Закон Бекхэма в 2026 году: кто подходит, шестимесячный срок и что на самом деле покрывают 24 %

Каждый месяц к нам на Фуэртевентуру приходит кто-то с предложением о работе, компанией, которой нужно управлять, или ноутбуком, который работает откуда угодно, — и с одним и тем же вопросом: применим ли ко мне «закон Бекхэма» и сколько я на самом деле заплачу? Режим — это статья 93 закона о подоходном налоге, переписанная законом о стартапах в начале 2023 года, и делает она одно: в год, когда вы становитесь резидентом, и пять лет после него она облагает вас как нерезидента — 24 % с трудового дохода до 600 000 € вместо обычной шкалы, предельная ставка которой на Канарах достигает 50,5 %. Эта статья читает статью 93 и её регламент в том виде, в каком они действуют в сентябре 2026 года: кто может выбрать режим, шестимесячные часы, которые нельзя починить, что покрывают 24 % и чего не покрывают, налог на имущество и декларация о зарубежных активах, и три зарплаты в сравнении, чтобы вы увидели, где режим перестаёт быть выгодным. Цитаты даны по-испански с переводом на русский; цифры сравнения — наши, посчитанные по государственной и канарской шкалам 2026 года.

Пять дверей в режим, и по два условия на каждой

Статья 93.1 позволяет Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español — физическим лицам, которые приобретают налоговое резидентство в Испании вследствие переезда на испанскую территорию, — выбрать налогообложение по правилам налога на доходы нерезидентов durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco períodos impositivos siguientes — в налоговый период смены резидентства и в пять следующих налоговых периодов, — оставаясь плательщиками подоходного налога. Два условия идут первыми. Нужно no hayan sido residentes en España durante los cinco períodos impositivos anteriores — не быть резидентом Испании в пять налоговых периодов до переезда (93.1.a); до 2023 года правило говорило о десяти. И нужно no obtenga rentas que se calificarían como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio español — не получать доходов, которые считались бы полученными через постоянное представительство в Испании (93.1.c), — это та оговорка, которая закрывает дверь обычному autónomo, с двумя исключениями ниже.

Затем сам переезд должен быть вызван одним из пяти обстоятельств (93.1.b), в первый год режима или в год до него:

• Трудовой договор (b.1.º) с работодателем в Испании, либо командирование по распоряжению иностранного работодателя с carta de desplazamiento, либо — новинка 2023 года — работа, выполняемая a distancia, mediante el uso exclusivo de medios y sistemas informáticos, telemáticos y de telecomunicación — дистанционно, исключительно с помощью компьютерных, телематических и телекоммуникационных средств. Закон добавляет, что условие se entenderá cumplida — считается выполненным — для работников, имеющих визу международного телеработника по Ley 14/2013, ту самую, которую разбирает наша статья о визе цифрового кочевника; виза достаточна, но не обязательна, и гражданин ЕС, удалённо работающий на иностранного работодателя, подходит и без неё. Профессиональные спортсмены — единственный исключённый договор.
• Стать директором компании (b.2.º). Любой компании, с одним пределом: если компания — entidad patrimonial, имущественная (пассивная) компания по закону о налоге на прибыль, директор не может владеть долей, делающей его связанной стороной по статье 18 этого закона, чей пункт 18.2 задаёт порог: la participación deberá ser igual o superior al 25 por ciento — доля должна быть 25 % или больше. В операционной компании доля свободна — поэтому основатель, переезжающий, чтобы управлять принадлежащей ему SL, внутри режима.
• Предпринимательская деятельность (b.3.º), то есть calificada como actividad emprendedora — квалифицированная как предпринимательская — по статье 70 Ley 14/2013: innovadora y/o tenga especial interés económico para España — инновационная и/или представляющая особый экономический интерес для Испании, — с положительным заключением ENISA, государственной инновационной компании, а для граждан не из ЕС — с видом на жительство предпринимателя, полученным до переезда (регламент, статья 113.2).
• Высококвалифицированный специалист (b.4.º), оказывающий услуги стартапу в смысле Ley 28/2022 или ведущий обучение, исследования, разработки или инновации, если это вознаграждение составляет más del 40 % de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal — более 40 % всех предпринимательских, профессиональных и трудовых доходов.
• Семья (93.3): супруг, дети младше двадцати пяти лет или любого возраста с инвалидностью, а без брака — другой родитель, при условии, что они переезжают вместе с основным налогоплательщиком или до конца его первого года в режиме, становятся резидентами, соблюдают условия о пяти годах и о постоянном представительстве и год за годом имеют совокупную налоговую базу inferior a la base liquidable del contribuyente — ниже базы основного налогоплательщика.

Часы: шесть месяцев с даты в социальном страховании, и без исправления

Опция заявляется формой Modelo 149, и регламент задаёт окно. Для основного налогоплательщика оно идёт en el plazo máximo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en España o en la documentación que le permita, en su caso, el mantenimiento de la legislación de Seguridad Social de origen — не более шести месяцев с даты начала деятельности, указанной в регистрации в испанском социальном страховании или в документе, который позволяет сохранить социальное страхование страны происхождения (статья 116.1.a); если регистрация не обязательна — с документа, подтверждающего начало деятельности. Для супруга или ребёнка — шесть месяцев со въезда в Испанию либо до срока основного налогоплательщика, если он позже (116.1.b). Собственные инструкции налоговой повторяют правило и перечисляют, что прилагается к форме: регистрация в социальном страховании, вид на жительство, если он есть, и, в зависимости от двери, письмо работодателя, назначение от компании, заключение ENISA или регистрация стартапа.

Две вещи об этих часах. Регламент называет срок максимальным, а налоговая считает опоздавшую форму 149 незаявленной опцией: нет подачи с опозданием и надбавкой, нет второго шанса на второй год, и мы не видели, чтобы опоздавшую приняли. И считаются они с даты социального страхования, а не со дня приезда, подписания аренды или получения NIE; у работника, чей договор начался 1 марта, срок до 1 сентября, что бы ни стояло в штампе паспорта. Остальные сообщения идут той же формой: отказ durante los meses de noviembre y diciembre anteriores al inicio del año natural en que la renuncia deba surtir efectos — в ноябре и декабре перед годом, с которого он должен действовать (статья 117); исключение en el plazo de un mes desde el incumplimiento de las condiciones — в течение месяца с нарушения условий (статья 118), с обычным подоходным налогом с момента нарушения; и окончание командирования — в течение месяца. Оказавшись внутри, режим длится год приезда плюс пять (статья 115), а годовая декларация — Modelo 151 вместо обычной Modelo 100.

Что покрывают 24 % и что остаётся необложенным

Режим не снижает налог на всё; он меняет, что облагается и как. Статья 93.2 применяет правила нерезидентов к доходам, полученным без постоянного представительства, с особенностями, и первая из них — самая важная: La totalidad de los rendimientos de actividades económicas calificadas como una actividad emprendedora o de los rendimientos del trabajo obtenidos por el contribuyente durante la aplicación del régimen especial se entenderán obtenidos en territorio español — весь доход от предпринимательской деятельности и весь трудовой доход, полученный во время действия режима, считается полученным в Испании (93.2.b). Удалённый сотрудник, которому платит компания в Берлине или Бостоне, платит испанский налог с этой зарплаты по ставке режима; прочтения «зарубежный трудовой доход остаётся за границей» не существует. Регламент выводит из-под режима лишь доход от деятельности, которая велась до переезда или после окончания командирования (статья 114.2.a).

Всё остальное следует логике нерезидентов: в Испании облагается, только если по закону о нерезидентах источник испанский. Дивиденды иностранной компании, проценты по иностранному счёту, аренда квартиры за рубежом, прибыль от продажи акций, хранящихся за границей, — вне декларации. Доходы от сбережений испанского источника — дивиденды испанской компании, проценты здесь, прибыль от продажи квартиры на Фуэртевентуре — облагаются по собственной шкале режима для сбережений из 93.2.e.2.º: 19 % до 6 000 €, 21 % до 50 000 €, 23 % до 200 000 €, 27 % до 300 000 € и, с 2025 года, 30 % выше — те же ставки, что и в обычной шкале.

База — брутто. Правила нерезидентов формируют её por su importe íntegro … sin que sean de aplicación … las reducciones — из полной суммы, без вычетов (закон о нерезидентах, статья 24.1), так что взносы в социальное страхование, 2 000 € общих расходов и личный минимум 5 550 € обычного налога не появляются, как и семейные, жилищные или региональные вычеты. Статья 93.2.a к тому же делает режим глухим к большинству льгот для нерезидентов, оставляя одну: трудовой доход в натуральной форме по статье 14.1.a того закона. Из причитающегося налога вычитаются только две вещи — вычет за пожертвования и уже удержанные суммы (закон о нерезидентах, статья 26), плюс один зачёт, который регламент добавляет для телеработника, обложенного дважды: зачёт иностранного налога по статье 80 на трудовой доход, обложенный за рубежом, con el límite del 30 por ciento de la parte de la cuota íntegra correspondiente a la totalidad de dichos rendimientos — не более 30 % налога, приходящегося на этот доход (статья 114.2.b). Удержание следует той же шкале: 24 % в расчётном листке, а Cuando las retribuciones satisfechas por un mismo pagador … excedan de 600.000 euros, el porcentaje de retención aplicable al exceso será el 47 por ciento — когда выплаты одного плательщика превышают 600 000 €, с превышения удерживается 47 % (93.2.f).

Три зарплаты в сравнении, и где режим перестаёт окупаться

24 % — плоская ставка, а плоская не всегда низкая. По шкалам 2026 года одинокий резидент Канар без других доходов и вычетов платит в обычном налоге государственную шкалу статьи 63 плюс канарскую шкалу статьи 18 bis консолидированного налогового закона островов, после взносов работника в социальное страхование, 2 000 € расходов и минимума 5 550 €. В режиме тот же человек платит 24 % от брутто.

Две линии пересекаются примерно на 60 000 € зарплаты брутто. Ниже обычный налог с его минимумом, расходами и низкими первыми ступенями дешевле, чем 24 % со всего; выше выигрывает режим, и разрыв быстро растёт, потому что обычная предельная ставка составляет 46 % между 60 000 € и 93 268 € и 50,5 % свыше 300 000 € — против плоских 24 % до 600 000 €. Ещё два эффекта сдвигают точку пересечения. Зарубежные дивиденды, аренда или прибыль сдвигают её вниз, потому что в режиме они исчезают из испанской декларации; неработающий супруг и дети сдвигают её вверх, потому что теряются семейные минимумы и совместная декларация обычного налога. Цифры — арифметика по опубликованным шкалам, а не расчёт для клиента; точка пересечения реальной семьи считается до подачи Modelo 149, а не после.

Налог на имущество и декларация о зарубежных активах

Статья 93.1 заканчивается строкой, которая стоит не меньше ставки: El contribuyente que opte por la tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes quedará sujeto por obligación real en el Impuesto sobre el Patrimonio — выбравший режим подлежит налогу на имущество по ограниченной обязанности. Ограниченная обязанность — это режим нерезидента в законе о налоге на имущество, статья 5.Uno.b: налог на имущество и права cuando los mismos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español — когда они находятся, могут осуществляться или должны исполняться в Испании — и ни на что больше. Дом за границей, иностранный портфель, пенсионный фонд на родине остаются снаружи; квартира на Фуэртевентуре и испанский счёт — внутри, с необлагаемым минимумом 700 000 €, который статья 28 закона о налоге распространяет на плательщиков по ограниченной обязанности, и, с 2021 года, с правом применять правила региона, где находится большая часть этих испанских активов (четвёртое дополнительное положение закона).

Та же логика решает вопрос декларации о зарубежных активах. Собственный список частых вопросов налоговой о Modelo 720 спрашивает, обязано ли лицо в режиме статьи 93 её подавать, и отвечает одним словом: No. Он добавляет, что режим no resulta extensible al resto de miembros de la unidad familiar, los cuales podrán estar sujetas a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero en la medida en la que sean residentes fiscales en España — не распространяется на остальных членов семьи, которые могут быть обязаны сообщать о зарубежных активах в той мере, в какой они являются налоговыми резидентами Испании. Этот ответ старше семейной двери 2023 года; супруг, выбравший режим по 93.3, внутри режима, супруг, не выбравший его и живущий здесь, — обычный резидент с Modelo 720 до 31 марта, и именно так мы трактуем оба случая. Сама декларация, её три блока и пороги в 50 000 € — тема нашей следующей статьи.

Ловушки, которые мы видим чаще всего

• Год резидентства в последние пять. Любой налоговый период испанского резидентства в пять лет до переезда, включая год по прежнему контракту или творческий отпуск, перешагнувший 183 дня, закрывает дверь. Как считаются 183 дня — отдельная статья.
• Приехать фрилансером. Выставлять счета из Испании как autónomo — это доход через постоянное представительство, нарушающий 93.1.c, если только деятельность не сертифицирована ENISA как предпринимательская или это не случай квалифицированного специалиста с его тестом 40 %. Сама виза телеработника позволяет специалисту работать на испанскую компанию лишь siempre y cuando el porcentaje de dicho trabajo no sea superior al 20 % del total de su actividad profesional — при условии, что эта работа не превышает 20 % всей его деятельности (Ley 14/2013, статья 74 bis).
• Дата социального страхования. Шесть месяцев с регистрации, а не с приезда; договор, начавшийся до того, как кто-то взглянул на бумаги, всё это время запускал часы.
• Перестать работать. Потеря работы, директорской должности или квалифицирующей деятельности — потеря режима с этого налогового периода, с Modelo 149 в течение месяца и обычным удержанием с момента нарушения (статья 118); новый договор с другим работодателем сохраняет режим, пауза на пляже — нет.
• Директор имущественной компании. Холдинг, владеющий только недвижимостью или портфелями, — entidad patrimonial; директор с 25 % и более в нём — снаружи, каким бы реальным ни было назначение.
• Сертификат по соглашению. Статья 120 регламента позволяет запросить сертификат налогового резидентства в Испании, но сертификат, которого требует соглашение об избежании двойного налогообложения, — другой документ, который регламент разрешает Министерству выдавать a condición de reciprocidad — на условиях взаимности — только в указанных им случаях (120.2). Перестанет ли ваша страна облагать вас налогом, зависит от этого сертификата, а не от 24 %.
• Тест дохода семьи. Каждый год налоговая база каждого члена семьи должна оставаться ниже базы основного налогоплательщика; супруг, чей испанский доход обогнал ваш, выходит из режима.

С Фуэртевентуры: случаи, для которых режим написан

Типичных кандидатов на острове три. Удалённый сотрудник иностранной компании, обосновавшийся в Корралехо с визой телеработника: внутри по 93.1.b.1.º, 24 % со всей зарплаты, зарубежные сбережения нетронуты, а шесть месяцев считаются со дня, когда начинает действовать документ иностранного социального страхования или испанская регистрация. Основатель, переезжающий управлять SL, которая будет работать с острова: внутри как директор по b.2.º, с зарплатой, которую платит ему компания, по 24 %, а налог самой компании — отдельный вопрос. И семья, приезжающая вместе: супруг и дети заявляют свою опцию собственной формой 149 в шесть месяцев со въезда, а их совокупная база каждый год сверяется с базой основного.

Наш налоговый отдел подаёт Modelo 149 с документами в шестимесячный срок, настраивает удержание 24 % у работодателя или в расчёте зарплаты компании через нашу кадровую команду, готовит Modelo 151 каждую весну, декларацию по налогу на имущество по ограниченной обязанности там, где она нужна, и собственные сообщения семьи — и считает точку пересечения до того, как кто-то выберет режим. Наша страница налогового консультирования описывает услугу, наша страница о резидентстве и NIE охватывает разрешение и NIE, которые идут первыми, а консультацию можно записать онлайн.

Частые вопросы

Я переехал в Испанию в 2025 году и не подавал Modelo 149. Могу ли я ещё выбрать режим?

Только если с даты начала, указанной в вашей регистрации в социальном страховании или в документе, сохраняющем ваше иностранное социальное страхование, не прошло шести месяцев. Если прошло, опция для этого переезда потеряна; регламент задаёт максимальный срок, и налоговая не принимает опоздавшие сообщения. Более поздний переезд, после пяти полных налоговых периодов нерезидентства, открыл бы новое окно.

Могу ли я быть самозанятым в режиме?

Не как обычный autónomo: доход через постоянное представительство в Испании нарушает статью 93.1.c и исключает вас. Два исключения — деятельность, сертифицированная ENISA как предпринимательская по статье 70 Ley 14/2013, и высококвалифицированный специалист, работающий на стартапы или в исследованиях, разработках и инновациях, получающий от этого более 40 % дохода.

Облагаются ли по 24 % моя зарубежная аренда или зарубежные дивиденды?

Нет, и ни по какой ставке: в режиме облагается только доход испанского источника, кроме трудового, так что зарубежная аренда, дивиденды, проценты и прибыль остаются вне испанской декларации, а трудовой доход облагается, откуда бы он ни платился. Доходы от сбережений испанского источника платят по шкале от 19 % до 30 %.

Режим всегда дешевле?

Нет. По канарским шкалам 2026 года одинокий человек только с зарплатой платит меньше в обычном налоге ниже примерно 60 000 € брутто, потому что минимум, расходы и низкие ступени стоят больше, чем экономит плоская ставка. Выше выигрывает режим, а свыше 150 000 € экономия достигает десятков тысяч в год; зарубежные доходы от сбережений сдвигают точку пересечения вниз, неработающая семья — вверх.

Факты проверены в сентябре 2026 года (Ley 35/2006, статья 93 в редакции Ley 28/2022 и, для шкалы сбережений, Ley 7/2024, а также статьи 19, 57, 63 и 66; Real Decreto 439/2007, статьи 113–120; Real Decreto Legislativo 5/2004, статьи 24–26; Ley 19/1991, статья 5; Ley 14/2013, статьи 70, 71 и 74 bis; Decreto Legislativo 1/2009 Канарских островов, статья 18 bis в редакции Ley 9/2025; страницы налоговой службы о специальном режиме, инструкции к Modelo 149 и вопросы о Modelo 720). Шкалы и ответы налоговой могут измениться с бюджетным законом или новым критерием; точка пересечения пересчитывается для каждого клиента до подачи опции.