of 25 procent voor vennootschappen met een omzet onder een miljoen euro, en het percentage stijgt, tot 30 procent, wanneer het gemiddelde personeelsbestand groeit.

De egalisatiereserve. Entiteiten van beperkte omvang hebben een tweede middel: zij podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10 por ciento de su importe, kunnen hun positieve belastbare grondslag met tot 10 procent van het bedrag ervan verlagen (artikel 105). Het is uitstel, geen geschenk. Het bedrag keert terug in de grondslag van de volgende vijf jaar naarmate er verliezen optreden, en wat overblijft wordt aan het einde van het vijfde jaar bijgeteld; intussen ligt een reserve van hetzelfde bedrag vast op de balans. De wet behoudt haar voor aan entiteiten die het tarief van de eerste alinea van artikel 29 toepassen, zodat eerst moet worden nagegaan of een bepaalde vennootschap in aanmerking komt.

Beide hangen af van de cijfers bij het afsluiten van het jaar en van een reserve die in de boeken van de vennootschap moet staan, en horen daarom thuis in het gesprek van november en december en niet in dat van juli. Hoe de winst die in de vennootschap blijft zich verhoudt tot een salaris of een dividend, is het onderwerp van onze notitie over jezelf uitbetalen uit je SL.

Wat ons fiscaal advies doet

Wij plannen de belastingen van een vennootschap voordat zij vervallen en dienen ze op tijd in volgens de Canarische regeling: inkomsten- en vennootschapsbelasting, de Canarische prikkels (ZEC, RIC en de aftrekken), een vooruitblik in december zolang beslissingen nog in het jaar passen, en vertegenwoordiging bij beide belastingdiensten. De dienst staat beschreven op onze pagina fiscaal advies, en je kunt een gesprek boeken met de laatste aangifte vennootschapsbelasting en de cijfers van dit jaar tot en met september.

Veelgestelde vragen

Mijn SL maakt in 2026 ongeveer 40.000 euro winst. Welk tarief betaalt zij?

Was haar omzet in 2025 lager dan een miljoen euro, dan 19 procent: 7.600 euro. Lag hij tussen een en tien miljoen, dan 23 procent. Anders 25 procent.

Wij hebben de vennootschap vorig jaar opgericht. Betalen wij 15 procent?

In het eerste belastingtijdvak met een positieve belastbare grondslag en in het volgende, mits de activiteit echt nieuw is: niet een die verbonden personen eerder uitoefenden en aan de vennootschap overdroegen, en niet een die de meerderheidsaandeelhouder in het jaar vóór de oprichting persoonlijk uitoefende.

Vorig jaar had de vennootschap geen belasting te betalen. Dien ik in oktober het modelo 202 in?

Bij de standaardmethode niet: zonder belasting in de aangifte van vorig jaar valt er niets te betalen, en de belastingdienst vraagt het formulier niet wanneer het bedrag nul is, tenzij de omzet hoger was dan zes miljoen euro.

Onze vennootschap bezit alleen appartementen die zij verhuurt. Krijgt zij de verlaagde tarieven?

Alleen als de verhuur fiscaal een economische activiteit is, wat ten minste één voltijdse werknemer daarvoor vereist. Een vennootschap met meer dan de helft van haar activa buiten elke economische activiteit is een vermogensvennootschap en betaalt 25 procent.

Zijn de 17 en 20 procent van 2027 zeker?

Zij zijn wat de wet vandaag zegt, en hebben geen verdere goedkeuring nodig om te gelden. Een latere wet zou ze kunnen wijzigen; plan dus met deze cijfers en kijk in december opnieuw.

Feiten gecontroleerd in oktober 2026 (Ley 27/2014, artikelen 5, 25, 29, 40, 101 en 105 en overgangsbepaling 44, in de versie van Ley 7/2024; Ley 28/2022, artikel 7; Ley 19/1994, artikel 43; het praktische handboek van de Spaanse belastingdienst voor de vennootschapsbelasting 2025, hoofdstuk over de voorschotbetalingen van 2026, en zijn pagina over de tarieven, zoals zij op 6 oktober 2026 luidden). De cijfers in de voorbeelden zijn rekenwerk met de tarieven van de wet; deze notitie is algemene informatie, geen advies over een bepaalde vennootschap.