आपके स्पेनिश कर रिटर्न में क्रिप्टो, और Hacienda क्या देखती है: आज मॉडल 172, 173 और 721, 2027 से DAC8

आपने 2021 में यूरोपीय संघ के किसी दूसरे देश में स्थित एक्सचेंज पर बिटकॉइन ख़रीदा, 2024 में उसका एक हिस्सा ईथर से बदला, ईथर को एक साल स्टेकिंग में रखा और पिछले वसंत में रसोई का ख़र्च चुकाने के लिए कुछ हिस्सा यूरो में बेच दिया। अगर आप स्पेन के कर निवासी हैं, तो यह एक कर-योग्य घटना नहीं बल्कि तीन तरह की घटनाएँ हैं: एक अदला-बदली, इनामों का सिलसिला और एक बिक्री, हर एक का आयकर क़ानून में अपना नियम है और हर एक का हिसाब आप ख़ुद लगाते हैं, क्योंकि रास्ते में कोई कुछ नहीं काटता। जो बदला है वह यह कि और किसे इसकी ख़बर है। स्पेनिश एक्सचेंज और कस्टोडियन 2024 से हर जनवरी कर एजेंसी को शेष और लेन-देन बताते हैं, और 2027 से यूरोपीय संघ के हर देश के प्राधिकारी वह आगे भेजेंगे जो उनके प्रदाता स्पेन के निवासियों के बारे में बताते हैं, DAC8 नाम के निर्देश के तहत। यह लेख बताता है कि किस पर कर लगता है और हिसाब कैसे होता है, इस लेख के लिए पढ़े गए कर महानिदेशालय (DGT) के परामर्शों के आधार पर, और Hacienda आज और अगले साल क्या देखती है। उद्धरण स्पेनिश में हैं, साथ में हिंदी में उनका पाठ है।

क़ानून इसे क्या कहता है: एक संपत्ति, और हर बदलाव एक घटना

आयकर के लिए क्रिप्टोकरेंसी न पैसा है न प्रतिभूति: कर महानिदेशालय इसे अमूर्त संपत्ति मानता है (परामर्श V0648-24, जो पहले के परामर्शों को दोहराता है)। इससे यह पूँजीगत लाभ के सामान्य नियम के दायरे में आती है: Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, यानी लाभ और हानि करदाता की संपत्ति के मूल्य में वे बदलाव हैं जो उसकी बनावट में किसी भी फेरबदल के मौक़े पर सामने आते हैं (Ley 35/2006, अनुच्छेद 33)। रखे रहना फेरबदल नहीं है; बेचना, अदला-बदली करना और ख़र्च करना फेरबदल है। आगे की हर बात एक निजी निवेशक को मानकर चलती है जो स्पेन का निवासी है, जिस दर्जे को 183 दिन के नियम पर हमारा लेख समझाता है, न कि किसी ऐसे व्यक्ति को जो यह काम संगठित कारोबार की तरह करता है।

यूरो में बेचना: सिक्का-दर-सिक्का, सबसे पुराने पहले

यूरो में बिक्री से उतना लाभ या हानि होती है जितना इकाइयों की लागत और उनसे मिली रक़म के बीच का अंतर है, दोनों तरफ़ चुकाए गए वे शुल्क शामिल करके जो उस लेन-देन से जुड़े हों (अनुच्छेद 34 और 35)। आँकड़ा दो तरीक़ा-नियम तय करते हैं। हिसाब हर तरह के सिक्के के लिए अलग लगता है। और जब आप अलग-अलग समय पर ख़रीदी गई होल्डिंग का एक हिस्सा बेचते हैं, तो debe considerarse que las criptomonedas que se transmiten son las adquiridas en primer lugar, यानी यह माना जाना चाहिए कि जो क्रिप्टोकरेंसी हस्तांतरित हो रही हैं वे सबसे पहले ख़रीदी गई थीं (परामर्श V0648-24)। यह नियम आपके सभी खातों पर एक साथ चलता है, क्योंकि अलग-अलग एक्सचेंजों पर ख़रीदना no constituye una circunstancia que altere la homogeneidad de las referidas monedas virtuales, यानी ऐसी परिस्थिति नहीं है जो इन मुद्राओं की समरूपता को बदल दे (परामर्श V1604-18)।

एक उदाहरण। आपने 2021 में €10,000 में आधा बिटकॉइन ख़रीदा और 2023 में €15,000 में आधा और। 2026 में आप 0.6 बिटकॉइन €36,000 में बेचते हैं। बेची गई इकाइयाँ पहली ख़रीद पूरी और दूसरी का पाँचवाँ हिस्सा हैं: उनकी लागत €10,000 और €3,000 है, और लाभ €23,000 है, चाहे हर ख़रीद किसी भी एक्सचेंज पर रही हो।

एक सिक्के को दूसरे से बदलना बिक्री है

जो क़दम ज़्यादातर लोग भूल जाते हैं वह अदला-बदली है। एक क्रिप्टोकरेंसी को दूसरी से बदलना वस्तु-विनिमय है, और क़ानून इस पर उस सिक्के के हस्तांतरण की तरह कर लगाता है जो आप देते हैं: लाभ या हानि है la diferencia entre el valor de adquisición del bien o derecho que se cede y el mayor de los dos siguientes, यानी दी जाने वाली संपत्ति के अधिग्रहण मूल्य और दो आँकड़ों में से बड़े के बीच का अंतर, जो हैं आपके दिए हुए का बाज़ार मूल्य और आपको मिले हुए का बाज़ार मूल्य (अनुच्छेद 37)। किसी यूरो का बैंक खाते तक पहुँचना ज़रूरी नहीं। अदला-बदली में लिया गया मूल्य फिर मिले हुए सिक्के की लागत बन जाता है, उस दिन के लिए जब आप उसे बेचेंगे (परामर्श V0648-24 और V1551-25)। यही तर्क लिक्विड स्टेकिंग तक पहुँचता है: tanto el intercambio inicial de ETH por rETH, como el posterior intercambio de rETH por ETH (o por otros criptoactivos) constituyen permutas, यानी ETH की rETH से शुरुआती अदला-बदली और बाद में rETH की ETH से, या दूसरी क्रिप्टो-संपत्तियों से, अदला-बदली, दोनों विनिमय हैं (परामर्श V0612-26)।

स्टेकिंग, उधार और प्रतिफल: आय, जिस दिन आए उसी दिन आँकी जाती है

सिक्के लॉक रखने के बदले मिलने वाले इनाम लाभ नहीं, पूँजी से आय हैं। कर महानिदेशालय प्लेटफ़ॉर्म के ज़रिए स्टेकिंग, सिक्के उधार देने और लिक्विडिटी पूल के इनामों को Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios में रखता है, यानी अपनी पूँजी तीसरे पक्षों को सौंपने से मिली आय (अनुच्छेद 25), जो वस्तु रूप में चुकाई जाती है: इनाम se valorarán por su valor de mercado en euros el día de su percepción, यानी प्राप्ति के दिन के यूरो बाज़ार मूल्य पर आँके जाते हैं, और बचत आधार में जाते हैं (परामर्श V0648-24 और V0612-26)। प्लेटफ़ॉर्म के शुल्क और उधार लिए सिक्कों पर चुकाया ब्याज इस आय से घटाया नहीं जा सकता; समय से पहले अनलॉक करने का जुर्माना बस इनाम घटा देता है। नेटवर्क पर सीधे स्टेकिंग को भी उन मामलों में वही जवाब मिला जो महानिदेशालय ने जाँचे: सिक्के लॉक करना और प्रोटोकॉल के चुनने का इंतज़ार करना अपने-आप में कारोबार नहीं है।

जब इनाम में मिली इकाइयाँ बाद में बेची जाती हैं, तो वह बिक्री किसी भी और बिक्री की तरह लाभ या हानि है, जिसका हिसाब उस सिक्के की आपकी बाक़ी होल्डिंग के साथ सबसे पुरानी इकाइयों से शुरू करके लगता है (परामर्श V5017-26)। जो परामर्श हमने पढ़े वे साफ़ शब्दों में नहीं कहते कि इन इकाइयों की लागत क्या है; सामान्य आधार में कर-योग्य सिक्कों के लिए महानिदेशालय कहता है कि जिस मूल्य पर कर लग चुका वही लागत है, और हम इनामों पर वही तर्क लागू करते हैं।

एयरड्रॉप और बिना कुछ दिए मिले इनाम: सामान्य दर-तालिका

जो सिक्के बदले में कुछ दिए बिना मिलते हैं, जैसे एयरड्रॉप या प्रचार का इनाम, वे तीसरे नियम पर चलते हैं: se computará como ganancia patrimonial el valor de mercado de aquéllos, यानी उनका बाज़ार मूल्य पूँजीगत लाभ गिना जाता है (अनुच्छेद 37)। चूँकि यह लाभ किसी हस्तांतरण से नहीं आता, यह सामान्य आधार में जाता है और आपके वेतन या पेंशन के साथ प्रगतिशील दर-तालिका पर कर-योग्य होता है, बचत आधार में नहीं (परामर्श V0648-24)। महानिदेशालय एक शर्त जोड़ता है जो उन टोकनों के लिए मायने रखती है जिनका अभी कोई कारोबार नहीं करता: नियम उसी हद तक लागू होता है जिस हद तक यूरो में बाज़ार मूल्य तय किया जा सके (परामर्श V5017-26)।

दरें, और घाटे की क़ीमत

बिक्री और अदला-बदली के लाभ और स्टेकिंग व उधार की आय, सब बचत आधार में आते हैं, जिस पर यह दर-तालिका लगती है (अनुच्छेद 66 और 76):

उदाहरण के €23,000 पर, कोई और बचत आय न हो तो, यह पहले €6,000 पर €1,140 और बाक़ी पर €3,570 है: कुल €4,710।

घाटे गिने जाते हैं। साल के भीतर सिक्कों के घाटे बचत आधार की किसी भी और चीज़ के लाभ से समायोजित होते हैं, शेयरों से लेकर फ़्लैट तक। अगर घाटे फिर भी लाभ से ज़्यादा हों, तो बचा हुआ घाटा साल की पूँजी से हुई सकारात्मक आय के 25 प्रतिशत तक को सोख सकता है, और जो बचे वह se compensará en los cuatro años siguientes, यानी अगले चार साल में समायोजित होता है (अनुच्छेद 49)। दो सावधानियाँ। घाटा साबित करना होता है, एक्सचेंज के रिकॉर्ड से, किसी भी और घाटे की तरह। और क़ानून उस संपत्ति का घाटा टाल देता है जो अगले साल के भीतर वापस ख़रीद ली जाए, और उसी नियम का दो महीने वाला रूप सूचीबद्ध प्रतिभूतियों के लिए लिखा गया है (अनुच्छेद 33); हमें ऐसा कोई परामर्श नहीं मिला जो इनमें से किसी को सिक्कों पर लागू करता हो, इसलिए दिसंबर में बेचकर जनवरी में वापस ख़रीदना ऐसी योजना नहीं जो बिना सलाह के बनाई जाए।

Hacienda आज क्या देखती है: मॉडल 172, 173 और 721

स्पेन में निवासी प्रदाता, और विदेशी प्रदाताओं की स्पेनिश शाखाएँ, जो ग्राहकों के लिए कुंजियाँ सँभालते हैं या सिक्के बदलते हैं, उन्हें कर एजेंसी को बताना होता है कि वे ग्राहक क्या रखते हैं और क्या करते हैं (Ley 35/2006, तेरहवाँ अतिरिक्त प्रावधान; Real Decreto 1065/2007, अनुच्छेद 39 bis और 39 ter)। यह काम दो रिटर्न करते हैं, जो हर जनवरी दाख़िल होते हैं और पहली बार जनवरी 2024 में हुए (Orden HFP/887/2023)। मॉडल 172 हर ग्राहक का 31 दिसंबर को प्रति सिक्का शेष और उसका यूरो मूल्य बताता है। मॉडल 173 हर ख़रीद, बिक्री, अदला-बदली और ट्रांसफ़र बताता है: तारीख़, इकाइयों का प्रकार और संख्या, यूरो में मूल्य और शुल्क। तीसरा रिटर्न आपका अपना है: मॉडल 721, विदेश के प्रदाताओं के पास रखे सिक्कों के लिए, जिस पर मॉडल 720 और 721 वाला हमारा लेख है।

ये रिटर्न एक काम नहीं करते: आपका कर रिटर्न नहीं भरते। जब पूछा गया कि क्या यह डेटा रिटर्न के मसौदे में दिखेगा, तो महानिदेशालय ने जवाब देने से इनकार किया (परामर्श V0612-26)। इस इंतज़ार में मत रहिए कि मसौदा बताएगा कि क्या घोषित करना है।

DAC8 से क्या बदलता है

DAC8 परिषद का निर्देश (EU) 2023/2226 है। यह उन क्रिप्टो-संपत्ति सेवा प्रदाताओं को, जो संघ के निवासियों को सेवा देते हैं, बाध्य करता है कि वे अपने उपयोगकर्ताओं की पहचान करें और हर उपयोगकर्ता और हर तरह की संपत्ति के लिए साल के कुल आँकड़े बताएँ: सामान्य मुद्रा के बदले क्या ख़रीदा और बेचा गया, संपत्तियों के बीच अदला-बदली का मूल्य, क्रिप्टो में किए गए भुगतान और ट्रांसफ़र। जो प्राधिकारी रिपोर्ट पाता है वह उसे उस देश को भेजता है जहाँ उपयोगकर्ता रहता है, en un plazo de nueve meses a partir del final del año civil, यानी कैलेंडर वर्ष ख़त्म होने के नौ महीने के भीतर; पहला शामिल साल 2026 है, इसलिए पहला आदान-प्रदान 30 सितंबर 2027 तक होना है। निर्देश को पिछले साल राष्ट्रीय क़ानून में उतारा जाना था: सदस्य देश adoptarán y publicarán a más tardar el 31 de diciembre de 2025 las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas necesarias, यानी ज़रूरी क़ानूनी, विनियामक और प्रशासनिक प्रावधान ज़्यादा से ज़्यादा 31 दिसंबर 2025 तक अपनाएँगे और प्रकाशित करेंगे।

4 अक्टूबर 2026 को स्पेन की स्थिति यह है: सामान्य कर क़ानून और उसके प्रबंधन विनियम के समेकित पाठ में, जैसा सरकारी राजपत्र (BOE) उन्हें प्रकाशित करता है, निर्देश को लागू करने वाला कोई प्रावधान नहीं है, और उनमें क्रिप्टो की एकमात्र रिपोर्टिंग ऊपर बताई गई घरेलू रिपोर्टिंग है। इसलिए हम वह स्पेनिश अनुच्छेद नहीं बता सकते जो यहाँ स्थापित प्रदाता को बाँधेगा। पर इससे स्पेन का वह निवासी नहीं बचता जो किसी दूसरे सदस्य देश में रिपोर्ट करने वाले प्रदाता का इस्तेमाल करता है: निर्देश उस देश से डेटा निवास के देश को भिजवाता है, स्पेन के अपने क़ानून की स्थिति चाहे जो हो। व्यावहारिक निष्कर्ष सीधा है। मान लीजिए कि यूरोपीय लोगों को सेवा देने वाले किसी भी एक्सचेंज पर 2026 के लेन-देन 2027 की शरद ऋतु में Hacienda के हाथ में होंगे।

अगर पिछले साल छूट गए हों

पिछले सालों के रिटर्न अब भी ठीक किए जा सकते हैं। कर एजेंसी के पूछने से पहले दाख़िल किया गया पूरक रिटर्न जुर्माने की जगह एक अधिभार लाता है जो देरी के हर महीने 1 प्रतिशत से शुरू होता है, जैसा देर से दाख़िल करने पर हमारा लेख समझाता है; एक बार एजेंसी की माँग आ जाए तो यह दरवाज़ा बंद हो जाता है। दोनों हालात में ज़रूरी रिकॉर्ड वही हैं: हर ख़रीद उसकी तारीख़ और यूरो में लागत के साथ, हर अदला-बदली उस दिन के बाज़ार मूल्य के साथ, हर इनाम उसके आने के दिन के मूल्य के साथ।

क्रिप्टो में कर का क्षण अदला-बदली या बिक्री है, आपके बैंक में ट्रांसफ़र कभी नहीं। हर लेन-देन का यूरो मूल्य उसकी अपनी तारीख़ पर सँभालकर रखिए: रिटर्न यही आँकड़ा माँगता है और एक्सचेंज यही बताता है।

हमारे सलाहकार क्या करते हैं

कालेता दे फ़ुस्ते और कोस्टा काल्मा में हमारे कर सलाहकार हर वसंत आयकर रिटर्न तैयार करते हैं, और क्रिप्टो के साथ ज़्यादातर काम उससे पहले आता है: एक्सचेंजों की फ़ाइलों से सिक्का-दर-सिक्का इतिहास दोबारा बनाना, अदला-बदली और इनामों को उनकी तारीख़ों पर यूरो में आँकना, और नतीजे का मिलान उससे करना जो प्रदाता रिपोर्ट करते हैं। जब कोई पूछताछ या माँग आती है तो हम कर एजेंसी के सामने ग्राहकों का प्रतिनिधित्व करते हैं। सेवा का ब्योरा कर सलाह पेज पर है, और पहली मुलाक़ात ऑनलाइन बुक की जा सकती है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

मैंने सिर्फ़ एक्सचेंज से अपने वॉलेट में सिक्के भेजे। क्या इस पर कर लगता है?

दो ऐसे वॉलेट के बीच ट्रांसफ़र, जो दोनों आपके हैं, आपकी संपत्ति को नहीं बदलता, इसलिए कोई लाभ नहीं बनता। प्रदाता फिर भी इसे रिपोर्ट कर सकता है, इसलिए वह रिकॉर्ड रखिए जो दिखाए कि दोनों सिरे आपके हैं।

मैंने बिटकॉइन को ईथर से बदला और यूरो को छुआ तक नहीं। क्या मुझ पर कर बनता है?

हाँ, अगर बिटकॉइन का मूल्य उसकी लागत से ज़्यादा था। अदला-बदली पर उस दिन के बाज़ार मूल्य पर बिटकॉइन के हस्तांतरण की तरह कर लगता है।

स्टेकिंग के इनामों पर कर कैसे लगता है?

पूँजी से आय की तरह, हर इनाम के आने के दिन यूरो में आँककर, बचत आधार में। मिली हुई इकाइयों को बाद में बेचना एक अलग लाभ या हानि है।

क्या मैं क्रिप्टो के घाटे अपने वेतन से समायोजित कर सकता हूँ?

नहीं। बिक्री और अदला-बदली के घाटे बचत आधार के दूसरे लाभों से समायोजित होते हैं, फिर ब्याज या लाभांश जैसी पूँजी से आय के 25 प्रतिशत तक से, और बाक़ी चार साल आगे ले जाया जाता है।

क्या स्पेन ने DAC8 लागू कर दिया है?

4 अक्टूबर 2026 को हमें समेकित सामान्य कर क़ानून या उसके विनियम में लागू करने वाला कोई प्रावधान नहीं मिलता। दूसरे सदस्य देशों में रिपोर्ट करने वाले प्रदाता अपने देश के नियमों पर चलते हैं, और स्पेन के निवासियों का डेटा स्पेन भेजा जाता है; पहला आदान-प्रदान 30 सितंबर 2027 तक होना है।

तथ्य अक्टूबर 2026 में सत्यापित (Ley 35/2006, अनुच्छेद 25, 33 से 35, 37, 43, 46, 49, 66 और 76 तथा तेरहवाँ अतिरिक्त प्रावधान; Real Decreto 1065/2007, अनुच्छेद 39 bis और 39 ter; Orden HFP/886/2023 और HFP/887/2023; परिषद का निर्देश (EU) 2023/2226, अनुच्छेद 2, और उसके द्वारा संशोधित निर्देश 2011/16/EU का अनुच्छेद 8 bis quinquies और अनुलग्नक VI; Dirección General de Tributos के बाध्यकारी परामर्श V1604-18, V0648-24, V1551-25, V0612-26 और V5017-26, सब 4 अक्टूबर 2026 के पाठ के अनुसार)। उदाहरण के आँकड़े तरीक़ा दिखाने के लिए गढ़े गए हैं; यह लेख सामान्य जानकारी है, किसी ख़ास रिटर्न पर सलाह नहीं।