Nuovo residente nel 2026? La dichiarazione dei beni all'estero che presenterete entro il 31 marzo 2027 (Modelo 720/721)

Se il 2026 è l'anno in cui siete diventati residenti fiscali in Spagna, la prima cosa che dovete al fisco sulla vostra vita prima di Fuerteventura non è un pagamento. È un elenco. Tra il 1° gennaio e il 31 marzo 2027 presenterete il Modelo 720, la dichiarazione informativa su conti, investimenti, assicurazioni e immobili detenuti all'estero, e, se tenete criptovalute su una piattaforma estera, il suo gemello, il Modelo 721. Con nessuno dei due si paga nulla. Ciò che portano è una fotografia di ciò che possedete fuori dalla Spagna al 31 dicembre, blocco per blocco, sopra una linea di 50.000 € per blocco. Questo articolo legge la regola così com'è a settembre 2026: la diciottesima disposizione aggiuntiva della legge generale tributaria riscritta nel marzo 2022 dopo che la Corte di giustizia ha bocciato le vecchie sanzioni, i tre articoli del regolamento che fissano i blocchi e le soglie, l'ordinanza che approva il modulo, l'elenco di domande del fisco stesso aggiornato a febbraio 2025 e la sentenza stessa. Poi compila la dichiarazione di una coppia che si è trasferita sull'isola quest'anno, riga per riga.

Chi lo presenta, e perché l'anno conta più della data di arrivo

L'obbligo sta nella legge generale tributaria, la cui diciottesima disposizione aggiuntiva dice che Los obligados tributarios deberán suministrar a la Administración Tributaria, conforme a lo dispuesto en los artículos 29 y 93 de esta ley y en los términos que reglamentariamente se establezcan, la siguiente información, i contribuenti devono fornire all'amministrazione tributaria le seguenti informazioni, e poi elenca quattro cose: conti all'estero, titoli, diritti, assicurazioni e rendite all'estero, immobili all'estero e valute virtuali all'estero. Il regolamento che riempie i termini è il Real Decreto 1065/2007, i cui articoli 42 bis, 42 ter, 42 quater e 54 bis si aprono tutti con la stessa frase su chi è tenuto: Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, le persone fisiche e giuridiche residenti in Spagna, le stabili organizzazioni spagnole di non residenti e gli enti senza personalità giuridica come le eredità giacenti e le comunioni. Il dovere va oltre il titolare formale: la disposizione se extenderán a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, si estende ai titolari effettivi secondo la legge antiriciclaggio e, per i conti, a chiunque sia rappresentante, delegato o beneficiario, o abbia semplicemente un potere di disposizione.

La residenza si misura per l'anno che la dichiarazione descrive, non per il giorno in cui si presenta. Le domande del fisco lo dicono in una riga, La residencia fiscal se refiere al ejercicio al que se refiere la declaración informativa, la residenza fiscale si riferisce all'anno cui si riferisce la dichiarazione, e fanno l'esempio di chi era non residente un anno e residente il successivo: nessuna dichiarazione per il primo, una dichiarazione nell'anno dopo il secondo. Così chi è residente per il 2026 presenta il 720 del 2026 tra gennaio e marzo 2027; chi è arrivato troppo tardi nel 2026 per essere residente secondo la regola dei 183 giorni e i suoi altri due criteri non presenta nulla nel 2027 e comincia con la dichiarazione del 2027 nel 2028. La dichiarazione segue la residenza, e la residenza è una questione di giorni e di interessi, non della data di iscrizione al padrón.

Un gruppo di nuovi residenti è espressamente fuori: chi è tassato con il regime Beckham. L'elenco del fisco chiede se una persona nel regime dell'articolo 93 della legge sull'imposta sul reddito debba presentare il 720 e se debbano farlo coniuge e figli, e risponde alla prima domanda con una sola parola, «No». Il ragionamento segue nel paragrafo successivo: le conseguenze della mancata presentazione furono scritte per contribuenti tassati sull'intero reddito, una circostanza que no concurre para las personas físicas acogidas al mencionado régimen fiscal previsto en el artículo 93 de la Ley de IRPF, por lo que no resultan obligados a cumplimentar la nueva declaración informativa, che non ricorre per le persone nel regime dell'articolo 93, le quali quindi non sono tenute a compilare la dichiarazione. L'esenzione non viaggia con la famiglia: il regime no resulta extensible al resto de miembros de la unidad familiar, los cuales podrán estar sujetas a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero en la medida en la que sean residentes fiscales en España, non si estende agli altri membri del nucleo familiare, che possono essere soggetti all'obbligo nella misura in cui siano residenti fiscali in Spagna. Abbiamo raccontato chi può accedere al regime e cosa copre davvero il 24 % nell'articolo precedente; il coniuge che non ha optato, o non può, presenta un 720 completo sui beni a proprio nome e sulla propria metà di tutto ciò che è in comune.

I tre blocchi, la linea dei 50.000 € e cosa conta come «estero»

Il fisco descrive il modulo come un solo modello per tre obblighi informativi distinti, e la distinzione conta due volte: la soglia dei 50.000 € si verifica blocco per blocco e, dal 2022, anche le sanzioni. I blocchi, e il quarto che ora vive in un modulo proprio, sono questi.

Per i conti la regola è l'articolo 42 bis del regolamento. La dichiarazione riporta Los saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al último trimestre del año, i saldi al 31 dicembre e il saldo medio dell'ultimo trimestre, e la soglia recita: No existirá obligación de informar sobre ninguna cuenta cuando los saldos a 31 de diciembre a los que se refiere el apartado 2.d) no superen, conjuntamente, los 50.000 euros, y la misma circunstancia concurra en relación con los saldos medios a que se refiere el mismo apartado. En caso de superarse cualquiera de dichos límites conjuntos deberá informarse sobre todas las cuentas, nessun obbligo di dichiarare alcun conto quando i saldi complessivi al 31 dicembre non superano 50.000 € e lo stesso vale per i saldi medi; se una delle due soglie complessive è superata, vanno dichiarati tutti i conti. Un saldo schizzato durante l'anno e ridisceso prima di dicembre non conta: l'esempio del fisco di un conto arrivato a 67.000 € in aprile e chiuso l'anno a 45.650 € con una media del quarto trimestre di 46.200,45 € finisce con le parole la cuenta no debe ser objeto de declaración ya que, aunque a lo largo del ejercicio se han superado los 50.000 €, ni el saldo medio del último trimestre ni el saldo a 31 de diciembre superan esa cantidad, il conto non va dichiarato perché, sebbene nel corso dell'anno si siano superati i 50.000 €, né la media dell'ultimo trimestre né il saldo al 31 dicembre superano quella cifra. I conti in rosso si compensano con gli altri: Para determinar si se supera dicho umbral, se han de netear los saldos negativos con los positivos, per stabilire se la soglia è superata, i saldi negativi si compensano con quelli positivi.

Per il secondo blocco, l'articolo 42 ter, la soglia è complessiva per tutto ciò che contiene: nessun obbligo quando i valori no superen, conjuntamente, el importe de 50.000 euros. En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informarse sobre todos los títulos, activos, valores, derechos, seguros o rentas, e se la soglia complessiva è superata si dichiara ogni titolo, attivo, diritto, assicurazione e rendita. L'assicurazione vita entra con indicación de su valor de rescate a dicha fecha, con il suo valore di riscatto al 31 dicembre, e la pura copertura di rischio resta fuori: la regola no se aplicará a los seguros temporales que únicamente incluyan prestaciones en caso de fallecimiento o invalidez u otras garantías complementarias de riesgo, non si applica alle polizze temporanee che pagano solo in caso di morte o invalidità o per altre garanzie di rischio. Gli immobili, articolo 54 bis, si verificano sui valori di acquisto: No existirá obligación de informar sobre ningún inmueble o derecho sobre bien inmueble cuando los valores a que se refieren los apartados 2.d), 3 y 4 no superasen, conjuntamente, los 50.000 euros, nessun obbligo di dichiarare alcun immobile o diritto su immobile quando quei valori non superano complessivamente 50.000 €.

La contitolarità non divide la soglia. Quando un conto o un immobile appartiene a più persone, Se informará de los saldos totales sin prorratear, indicando el porcentaje de participación, si dichiarano i saldi totali senza ripartirli, indicando la percentuale detenuta, e la stessa regola vale per ogni blocco. Una coppia con un conto cointestato di 60.000 € dichiara ciascuno il conto a 60.000 € con una quota del 50 %; nessuno dei due può dire che la sua metà è sotto la linea. I coniugi in comunione dei beni spagnola presentano entrambi anche se solo uno è il titolare formale: ambos cónyuges (si están dentro del ámbito subjetivo de la obligación) tienen obligación de presentar la declaración, entrambi i coniugi, se rientrano nell'ambito dell'obbligo, devono presentare, il titolare come proprietario al 100 % e l'altro come titolare effettivo al 50 %.

«Estero» si definisce da dove si trova il bene, non dalla nazionalità del proprietario né dalla valuta. I conti presso una filiale estera di una banca spagnola sono esclusi quando la banca stessa li dichiara alla Spagna, ai sensi dell'articolo 42 bis.4.d. Le azioni estere tenute presso un depositario spagnolo non si dichiarano, perché le dichiara il depositario: il fisco dice che no existe obligación de informar sobre las mismas en virtud del artículo 42 ter.1 del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007, de 27 de julio, siempre que estas entidades depositarias estén obligadas a proporcionar a la Administración tributaria la información sobre el titular de los valores en ellas depositados, non c'è obbligo di dichiararle purché il depositario sia tenuto a fornire all'amministrazione le informazioni sul titolare. I fondi esteri comprati tramite il loro collocatore spagnolo e le polizze vita con un assicuratore estero che opera in Spagna tramite un rappresentante seguono la stessa logica. Un conto dichiarato quando era all'estero e poi migrato a una banca spagnola non si dichiara di nuovo: No existe obligación de informar en el modelo 720 una cuenta bancaria originariamente situada en el extranjero, que en un ejercicio anterior haya estado sujeta a la obligación de información en el citado modelo 720, cuando se haya producido su migración a una entidad financiera establecida en España, a meno che la migrazione abbia chiuso il vecchio conto, che allora si dichiara come estinzione. Le criptovalute sono «all'estero» quando il custode delle chiavi è uno che non dichiara alla Spagna, e le monete sono quelle custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, custodite da persone o enti che salvaguardano chiavi private per conto di terzi per detenerle, conservarle e trasferirle. Le monete in un portafoglio le cui chiavi tenete voi stessi non sono custodite da nessuno e stanno fuori da entrambi i moduli.

Cosa non è nell'elenco, e cosa sorprende

L'elenco è chiuso, e il fisco da dodici anni risponde su cosa ne resta fuori. I piani pensionistici esteri sono la domanda di ogni pensionato britannico o olandese, e la risposta è che No existe obligación de información sobre los planes de pensiones (de las aportaciones a los mismos) en tanto no se produzca la incidencia que da lugar al cobro de la pensión en modo de renta temporal o vitalicia, non c'è obbligo di dichiarare i piani pensionistici, cioè i contributi, finché non si verifica l'evento che trasforma il piano in una rendita temporanea o vitalizia. Nella stessa risposta seguono due precisazioni: un piano le cui condizioni diano all'aderente un diritto di riscatto alla maniera di una polizza vita si dichiara con la regola delle assicurazioni con il suo valore di riscatto, e una volta verificatosi un evento il beneficiario dichiara i diritti, come valore di riscatto o come rendita. Abbiamo trattato come sono tassate quelle pensioni una volta erogate in un articolo a parte; sul lato del 720, una pensione in accumulo è invisibile al modulo e una pensione in pagamento da un assicuratore estero è una sua riga.

Le cose fisiche stanno fuori. Interrogato su opere d'arte, barche, lingotti d'oro, gioielli e contanti non depositati su un conto, il fisco risponde che No existe obligación de información sobre estos bienes entendidos como tales, non c'è obbligo di dichiarare questi beni in quanto tali, a meno che siano il sottostante di qualcosa che si dichiara, come una rendita acquistata con essi. Le stock option stanno fuori. I prestiti che avete fatto a una società estera, i crediti commerciali e le associazioni in partecipazione stanno fuori salvo che il prestito sia rappresentato da un titolo. Un acconto versato per un immobile estero prima del rogito sta fuori finché non passa la proprietà. Dentro, e spesso dimenticati: i fondi quotati, che deben declararse con la clave de tipo de bien o derecho I, vanno dichiarati con la chiave I come quote di organismi d'investimento collettivo esteri; le polizze unit linked, dove el hecho de que el tomador asuma los riesgos de la inversión en que se materializan las provisiones no altera la obligación de declarar, il fatto che il contraente sopporti il rischio dell'investimento non cambia l'obbligo di dichiarare; i conti di cash pooling di un gruppo; i conti su cui siete solo delegati per un familiare, che contano come vostri per la soglia quando siete titolari di un altro. La regola del delegato si ferma ai conti: La figura o condición de autorizado solamente se establece como obligada a presentar declaración informativa respecto de las cuentas comprendidas en el artículo 42 bis, la condizione di delegato crea un obbligo solo per i conti, così che una delega sul deposito titoli estero di un familiare non porta nulla nella vostra dichiarazione. I trust hanno le loro risposte: un disponente residente dichiara i beni come loro proprietario, un trustee residente dichiara i poteri che detiene e un beneficiario residente dichiara solo quando il beneficio è reale e non potenziale.

Come si valuta ciò che si dichiara

Il regolamento rinvia la valutazione alle regole dell'imposta sul patrimonio: Las valoraciones a que se refieren los distintos apartados de este artículo deberán suministrarse calculadas conforme a las reglas establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, le valutazioni vanno fornite secondo le regole della legge sull'imposta sul patrimonio. In pratica significa la quotazione media del quarto trimestre per le azioni quotate, con il fisco che accetta la quotazione al 31 dicembre per azioni e obbligazioni quotate su un mercato estero comparabile, il valore netto al 31 dicembre per le quote di fondi, il valore di riscatto o la riserva matematica per le assicurazioni vita, il valore di capitalizzazione per le rendite e il valore contabile per le società non quotate. Gli immobili sono diversi: il modulo riporta il valore di acquisto, e el valor de adquisición incluirá gastos inherentes a la compra e impuestos, il valore di acquisto include le spese e le imposte dell'acquisto; un immobile ereditato o donato riporta il suo valore reale alla data in cui fu acquisito. Tutto si converte aplicando el tipo de cambio vigente a 31 de diciembre del ejercicio al que corresponde la información declarada, al cambio in vigore al 31 dicembre dell'anno dichiarato, compreso il valore di acquisto di un immobile comprato anni prima, e un conto chiuso durante l'anno si converte al cambio del giorno di chiusura. Le criptovalute le valuta il titolare: il regolamento dice che gli obbligati tomarán la cotización a 31 de diciembre que ofrezcan las principales plataformas de negociación o sitios web de seguimiento de precios, prendono la quotazione al 31 dicembre offerta dalle principali piattaforme di negoziazione o dai siti di monitoraggio dei prezzi, e indicano la quotazione usata.

Primo anno, anni successivi e la regola dei 20.000 €

La finestra è la stessa nel regolamento e nell'ordinanza che approva il modulo: l'obbligo deberá cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar, va adempiuto tra il 1° gennaio e il 31 marzo dell'anno successivo a quello cui si riferiscono le informazioni. L'ordinanza aggiunge una piccola clemenza per i guasti tecnici, dicha presentación podrá efectuarse durante los tres días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo, la presentazione può avvenire nei tre giorni di calendario successivi alla scadenza, e una regola dura sulla forma: la presentazione se efectuará por vía telemática a través de Internet, avviene per via telematica tramite Internet, con certificato o Cl@ve, dal contribuente o da un rappresentante come questo studio. Non esiste un 720 cartaceo e non è mai esistito.

Dopo la prima dichiarazione, il modulo non è annuale. Il regolamento dice che La presentación de la declaración en los años sucesivos sólo será obligatoria cuando cualquiera de los saldos conjuntos a que se refiere el apartado 4.e) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la presentación de la última declaración, la presentazione negli anni successivi è obbligatoria solo quando uno dei saldi complessivi è aumentato di più di 20.000 € rispetto alle cifre che determinarono l'ultima dichiarazione, e gli articoli su titoli e immobili ripetono la regola per i loro blocchi. L'esempio svolto del fisco copre tre anni: una prima dichiarazione con conti per un totale di 57.000 € al 31 dicembre, nessuna dichiarazione l'anno dopo quando il totale sale di 18.000 €, una dichiarazione l'anno seguente quando l'aumento cumulato rispetto all'ultima dichiarazione arriva a 28.000 €. Il confronto è sempre con l'ultima dichiarazione presentata per quel blocco, non con l'anno precedente, e per i conti si fa su entrambe le cifre, il saldo al 31 dicembre e la media del quarto trimestre. Le variazioni del cambio contano per i 20.000 € di conti e titoli; per gli immobili, una volta dichiarato il valore di acquisto, las variaciones en el tipo de cambio que se produzcan en años posteriores al año de declaración no se tendrán en cuenta, le variazioni di cambio successive non si considerano.

Tre eventi impongono una dichiarazione a prescindere dalla regola dei 20.000 €. Vendere, chiudere o perdere un bene dichiarato va dichiarato per l'anno in cui è accaduto, con il valore di cessione e la data per gli immobili; le parole del regolamento per gli immobili sono che la dichiarazione deberá incorporar el valor de transmisión del inmueble o derecho y la fecha de ésta. Perdere una qualità va dichiarato: un delegato la cui delega viene revocata dichiara il saldo del giorno della revoca. E un conto dichiarato che scende sotto 50.000 € e poi viene chiuso si dichiara comunque alla chiusura. La regola speculare protegge chi non ha mai superato la linea: un conto che non fu mai dichiarabile non si dichiara quando viene chiuso, nelle parole del fisco tampoco debe informarse de la cancelación de la cuenta ya que no he tenido obligación de presentar la declaración informativa por cuentas bancarias con anterioridad. Gli investitori che movimentano molto un portafoglio estero hanno una semplificazione: quando dei titoli sono stati venduti durante l'anno e il ricavato interamente reinvestito in altri titoli dichiarabili, si dichiarano solo i saldi al 31 dicembre, non ogni vendita.

Il 721 segue lo stesso calendario. L'articolo 42 quater è stato aggiunto al regolamento nell'aprile 2023, l'ordinanza che approva il modulo è l'Orden HFP/886/2023, e la sua disposizione finale lo ha applicato per la prima volta alla dichiarazione correspondiente al ejercicio 2023, que se presentará entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2024, relativa all'anno 2023, presentata tra il 1° gennaio e il 31 marzo 2024. La pagina del 720 del fisco si apre ora con un avviso: En el modelo 720 no se informa de monedas virtuales, nel 720 non si dichiarano le valute virtuali; hanno il loro modulo, la loro linea dei 50.000 € e la loro regola dei 20.000 €.

Le sanzioni dopo Lussemburgo: cosa è cambiato l'11 marzo 2022

Il 720 è nato nella legge 7/2012 con un regime sanzionatorio senza pari nel diritto tributario spagnolo, e vale la pena sapere com'era, perché internet lo ripete ancora. La disposizione puniva la mancata dichiarazione di un conto con 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros, 5.000 € per dato o insieme di dati per conto, con un minimo di 10.000 €, e la dichiarazione tardiva senza richiesta con 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta, con un mínimo de 1.500 euros, 100 € per dato con un minimo di 1.500 €, la stessa scala per ciascuno dei tre blocchi. La legge sull'imposta sul reddito aggiungeva che i beni esteri non dichiarati se integrarán en la base liquidable general del periodo impositivo más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización, venivano tassati come plusvalenze ingiustificate nell'anno più antico ancora aperto, qualunque fosse la loro età reale, e una prima disposizione aggiuntiva della stessa legge del 2012 metteva una multa del 150 % sull'imposta così liquidata.

La Commissione europea ha portato la Spagna davanti alla Corte di giustizia, e il 27 gennaio 2022 la Corte ha pronunciato la sentenza nella causa C-788/19. Ha accettato l'obbligo in sé e la presunzione di reddito occulto che vi sta dietro, ma ha trovato tre violazioni della libera circolazione dei capitali. La Spagna aveva violato trattando i beni esteri non dichiarati come plusvalenze ingiustificate sin posibilidad, en la práctica, de ampararse en la prescripción, senza possibilità, in pratica, di avvalersi della prescrizione; con la multa del 150 %, la cui aliquota, ha detto la Corte, le confiere un carácter extremadamente represivo, le conferisce un carattere estremamente repressivo; e con multe fisse cuyo importe no guarda proporción alguna con las sanciones previstas para infracciones similares en un contexto puramente nacional y cuyo importe total no está limitado, il cui importo non ha alcuna proporzione con le sanzioni previste per infrazioni simili in un contesto puramente nazionale e il cui importo totale non è limitato. L'argomento della Commissione, riportato nella sentenza, era che le multe fisse erano quindici, cinquanta o sessantasei volte quelle del regime ordinario.

La Spagna ha riscritto la regola sei settimane dopo. La legge 5/2022 del 9 marzo, pubblicata nel Boletín Oficial del Estado il 10 marzo e in vigore dal giorno dopo, ha mantenuto l'obbligo e soppresso i suoi paragrafi secondo e terzo, cancellato l'articolo 39.2 dalla legge sull'imposta sul reddito e l'articolo 121.6 dalla legge sull'imposta sulle società, e lasciato il 720 sotto le sanzioni ordinarie degli articoli 198 e 199 della legge generale tributaria. La risposta del fisco stesso ora dice che El régimen sancionador aplicable para la declaración informativa (Modelo 720) es el régimen general establecido en los artículos 198 y 199 de la Ley 58/2003, e che Estas sanciones se aplican de forma independiente para cada una de las tres obligaciones de información, le sanzioni si applicano in modo indipendente a ciascuno dei tre obblighi informativi.

Ciò che la riforma lascia in piedi è la regola ordinaria delle plusvalenze ingiustificate e l'orologio ordinario. L'articolo 39 ora dice che le plusvalenze ingiustificate si tassano nell'anno in cui vengono scoperte salvo que el contribuyente pruebe suficientemente que ha sido titular de los bienes o derechos correspondientes desde una fecha anterior a la del periodo de prescripción, salvo che il contribuente provi a sufficienza di essere stato titolare dei beni da una data anteriore al periodo di prescrizione, e l'articolo 66 della legge generale tributaria fissa quel periodo: Prescribirán a los cuatro años los siguientes derechos: a) El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, il diritto dell'amministrazione di liquidare l'imposta si prescrive in quattro anni. Un 720 presentato in ritardo è oggi una violazione formale con un prezzo a tre cifre per blocco e, poiché con esso non si paga nulla, senza nessuna delle maggiorazioni dell'1 % al mese che porta un'autoliquidazione tardiva; il limite di quattro anni protegge il reddito con cui i beni furono comprati come qualsiasi altro reddito. Non protegge ciò che i beni rendono ogni anno: gli interessi, i dividendi, gli affitti e le plusvalenze di tutto ciò che è nell'elenco vanno nella dichiarazione dei redditi di un residente, e il modulo esiste perché il fisco possa verificare che ci siano.

Da Fuerteventura: il primo 720 di una coppia, riga per riga

Una coppia britannica, 58 e 56 anni, si è trasferita a Corralejo nel febbraio 2026 ed è residente per tutto il 2026 secondo la regola dei 183 giorni; nessuno dei due ha optato per il regime Beckham, perché nessuno ha un datore di lavoro spagnolo. Al 31 dicembre 2026 detengono fuori dalla Spagna due conti cointestati in sterline, un ISA in azioni e fondi a nome di lei, una polizza vita intera a nome di lui con valore di riscatto, un appartamento a Leeds tenuto per le visite della famiglia, la pensione aziendale di lui non ancora in pagamento e alcune criptovalute su una piattaforma estera a nome di lui. Prendiamo come cambio al 31 dicembre 2026 1,17 € per sterlina per l'esempio; il cambio reale è quello del giorno.

Il blocco dei conti. Il conto corrente ha 22.000 £ e il conto di risparmio 31.000 £ al 31 dicembre, 25.740 € e 36.270 €, 62.010 € complessivi; le loro medie del quarto trimestre sommano 59.400 €. Entrambe le cifre superano 50.000 €, quindi ciascun coniuge elenca entrambi i conti, ai loro saldi pieni, con una quota del 50 %. Se i saldi complessivi fossero stati 48.000 € al 31 dicembre e 53.000 € di media, i conti sarebbero stati elencati comunque, perché una qualsiasi delle due cifre apre il blocco.

Il blocco dei titoli, verificato per persona. L'ISA di lei contiene quote di tre fondi che valgono 58.000 € al loro valore netto al 31 dicembre; l'involucro è uno status fiscale britannico che non significa nulla per il modulo, quindi le quote si dichiarano con la chiave I come quote di organismi d'investimento collettivo esteri, tutte e tre, perché il suo blocco supera 50.000 €. Il blocco di lui contiene solo la polizza vita, valore di riscatto 12.000 €, sotto la linea: lui non dichiara nulla in questo blocco, e la polizza non si somma a quello di lei, perché la soglia complessiva si misura su ciò che ciascun contribuente detiene. La pensione aziendale non è su nessuna delle due dichiarazioni finché non paga.

Il blocco degli immobili. L'appartamento di Leeds costò 180.000 £ nel 2009 con imposte e spese, che al cambio del 31 dicembre 2026 sono 210.600 €; entrambi i coniugi lo elencano con la data di acquisto e una quota del 50 %. È anche una riga della loro dichiarazione dei redditi 2026, perché un immobile urbano che non è né affittato né abitazione principale produce un reddito figurativo ai sensi dell'articolo 85 della legge sull'imposta sul reddito, e un immobile estero non ha valore catastale, quindi el porcentaje será del 1,1 por ciento y se aplicará sobre el 50 por ciento del mayor de los siguientes valores: el comprobado por la Administración a efectos de otros tributos o el precio, contraprestación o valor de la adquisición, l'aliquota è l'1,1 % applicata al 50 % del valore di acquisto: 1.158,30 € di reddito tra i due per l'anno, tassati alle loro aliquote marginali.

Le criptovalute. Le sue sulla piattaforma estera valgono 31.000 € alla quotazione del 31 dicembre, sotto 50.000 €: nessun 721 quest'anno, e il valore viene annotato per il test dei 20.000 € degli anni successivi. Se avesse tenuto le monete in un portafoglio con le proprie chiavi, sarebbero fuori dal 721 qualunque fosse il loro valore.

Il calendario. Entrambe le dichiarazioni si presentano tra il 1° gennaio e il 31 marzo 2027, per via telematica, da questo studio con un'autorizzazione firmata. Nel 2028 presentano di nuovo solo se un blocco è salito di più di 20.000 € rispetto a queste cifre, o se qualcosa di dichiarato è stato venduto, chiuso o riscattato: vendere le quote dell'ISA nel 2027 riporta il blocco dei titoli di lei nella dichiarazione del 2027 con l'estinzione; l'appartamento venduto nel 2027 riporta il blocco degli immobili con il prezzo e la data. E il costo della dimenticanza, con la legge di oggi: un 720 presentato nel giugno 2027 senza una lettera del fisco è una dichiarazione tardiva ai sensi dell'articolo 198.2, 10 € per dato con un minimo di 150 € per ciascun blocco interessato, cioè 300 € per lui e 450 € per lei; la stessa dichiarazione presentata dopo una richiesta costa 20 € per dato con un minimo di 300 € per blocco. Con la regola del 2012 la stessa dimenticanza comportava un minimo di 1.500 € per blocco se spontanea e di 10.000 € per blocco se richiesta.

Domande frequenti

Siamo arrivati nel settembre 2026. Il nostro primo 720 scade a marzo 2027?

Probabilmente no. La dichiarazione descrive l'anno in cui eravate residenti fiscali, e chi ha trascorso meno di 183 giorni in Spagna nel 2026 normalmente non è residente per il 2026, a meno che il centro dei suoi interessi economici fosse già qui. Se la vostra residenza comincia nel 2027, il primo 720 è quello del 2027, presentato tra il 1° gennaio e il 31 marzo 2028. La risposta del fisco è che la residenza si misura per l'anno cui la dichiarazione si riferisce, e una dichiarazione per un anno in cui non eravate residenti non è dovuta. Contate i giorni prima di presentare, non dopo.

Mio marito è nel regime Beckham. Devo presentare io un 720?

Sì, se siete residente fiscale in Spagna e i vostri beni all'estero superano la linea dei 50.000 € di un blocco. Il fisco esenta la persona nel regime dell'articolo 93 con una risposta di una parola e, nella stessa risposta, dice che l'esenzione non si estende al resto del nucleo familiare. I conti cointestati e gli immobili comuni entrano nella vostra dichiarazione al loro valore pieno con la vostra percentuale; i conti e gli investimenti propri di lui restano fuori da tutto finché dura il regime.

Abbiamo dimenticato il 720 del 2025. Cosa succede se lo presentiamo ora?

Lo presentate in ritardo senza richiesta, e la sanzione è la multa dimezzata dell'articolo 198.2 della legge generale tributaria: 10 € per dato o insieme di dati, con un minimo di 150 € e un massimo di 10.000 €, applicata separatamente a ogni blocco che eravate tenuti a dichiarare. La multa del 150 %, il minimo di 1.500 € e la tassazione dei beni come plusvalenze ingiustificate di un anno imprescrittibile sono finiti l'11 marzo 2022 con la legge 5/2022; il reddito con cui i beni furono comprati è protetto dalla prescrizione ordinaria di quattro anni come qualsiasi altro reddito, e solo il reddito che i beni producono ogni anno deve stare nelle vostre dichiarazioni dei redditi.

Il 720 è un'imposta? Cosa paghiamo davvero sui beni all'estero?

Nulla attraverso il 720 o il 721: sono dichiarazioni informative senza una casella per pagare. Ciò che un residente paga sui beni all'estero arriva da altre dichiarazioni: l'imposta sul reddito su interessi, dividendi, affitti, plusvalenze e, per un immobile estero vuoto, il reddito figurativo dell'articolo 85; l'imposta sul patrimonio sul patrimonio netto mondiale dove si supera il minimo esente; e l'imposta sulle successioni e donazioni quando i beni cambiano di mano. Il modulo è la mappa con cui il fisco verifica quelle dichiarazioni, e una mappa che coincide con esse è la migliore protezione che un nuovo residente possa avere.

Il team fiscale dei nostri uffici di Caleta de Fuste e Costa Calma prepara il 720 e il 721 dei nuovi residenti, verifica le soglie blocco per blocco dagli estratti di fine anno, presenta con un'autorizzazione firmata e conserva il registro dei valori che decideranno se una dichiarazione è dovuta negli anni successivi. La pagina consulenza fiscale descrive il servizio e un primo incontro si può prenotare online.

Fatti verificati a settembre 2026 (Ley 58/2003, diciottesima disposizione aggiuntiva nella redazione della Ley 5/2022 e articoli 66, 198 e 199; Real Decreto 1065/2007, articoli 42 bis, 42 ter, 42 quater e 54 bis; Orden HAP/72/2013 come modificata dall'Orden HFP/1180/2023; Orden HFP/886/2023; Ley 35/2006, articoli 39 e 85; Ley 27/2014, articolo 121; la sentenza della Corte di giustizia del 27 gennaio 2022 nella causa C-788/19 e il comunicato stampa 18/22 della Corte; le domande del fisco sul Modelo 720 aggiornate a febbraio 2025 e le sue pagine dei modelli 720 e 721). Il cambio di esempio di 1,17 € per sterlina e le cifre della coppia sono illustrativi; le soglie e le sanzioni sono quelle in vigore alla data indicata e vengono ricontrollate prima di ogni presentazione.