Crypto in uw Spaanse aangifte, en wat Hacienda ziet: modellen 172, 173 en 721 vandaag, DAC8 vanaf 2027

U kocht in 2021 bitcoin op een beurs die in een ander EU-land is gevestigd, ruilde er in 2024 een deel van voor ether, liet de ether een jaar in staking staan en verkocht er afgelopen voorjaar wat van voor euro's om een keuken te betalen. Als u fiscaal inwoner van Spanje bent, is dat niet één belastbaar feit maar drie soorten, een ruil, een reeks beloningen en een verkoop, elk met een eigen regel in de wet op de inkomstenbelasting en elk door u zelf berekend, want onderweg houdt niemand iets in. Wat is veranderd, is wie het nog meer weet. Spaanse beurzen en bewaarders melden sinds 2024 elk jaar in januari saldi en verrichtingen aan de belastingdienst, en vanaf 2027 geven de autoriteiten van alle EU-landen door wat hun aanbieders over inwoners van Spanje rapporteren, op grond van de richtlijn die DAC8 wordt genoemd. Deze notitie zet uiteen wat wordt belast en hoe het wordt berekend, aan de hand van de voor dit stuk gelezen uitspraken van het directoraat-generaal belastingen (de DGT), en wat Hacienda ziet, vandaag en volgend jaar. Citaten staan in het Spaans, met de lezing in het Nederlands.

Hoe de wet het noemt: een vermogensbestanddeel, en elke wijziging is een gebeurtenis

Voor de inkomstenbelasting is een cryptomunt geen geld en geen effect: de DGT behandelt haar als een immaterieel goed (uitspraak V0648-24, die eerdere bevestigt). Daarmee valt ze onder de algemene regel voor vermogenswinsten: Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, winsten en verliezen zijn de waardeveranderingen van het vermogen van de belastingplichtige die aan het licht komen bij elke wijziging in de samenstelling ervan (Ley 35/2006, artikel 33). Aanhouden is geen wijziging; verkopen, ruilen en uitgeven wel. Alles hierna gaat uit van een particuliere belegger die in Spanje woont, een status die onze notitie over de 183-dagenregel uitlegt, en niet van iemand die dit als georganiseerde activiteit doet.

Verkopen voor euro's: munt voor munt, de oudste eerst

Een verkoop voor euro's levert een winst of verlies op gelijk aan het verschil tussen wat de eenheden hebben gekost en wat ze hebben opgebracht, met inbegrip van de aan beide kanten betaalde kosten wanneer die met de verrichting samenhangen (artikelen 34 en 35). Twee methoderegels bepalen het cijfer. De berekening gebeurt afzonderlijk voor elk type munt. En wanneer u een deel verkoopt van een bezit dat op verschillende momenten is gekocht, debe considerarse que las criptomonedas que se transmiten son las adquiridas en primer lugar, moeten de overgedragen cryptomunten worden geacht de eerst verworven te zijn (uitspraak V0648-24). De regel geldt over al uw rekeningen heen, want kopen op verschillende beurzen no constituye una circunstancia que altere la homogeneidad de las referidas monedas virtuales, is geen omstandigheid die de gelijksoortigheid van de munten verandert (uitspraak V1604-18).

Een voorbeeld. U kocht in 2021 een halve bitcoin voor € 10.000 en in 2023 nog een halve voor € 15.000. In 2026 verkoopt u 0,6 voor € 36.000. De verkochte eenheden zijn de hele eerste aankoop en een vijfde van de tweede: hun kostprijs is € 10.000 plus € 3.000, en de winst is € 23.000, op welke beurs elke aankoop ook stond.

Een munt ruilen voor een andere is een verkoop

De stap die de meesten missen, is de ruil. Een cryptomunt ruilen voor een andere is ruilhandel, en de wet belast dat als een vervreemding van de munt die u afgeeft: de winst of het verlies is la diferencia entre el valor de adquisición del bien o derecho que se cede y el mayor de los dos siguientes, het verschil tussen de verkrijgingswaarde van het afgestane goed en het hoogste van twee bedragen, de marktwaarde van wat u geeft en de marktwaarde van wat u ontvangt (artikel 37). Er hoeft geen euro op een bankrekening te komen. De waarde die bij de ruil is gebruikt, wordt daarna de kostprijs van de ontvangen munt, voor de dag waarop u die op haar beurt verkoopt (uitspraken V0648-24 en V1551-25). Dezelfde redenering geldt voor liquid staking: tanto el intercambio inicial de ETH por rETH, como el posterior intercambio de rETH por ETH (o por otros criptoactivos) constituyen permutas, zowel de eerste ruil van ETH voor rETH als de latere ruil van rETH voor ETH, of voor andere cryptoactiva, zijn ruilen (uitspraak V0612-26).

Staking, uitlenen en rendementen: inkomen, gewaardeerd op de dag dat het binnenkomt

Beloningen voor het vastzetten van munten zijn geen vermogenswinsten maar inkomsten uit kapitaal. De DGT rekent de beloningen van staking via een platform, van het uitlenen van munten en van liquiditeitspools tot de Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, de inkomsten uit het afstaan van eigen kapitaal aan derden (artikel 25), betaald in natura: de beloningen se valorarán por su valor de mercado en euros el día de su percepción, worden gewaardeerd tegen hun marktwaarde in euro's op de dag van ontvangst, en gaan naar de spaargrondslag (uitspraken V0648-24 en V0612-26). Platformkosten en rente op geleende munten zijn niet aftrekbaar van dit inkomen; een boete voor vroegtijdig vrijgeven verlaagt eenvoudig de beloning. Staking rechtstreeks op het netwerk kreeg hetzelfde antwoord in de gevallen die de DGT heeft onderzocht: munten vastzetten en wachten tot het protocol u kiest, is op zichzelf geen economische activiteit.

Wanneer de als beloning ontvangen eenheden later worden verkocht, is de verkoop een winst of verlies als elke andere, berekend met de oudste eerst, samen met de rest van uw bezit van die munt (uitspraak V5017-26). De uitspraken die wij hebben gelezen zeggen niet met zoveel woorden wat die eenheden kosten; voor munten die in de algemene grondslag worden belast zegt de DGT het wel, de reeds belaste waarde is de kostprijs, en wij passen dezelfde logica toe op beloningen.

Airdrops en beloningen voor niets: het algemene tarief

Munten die u ontvangt zonder iets af te geven, een airdrop of een promotiebeloning, volgen een derde regel: se computará como ganancia patrimonial el valor de mercado de aquéllos, hun marktwaarde wordt als vermogenswinst geteld (artikel 37). Omdat die winst niet uit een overdracht voortkomt, gaat ze naar de algemene grondslag en wordt ze belast tegen het progressieve tarief, samen met uw salaris of pensioen, niet in de spaargrondslag (uitspraak V0648-24). De DGT voegt een voorwaarde toe die telt voor tokens die nog door niemand worden verhandeld: de regel geldt voor zover een marktwaarde in euro's kan worden bepaald (uitspraak V5017-26).

De tarieven, en wat een verlies waard is

Winsten uit verkopen en ruilen en inkomsten uit staking en uitlenen komen allemaal in de spaargrondslag terecht, die volgens deze schaal wordt belast (artikelen 66 en 76):

Over de € 23.000 van het voorbeeld is dat, zonder ander spaarinkomen, € 1.140 over de eerste € 6.000 en € 3.570 over de rest: € 4.710.

Verliezen tellen. Binnen het jaar worden verliezen op munten verrekend met winsten op al het andere in de spaargrondslag, van aandelen tot een appartement. Zijn de verliezen dan nog groter dan de winsten, dan kan het overschot tot 25 procent van de positieve inkomsten uit kapitaal van dat jaar opslorpen, en wat overblijft se compensará en los cuatro años siguientes, wordt in de volgende vier jaar verrekend (artikel 49). Twee waarschuwingen. Een verlies moet worden bewezen, met de gegevens van de beurs, zoals elk ander. En de wet schuift het verlies op een goed dat binnen het volgende jaar wordt teruggekocht door, en kent een tweemaandenversie van dezelfde regel voor beursgenoteerde effecten (artikel 33); wij vonden geen uitspraak die een van beide op munten toepast, zodat verkopen in december en terugkopen in januari geen plan is om zonder advies te maken.

Wat Hacienda vandaag ziet: de modellen 172, 173 en 721

Aanbieders die in Spanje gevestigd zijn, en de Spaanse filialen van buitenlandse aanbieders, die sleutels voor klanten bewaren of munten wisselen, moeten de belastingdienst melden wat die klanten aanhouden en doen (Ley 35/2006, dertiende aanvullende bepaling; Real Decreto 1065/2007, artikelen 39 bis en 39 ter). Twee aangiften dragen dat, beide elk jaar in januari in te dienen en voor het eerst in januari 2024 (Orden HFP/887/2023). Model 172 geeft het saldo van elke klant per munt op 31 december en de waarde ervan in euro's. Model 173 geeft elke verwerving, verkoop, ruil en overdracht: de datum, het type en het aantal eenheden, de waarde in euro's en de kosten. De derde aangifte is de uwe: model 721, voor munten die bij aanbieders in het buitenland staan, waarover onze notitie over de modellen 720 en 721 gaat.

Wat deze aangiften niet doen, is uw aangifte invullen. Op de vraag of de gegevens in de conceptaangifte zouden verschijnen, weigerde de DGT te antwoorden (uitspraak V0612-26). Wacht niet tot het concept u vertelt wat u moet aangeven.

Wat verandert met DAC8

DAC8 is Richtlijn (EU) 2023/2226 van de Raad. Ze verplicht aanbieders van cryptoactivadiensten die inwoners van de Unie bedienen hun gebruikers te identificeren en per gebruiker en per type actief de jaartotalen te rapporteren: wat tegen gewoon geld is gekocht en verkocht, de waarde van ruilen tussen activa, betalingen in crypto en overdrachten. De autoriteit die de rapportage ontvangt, geeft ze door aan het land waar de gebruiker woont en un plazo de nueve meses a partir del final del año civil, binnen negen maanden na het einde van het kalenderjaar; het eerste gedekte jaar is 2026, zodat de eerste uitwisseling uiterlijk op 30 september 2027 moet plaatsvinden. De richtlijn moest vorig jaar in nationaal recht zijn omgezet: de lidstaten adoptarán y publicarán a más tardar el 31 de diciembre de 2025 las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas necesarias, stellen uiterlijk op 31 december 2025 de nodige wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen vast en maken die bekend.

De stand in Spanje op 4 oktober 2026 is deze: de geconsolideerde teksten van de algemene belastingwet en van het bijbehorende beheersreglement, zoals het Spaanse staatsblad (BOE) ze publiceert, bevatten geen bepaling die de richtlijn omzet, en de enige cryptorapportage die erin staat is de binnenlandse die hierboven is beschreven. Wij kunnen dus niet het Spaanse artikel aanwijzen dat een hier gevestigde aanbieder zal binden. Dat beschermt een inwoner van Spanje niet die een aanbieder gebruikt die in een andere lidstaat rapporteert: de richtlijn laat die staat de gegevens naar de woonstaat sturen, wat de stand van het Spaanse recht ook is. De praktische lezing is eenvoudig. Ga ervan uit dat de verrichtingen van 2026 op elke beurs die Europeanen bedient in het najaar van 2027 in handen van Hacienda zijn.

Als eerdere jaren ontbreken

Aangiften over eerdere jaren kunnen nog worden rechtgezet. Een aanvullende aangifte die wordt ingediend voordat de belastingdienst ernaar vraagt, kost een toeslag die begint bij 1 procent per maand vertraging in plaats van een boete, zoals onze notitie over te laat aangeven uitlegt; zodra een verzoek van de dienst binnenkomt, gaat die deur dicht. De gegevens die nodig zijn, zijn in beide gevallen dezelfde: elke aankoop met datum en kostprijs in euro's, elke ruil met de marktwaarde van die dag, elke beloning met haar waarde op de dag dat ze binnenkwam.

Bij crypto is het belastbare moment de ruil of de verkoop, nooit de overboeking naar uw bank. Bewaar de waarde in euro's van elke verrichting op haar eigen datum: dat is het cijfer waar de aangifte om vraagt en het cijfer dat de beurs rapporteert.

Wat onze adviseurs doen

Onze belastingadviseurs in Caleta de Fuste en Costa Calma maken elk voorjaar de aangifte inkomstenbelasting, en bij crypto komt het meeste werk daarvóór: de geschiedenis munt voor munt reconstrueren uit de bestanden van de beurzen, ruilen en beloningen op hun datum in euro's waarderen, en het resultaat afstemmen op wat de aanbieders rapporteren. Wij vertegenwoordigen cliënten bij de belastingdienst wanneer er een vraag of een verzoek binnenkomt. De dienst staat beschreven op de pagina belastingadvies, en een eerste gesprek kunt u online boeken.

Veelgestelde vragen

Ik heb alleen munten van een beurs naar mijn eigen wallet verplaatst. Is dat belastbaar?

Een overdracht tussen twee wallets die allebei van u zijn, verandert niets aan wat u bezit en levert dus geen winst op. De aanbieder kan ze toch rapporteren; bewaar dus het bewijs dat beide uiteinden van u zijn.

Ik heb bitcoin geruild voor ether en nooit euro's aangeraakt. Ben ik belasting verschuldigd?

Ja, als de bitcoin meer waard was dan hij u heeft gekost. De ruil wordt belast als een vervreemding van de bitcoin tegen de marktwaarde van die dag.

Hoe worden stakingbeloningen belast?

Als inkomsten uit kapitaal, gewaardeerd in euro's op de dag dat elke beloning binnenkomt, in de spaargrondslag. De latere verkoop van de ontvangen eenheden is een afzonderlijke winst of een afzonderlijk verlies.

Kan ik cryptoverliezen verrekenen met mijn salaris?

Nee. Verliezen op verkopen en ruilen worden verrekend met andere winsten in de spaargrondslag, daarna met ten hoogste 25 procent van de inkomsten uit kapitaal, zoals rente of dividenden, en de rest wordt vier jaar doorgeschoven.

Heeft Spanje DAC8 omgezet?

Op 4 oktober 2026 vinden wij geen omzettingsbepaling in de geconsolideerde algemene belastingwet of in het reglement. Aanbieders die in andere lidstaten rapporteren, volgen de regels van hun land, en de gegevens over inwoners van Spanje worden naar Spanje gestuurd; de eerste uitwisseling moet uiterlijk op 30 september 2027 plaatsvinden.

Feiten gecontroleerd in oktober 2026 (Ley 35/2006, artikelen 25, 33 tot en met 35, 37, 43, 46, 49, 66 en 76 en dertiende aanvullende bepaling; Real Decreto 1065/2007, artikelen 39 bis en 39 ter; Orden HFP/886/2023 en HFP/887/2023; Richtlijn (EU) 2023/2226 van de Raad, artikel 2, en artikel 8 bis quinquies en bijlage VI van Richtlijn 2011/16/EU zoals zij die wijzigt; bindende uitspraken V1604-18, V0648-24, V1551-25, V0612-26 en V5017-26 van de Dirección General de Tributos, alles zoals het op 4 oktober 2026 luidde). De cijfers van het voorbeeld zijn verzonnen om de methode te tonen; deze notitie is algemene informatie, geen advies over een bepaalde aangifte.