Aliquote dell'imposta sulle società per le piccole imprese in Spagna, 2025–2029: la scala e l'acconto di ottobre

I conti di una piccola società di Puerto del Rosario chiudono settembre con una buona notizia che pochi titolari hanno notato: l'imposta sulle società sull'utile di quest'anno sarà più bassa di quella dell'anno scorso, e quella dell'anno prossimo più bassa ancora. La riforma approvata alla fine del 2024 ha ridotto l'aliquota delle piccole imprese a gradini che arrivano fino al 2029, e il 2026 è il secondo gradino. Prima che tutto questo conti c'è una data: l'acconto che ogni società con un'imposta da pagare versa tra il 1º e il 20 ottobre. Questa nota spiega quale aliquota si applica a quale società, la scala anno per anno, che cos'è il versamento di ottobre e come si calcola, e le due riserve che consentono ancora a una piccola impresa di ridurre il conto di quest'anno prima del 31 dicembre.

Tre aliquote, e come sapere qual è la Sua

La legge sull'imposta sulle società comincia con una cifra: El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25 por ciento, l'aliquota generale per i contribuenti di questa imposta sarà del 25 per cento (Ley 27/2014, articolo 29). Due gruppi di società pagano meno.

Il primo è quello delle più piccole: le società cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros, il cui fatturato netto nel periodo d'imposta immediatamente precedente è stato inferiore a un milione di euro. Pagano secondo una scala a due scaglioni, un'aliquota più bassa sui primi 50.000 euro di base imponibile e una più alta sul resto. Il secondo gruppo è quello che la legge chiama entità di dimensioni ridotte, quelle il cui fatturato nel periodo precedente è stato inferiore a dieci milioni di euro (articolo 101). Pagano un'aliquota unica.

Tre dettagli decidono in quale gruppo si trova una società. Il metro è il fatturato, non l'utile, ed è quello dell'anno precedente, così che una società conosce la sua aliquota il primo giorno dell'anno. Una società che appartiene a un gruppo somma quello del gruppo: el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo, il fatturato netto si riferisce all'insieme delle entità appartenenti a tale gruppo, e lo stesso vale quando una persona, da sola o con parenti stretti, controlla più società (articolo 101). E nessuna delle aliquote ridotte è per la società che si limita a detenere beni: quella in cui più della metà dell'attivo è costituita da titoli, o non è destinata a un'attività economica, paga il 25 per cento generale (articoli 5 e 29), e la locazione di immobili conta come attività economica solo se la società impiega almeno una persona a tempo pieno per gestirla.

La scala, anno per anno

La riforma non ha ridotto le aliquote in una volta sola. Una disposizione transitoria dà a ogni anno le proprie cifre, con riferimento all'anno in cui inizia il periodo d'imposta (disposizione transitoria 44, aggiunta dalla Ley 7/2024). Per il 2026 il testo per le società più piccole dice Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 19 por ciento, per la parte di base imponibile compresa tra 0 e 50.000 euro, all'aliquota del 19 per cento, e per le entità di dimensioni ridotte, tributarán al 23 %, saranno tassate al 23 per cento.

L'aliquota generale resta al 25 per cento per tutto il tempo. Per le società più piccole la scala raggiunge le cifre definitive nel 2027; per le entità di dimensioni ridotte la discesa dura due anni in più.

Che cosa significa su 60.000 euro di utile

Prendiamo una società con fatturato inferiore a un milione di euro e una base imponibile di 60.000 euro, e applichiamo la scala di ogni anno. Per il 2025 l'imposta è di 12.700 euro: il 21 per cento di 50.000 e il 22 per cento di 10.000. Per il 2026 è di 11.600 euro: il 19 per cento di 50.000 e il 21 per cento di 10.000. Per il 2027 è di 10.500 euro: il 17 per cento di 50.000 e il 20 per cento di 10.000. Con l'aliquota generale sarebbero 15.000 euro. Queste cifre sono aritmetica sulle aliquote della legge, prima di qualsiasi detrazione o riserva.

Società nuove e startup: il 15 per cento

Una società di nuova costituzione che svolge un'attività economica paga il 15 per cento en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, nel primo periodo d'imposta in cui la base imponibile risulta positiva e nel successivo (articolo 29). La legge chiude due porte. L'attività non è nuova se in precedenza la svolgevano persone o entità collegate che l'hanno trasferita alla società, o se, nell'anno precedente la costituzione, è stata esercitata da una persona fisica che detiene più della metà della nuova società. E una società che fa parte di un gruppo non è di nuova costituzione. Per chi sta ancora valutando se operare come società, il confronto è nella nostra nota su autónomo o SL.

Le società con lo status legale di startup mantengono il 15 per cento più a lungo: en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, nel primo periodo d'imposta in cui, avendo tale status, la base imponibile risulta positiva, e nei tre successivi, finché mantengono lo status (Ley 28/2022, articolo 7).

Alle Canarie: la ZEC e la RIC

Due strumenti del regime canario si sovrappongono a queste aliquote. Una società iscritta nella Zona speciale delle Canarie paga un'aliquota speciale sull'utile delle sue operazioni nella zona: El tipo de gravamen especial aplicable será del 4%, l'aliquota speciale applicabile sarà del 4 per cento (Ley 19/1994, articolo 43), a condizioni ed entro una finestra di iscrizione che seguiamo nella nostra nota sulla scadenza della ZEC. E una società può ridurre la base imponibile con la Riserva per investimenti nelle Canarie, spiegata nella nostra nota sulla RIC.

L'acconto di ottobre

L'imposta sulle società di un anno solare si dichiara nel luglio dell'anno successivo, ma si paga in anticipo tre volte: En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, nei primi 20 giorni di calendario dei mesi di aprile, ottobre e dicembre (articolo 40). Nel 2026 il secondo versamento scade martedì 20 ottobre; la società che voleva che l'Agenzia tributaria lo addebitasse sul suo conto bancario doveva presentarlo tra il giorno 1 e il 15. Il modulo è il modelo 202, presentato online, e le altre date dell'autunno sono nel nostro calendario fiscale.

Ci sono due modi di calcolarlo.

Sull'imposta dell'anno scorso. Il metodo ordinario prende l'imposta dell'ultima dichiarazione il cui termine di presentazione era scaduto al 1º ottobre, che per una società con esercizio coincidente con l'anno solare è quella del 2025 presentata a luglio, sottrae detrazioni, agevolazioni e ritenute, e applica el porcentaje del 18 por ciento, la percentuale del 18 per cento. Una società la cui imposta del 2025 è stata di 12.700 euro, senza ritenute, versa 2.286 euro a ottobre e altrettanto a dicembre. Questo metodo guarda indietro: l'aliquota più bassa di quest'anno non vi compare, e nemmeno un anno negativo.

Sull'utile di quest'anno. Una società può invece pagare sulla base imponibile dei primi tre, nove o undici mesi dell'anno. La percentuale è allora el porcentaje que resulte de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto, la percentuale che risulta dal moltiplicare l'aliquota per cinque settimi, arrotondata per difetto: il 13 per cento quando l'aliquota è il 19, il 15 per cento quando è il 21 e il 16 per cento quando è il 23. La scelta si esercita nella dichiarazione censuaria di febbraio e vincola la società finché non vi rinuncia; oltre i sei milioni di euro di fatturato questo metodo è obbligatorio.

Una società che non ha nulla da pagare non presenta nulla. Il manuale dell'Agenzia tributaria lo dice con chiarezza: No existirá obligación de presentar el modelo 202 en las autoliquidaciones en las que no debe realizarse ingreso o con cuota cero, non vi è obbligo di presentare il modelo 202 quando non è dovuto alcun versamento o l'importo è zero, salvo che il fatturato abbia superato i sei milioni di euro. Questo copre la società la cui ultima dichiarazione non evidenziava imposta e, nel metodo ordinario, la società al primo anno, che non ha una dichiarazione precedente da cui partire.

Due riserve prima del 31 dicembre

La riserva di capitalizzazione. Una società che trattiene l'utile invece di distribuirlo ha diritto a una reducción en la base imponible del 20 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios, una riduzione della base imponibile del 20 per cento dell'importo dell'incremento del suo patrimonio netto (articolo 25). L'incremento deve essere mantenuto per tre anni, e una riserva pari alla riduzione deve figurare in bilancio e restare intatta per quel tempo. La riduzione non può superare il 20 per cento della base imponibile positiva dell'anno, o il 25 per cento per le società con fatturato inferiore a un milione di euro, e la percentuale sale, fino al 30 per cento, quando cresce l'organico medio.

La riserva di livellamento. Le entità di dimensioni ridotte hanno un secondo strumento: esse podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10 por ciento de su importe, possono ridurre la loro base imponibile positiva fino al 10 per cento del suo importo (articolo 105). È un differimento, non un regalo. L'importo rientra nella base dei cinque anni successivi man mano che emergono perdite, e ciò che resta si aggiunge alla fine del quinto; nel frattempo una riserva dello stesso importo resta vincolata in bilancio. La legge la riserva alle entità che applicano l'aliquota del primo comma dell'articolo 29, perciò la prima cosa da verificare è se una data società ne abbia diritto.

Entrambe dipendono dai dati di chiusura e da una riserva che deve figurare nei libri della società, ed è per questo che appartengono alla conversazione di novembre e dicembre e non a quella di luglio. Come l'utile che resta nella società si confronta con uno stipendio o un dividendo è l'argomento della nostra nota su come pagarsi dalla propria SL.

Che cosa fa la nostra consulenza fiscale

Pianifichiamo le imposte di una società prima che scadano e le presentiamo nei termini secondo il regime canario: imposta sul reddito e imposta sulle società, gli incentivi canari (ZEC, RIC e le detrazioni), uno sguardo a dicembre finché le decisioni rientrano ancora nell'anno, e la rappresentanza davanti a entrambe le agenzie tributarie. Il servizio è descritto nella nostra pagina consulenza fiscale, e può prenotare una consulenza con l'ultima dichiarazione dell'imposta sulle società e i conti di quest'anno fino a settembre.

Domande frequenti

La mia SL avrà circa 40.000 euro di utile nel 2026. Quale aliquota paga?

Se il suo fatturato del 2025 è stato inferiore a un milione di euro, il 19 per cento: 7.600 euro. Se è stato tra uno e dieci milioni, il 23 per cento. Altrimenti, il 25 per cento.

Abbiamo costituito la società l'anno scorso. Paghiamo il 15 per cento?

Nel primo periodo d'imposta con base imponibile positiva e nel successivo, purché l'attività sia davvero nuova: non una che persone collegate svolgevano prima e hanno passato alla società, né una che il socio di maggioranza ha esercitato personalmente nell'anno precedente la costituzione.

L'anno scorso la società non ha avuto imposta da pagare. Presento il modelo 202 a ottobre?

Nel metodo ordinario, no: senza imposta nella dichiarazione dell'anno scorso non c'è nulla da versare, e l'Agenzia tributaria non chiede il modulo quando l'importo è zero, salvo che il fatturato abbia superato i sei milioni di euro.

La nostra società possiede solo appartamenti che affitta. Ha diritto alle aliquote ridotte?

Solo se la locazione è un'attività economica ai fini fiscali, il che richiede almeno un dipendente a tempo pieno che vi si dedichi. Una società con più della metà dell'attivo fuori da qualsiasi attività economica è un'entità patrimoniale e paga il 25 per cento.

Il 17 e il 20 per cento del 2027 sono certi?

Sono ciò che dice oggi la legge, e non hanno bisogno di alcuna ulteriore approvazione per applicarsi. Una legge successiva potrebbe modificarli; pianifichi quindi con queste cifre e ricontrolli a dicembre.

Fatti verificati a ottobre 2026 (Ley 27/2014, articoli 5, 25, 29, 40, 101 e 105 e disposizione transitoria 44, nella formulazione della Ley 7/2024; Ley 28/2022, articolo 7; Ley 19/1994, articolo 43; il manuale pratico dell'Agenzia tributaria per l'imposta sulle società 2025, capitolo sugli acconti del 2026, e la sua pagina sulle aliquote, come si leggevano il 6 ottobre 2026). Le cifre degli esempi sono aritmetica sulle aliquote della legge; questa nota è informazione generale, non una consulenza su una società determinata.