La loi Beckham en 2026 : qui peut en bénéficier, le délai de six mois et ce que couvrent vraiment les 24 %

Chaque mois, quelqu'un arrive dans notre cabinet de Fuerteventura avec une offre d'emploi, une société à diriger ou un ordinateur portable qui fonctionne de n'importe où, et la même question : la « loi Beckham » s'applique-t-elle à moi, et que paierais-je vraiment ? Le régime est l'article 93 de la loi de l'impôt sur le revenu, réécrit par la loi sur les startups au début de 2023, et il fait une seule chose : l'année où vous devenez résident et les cinq années suivantes, il vous impose comme un non-résident, à 24 % sur les revenus du travail jusqu'à 600 000 €, au lieu du barème ordinaire dont le taux marginal atteint 50,5 % aux Canaries. Cet article lit l'article 93 et son règlement tels qu'ils sont en septembre 2026 : qui peut opter, l'horloge de six mois qui ne se répare pas, ce que couvrent les 24 % et ce qu'ils ne couvrent pas, l'impôt sur la fortune et la déclaration des biens à l'étranger, et trois salaires comparés pour voir où le régime cesse d'être une bonne affaire. Les citations sont en espagnol, avec la lecture en français ; les chiffres de la comparaison sont les nôtres, calculés sur les barèmes étatique et canarien de 2026.

Cinq portes vers le régime, et deux conditions à chacune

L'article 93.1 permet à Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español — les personnes physiques qui acquièrent leur résidence fiscale en Espagne à la suite de leur déplacement sur le territoire espagnol — d'opter pour l'imposition selon les règles de l'impôt sur le revenu des non-résidents durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco períodos impositivos siguientes — pendant l'année fiscale du changement de résidence et les cinq années fiscales suivantes — tout en restant contribuables de l'impôt sur le revenu. Deux conditions viennent d'abord. Il faut no hayan sido residentes en España durante los cinco períodos impositivos anteriores — ne pas avoir été résident en Espagne pendant les cinq années fiscales précédant le déplacement (93.1.a) ; jusqu'en 2023, la règle disait dix. Et il faut no obtenga rentas que se calificarían como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio español — n'obtenir aucun revenu qui serait qualifié d'obtenu par un établissement stable situé en Espagne (93.1.c), la clause qui ferme la porte à l'autónomo ordinaire, avec les deux exceptions ci-dessous.

Ensuite, le déplacement lui-même doit résulter de l'une de cinq circonstances (93.1.b), la première année du régime ou l'année précédente :

• Un contrat de travail (b.1.º) avec un employeur en Espagne, ou un détachement ordonné par un employeur étranger avec une carta de desplazamiento, ou — la nouveauté de 2023 — un travail effectué a distancia, mediante el uso exclusivo de medios y sistemas informáticos, telemáticos y de telecomunicación — à distance, par l'usage exclusif de moyens et systèmes informatiques, télématiques et de télécommunication. La loi ajoute que la condition se entenderá cumplida — est réputée remplie — pour les salariés titulaires du visa de télétravail international de la Ley 14/2013, celui que parcourt notre article sur le visa de nomade numérique ; le visa est suffisant, pas nécessaire, et un citoyen de l'UE qui travaille à distance pour un employeur étranger remplit la condition sans lui. Les sportifs professionnels sont le seul contrat exclu.
• Devenir administrateur d'une société (b.2.º). N'importe quelle société, avec une limite : si la société est une entidad patrimonial — une entité patrimoniale au sens de la loi de l'impôt sur les sociétés —, l'administrateur ne peut détenir une participation qui en fait une partie liée au sens de l'article 18 de cette loi, dont le 18.2 fixe le seuil : la participación deberá ser igual o superior al 25 por ciento — la participation doit être égale ou supérieure à 25 %. Dans une société opérationnelle, la participation est libre, et c'est pourquoi le fondateur qui s'installe ici pour diriger la SL dont il est propriétaire est dans le régime.
• Une activité entrepreneuriale (b.3.º), c'est-à-dire une activité calificada como actividad emprendedora — qualifiée d'entrepreneuriale — selon l'article 70 de la Ley 14/2013 : innovadora y/o tenga especial interés económico para España — innovante et/ou d'intérêt économique particulier pour l'Espagne —, avec un rapport favorable d'ENISA, la société publique d'innovation, et, pour les ressortissants hors UE, le permis de séjour d'entrepreneur obtenu avant le déplacement (règlement, article 113.2).
• Un professionnel hautement qualifié (b.4.º) qui fournit des services à une startup au sens de la Ley 28/2022, ou qui mène des activités de formation, de recherche, de développement ou d'innovation, lorsque cette rémunération représente más del 40 % de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal — plus de 40 % de l'ensemble des revenus d'entreprise, professionnels et du travail.
• La famille (93.3) : le conjoint, les enfants de moins de vingt-cinq ans ou de tout âge en situation de handicap et, en l'absence de mariage, l'autre parent, à condition de se déplacer avec le contribuable principal ou avant la fin de sa première année dans le régime, de devenir résidents, de remplir les conditions des cinq ans et de l'établissement stable et, année après année, d'avoir une base imposable cumulée inferior a la base liquidable del contribuyente — inférieure à celle du contribuable principal.

L'horloge : six mois à partir de l'affiliation à la Sécurité sociale, sans rattrapage

L'option s'exerce sur le Modelo 149, et le règlement fixe la fenêtre. Pour le contribuable principal, elle court en el plazo máximo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en España o en la documentación que le permita, en su caso, el mantenimiento de la legislación de Seguridad Social de origen — dans un délai maximal de six mois à compter de la date de début figurant sur l'affiliation à la Sécurité sociale espagnole ou sur le document qui permet, le cas échéant, le maintien de la sécurité sociale d'origine (article 116.1.a) ; si l'affiliation n'est pas obligatoire, à compter du document prouvant le début de l'activité. Pour un conjoint ou un enfant, elle court six mois à compter de l'entrée en Espagne, ou jusqu'au délai du contribuable principal s'il est plus long (116.1.b). Les instructions de l'administration fiscale elle-même répètent la règle et listent ce qui accompagne le formulaire : l'affiliation à la Sécurité sociale, le permis de séjour quand il y en a un, et, selon la porte, la lettre de l'employeur, la nomination par la société, le rapport d'ENISA ou l'inscription de la startup.

Deux choses sur cette horloge. Le règlement parle d'un maximum, et l'administration traite un Modelo 149 tardif comme une option non exercée : pas de dépôt tardif avec majoration, pas de seconde chance la deuxième année, et nous n'en avons jamais vu un accepté en retard. Et elle se compte à partir de la date de Sécurité sociale, pas du jour où vous êtes arrivé, avez signé le bail ou obtenu le NIE ; un salarié dont le contrat a commencé le 1er mars a jusqu'au 1er septembre, quelle que soit la date du tampon sur le passeport. Les autres communications passent par le même formulaire : une renonciation durante los meses de noviembre y diciembre anteriores al inicio del año natural en que la renuncia deba surtir efectos — pendant les mois de novembre et décembre précédant l'année où elle doit prendre effet (article 117) ; une exclusion en el plazo de un mes desde el incumplimiento de las condiciones — dans le mois suivant le manquement aux conditions (article 118), l'impôt ordinaire s'appliquant dès le manquement ; et la fin du détachement dans le mois. Une fois dedans, le régime dure l'année d'arrivée plus cinq (article 115), et la déclaration annuelle est le Modelo 151 au lieu du Modelo 100 ordinaire.

Ce que couvrent les 24 %, et ce qui reste non imposé

Le régime ne baisse pas votre impôt sur tout ; il change ce qui est imposé et comment. L'article 93.2 applique les règles des non-résidents aux revenus obtenus sans établissement stable, avec des particularités, et la première est celle qui compte le plus : La totalidad de los rendimientos de actividades económicas calificadas como una actividad emprendedora o de los rendimientos del trabajo obtenidos por el contribuyente durante la aplicación del régimen especial se entenderán obtenidos en territorio español — la totalité des revenus d'une activité entrepreneuriale et des revenus du travail obtenus pendant l'application du régime sont réputés obtenus en Espagne (93.2.b). Un salarié à distance payé par une entreprise de Berlin ou de Boston paie l'impôt espagnol sur ce salaire au taux du régime ; la lecture « le travail étranger reste dehors » n'existe pas. Le règlement n'exclut que les revenus d'une activité exercée avant le déplacement ou après la fin du détachement (article 114.2.a).

Tout le reste suit la logique des non-résidents : ce n'est imposé en Espagne que si c'est de source espagnole selon la loi des non-résidents. Dividendes d'une société étrangère, intérêts d'un compte étranger, loyer d'un appartement à l'étranger, plus-value sur des actions détenues à l'étranger : hors déclaration. Les revenus de l'épargne de source espagnole — dividendes d'une société espagnole, intérêts ici, plus-value sur un appartement de Fuerteventura — sont imposés au barème de l'épargne propre au régime, celui du 93.2.e.2.º : 19 % jusqu'à 6 000 €, 21 % jusqu'à 50 000 €, 23 % jusqu'à 200 000 €, 27 % jusqu'à 300 000 € et, depuis 2025, 30 % au-delà, les mêmes taux que le barème ordinaire.

La base est brute. Les règles des non-résidents la constituent por su importe íntegro … sin que sean de aplicación … las reducciones — pour son montant intégral, sans application des réductions (loi des non-résidents, article 24.1), de sorte que les cotisations de Sécurité sociale, les 2 000 € de frais généraux et le minimum personnel de 5 550 € de l'impôt ordinaire n'apparaissent pas, ni les déductions familiales, pour le logement ou régionales. L'article 93.2.a rend en outre le régime sourd à la plupart des exonérations des non-résidents, en gardant une : les revenus du travail en nature de l'article 14.1.a de cette loi. De l'impôt dû, seules deux choses se déduisent, la déduction pour dons et les retenues déjà subies (loi des non-résidents, article 26), plus un crédit que le règlement ajoute pour le télétravailleur imposé deux fois : le crédit d'impôt étranger de l'article 80 sur les revenus du travail imposés à l'étranger, con el límite del 30 por ciento de la parte de la cuota íntegra correspondiente a la totalidad de dichos rendimientos — plafonné à 30 % de l'impôt correspondant à ces revenus (article 114.2.b). La retenue suit le même barème : 24 % sur la paie et, Cuando las retribuciones satisfechas por un mismo pagador … excedan de 600.000 euros, el porcentaje de retención aplicable al exceso será el 47 por ciento — lorsque les rémunérations versées par un même payeur dépassent 600 000 €, 47 % sur l'excédent (93.2.f).

Trois salaires comparés, et où le régime cesse de payer

Les 24 % sont plats, et plat n'est pas toujours bas. Sur les barèmes 2026, un résident canarien célibataire sans autres revenus ni déductions paie, sous l'impôt ordinaire, le barème étatique de l'article 63 plus le barème canarien de l'article 18 bis du texte fiscal consolidé des îles, après les cotisations salariales de Sécurité sociale, les 2 000 € de frais et le minimum de 5 550 €. Sous le régime, la même personne paie 24 % du brut.

Les deux lignes se croisent vers 60 000 € de salaire brut. En dessous, l'impôt ordinaire, avec son minimum, ses frais et ses premières tranches plus basses, est moins cher que 24 % de tout ; au-dessus, le régime gagne, et l'écart se creuse vite parce que le taux marginal ordinaire est de 46 % entre 60 000 € et 93 268 € et de 50,5 % au-delà de 300 000 €, contre 24 % plats jusqu'à 600 000 €. Deux autres effets déplacent le point de croisement. Les dividendes, loyers ou plus-values de l'étranger le font baisser, parce que sous le régime ils disparaissent de la déclaration espagnole ; un conjoint qui ne travaille pas et des enfants le font monter, parce que les minimums familiaux et la déclaration commune de l'impôt ordinaire sont perdus. Les chiffres sont de l'arithmétique sur les barèmes publiés, pas un devis ; le point de croisement d'une famille réelle se calcule avant de déposer le Modelo 149, pas après.

L'impôt sur la fortune et la déclaration des biens à l'étranger

L'article 93.1 se termine par une ligne qui vaut autant que le taux : El contribuyente que opte por la tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes quedará sujeto por obligación real en el Impuesto sobre el Patrimonio — le contribuable qui opte est assujetti à l'impôt sur la fortune par obligation réelle. L'obligation réelle est le régime du non-résident dans la loi de l'impôt sur la fortune, article 5.Uno.b : l'impôt sur les biens et droits cuando los mismos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español — lorsqu'ils sont situés, peuvent s'exercer ou doivent s'exécuter en Espagne — et rien d'autre. Une maison à l'étranger, un portefeuille étranger, un fonds de pension au pays restent dehors ; un appartement à Fuerteventura et un compte espagnol sont dedans, avec l'abattement de 700 000 € que l'article 28 de la loi de l'impôt sur la fortune étend aux assujettis par obligation réelle et, depuis 2021, le droit d'appliquer les règles de la région où se situe la plus grande valeur de ces biens espagnols (sa quatrième disposition additionnelle).

La même logique décide de la déclaration des biens à l'étranger. La liste de questions fréquentes de l'administration fiscale elle-même sur le Modelo 720 demande si une personne relevant de l'article 93 doit le déposer et répond d'un mot : No. Elle ajoute que le régime no resulta extensible al resto de miembros de la unidad familiar, los cuales podrán estar sujetas a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero en la medida en la que sean residentes fiscales en España — ne s'étend pas aux autres membres du foyer, qui peuvent être soumis à l'obligation d'information sur les biens et droits situés à l'étranger dans la mesure où ils sont résidents fiscaux en Espagne. Cette réponse est antérieure à la porte familiale de 2023 ; un conjoint qui a opté au titre du 93.3 est dans le régime, un conjoint qui n'a pas opté et vit ici est un résident ordinaire avec un Modelo 720 à déposer avant le 31 mars, et nous traitons les deux cas exactement ainsi. La déclaration elle-même, ses trois blocs et ses seuils de 50 000 € font l'objet de notre prochain article.

Les pièges que nous voyons le plus

• Une année de résidence dans les cinq dernières. Toute année fiscale de résidence espagnole dans les cinq précédant le déplacement, y compris une année passée ici sous un contrat antérieur ou une année sabbatique qui a franchi les 183 jours, ferme la porte. Comment se comptent les 183 jours est un article à part.
• Arriver en freelance. Facturer depuis l'Espagne comme autónomo est un revenu obtenu par établissement stable et viole le 93.1.c, sauf si l'activité est entrepreneuriale certifiée par ENISA ou le cas du professionnel qualifié avec son test des 40 %. Le visa de télétravail lui-même n'autorise un professionnel à travailler pour une entreprise espagnole que siempre y cuando el porcentaje de dicho trabajo no sea superior al 20 % del total de su actividad profesional — à condition que ce travail ne dépasse pas 20 % de son activité totale (Ley 14/2013, article 74 bis).
• La date de Sécurité sociale. Six mois à partir de l'affiliation, pas de l'arrivée ; un contrat commencé avant que quiconque ne regarde les papiers a fait tourner l'horloge tout ce temps.
• Arrêter de travailler. Perdre l'emploi, le mandat d'administrateur ou l'activité qualifiante, c'est perdre le régime dès cette année fiscale, avec un Modelo 149 dans le mois et une retenue ordinaire dès le manquement (article 118) ; un nouveau contrat chez un autre employeur le conserve, une pause sur la plage non.
• L'administrateur d'une société patrimoniale. Une holding qui ne détient que de l'immobilier ou des portefeuilles est une entidad patrimonial ; un administrateur qui en détient 25 % ou plus est dehors, si réelle que soit la nomination.
• Le certificat conventionnel. L'article 120 du règlement permet de demander un certificat de résidence fiscale en Espagne, mais le certificat qu'exige une convention de double imposition est un autre document, que le règlement laisse le ministère délivrer a condición de reciprocidad — sous condition de réciprocité — dans les seuls cas qu'il désigne (120.2). Que votre pays d'origine cesse de vous imposer dépend de ce certificat, pas des 24 %.
• Le test de revenu de la famille. Chaque année, la base imposable de chaque membre de la famille doit rester inférieure à celle du contribuable principal ; un conjoint dont les revenus espagnols dépassent les vôtres sort du régime.

Depuis Fuerteventura : les cas pour lesquels le régime a été écrit

Les candidats typiques de l'île sont trois. Le salarié à distance d'une entreprise étrangère qui s'installe à Corralejo avec le visa de télétravail : dedans par le 93.1.b.1.º, 24 % sur tout le salaire, l'épargne étrangère intacte, et les six mois comptés à partir du jour où démarre le document de sécurité sociale étranger ou l'affiliation espagnole. Le fondateur qui s'installe pour diriger la SL qui opérera depuis l'île : dedans comme administrateur par le b.2.º, avec le salaire que lui verse la société à 24 % et l'impôt de la société elle-même comme question à part. Et la famille qui arrive ensemble : le conjoint et les enfants optent avec leur propre Modelo 149 dans les six mois de l'entrée, et leur base cumulée est vérifiée chaque année face à celle du principal.

Notre pôle fiscal dépose le Modelo 149 avec ses pièces dans les six mois, met en place la retenue de 24 % chez l'employeur ou sur la paie de la société via notre équipe sociale, prépare le Modelo 151 chaque printemps, la déclaration de fortune par obligation réelle quand elle est due et les communications propres à la famille, et fait le calcul du point de croisement avant que quiconque n'opte. Notre page de conseil fiscal décrit le service, notre page séjour et NIE couvre le permis et le NIE qui viennent d'abord, et une consultation se réserve en ligne.

Questions fréquentes

Je me suis installé en Espagne en 2025 et je n'ai jamais déposé le Modelo 149. Puis-je encore opter ?

Seulement si six mois ne se sont pas écoulés depuis la date de début figurant sur votre affiliation à la Sécurité sociale, ou sur le document qui maintient votre sécurité sociale étrangère. S'ils se sont écoulés, l'option est perdue pour ce déplacement ; le règlement fixe un délai maximal et l'administration n'admet pas les communications tardives. Un déplacement ultérieur, après cinq années fiscales complètes de non-résidence, ouvrirait une nouvelle fenêtre.

Puis-je être indépendant sous le régime ?

Pas comme autónomo ordinaire : un revenu obtenu par établissement stable en Espagne viole l'article 93.1.c et vous exclut. Les deux exceptions sont une activité certifiée entrepreneuriale par ENISA selon l'article 70 de la Ley 14/2013 et le professionnel hautement qualifié travaillant pour des startups ou en recherche, développement et innovation avec plus de 40 % de ses revenus de là.

Mes loyers ou mes dividendes de l'étranger sont-ils imposés à 24 % ?

Non, ni à aucun taux : sous le régime, seuls les revenus de source espagnole autres que le travail sont imposés, de sorte que loyers, dividendes, intérêts et plus-values de l'étranger restent hors de la déclaration espagnole, tandis que les revenus du travail sont imposés d'où qu'ils soient payés. Les revenus de l'épargne de source espagnole paient le barème de 19 % à 30 %.

Le régime est-il toujours moins cher ?

Non. Sur les barèmes canariens 2026, une personne célibataire avec un seul salaire paie moins sous l'impôt ordinaire en dessous d'environ 60 000 € brut, parce que le minimum, les frais et les tranches basses valent plus que ce que le taux plat fait économiser. Au-dessus, le régime gagne, et au-delà de 150 000 € l'économie se compte en dizaines de milliers par an ; les revenus de l'épargne étrangers font baisser le point de croisement et une famille qui ne travaille pas le fait monter.

Faits vérifiés en septembre 2026 (Ley 35/2006, article 93 dans la rédaction de la Ley 28/2022 et, pour le barème de l'épargne, de la Ley 7/2024, et articles 19, 57, 63 et 66 ; Real Decreto 439/2007, articles 113 à 120 ; Real Decreto Legislativo 5/2004, articles 24 à 26 ; Ley 19/1991, article 5 ; Ley 14/2013, articles 70, 71 et 74 bis ; Decreto Legislativo 1/2009 des Canaries, article 18 bis dans la rédaction de la Ley 9/2025 ; les pages de l'administration fiscale sur le régime spécial, les instructions du Modelo 149 et les questions sur le Modelo 720). Les barèmes et les réponses de l'administration peuvent changer avec une loi de finances ou un nouveau critère ; le point de croisement est recalculé pour chaque client avant le dépôt de l'option.