Das Beckham-Gesetz 2026: wer sich qualifiziert, die Sechsmonatsfrist und was 24 % wirklich abdecken

Jeden Monat kommt jemand mit einem Jobangebot, einer zu führenden Firma oder einem Laptop, der überall funktioniert, in unsere Kanzlei auf Fuerteventura — und mit derselben Frage: Gilt das «Beckham-Gesetz» für mich, und was würde ich tatsächlich zahlen? Das Regime ist Artikel 93 des Einkommensteuergesetzes, Anfang 2023 vom Startup-Gesetz neu gefasst, und es tut genau eines: Für das Jahr, in dem Sie ansässig werden, und die fünf Jahre danach besteuert es Sie wie einen Nichtansässigen, mit 24 % auf Arbeitseinkommen bis 600.000 €, statt nach der normalen Tabelle, deren Grenzsteuersatz auf den Kanaren 50,5 % erreicht. Dieser Beitrag liest Artikel 93 und seine Durchführungsverordnung, wie sie im September 2026 stehen: wer optieren kann, die Sechsmonatsuhr, die keine Heilung kennt, was 24 % abdecken und was nicht, die Vermögensteuer und die Auslandsvermögenserklärung, und drei Gehälter im Vergleich, damit Sie sehen, wo das Regime aufhört, ein Schnäppchen zu sein. Zitate stehen auf Spanisch mit der Lesart auf Deutsch; die Vergleichszahlen sind unsere, berechnet mit den staatlichen und kanarischen Tabellen 2026.

Fünf Türen ins Regime, und an jeder zwei Bedingungen

Artikel 93.1 lässt Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español — natürliche Personen, die ihre steuerliche Ansässigkeit in Spanien infolge ihres Umzugs nach Spanien erwerben — dafür optieren, nach den Regeln der Nichtansässigensteuer besteuert zu werden, durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco períodos impositivos siguientes — im Steuerjahr des Ansässigkeitswechsels und in den fünf folgenden Steuerjahren —, während sie Einkommensteuerpflichtige bleiben. Zwei Bedingungen kommen zuerst. Man darf no hayan sido residentes en España durante los cinco períodos impositivos anteriores — in den fünf Steuerjahren vor dem Umzug nicht in Spanien ansässig gewesen sein (93.1.a); bis 2023 hieß es zehn. Und man darf no obtenga rentas que se calificarían como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio español — keine Einkünfte erzielen, die als über eine Betriebsstätte in Spanien erzielt gelten würden (93.1.c) — die Klausel, die dem gewöhnlichen autónomo die Tür schließt, mit den zwei Ausnahmen unten.

Dann muss der Umzug selbst durch einen von fünf Umständen veranlasst sein (93.1.b), im ersten Jahr des Regimes oder im Jahr davor:

• Ein Arbeitsvertrag (b.1.º) mit einem Arbeitgeber in Spanien, oder eine vom ausländischen Arbeitgeber angeordnete Entsendung mit einer carta de desplazamiento, oder — die Neuheit von 2023 — Arbeit, die a distancia, mediante el uso exclusivo de medios y sistemas informáticos, telemáticos y de telecomunicación — aus der Ferne, ausschließlich über Computer-, Telematik- und Telekommunikationsmittel — geleistet wird. Das Gesetz fügt hinzu, die Bedingung se entenderá cumplida — gelte als erfüllt — für Arbeitnehmer mit dem internationalen Telearbeitsvisum der Ley 14/2013, das unser Beitrag zum Digital-Nomad-Visum durchgeht; das Visum ist hinreichend, nicht notwendig, und ein EU-Bürger, der aus der Ferne für einen ausländischen Arbeitgeber arbeitet, qualifiziert sich auch ohne. Profisportler sind der einzige ausgeschlossene Vertrag.
• Geschäftsführer einer Gesellschaft werden (b.2.º). Jede Gesellschaft, mit einer Grenze: Ist die Gesellschaft eine entidad patrimonial — eine vermögensverwaltende Gesellschaft nach dem Körperschaftsteuergesetz —, darf der Geschäftsführer keine Beteiligung halten, die ihn nach Artikel 18 dieses Gesetzes zur nahestehenden Person macht; dessen 18.2 setzt die Schwelle: la participación deberá ser igual o superior al 25 por ciento — die Beteiligung muss 25 % oder mehr betragen. In einer operativen Gesellschaft ist die Beteiligung frei, weshalb der Gründer, der herzieht, um die ihm gehörende SL zu führen, im Regime ist.
• Eine unternehmerische Tätigkeit (b.3.º), also eine calificada como actividad emprendedora — als unternehmerisch eingestufte — nach Artikel 70 der Ley 14/2013: innovadora y/o tenga especial interés económico para España — innovativ und/oder von besonderem wirtschaftlichem Interesse für Spanien —, mit positivem Bericht von ENISA, der öffentlichen Innovationsgesellschaft, und für Nicht-EU-Bürger mit der vor dem Umzug erlangten Unternehmer-Aufenthaltserlaubnis (Verordnung, Artikel 113.2).
• Eine hochqualifizierte Fachkraft (b.4.º), die Dienstleistungen für ein Startup im Sinne der Ley 28/2022 erbringt oder Aus- und Weiterbildung, Forschung, Entwicklung oder Innovation betreibt, wenn diese Vergütung más del 40 % de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal — mehr als 40 % aller Unternehmens-, Berufs- und Arbeitseinkünfte — ausmacht.
• Die Familie (93.3): der Ehegatte, Kinder unter fünfundzwanzig oder jeden Alters mit Behinderung und, ohne Ehe, der andere Elternteil, sofern sie mit dem Hauptsteuerpflichtigen umziehen oder bevor dessen erstes Jahr im Regime endet, ansässig werden, die Fünfjahres- und die Betriebsstättenbedingung erfüllen und Jahr für Jahr eine gemeinsame Bemessungsgrundlage inferior a la base liquidable del contribuyente — unter der des Hauptsteuerpflichtigen — haben.

Die Uhr: sechs Monate ab dem Sozialversicherungsbeginn, ohne Heilung

Die Option wird mit Modelo 149 ausgeübt, und die Verordnung setzt das Fenster. Für den Hauptsteuerpflichtigen läuft es en el plazo máximo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en España o en la documentación que le permita, en su caso, el mantenimiento de la legislación de Seguridad Social de origen — innerhalb von höchstens sechs Monaten ab dem Beginndatum, das in der spanischen Sozialversicherungsanmeldung oder in dem Dokument steht, das gegebenenfalls die Fortgeltung der ausländischen Sozialversicherung erlaubt (Artikel 116.1.a); ist keine Anmeldung Pflicht, ab dem Dokument, das den Tätigkeitsbeginn belegt. Für Ehegatten oder Kinder läuft es sechs Monate ab der Einreise nach Spanien oder bis zur Frist des Hauptsteuerpflichtigen, wenn die später endet (116.1.b). Die eigenen Anleitungen des Finanzamts wiederholen die Regel und listen, was zum Formular gehört: die Sozialversicherungsanmeldung, die Aufenthaltserlaubnis, wo es eine gibt, und je nach Tür der Brief des Arbeitgebers, die Bestellung durch die Gesellschaft, der ENISA-Bericht oder die Eintragung des Startups.

Zwei Dinge zu dieser Uhr. Die Verordnung nennt sie ein Maximum, und das Finanzamt behandelt ein verspätetes Modelo 149 als nicht ausgeübte Option: keine verspätete Abgabe mit Zuschlag, keine zweite Chance im zweiten Jahr — und wir haben noch kein verspätetes akzeptiert gesehen. Und sie zählt ab dem Sozialversicherungsdatum, nicht ab dem Tag der Ankunft, der Mietvertragsunterschrift oder der NIE; ein Arbeitnehmer, dessen Vertrag am 1. März begann, hat bis zum 1. September, was auch immer der Passstempel sagt. Die anderen Mitteilungen laufen über dasselbe Formular: ein Verzicht durante los meses de noviembre y diciembre anteriores al inicio del año natural en que la renuncia deba surtir efectos — im November und Dezember vor dem Jahr, in dem er wirken soll (Artikel 117); ein Ausschluss en el plazo de un mes desde el incumplimiento de las condiciones — innerhalb eines Monats nach Verletzung der Bedingungen (Artikel 118), mit normaler Einkommensteuer ab dem Moment der Verletzung; und das Ende der Entsendung innerhalb eines Monats. Einmal drin, dauert das Regime das Ankunftsjahr plus fünf (Artikel 115), und die Jahreserklärung ist Modelo 151 statt des normalen Modelo 100.

Was 24 % abdecken — und was unbesteuert bleibt

Das Regime senkt nicht die Steuer auf alles; es ändert, was besteuert wird und wie. Artikel 93.2 wendet die Nichtansässigenregeln für ohne Betriebsstätte erzielte Einkünfte an, mit Besonderheiten, und die erste ist die wichtigste: La totalidad de los rendimientos de actividades económicas calificadas como una actividad emprendedora o de los rendimientos del trabajo obtenidos por el contribuyente durante la aplicación del régimen especial se entenderán obtenidos en territorio español — sämtliche Einkünfte aus einer unternehmerischen Tätigkeit und sämtliches Arbeitseinkommen, das während der Anwendung des Regimes erzielt wird, gelten als in Spanien erzielt (93.2.b). Ein Remote-Arbeitnehmer, den eine Firma in Berlin oder Boston bezahlt, zahlt auf dieses Gehalt spanische Steuer zum Regimesatz; die Lesart «ausländisches Arbeitseinkommen bleibt draußen» gibt es nicht. Die Verordnung nimmt nur Einkünfte aus einer Tätigkeit vor dem Umzug oder nach dem Ende der Entsendung aus (Artikel 114.2.a).

Alles andere folgt der Nichtansässigenlogik: In Spanien besteuert wird es nur, wenn es nach dem Nichtansässigengesetz spanische Quelle hat. Dividenden einer ausländischen Gesellschaft, Zinsen eines ausländischen Kontos, Miete einer Wohnung im Ausland, der Gewinn aus dem Verkauf im Ausland verwahrter Aktien: außerhalb der Erklärung. Kapitaleinkünfte spanischer Quelle — Dividenden einer spanischen Gesellschaft, Zinsen hier, der Gewinn aus einer Wohnung auf Fuerteventura — werden nach der eigenen Spartabelle des Regimes in 93.2.e.2.º besteuert: 19 % bis 6.000 €, 21 % bis 50.000 €, 23 % bis 200.000 €, 27 % bis 300.000 € und seit 2025 30 % darüber, dieselben Sätze wie in der normalen Tabelle.

Die Grundlage ist brutto. Die Nichtansässigenregeln bilden sie por su importe íntegro … sin que sean de aplicación … las reducciones — aus dem Bruttobetrag, ohne die Abzüge (Nichtansässigengesetz, Artikel 24.1) —, sodass die Sozialversicherungsbeiträge, die 2.000 € allgemeinen Werbungskosten und der Grundfreibetrag von 5.550 € der normalen Steuer nicht vorkommen, ebenso wenig die Familien-, Wohnungs- oder Regionalabzüge. Artikel 93.2.a macht das Regime zudem für die meisten Nichtansässigen-Befreiungen taub und behält eine: Sachbezüge aus Arbeit nach Artikel 14.1.a jenes Gesetzes. Von der Steuerschuld werden nur zwei Dinge abgezogen, der Spendenabzug und die bereits einbehaltenen Quellensteuern (Nichtansässigengesetz, Artikel 26), plus eine Gutschrift, die die Verordnung für den doppelt besteuerten Remote-Arbeitnehmer hinzufügt: die Anrechnung ausländischer Steuer nach Artikel 80 auf im Ausland besteuertes Arbeitseinkommen, con el límite del 30 por ciento de la parte de la cuota íntegra correspondiente a la totalidad de dichos rendimientos — begrenzt auf 30 % der auf diese Einkünfte entfallenden Steuer (Artikel 114.2.b). Der Quellensteuerabzug folgt derselben Tabelle: 24 % auf der Gehaltsabrechnung, und Cuando las retribuciones satisfechas por un mismo pagador … excedan de 600.000 euros, el porcentaje de retención aplicable al exceso será el 47 por ciento — übersteigen die Vergütungen eines Zahlers 600.000 €, gelten 47 % auf den Überschuss (93.2.f).

Drei Gehälter im Vergleich — und wo sich das Regime nicht mehr lohnt

Die 24 % sind flach, und flach ist nicht immer niedrig. Nach den Tabellen 2026 zahlt ein alleinstehender kanarischer Ansässiger ohne andere Einkünfte oder Abzüge in der normalen Steuer die staatliche Tabelle des Artikels 63 plus die kanarische Tabelle des Artikels 18 bis des konsolidierten Steuergesetzes der Inseln, nach den Arbeitnehmerbeiträgen zur Sozialversicherung, den 2.000 € Werbungskosten und dem Freibetrag von 5.550 €. Im Regime zahlt dieselbe Person 24 % des Bruttos.

Die beiden Linien kreuzen sich bei rund 60.000 € Bruttogehalt. Darunter ist die normale Steuer mit ihrem Freibetrag, ihren Werbungskosten und ihren niedrigeren ersten Stufen billiger als 24 % auf alles; darüber gewinnt das Regime, und der Abstand wächst schnell, weil der normale Grenzsatz zwischen 60.000 € und 93.268 € bei 46 % liegt und über 300.000 € bei 50,5 %, gegen flache 24 % bis 600.000 €. Zwei weitere Effekte verschieben den Kreuzungspunkt. Ausländische Dividenden, Mieten oder Gewinne drücken ihn nach unten, weil sie im Regime aus der spanischen Erklärung verschwinden; ein nicht erwerbstätiger Ehegatte und Kinder schieben ihn nach oben, weil die Familienfreibeträge und die Zusammenveranlagung der normalen Steuer verloren gehen. Die Zahlen sind Arithmetik auf den veröffentlichten Tabellen, kein Angebot; der Kreuzungspunkt einer realen Familie wird berechnet, bevor das Modelo 149 eingereicht wird, nicht danach.

Vermögensteuer und die Auslandsvermögenserklärung

Artikel 93.1 endet mit einem Satz, der so viel wert ist wie der Steuersatz: El contribuyente que opte por la tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes quedará sujeto por obligación real en el Impuesto sobre el Patrimonio — wer optiert, unterliegt der Vermögensteuer nach beschränkter Steuerpflicht. Die beschränkte Steuerpflicht ist das Regime des Nichtansässigen im Vermögensteuergesetz, Artikel 5.Uno.b: Steuer auf Vermögensgegenstände und Rechte, cuando los mismos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español — wenn sie in Spanien belegen sind, dort ausgeübt oder erfüllt werden müssen — und sonst nichts. Ein Haus im Ausland, ein ausländisches Depot, ein Pensionsfonds daheim bleiben draußen; eine Wohnung auf Fuerteventura und ein spanisches Konto sind drin, mit dem Freibetrag von 700.000 €, den Artikel 28 des Vermögensteuergesetzes auf beschränkt Steuerpflichtige erstreckt, und seit 2021 dem Recht, die Regeln der Region anzuwenden, in der der größte Teil dieses spanischen Vermögens liegt (seine vierte Zusatzbestimmung).

Dieselbe Logik entscheidet die Auslandsvermögenserklärung. Die eigene Liste häufiger Fragen des Finanzamts zum Modelo 720 fragt, ob eine Person unter Artikel 93 es abgeben muss, und antwortet mit einem Wort: No. Sie fügt hinzu, das Regime no resulta extensible al resto de miembros de la unidad familiar, los cuales podrán estar sujetas a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero en la medida en la que sean residentes fiscales en España — erstrecke sich nicht auf die übrigen Mitglieder der Familieneinheit, die der Meldepflicht für Auslandsvermögen unterliegen können, soweit sie in Spanien steuerlich ansässig sind. Diese Antwort ist älter als die Familientür von 2023; ein Ehegatte, der nach 93.3 optiert hat, ist im Regime, ein Ehegatte, der nicht optiert hat und hier lebt, ist ein normaler Ansässiger mit einem bis 31. März abzugebenden Modelo 720, und genau so behandeln wir die beiden Fälle. Die Erklärung selbst, ihre drei Blöcke und ihre Schwellen von 50.000 € sind das Thema unseres nächsten Beitrags.

Die Fallen, die wir am häufigsten sehen

• Ein Jahr Ansässigkeit in den letzten fünf. Jedes Steuerjahr spanischer Ansässigkeit in den fünf vor dem Umzug, auch eines mit einem früheren Vertrag oder ein Sabbatical, das die 183 Tage überschritt, schließt die Tür. Wie die 183-Tage-Regel zählt, ist ein eigener Beitrag.
• Als Freelancer ankommen. Aus Spanien als autónomo zu fakturieren ist Einkommen über eine Betriebsstätte und verletzt 93.1.c — es sei denn, die Tätigkeit ist eine von ENISA zertifizierte unternehmerische oder der Fall der qualifizierten Fachkraft mit ihrem 40-%-Test. Das Telearbeitsvisum selbst erlaubt einer Fachkraft, für ein spanisches Unternehmen zu arbeiten, nur siempre y cuando el porcentaje de dicho trabajo no sea superior al 20 % del total de su actividad profesional — sofern diese Arbeit nicht mehr als 20 % der gesamten Tätigkeit ausmacht (Ley 14/2013, Artikel 74 bis).
• Das Sozialversicherungsdatum. Sechs Monate ab der Anmeldung, nicht ab der Ankunft; ein Vertrag, der begann, bevor jemand auf den Papierkram schaute, hat die Uhr die ganze Zeit laufen lassen.
• Aufhören zu arbeiten. Verliert man die Anstellung, die Geschäftsführung oder die qualifizierende Tätigkeit, ist das Regime ab diesem Steuerjahr verloren, mit einem Modelo 149 binnen eines Monats und normalem Quellensteuerabzug ab der Verletzung (Artikel 118); ein neuer Vertrag bei einem anderen Arbeitgeber erhält es, eine Pause am Strand nicht.
• Der Geschäftsführer einer vermögensverwaltenden Gesellschaft. Eine Holding, die nur Immobilien oder Depots besitzt, ist eine entidad patrimonial; ein Geschäftsführer mit 25 % oder mehr daran ist draußen, so echt die Bestellung auch ist.
• Die Abkommensbescheinigung. Artikel 120 der Verordnung lässt den Steuerpflichtigen eine Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit in Spanien beantragen, aber die Bescheinigung, die ein Doppelbesteuerungsabkommen verlangt, ist ein anderes Dokument, das die Verordnung das Ministerium a condición de reciprocidad — unter der Bedingung der Gegenseitigkeit — nur in den von ihm bestimmten Fällen ausstellen lässt (120.2). Ob Ihr Heimatland aufhört, Sie zu besteuern, hängt von dieser Bescheinigung ab, nicht von den 24 %.
• Der Einkommenstest der Familie. Jedes Jahr muss die Bemessungsgrundlage jedes Familienmitglieds unter der des Hauptsteuerpflichtigen bleiben; ein Ehegatte, dessen spanisches Einkommen Ihres überholt, scheidet aus dem Regime aus.

Von Fuerteventura aus: die Fälle, für die das Regime geschrieben wurde

Die typischen Kandidaten der Insel sind drei. Der Remote-Arbeitnehmer eines ausländischen Unternehmens, der sich mit dem Telearbeitsvisum in Corralejo niederlässt: drin über 93.1.b.1.º, 24 % auf das gesamte Gehalt, ausländisches Sparvermögen unberührt, und die sechs Monate gezählt ab dem Tag, an dem das ausländische Sozialversicherungsdokument oder die spanische Anmeldung beginnt. Der Gründer, der herzieht, um die SL zu führen, die von der Insel aus tätig sein wird: drin als Geschäftsführer über b.2.º, mit dem Gehalt, das die Gesellschaft ihm zahlt, zu 24 %, und der Steuer der Gesellschaft selbst als eigener Sache. Und die Familie, die zusammen ankommt: Ehegatte und Kinder optieren mit ihrem eigenen Modelo 149 binnen sechs Monaten nach der Einreise, und ihre gemeinsame Grundlage wird jedes Jahr gegen die des Hauptsteuerpflichtigen geprüft.

Unsere Steuerabteilung reicht das Modelo 149 mit seinen Unterlagen innerhalb der sechs Monate ein, richtet den 24-%-Abzug beim Arbeitgeber oder in der Gehaltsabrechnung der Gesellschaft über unser Lohnteam ein, erstellt jedes Frühjahr das Modelo 151, die Vermögensteuererklärung nach beschränkter Steuerpflicht, wo sie anfällt, und die eigenen Mitteilungen der Familie — und rechnet den Kreuzungspunkt, bevor jemand optiert. Unsere Seite zur Steuerberatung beschreibt den Service, unsere Seite zu Aufenthalt und NIE deckt die Genehmigung und die NIE ab, die zuerst kommen, und ein Beratungstermin lässt sich online buchen.

Häufige Fragen

Ich bin 2025 nach Spanien gezogen und habe nie ein Modelo 149 eingereicht. Kann ich noch optieren?

Nur wenn seit dem Beginndatum in Ihrer Sozialversicherungsanmeldung oder in dem Dokument, das Ihre ausländische Sozialversicherung fortgelten lässt, noch keine sechs Monate vergangen sind. Sind sie vergangen, ist die Option für diesen Umzug verloren; die Verordnung setzt eine Höchstfrist, und das Finanzamt lässt verspätete Mitteilungen nicht zu. Ein späterer Umzug nach fünf vollen Steuerjahren der Nichtansässigkeit würde ein neues Fenster öffnen.

Kann ich im Regime selbständig sein?

Nicht als gewöhnlicher autónomo: Einkommen über eine Betriebsstätte in Spanien verletzt Artikel 93.1.c und schließt Sie aus. Die zwei Ausnahmen sind eine von ENISA nach Artikel 70 der Ley 14/2013 als unternehmerisch zertifizierte Tätigkeit und die hochqualifizierte Fachkraft, die für Startups oder in Forschung, Entwicklung und Innovation arbeitet und mehr als 40 % ihres Einkommens daraus bezieht.

Werden meine ausländischen Mieten oder Dividenden mit 24 % besteuert?

Nein, und mit gar keinem Satz: Im Regime werden außer Arbeitseinkommen nur Einkünfte spanischer Quelle besteuert, sodass ausländische Mieten, Dividenden, Zinsen und Gewinne außerhalb der spanischen Erklärung bleiben, während Arbeitseinkommen besteuert wird, von wo auch immer es gezahlt wird. Kapitaleinkünfte spanischer Quelle zahlen die Tabelle von 19 % bis 30 %.

Ist das Regime immer günstiger?

Nein. Nach den kanarischen Tabellen 2026 zahlt eine alleinstehende Person nur mit Gehalt unter rund 60.000 € brutto in der normalen Steuer weniger, weil Freibetrag, Werbungskosten und die niedrigen Stufen mehr wert sind, als der Flatsatz spart. Darüber gewinnt das Regime, und über 150.000 € geht die Ersparnis in die Zehntausende pro Jahr; ausländische Kapitaleinkünfte drücken den Kreuzungspunkt nach unten, eine nicht erwerbstätige Familie schiebt ihn nach oben.

Fakten geprüft im September 2026 (Ley 35/2006, Artikel 93 in der Fassung der Ley 28/2022 und, für die Spartabelle, der Ley 7/2024, sowie Artikel 19, 57, 63 und 66; Real Decreto 439/2007, Artikel 113 bis 120; Real Decreto Legislativo 5/2004, Artikel 24 bis 26; Ley 19/1991, Artikel 5; Ley 14/2013, Artikel 70, 71 und 74 bis; Decreto Legislativo 1/2009 der Kanaren, Artikel 18 bis in der Fassung der Ley 9/2025; die Seiten des Finanzamts zum Sonderregime, die Anleitung zum Modelo 149 und die Fragen zum Modelo 720). Die Tabellen und die Antworten des Finanzamts können sich mit einem Haushaltsgesetz oder einem neuen Kriterium ändern; der Kreuzungspunkt wird für jeden Mandanten vor der Option neu berechnet.