La legge Beckham nel 2026: chi può accedere, il termine di sei mesi e cosa copre davvero il 24 %

Ogni mese arriva nel nostro studio di Fuerteventura qualcuno con un'offerta di lavoro, una società da dirigere o un portatile che funziona ovunque, e con la stessa domanda: la «legge Beckham» vale per me, e quanto pagherei davvero? Il regime è l'articolo 93 della legge sull'imposta sul reddito, riscritto dalla legge sulle startup all'inizio del 2023, e fa una cosa sola: per l'anno in cui diventate residenti e i cinque successivi vi tassa come se foste non residenti, al 24 % sui redditi di lavoro fino a 600.000 €, invece della scala ordinaria la cui aliquota marginale arriva al 50,5 % nelle Canarie. Questo articolo legge l'articolo 93 e il suo regolamento come sono a settembre 2026: chi può optare, l'orologio dei sei mesi che non si rimedia, cosa copre il 24 % e cosa no, l'imposta sul patrimonio e la dichiarazione dei beni all'estero, e tre stipendi a confronto per vedere dove il regime smette di essere un affare. Le citazioni sono in spagnolo, con la lettura in italiano; le cifre del confronto sono nostre, calcolate sulle scale statale e canaria del 2026.

Cinque porte per entrare nel regime, e due condizioni a ciascuna

L'articolo 93.1 consente a Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español — le persone fisiche che acquisiscono la residenza fiscale in Spagna in conseguenza del trasferimento in territorio spagnolo — di optare per la tassazione con le regole dell'imposta sui non residenti durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco períodos impositivos siguientes — nel periodo d'imposta del cambio di residenza e nei cinque periodi d'imposta successivi — restando contribuenti dell'imposta sul reddito. Due condizioni vengono prima. Bisogna no hayan sido residentes en España durante los cinco períodos impositivos anteriores — non essere stati residenti in Spagna nei cinque periodi d'imposta precedenti il trasferimento (93.1.a); fino al 2023 la regola diceva dieci. E bisogna no obtenga rentas que se calificarían como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio español — non ottenere redditi che si qualificherebbero come ottenuti tramite una stabile organizzazione in Spagna (93.1.c), la clausola che chiude la porta all'autónomo ordinario, con le due eccezioni sotto.

Poi il trasferimento stesso deve dipendere da una di cinque circostanze (93.1.b), nel primo anno del regime o in quello precedente:

• Un contratto di lavoro (b.1.º) con un datore in Spagna, o un distacco ordinato da un datore estero con una carta de desplazamiento, oppure — la novità del 2023 — un lavoro svolto a distancia, mediante el uso exclusivo de medios y sistemas informáticos, telemáticos y de telecomunicación — a distanza, con l'uso esclusivo di mezzi e sistemi informatici, telematici e di telecomunicazione. La legge aggiunge che la condizione se entenderá cumplida — si intende soddisfatta — per i dipendenti con il visto di telelavoro internazionale della Ley 14/2013, quello che percorre il nostro articolo sul visto per nomadi digitali; il visto è sufficiente, non necessario, e un cittadino UE che lavora a distanza per un datore estero rientra anche senza. Gli sportivi professionisti sono l'unico contratto escluso.
• Diventare amministratore di una società (b.2.º). Qualsiasi società, con un limite: se la società è una entidad patrimonial — una società di mero godimento secondo la legge sull'imposta sulle società —, l'amministratore non può detenere una partecipazione che lo renda parte correlata ai sensi dell'articolo 18 di quella legge, il cui 18.2 fissa la soglia: la participación deberá ser igual o superior al 25 por ciento — la partecipazione deve essere pari o superiore al 25 %. In una società operativa la partecipazione è libera, ed è per questo che il fondatore che si trasferisce per dirigere la SL di cui è proprietario è dentro il regime.
• Un'attività imprenditoriale (b.3.º), cioè una calificada como actividad emprendedora — qualificata come imprenditoriale — secondo l'articolo 70 della Ley 14/2013: innovadora y/o tenga especial interés económico para España — innovativa e/o di speciale interesse economico per la Spagna —, con parere favorevole di ENISA, la società pubblica per l'innovazione, e, per i cittadini extra-UE, il permesso di soggiorno per imprenditori ottenuto prima del trasferimento (regolamento, articolo 113.2).
• Un professionista altamente qualificato (b.4.º) che presta servizi a una startup ai sensi della Ley 28/2022, o che svolge formazione, ricerca, sviluppo o innovazione, quando quella remunerazione è más del 40 % de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal — più del 40 % di tutti i redditi d'impresa, professionali e di lavoro.
• La famiglia (93.3): il coniuge, i figli sotto i venticinque anni o di qualsiasi età con disabilità e, in assenza di matrimonio, l'altro genitore, purché si trasferiscano con il contribuente principale o prima che finisca il suo primo anno nel regime, diventino residenti, rispettino le condizioni dei cinque anni e della stabile organizzazione e, anno per anno, abbiano una base imponibile complessiva inferior a la base liquidable del contribuyente — inferiore a quella del contribuente principale.

L'orologio: sei mesi dall'iscrizione alla previdenza, senza rimedio

L'opzione si esercita con il Modelo 149, e il regolamento fissa la finestra. Per il contribuente principale corre en el plazo máximo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en España o en la documentación que le permita, en su caso, el mantenimiento de la legislación de Seguridad Social de origen — entro un massimo di sei mesi dalla data di inizio risultante dall'iscrizione alla previdenza spagnola o dal documento che consente, se del caso, il mantenimento della previdenza di origine (articolo 116.1.a); se l'iscrizione non è obbligatoria, dal documento che prova l'inizio dell'attività. Per coniuge o figli corre sei mesi dall'ingresso in Spagna, o fino al termine del contribuente principale se è più lungo (116.1.b). Le istruzioni della stessa Agenzia delle entrate ripetono la regola ed elencano cosa accompagna il modulo: l'iscrizione previdenziale, il permesso di soggiorno dove c'è e, a seconda della porta, la lettera del datore, la nomina della società, il parere ENISA o l'iscrizione della startup.

Due cose su quell'orologio. Il regolamento lo chiama massimo, e l'Agenzia tratta un Modelo 149 tardivo come un'opzione non esercitata: niente presentazione tardiva con maggiorazione, niente seconda occasione nel secondo anno, e non ne abbiamo mai visto accettare uno in ritardo. E si conta dalla data previdenziale, non dal giorno in cui siete arrivati, avete firmato l'affitto o ottenuto il NIE; un dipendente il cui contratto è iniziato il 1° marzo ha tempo fino al 1° settembre, qualunque data porti il timbro sul passaporto. Le altre comunicazioni passano dallo stesso modulo: una rinuncia durante los meses de noviembre y diciembre anteriores al inicio del año natural en que la renuncia deba surtir efectos — nei mesi di novembre e dicembre precedenti l'anno in cui deve avere effetto (articolo 117); un'esclusione en el plazo de un mes desde el incumplimiento de las condiciones — entro un mese dalla violazione delle condizioni (articolo 118), con l'imposta ordinaria applicata dal momento della violazione; e la fine del distacco entro un mese. Una volta dentro, il regime dura l'anno di arrivo più cinque (articolo 115), e la dichiarazione annuale è il Modelo 151 invece dell'ordinario Modelo 100.

Cosa copre il 24 %, e cosa lascia non tassato

Il regime non abbassa l'imposta su tutto; cambia cosa si tassa e come. L'articolo 93.2 applica le regole dei non residenti ai redditi ottenuti senza stabile organizzazione, con specialità, e la prima è quella che conta di più: La totalidad de los rendimientos de actividades económicas calificadas como una actividad emprendedora o de los rendimientos del trabajo obtenidos por el contribuyente durante la aplicación del régimen especial se entenderán obtenidos en territorio español — tutti i redditi di un'attività imprenditoriale e tutti i redditi di lavoro ottenuti durante l'applicazione del regime si intendono ottenuti in Spagna (93.2.b). Un dipendente a distanza pagato da una società di Berlino o di Boston paga l'imposta spagnola su quello stipendio all'aliquota del regime; la lettura «il lavoro estero resta fuori» non esiste. Il regolamento esclude solo i redditi di un'attività svolta prima del trasferimento o dopo la fine del distacco (articolo 114.2.a).

Tutto il resto segue la logica dei non residenti: si tassa in Spagna solo se è di fonte spagnola secondo la legge sui non residenti. Dividendi di una società estera, interessi di un conto estero, l'affitto di un appartamento all'estero, la plusvalenza sulla vendita di azioni detenute all'estero: fuori dalla dichiarazione. I redditi da risparmio di fonte spagnola — dividendi di una società spagnola, interessi qui, la plusvalenza su un appartamento a Fuerteventura — sono tassati con la scala del risparmio propria del regime, quella del 93.2.e.2.º: 19 % fino a 6.000 €, 21 % fino a 50.000 €, 23 % fino a 200.000 €, 27 % fino a 300.000 € e, dal 2025, 30 % oltre, le stesse aliquote della scala ordinaria.

La base è lorda. Le regole dei non residenti la formano por su importe íntegro … sin que sean de aplicación … las reducciones — per l'importo integrale, senza le riduzioni (legge sui non residenti, articolo 24.1), così i contributi previdenziali, i 2.000 € di spese generali e il minimo personale di 5.550 € dell'imposta ordinaria non compaiono, e nemmeno le detrazioni familiari, per la casa o regionali. Il 93.2.a rende inoltre il regime sordo alla maggior parte delle esenzioni dei non residenti, conservandone una: i redditi di lavoro in natura dell'articolo 14.1.a di quella legge. Dall'imposta dovuta si deducono solo due cose, la detrazione per donazioni e le ritenute già subite (legge sui non residenti, articolo 26), più un credito che il regolamento aggiunge per il telelavoratore tassato due volte: il credito per l'imposta estera dell'articolo 80 sui redditi di lavoro tassati all'estero, con el límite del 30 por ciento de la parte de la cuota íntegra correspondiente a la totalidad de dichos rendimientos — con il limite del 30 % dell'imposta corrispondente a quei redditi (articolo 114.2.b). La ritenuta segue la stessa scala: 24 % in busta paga e, Cuando las retribuciones satisfechas por un mismo pagador … excedan de 600.000 euros, el porcentaje de retención aplicable al exceso será el 47 por ciento — quando le retribuzioni di uno stesso pagatore superano 600.000 €, 47 % sull'eccedenza (93.2.f).

Tre stipendi a confronto, e dove il regime smette di convenire

Il 24 % è piatto, e piatto non è sempre basso. Sulle scale del 2026 un residente canario single senza altri redditi né detrazioni paga, nell'imposta ordinaria, la scala statale dell'articolo 63 più la scala canaria dell'articolo 18 bis del testo unico tributario delle isole, dopo i contributi previdenziali del lavoratore, i 2.000 € di spese e il minimo di 5.550 €. Nel regime la stessa persona paga il 24 % del lordo.

Le due linee si incrociano intorno a 60.000 € di stipendio lordo. Sotto, l'imposta ordinaria, con il suo minimo, le sue spese e i primi scaglioni più bassi, costa meno del 24 % su tutto; sopra vince il regime, e la distanza cresce in fretta perché l'aliquota marginale ordinaria è del 46 % tra 60.000 € e 93.268 € e del 50,5 % oltre 300.000 €, contro un 24 % piatto fino a 600.000 €. Altri due effetti spostano il punto d'incrocio. Dividendi, affitti o plusvalenze esteri lo abbassano, perché nel regime spariscono dalla dichiarazione spagnola; un coniuge che non lavora e i figli lo alzano, perché si perdono i minimi familiari e la dichiarazione congiunta dell'imposta ordinaria. Le cifre sono aritmetica sulle scale pubblicate, non un preventivo; il punto d'incrocio di una famiglia reale si calcola prima di presentare il Modelo 149, non dopo.

Patrimonio e la dichiarazione dei beni all'estero

L'articolo 93.1 si chiude con una riga che vale quanto l'aliquota: El contribuyente que opte por la tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes quedará sujeto por obligación real en el Impuesto sobre el Patrimonio — chi opta è soggetto all'imposta sul patrimonio per obbligo reale. L'obbligo reale è il regime del non residente nella legge sull'imposta, articolo 5.Uno.b: l'imposta sui beni e diritti cuando los mismos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español — quando siano situati, esercitabili o da adempiere in Spagna — e nient'altro. Una casa all'estero, un portafoglio estero, un fondo pensione nel paese d'origine restano fuori; un appartamento a Fuerteventura e un conto spagnolo sono dentro, con la franchigia di 700.000 € che l'articolo 28 della legge sull'imposta estende ai soggetti per obbligo reale e, dal 2021, il diritto di applicare le norme della regione dove si trova il maggior valore di quei beni spagnoli (la sua quarta disposizione aggiuntiva).

La stessa logica decide la dichiarazione dei beni all'estero. L'elenco di domande frequenti della stessa Agenzia sul Modelo 720 chiede se una persona nel regime dell'articolo 93 debba presentarlo e risponde con una parola: No. Aggiunge che il regime no resulta extensible al resto de miembros de la unidad familiar, los cuales podrán estar sujetas a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero en la medida en la que sean residentes fiscales en España — non si estende agli altri membri del nucleo familiare, che possono essere soggetti all'obbligo di informazione sui beni e diritti all'estero nella misura in cui siano residenti fiscali in Spagna. Quella risposta è anteriore alla porta familiare del 2023; un coniuge che ha optato ai sensi del 93.3 è nel regime, un coniuge che non ha optato e vive qui è un residente ordinario con un Modelo 720 da presentare entro il 31 marzo, e trattiamo i due casi esattamente così. La dichiarazione in sé, i suoi tre blocchi e le soglie di 50.000 € sono il tema del nostro prossimo articolo.

Le trappole che vediamo più spesso

• Un anno di residenza negli ultimi cinque. Qualsiasi periodo d'imposta di residenza spagnola nei cinque precedenti il trasferimento, compreso uno passato qui con un contratto precedente o un anno sabbatico che ha superato i 183 giorni, chiude la porta. Come si contano i 183 giorni è un articolo a sé.
• Arrivare da freelance. Fatturare dalla Spagna come autónomo è reddito tramite stabile organizzazione e viola il 93.1.c, salvo che l'attività sia imprenditoriale certificata da ENISA o il caso del professionista qualificato con il suo test del 40 %. Lo stesso visto di telelavoro consente al professionista di lavorare per una società spagnola solo siempre y cuando el porcentaje de dicho trabajo no sea superior al 20 % del total de su actividad profesional — purché quel lavoro non superi il 20 % dell'attività totale (Ley 14/2013, articolo 74 bis).
• La data previdenziale. Sei mesi dall'iscrizione, non dall'arrivo; un contratto iniziato prima che qualcuno guardasse le carte ha fatto correre l'orologio per tutto il tempo.
• Smettere di lavorare. Perdere l'impiego, la carica di amministratore o l'attività qualificante significa perdere il regime da quel periodo d'imposta, con un Modelo 149 entro un mese e ritenuta ordinaria dalla violazione (articolo 118); un nuovo contratto con un altro datore lo conserva, una pausa in spiaggia no.
• L'amministratore di una società patrimoniale. Una holding che possiede solo immobili o portafogli è una entidad patrimonial; un amministratore con il 25 % o più è fuori, per quanto reale sia la nomina.
• Il certificato convenzionale. L'articolo 120 del regolamento consente di chiedere un certificato di residenza fiscale in Spagna, ma il certificato che esige una convenzione contro le doppie imposizioni è un altro documento, che il regolamento lascia rilasciare al Ministero a condición de reciprocidad — a condizione di reciprocità — solo nei casi che indica (120.2). Che il vostro paese d'origine smetta di tassarvi dipende da quel certificato, non dal 24 %.
• Il test di reddito della famiglia. Ogni anno la base imponibile di ciascun familiare deve restare sotto quella del contribuente principale; un coniuge i cui redditi spagnoli superano i vostri esce dal regime.

Da Fuerteventura: i casi per cui il regime è stato scritto

I candidati tipici dell'isola sono tre. Il dipendente a distanza di una società estera che si stabilisce a Corralejo con il visto di telelavoro: dentro per il 93.1.b.1.º, 24 % su tutto lo stipendio, il risparmio estero intatto, e i sei mesi contati dal giorno in cui parte il documento della previdenza estera o l'iscrizione spagnola. Il fondatore che si trasferisce per dirigere la SL che opererà dall'isola: dentro come amministratore per il b.2.º, con lo stipendio che la società gli paga al 24 % e l'imposta della società come questione a parte. E la famiglia che arriva insieme: coniuge e figli optano con il proprio Modelo 149 entro sei mesi dall'ingresso, e la loro base complessiva è verificata ogni anno contro quella del principale.

Il nostro reparto fiscale presenta il Modelo 149 con i suoi documenti entro i sei mesi, imposta la ritenuta del 24 % con il datore o sulla busta paga della società tramite il nostro team del lavoro, prepara il Modelo 151 ogni primavera, la dichiarazione patrimoniale per obbligo reale dove è dovuta e le comunicazioni proprie della famiglia, e fa il calcolo del punto d'incrocio prima che qualcuno opti. La nostra pagina di consulenza fiscale descrive il servizio, la nostra pagina su residenza e NIE copre il permesso e il NIE che vengono prima, e una consulenza si prenota online.

Domande frequenti

Mi sono trasferito in Spagna nel 2025 e non ho mai presentato il Modelo 149. Posso ancora optare?

Solo se non sono passati sei mesi dalla data di inizio risultante dalla vostra iscrizione previdenziale, o dal documento che mantiene la vostra previdenza estera. Se sono passati, l'opzione è persa per questo trasferimento; il regolamento fissa un termine massimo e l'Agenzia non ammette comunicazioni tardive. Un trasferimento successivo, dopo cinque periodi d'imposta interi di non residenza, aprirebbe una nuova finestra.

Posso essere lavoratore autonomo nel regime?

Non come autónomo ordinario: il reddito ottenuto tramite stabile organizzazione in Spagna viola l'articolo 93.1.c e vi esclude. Le due eccezioni sono un'attività certificata come imprenditoriale da ENISA ai sensi dell'articolo 70 della Ley 14/2013 e il professionista altamente qualificato che lavora per startup o in ricerca, sviluppo e innovazione con più del 40 % dei suoi redditi da lì.

I miei affitti o i miei dividendi esteri sono tassati al 24 %?

No, e a nessuna aliquota: nel regime si tassano solo i redditi di fonte spagnola diversi dal lavoro, quindi affitti, dividendi, interessi e plusvalenze esteri restano fuori dalla dichiarazione spagnola, mentre i redditi di lavoro si tassano ovunque siano pagati. I redditi da risparmio di fonte spagnola pagano la scala dal 19 % al 30 %.

Il regime è sempre più conveniente?

No. Sulle scale canarie del 2026 una persona single con il solo stipendio paga meno con l'imposta ordinaria sotto circa 60.000 € lordi, perché il minimo, le spese e gli scaglioni bassi valgono più di quanto fa risparmiare l'aliquota piatta. Sopra vince il regime, e oltre 150.000 € il risparmio arriva a decine di migliaia l'anno; i redditi da risparmio esteri abbassano il punto d'incrocio e una famiglia che non lavora lo alza.

Fatti verificati a settembre 2026 (Ley 35/2006, articolo 93 nella redazione della Ley 28/2022 e, per la scala del risparmio, della Ley 7/2024, e articoli 19, 57, 63 e 66; Real Decreto 439/2007, articoli da 113 a 120; Real Decreto Legislativo 5/2004, articoli da 24 a 26; Ley 19/1991, articolo 5; Ley 14/2013, articoli 70, 71 e 74 bis; Decreto Legislativo 1/2009 delle Canarie, articolo 18 bis nella redazione della Ley 9/2025; le pagine dell'Agenzia sul regime speciale, le istruzioni del Modelo 149 e le domande sul Modelo 720). Le scale e le risposte dell'Agenzia possono cambiare con una legge di bilancio o un nuovo criterio; il punto d'incrocio si ricalcola per ogni cliente prima di presentare l'opzione.