معدلات ضريبة الشركات للشركات الصغيرة في إسبانيا 2025–2029: السلّم ودفعة أكتوبر المقدمة

دفاتر شركة صغيرة في بويرتو ديل روساريو تُقفل شهر سبتمبر على خبر سارّ لم ينتبه إليه إلا قليل من أصحاب الشركات: ضريبة الشركات على ربح هذا العام ستكون أقل منها على ربح العام الماضي، وضريبة العام المقبل أقل أيضاً. فالإصلاح الذي أُقرّ في نهاية 2024 خفّض معدل الشركات الصغيرة على درجات تمتد حتى 2029، و2026 هو الدرجة الثانية. وقبل أن يكون لذلك كله شأن، هناك تاريخ واحد: الدفعة المقدمة التي تسددها كل شركة عليها ضريبة مستحقة بين 1 و20 أكتوبر. تبيّن هذه المذكرة أي معدل ينطبق على أي شركة، والسلّم سنة بسنة، وما هي دفعة أكتوبر وكيف تُحسب، والاحتياطيين اللذين ما زالا يتيحان للشركة الصغيرة أن تخفض فاتورة هذا العام قبل 31 ديسمبر.

ثلاثة معدلات، وكيف تعرفون معدلكم

يبدأ قانون ضريبة الشركات برقم واحد: El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25 por ciento، أي المعدل العام لدافعي هذه الضريبة هو 25 في المئة (Ley 27/2014، المادة 29). وهناك فئتان من الشركات تدفعان أقل.

الأولى هي الأصغر: الشركات cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros، أي التي كان صافي رقم أعمالها في الفترة الضريبية السابقة مباشرة أقل من مليون يورو. تدفع وفق سلّم من درجتين: معدل أدنى على أول 50,000 يورو من الوعاء الضريبي ومعدل أعلى على الباقي. والفئة الثانية هي ما يسميه القانون الكيانات صغيرة الحجم، أي التي كان رقم أعمالها في الفترة السابقة أقل من عشرة ملايين يورو (المادة 101). وتدفع معدلاً واحداً.

ثلاثة تفاصيل تحدد الفئة التي تنتمي إليها الشركة. المقياس هو رقم الأعمال لا الربح، وهو رقم أعمال العام الماضي، فتعرف الشركة معدلها في أول يوم من السنة. والشركة التي تنتمي إلى مجموعة تجمع أرقام المجموعة: el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo، أي صافي رقم الأعمال يُحسب لمجموع الكيانات المنتمية إلى تلك المجموعة، والأمر نفسه حين يسيطر شخص واحد، منفرداً أو مع أقارب مقرّبين، على عدة شركات (المادة 101). ولا يسري أي من المعدلات المخفضة على الشركة التي تكتفي بحيازة الأصول: فالشركة التي يتكوّن أكثر من نصف أصولها من أوراق مالية، أو لا يُستعمل في نشاط اقتصادي، تدفع المعدل العام 25 في المئة (المادتان 5 و29)، وتأجير العقارات لا يُعدّ نشاطاً اقتصادياً إلا إذا وظّفت الشركة لإدارته شخصاً واحداً على الأقل بدوام كامل.

السلّم سنة بسنة

لم يخفّض الإصلاح المعدلات دفعة واحدة. فحكم انتقالي يعطي كل سنة أرقامها، بحسب السنة التي تبدأ فيها الفترة الضريبية (الحكم الانتقالي 44، الذي أضافه Ley 7/2024). ولعام 2026 يقول النص الخاص بأصغر الشركات Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 19 por ciento، أي عن الجزء من الوعاء الضريبي الواقع بين 0 و50,000 يورو بمعدل 19 في المئة، وللكيانات صغيرة الحجم tributarán al 23 %، أي تخضع للضريبة بمعدل 23 في المئة.

يبقى المعدل العام 25 في المئة طوال هذه المدة. ولأصغر الشركات يبلغ السلّم أرقامه النهائية في 2027؛ أما الكيانات صغيرة الحجم فيستمر النزول سنتين إضافيتين.

ماذا يعني ذلك على ربح قدره 60,000 يورو

لنأخذ شركة رقم أعمالها أقل من مليون يورو ووعاؤها الضريبي 60,000 يورو، ولنطبّق سلّم كل سنة. لعام 2025 تبلغ الضريبة 12,700 يورو: 21 في المئة من 50,000 و22 في المئة من 10,000. ولعام 2026 تبلغ 11,600 يورو: 19 في المئة من 50,000 و21 في المئة من 10,000. ولعام 2027 تبلغ 10,500 يورو: 17 في المئة من 50,000 و20 في المئة من 10,000. وبالمعدل العام كانت ستبلغ 15,000 يورو. هذه الأرقام حساب على معدلات القانون، قبل أي خصم أو احتياطي.

الشركات الجديدة والشركات الناشئة: 15 في المئة

الشركة حديثة التأسيس التي تمارس نشاطاً اقتصادياً تدفع 15 في المئة en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente، أي في أول فترة ضريبية يكون فيها الوعاء الضريبي موجباً وفي الفترة التالية (المادة 29). ويغلق القانون بابين. فالنشاط ليس جديداً إذا كان يمارسه من قبل أشخاص أو كيانات مرتبطة ثم نُقل إلى الشركة، أو إذا مارسه، خلال السنة السابقة لتأسيس الشركة، شخص طبيعي يملك أكثر من نصف الشركة الجديدة. والشركة التي تنتمي إلى مجموعة ليست حديثة التأسيس. ولمن ما زال يوازن بين العمل عبر شركة أو بدونها، المقارنة في مذكرتنا عن المستقل أو SL.

والشركات التي لها الصفة القانونية لشركة ناشئة تحتفظ بمعدل 15 في المئة مدة أطول: en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes، أي في أول فترة ضريبية يكون فيها الوعاء الضريبي موجباً وهي تحمل تلك الصفة وفي الفترات الثلاث التالية، ما دامت محتفظة بها (Ley 28/2022، المادة 7).

في جزر الكناري: ZEC وRIC

أداتان من النظام الكناري تُضافان فوق هذه المعدلات. فالشركة المسجلة في المنطقة الخاصة لجزر الكناري تدفع معدلاً خاصاً على ربح عملياتها فيها: El tipo de gravamen especial aplicable será del 4%، أي المعدل الخاص المطبّق هو 4 في المئة (Ley 19/1994، المادة 43)، بشروط وضمن نافذة تسجيل نتابعها في مذكرتنا عن مهلة ZEC. ويمكن للشركة أن تخفض وعاءها الضريبي باحتياطي الاستثمارات في جزر الكناري، المشروح في مذكرتنا عن RIC.

دفعة أكتوبر المقدمة

يُقدَّم إقرار ضريبة الشركات عن السنة التقويمية في يوليو من السنة التالية، لكنها تُدفع مقدماً ثلاث مرات: En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre، أي في الأيام التقويمية الـ 20 الأولى من أشهر أبريل وأكتوبر وديسمبر (المادة 40). وفي 2026 تستحق الدفعة الثانية يوم الثلاثاء 20 أكتوبر؛ والشركة التي أرادت أن تخصمها الوكالة الضريبية من حسابها المصرفي كان عليها أن تقدّم الإقرار بين يومي 1 و15. والنموذج هو modelo 202 ويُقدَّم عبر الإنترنت، وباقي مواعيد الخريف في تقويمنا الضريبي.

وهناك طريقتان لحسابها.

على ضريبة العام الماضي. الطريقة الأصلية تأخذ الضريبة الواردة في آخر إقرار انقضت مهلة تقديمه في 1 أكتوبر، وهو للشركة التي توافق سنتها السنة التقويمية إقرار 2025 المقدَّم في يوليو، وتطرح منها الخصوم والتخفيضات والمبالغ المقتطعة، ثم تطبّق el porcentaje del 18 por ciento، أي نسبة 18 في المئة. فالشركة التي بلغت ضريبتها عن 2025 مبلغ 12,700 يورو، دون مبالغ مقتطعة، تدفع 2,286 يورو في أكتوبر ومثلها في ديسمبر. هذه الطريقة تنظر إلى الوراء: فمعدل هذا العام الأدنى لا يظهر فيها، ولا السنة السيئة.

على ربح هذا العام. يمكن للشركة أن تختار الدفع على الوعاء الضريبي للأشهر الثلاثة أو التسعة أو الأحد عشر الأولى من السنة. وتكون النسبة عندئذ el porcentaje que resulte de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto، أي النسبة الناتجة عن ضرب المعدل الضريبي في خمسة أسباع مع التقريب إلى الأدنى: 13 في المئة حين يكون المعدل 19، و15 في المئة حين يكون 21، و16 في المئة حين يكون 23. ويُمارَس هذا الخيار في الإقرار التسجيلي في فبراير ويلزم الشركة إلى أن تتنازل عنه؛ وفوق ستة ملايين يورو من رقم الأعمال تصير هذه الطريقة إلزامية.

والشركة التي ليس عليها ما تدفعه لا تقدّم شيئاً. يقول دليل الوكالة الضريبية ذلك بوضوح: No existirá obligación de presentar el modelo 202 en las autoliquidaciones en las que no debe realizarse ingreso o con cuota cero، أي لا يوجد التزام بتقديم modelo 202 حين لا يكون هناك مبلغ واجب الدفع أو يكون المبلغ صفراً، إلا إذا تجاوز رقم الأعمال ستة ملايين يورو. ويشمل ذلك الشركة التي لم يُظهر إقرارها الأخير ضريبة مستحقة، وفي الطريقة الأصلية الشركة في سنتها الأولى، إذ ليس لها إقرار سابق تنطلق منه.

احتياطيان قبل 31 ديسمبر

احتياطي الرسملة. الشركة التي تحتفظ بربحها بدل توزيعه يحق لها una reducción en la base imponible del 20 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios، أي تخفيض في الوعاء الضريبي بنسبة 20 في المئة من مبلغ زيادة أموالها الخاصة (المادة 25). ويجب الإبقاء على الزيادة ثلاث سنوات، وأن يظهر في الميزانية احتياطي بمبلغ التخفيض يبقى دون مساس طوال تلك المدة. ولا يجوز أن يتجاوز التخفيض 20 في المئة من الوعاء الضريبي الموجب للسنة، أو 25 في المئة للشركات التي يقل رقم أعمالها عن مليون يورو، وترتفع النسبة، حتى 30 في المئة، حين يزيد متوسط عدد العاملين.

احتياطي التسوية. للكيانات صغيرة الحجم أداة ثانية: فهي podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10 por ciento de su importe، أي يمكنها أن تخفض وعاءها الضريبي الموجب بما يصل إلى 10 في المئة من مبلغه (المادة 105). وهذا تأجيل لا هدية. فالمبلغ يعود إلى وعاء السنوات الخمس التالية كلما ظهرت خسائر، وما يبقى يُضاف في نهاية السنة الخامسة؛ وفي الأثناء يبقى احتياطي بالمبلغ نفسه محجوزاً في الميزانية. والقانون يقصره على الكيانات التي تطبّق معدل الفقرة الأولى من المادة 29، ولذلك فأول ما ينبغي التحقق منه هو أن الشركة المعنية تستوفي الشروط.

وكلاهما يتوقف على أرقام نهاية السنة وعلى احتياطي يجب أن يظهر في دفاتر الشركة، ولهذا ينتميان إلى حديث نوفمبر وديسمبر لا إلى حديث يوليو. وكيف يُقارَن الربح الباقي في الشركة بالراتب أو بتوزيع الأرباح هو موضوع مذكرتنا عن كيف تتقاضون أموالكم من شركتكم SL.

ماذا تفعل استشاراتنا الضريبية

نخطط لضرائب الشركة قبل استحقاقها ونقدّمها في مواعيدها وفق النظام الكناري: ضريبة الدخل وضريبة الشركات، والحوافز الكنارية (ZEC وRIC والخصوم)، ومراجعة استباقية في ديسمبر ما دامت القرارات تتسع لها السنة، والتمثيل أمام الإدارتين الضريبيتين. والخدمة موصوفة في صفحتنا الاستشارات الضريبية، ويمكنكم حجز استشارة ومعكم آخر إقرار لضريبة الشركات وحسابات هذا العام حتى سبتمبر.

أسئلة شائعة

شركتي SL ستحقق نحو 40,000 يورو ربحاً في 2026. أي معدل تدفع؟

إذا كان رقم أعمالها في 2025 أقل من مليون يورو فالمعدل 19 في المئة: 7,600 يورو. وإذا كان بين مليون وعشرة ملايين فالمعدل 23 في المئة. وفي غير ذلك 25 في المئة.

أسسنا الشركة العام الماضي. هل ندفع 15 في المئة؟

في أول فترة ضريبية بوعاء ضريبي موجب وفي الفترة التالية، بشرط أن يكون النشاط جديداً فعلاً: لا نشاطاً كان يمارسه أشخاص مرتبطون ثم نقلوه إلى الشركة، ولا نشاطاً مارسه الشريك صاحب الأغلبية بنفسه خلال السنة السابقة للتأسيس.

العام الماضي لم تكن على الشركة ضريبة مستحقة. هل أقدّم modelo 202 في أكتوبر؟

في الطريقة الأصلية، لا: فمن دون ضريبة في إقرار العام الماضي لا يوجد ما يُدفع، والوكالة الضريبية لا تطلب النموذج حين يكون المبلغ صفراً، إلا إذا تجاوز رقم الأعمال ستة ملايين يورو.

شركتنا لا تملك سوى شقق تؤجّرها. هل تحصل على المعدلات المخفضة؟

فقط إذا كان التأجير نشاطاً اقتصادياً بالمعنى الضريبي، وهذا يتطلب موظفاً واحداً على الأقل بدوام كامل مخصصاً له. والشركة التي يقع أكثر من نصف أصولها خارج أي نشاط اقتصادي هي كيان لحيازة الأصول وتدفع 25 في المئة.

هل معدلا 17 و20 في المئة لعام 2027 مؤكدان؟

هما ما يقوله القانون اليوم، ولا يحتاجان إلى أي موافقة أخرى ليُطبَّقا. وقد يغيّرهما قانون لاحق، فخططوا على أساس هذه الأرقام وراجعوها مرة أخرى في ديسمبر.

معلومات تم التحقق منها في أكتوبر 2026 (Ley 27/2014، المواد 5 و25 و29 و40 و101 و105 والحكم الانتقالي 44، بصيغة Ley 7/2024؛ Ley 28/2022، المادة 7؛ Ley 19/1994، المادة 43؛ الدليل العملي للوكالة الضريبية لضريبة الشركات 2025، فصل الدفعات المقدمة لعام 2026، وصفحتها عن المعدلات الضريبية، كما كانت تُقرأ في 6 أكتوبر 2026). الأرقام الواردة في الأمثلة حساب على معدلات القانون؛ وهذه المذكرة معلومات عامة وليست مشورة بشأن شركة بعينها.