Google, Meta of buitenlandse software betalen vanaf de Canarische Eilanden: de IGIC die u zelf aangeeft

De factuur voor de online advertenties van vorige maand komt binnen zonder dat er iets bij de prijs is opgeteld: € 1.000, geen btw, geen IGIC. Het software-abonnement dat vanuit Dublin wordt gefactureerd ziet er net zo uit, en het honorarium van de ontwerper in Madrid ook. Er is niets vergeten. De belasting op die diensten bestaat, het is de IGIC, en wie haar aan de Canarische belastingdienst verschuldigd is, is het bedrijf dat de factuur heeft ontvangen. Voor de meeste bedrijven op de eilanden kost de boeking niets, omdat de aangegeven belasting in dezelfde aangifte wordt afgetrokken. Voor een zelfstandige in de kleineondernemersregeling, een detailhandelaar of een artsenpraktijk is het een echte 7%. En voor wie de regel weglaat, heeft de IGIC-wet een boete van 75% van de niet aangegeven belasting. Deze notitie leest de regel zoals hij in oktober 2026 luidt: de IGIC-wet, het Canarische beheersreglement, de toelichtingen van de belastingdienst zelf bij zijn formulieren 420, 412 en 425 en de helppagina waarop Google de belasting uitlegt die het adverteerders op de eilanden in rekening brengt.

Waarom de factuur zonder belasting komt

Op die factuur komen twee stelsels van regels samen, en beide wijzen naar de eilanden.

Voor de btw liggen de Canarische Eilanden buiten het gebied van de belasting: de Spaanse btw-wet rekent ze tot de gebieden die van de harmonisatie van de omzetbelastingen zijn uitgesloten (Ley 37/1992, artikel 3), en een dienst aan een ondernemer wordt belast waar die ondernemer is gevestigd, niet waar de leverancier zit (artikel 69.Uno.1.º). Een leverancier in Madrid factureert een eilandbedrijf daarom zonder Spaanse btw, en een leverancier uit een andere lidstaat, die dezelfde regel van de btw-richtlijn toepast, zonder de zijne. Het spiegelbeeld, het eilandbedrijf dat een klant op het vasteland of in Duitsland factureert, staat in onze notitie over factureren aan EU-klanten vanaf de Canarische Eilanden.

Voor de IGIC ligt de plaats van diezelfde dienst op de eilanden. De wet beschouwt een dienst als verricht op de Canarische Eilanden wanneer de afnemer een hier gevestigde ondernemer of beroepsbeoefenaar is, con independencia de dónde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste — ongeacht waar de dienstverlener is gevestigd en vanaf welke plaats hij de diensten verricht (Ley 20/1991, artikel 17.Uno.1). De advertenties worden hier belast, tegen het tarief van de eilanden, hoewel de leverancier er geen Canarische aangifte voor indient. Hoe dat tarief zich verhoudt tot dat van het vasteland, staat in onze notitie over IGIC en btw.

Wie de belasting verschuldigd is: de klant

Normaal is de belastingschuldige degene die de dienst verricht. De wet keert dat om wanneer de leverancier niet hier zit: de klant wordt de belastingschuldige Cuando las citadas operaciones se efectúen por personas o entidades no establecidas en Canarias — wanneer de handelingen worden verricht door personen of entiteiten die niet op de Canarische Eilanden zijn gevestigd (artikel 19.1.2.º.a). In het Spaans heet dat de «inversión del sujeto pasivo», de verlegging. Drie punten van het artikel beslissen de meeste gevallen:

• «Niet gevestigd» betekent niet op de eilanden gevestigd. Een leverancier is hier gevestigd wanneer hij op de eilanden la sede de su actividad económica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios heeft — de zetel van zijn economische activiteit, zijn fiscale woonplaats of een vaste inrichting die bij de levering van de goederen en diensten betrokken is (artikel 19.3). Een adviesbureau in Madrid of Barcelona is voor deze regel precies zo buitenlands als een in Dublin of San Francisco.
• De klant hoeft geen vennootschap te zijn. De verlegging rust op ondernemers en beroepsbeoefenaren, zelfstandigen inbegrepen, en in elk geval en los entes públicos y personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales — op publiekrechtelijke lichamen en rechtspersonen die niet als ondernemer of beroepsbeoefenaar handelen, die de wet ook als ondernemer behandelt wanneer zij bepaalt waar de diensten die zij afnemen worden belast (artikel 5.7). Een vereniging, een stichting of een gemeente die advertenties van buiten de eilanden koopt, is de belasting net zo goed verschuldigd.
• Twee diensten vallen erbuiten. Sinds 1 januari 2023 geldt de regel niet voor de verhuur van onroerend goed die belast en niet vrijgesteld is, en ook niet voor prestaciones de servicios de intermediación en el arrendamiento de bienes inmuebles — diensten van bemiddeling bij de verhuur van onroerend goed. In die twee gevallen is de leverancier van buiten zelf de belastingschuldige, zodat de eigenaar van een vakantiewoning er niet van uit moet gaan dat de commissie van een verhuurbemiddelaar de hier beschreven routine volgt.

Goederen zijn een ander verhaal. Wat de eilanden binnenkomt is een invoer, die bij de douane met een eigen aangifte wordt belast, wie de verkoper ook is. De verlegging van deze notitie gaat in de praktijk over diensten.

Wat de regel wel en niet raakt

De rekensom van een maand van € 1.000

Neem een vennootschap op de eilanden die per kwartaal aangifte doet en € 1.000 per maand uitgeeft aan online advertenties, gefactureerd door een leverancier van buiten de eilanden.

Het tarief is het algemene, El tipo general en el impuesto general indirecto canario es el 7 % — het algemene tarief van de Canarische algemene indirecte belasting is 7% (geconsolideerde tekst goedgekeurd bij Decreto Legislativo 1/2025, artikel 32.1); advertenties, software en hosting staan niet op de lijsten van de andere tarieven. De grondslag is de hele prijs, commissies en toeslagen inbegrepen (Ley 20/1991, artikel 22). Elke factuur levert dus € 70 belasting op, en het kwartaal € 210 over een grondslag van € 3.000.

In de kwartaalaangifte, het Modelo 420, gaan grondslag en belasting naar de vakken 19 en 20, die de toelichting van de belastingdienst bestemt voor adquisiciones de bienes y servicios respecto a las que el declarante tenga la condición de sujeto pasivo — verwervingen van goederen en diensten waarvoor de aangever de belastingschuldige is. Dragen de eigen verkopen van de vennootschap IGIC, dan is diezelfde € 210 aftrekbaar en gaat zij mee met de overige aftrekbare belasting van het kwartaal over lopende inkopen, in de vakken 26 en 27. Verschuldigde belasting over de advertenties: € 210; afgetrokken belasting: € 210. De aangifte wordt ingediend in de eerste twintig dagen van april, juli en oktober en gedurende heel januari, en de jaartotalen verschijnen opnieuw in het jaaroverzicht, het Modelo 425 (vakken 75 en 76), dat ook in januari wordt ingediend.

Drie details over tijdstip en bedrag:

• Wanneer de belasting verschuldigd wordt. Bij een dienst wanneer hij wordt verricht; bij contracten die per periode worden gefactureerd wanneer elke termijn opeisbaar wordt; en een vooruitbetaling haalt de belasting naar voren en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos — op het moment van de gehele of gedeeltelijke ontvangst van de prijs, voor de werkelijk ontvangen bedragen (artikel 18). Een vooruitbetaald advertentietegoed of een vooruitbetaalde jaarlicentie hoort bij de aangifte van de dag waarop is betaald.
• Facturen in dollars. De prijs wordt omgerekend tegen el tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de España correspondiente al día del devengo del Impuesto — de verkoopkoers die de Banco de España vaststelt voor de dag waarop de belasting verschuldigd wordt (artikel 23.8), niet tegen de koers die de kaartuitgever toepaste.
• Wanneer de aftrek ontstaat. El derecho a la deducción nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles — het recht op aftrek ontstaat op het moment waarop de aftrekbare belasting verschuldigd wordt (artikel 32), zodat de heffing en de aftrek normaal in dezelfde aangifte staan. Een aftrek die toen niet is toegepast, kan nog vier jaar lang in latere aangiften worden toegepast (artikel 33.3).

Geen zelffactuur: de factuur van de leverancier en één regel in het register

Oudere handboeken, en sommige boekhoudprogramma's, vragen nog om een «autofactura», een document dat de klant aan zichzelf uitreikt. Tot eind 2010 noemde de wet als stuk dat de aftrek onderbouwt de factuur die in gevallen van verlegging werd uitgereikt. Sinds 1 januari 2011 noemt zij de originele factuur van de leverancier zelf, siempre que la cuota devengada por dicha entrega o prestación esté debidamente declarada — mits de over die levering of dienst verschuldigde belasting naar behoren is aangegeven (artikel 31.1.3.º). De voorwaarde weegt zwaarder dan het papier: een verlegging die nooit is aangegeven, geeft geen recht op aftrek.

Wat het beheersreglement wel vraagt, is een boeking in het register. De factuur van de leverancier wordt genummerd en ingeschreven in het register van ontvangen facturen, met de vermelding dat de verlegging van toepassing is, en de belastingbedragen habrán de calcularse y consignarse en la anotación relativa a dichas facturas — moeten worden berekend en vermeld in de inschrijving van die facturen (Decreto 268/2011, artikel 51). De factuur zelf mag in het Engels en in dollars zijn; de belastingdienst kan om een vertaling vragen (Ley 20/1991, artikel 59.5).

Wanneer de 7% echte kosten zijn

De boeking komt alleen op nul uit voor een bedrijf dat mag aftrekken. De wet staat de aftrek toe voor zover het gekochte wordt gebruikt voor handelingen die belast en niet vrijgesteld zijn (artikel 29.4), en drie grote groepen eilandbedrijven vallen daarbuiten:

• De kleineondernemersregeling (REPEP). Een zelfstandige wiens omzet in het voorgaande jaar niet hoger was dan € 30.000 (€ 50.000 vanaf 1 januari 2027) rekent geen IGIC over zijn verkopen en trekt er geen af, zoals onze notitie over de REPEP uitlegt. De verlegging overleeft de vrijstelling: de geconsolideerde tekst noemt de incidentele aangifte onder de verplichtingen van de regeling (artikel 91.a).
• Vrijgestelde activiteiten. Artsen en zorgberoepen, onderwijs, verzekeringen en financiële diensten, de verhuur van woningen (geconsolideerde tekst, artikelen 11, 15, 17, 18 en 21): geen IGIC over wat zij verkopen, geen aftrek over wat zij kopen.
• Detailhandelaren. Verkopen van een «comerciante minorista» zijn vrijgesteld (artikel 27) en de periodieke aangifte bestaat voor die activiteit niet: En ningún caso esta obligación incumbirá a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas — in geen geval rust deze verplichting op de belastingplichtigen in de bijzondere regeling voor detailhandelaren (Ley 20/1991, artikel 59.1.f). De winkel die op sociale media adverteert, is de 7% verschuldigd en kan die niet aftrekken.

Deze bedrijven dienen voor die activiteiten geen kwartaalaangifte 420 in. Zij geven de verlegging aan op de incidentele aangifte, het Modelo 412, dat één kalendermaand bestrijkt en wordt ingediend durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo de liquidación mensual — gedurende de kalendermaand die volgt op het einde van het maandelijkse tijdvak. Het 412 heeft vakken voor aftrekbare belasting, maar de toelichting van de belastingdienst sluit die af voor een eilandbedrijf: Esta casilla únicamente será cumplimentada en el supuesto de que se trate de empresarios o profesionales no establecidos en Canarias — dit vak wordt alleen ingevuld wanneer het gaat om ondernemers of beroepsbeoefenaren die niet op de Canarische Eilanden zijn gevestigd. Voor de adverteerder van € 1.000 betekent dat een 412 voor elke maand met een factuur, telkens € 70, € 840 per jaar.

Voor een bedrijf dat niet kan aftrekken, is de factuur zonder belasting niet 7% goedkoper dan een plaatselijke. Het is dezelfde prijs, met de belasting een maand later en door een andere hand betaald.

Hetzelfde formulier dient voor de verenigingen, stichtingen en publiekrechtelijke lichamen uit het eerdere deel (beheersreglement, artikel 58.1.d). Een bedrijf dat maar gedeeltelijk aftrekt, omdat het belaste en vrijgestelde activiteiten combineert, past zijn pro-ratapercentage op deze belasting toe zoals op elke andere.

De boete voor een vergeten regel die op nul uitkomt

Omdat de boeking zo vaak niets aan de uitkomst verandert, wordt zij het vaakst overgeslagen. De IGIC-wet behandelt het weglaten als een eigen overtreding: la no consignación en la autoliquidación a presentar por el período correspondiente de las cuotas de las que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones — het niet vermelden, in de aangifte die over het betrokken tijdvak moet worden ingediend, van de belastingbedragen waarvoor de afnemer van de handelingen de belastingschuldige is (artikel 63.5). Het is een zware overtreding en de sanctie is een multa pecuniaria proporcional del 75 por ciento de la cuota tributaria correspondiente a las operaciones no consignadas en la autoliquidación — een proportionele geldboete van 75 procent van de belasting over de handelingen die niet in de aangifte zijn vermeld. Het artikel maakt geen uitzondering voor het bedrijf dat elke euro had kunnen aftrekken.

Voor de adverteerder van € 1.000 is één vergeten jaar € 840 belasting en een boete van € 630. De verminderingen van de Spaanse algemene belastingwet gelden, 30% voor het aanvaarden van de aanslag en nog eens 40% voor tijdig betalen zonder beroep (Ley 58/2003, artikel 188), waarna € 264,60 overblijft. Een boekhouder die op het vasteland is opgeleid, moet het verschil onthouden: de btw-wet bestraft hetzelfde verzuim met 10% (Ley 37/1992, artikel 171.Uno.4.º).

De boete vermijdt u door te corrigeren voordat de belastingdienst ernaar vraagt. Belastingplichtigen die hun aangiften uit eigen beweging in orde brengen no incurrirán en responsabilidad por las infracciones tributarias cometidas con ocasión de la presentación de aquéllas — zijn niet aansprakelijk voor de fiscale overtredingen die bij het indienen ervan zijn begaan (Ley 58/2003, artikel 179.3). De correctie gebeurt aangifte voor aangifte, elk tijdvak in zijn eigen aangifte (artikel 27.4), niet door de oude facturen in het lopende kwartaal te schuiven. Voor een bedrijf met volledige aftrek levert de gecorrigeerde aangifte meestal niets te betalen op; voor een bedrijf dat niet kan aftrekken komt de belasting te laat, met de toeslagen die onze notitie over te laat indienen beschrijft.

Als het platform toch 7% rekent

De verlegging veronderstelt dat de leverancier weet dat hij met een ondernemer te maken heeft, en platforms beslissen dat op grond van wat de klant bij het openen van het account heeft opgegeven. De helppagina van Google voor Spanje zegt dat Google sinds 1 mei 2022 een indirecte belasting van 7% toepast op klanten met een individueel account die in Las Palmas en Santa Cruz de Tenerife wonen, en zij waarschuwt dat het accounttype, het gebruiksdoel en de fiscale status die bij de aanmelding worden gekozen son permanentes y no se pueden cambiar después de completar el registro de facturación — blijvend zijn en niet meer kunnen worden gewijzigd nadat de factureringsregistratie is voltooid.

Een bedrijf dat als consument wordt gefactureerd, moet er niet op rekenen die 7% af te trekken. De wet weigert de aftrek van belasting die niet verschuldigd was op de manier waarop zij in rekening is gebracht: En ningún caso procederá la deducción de las cuotas que no se hayan devengado con arreglo a derecho — in geen geval is de aftrek toegestaan van belastingbedragen die niet overeenkomstig het recht verschuldigd zijn geworden (artikel 29.2), en wanneer de klant een ondernemer is, legt de wet de belasting bij de klant, niet bij de leverancier. Kijk dus naar de eerste factuur van elk nieuw platform. Staat er een belastingregel op, controleer dan hoe het account is geregistreerd, geef de leverancier uw fiscaal nummer en uw status als ondernemer en vraag om gecorrigeerde facturen voordat de bedragen oplopen.

Leveranciers van het vasteland: dezelfde regel, en een oude valkuil die dicht is

Niets in de regel onderscheidt Madrid van Dublin, en eilandbedrijven kopen veel meer op het vasteland dan in het buitenland: het bureau, het softwarehuis, de trainer, de ingenieur. Elk van die facturen hoort zonder btw en zonder IGIC binnen te komen, en elk is een verlegging in de aangifte van de eilanden.

Eén wrijving is het kennen waard, omdat zij jaren heeft geduurd. Tot eind 2020 bracht de clausule van het «werkelijke gebruik» in de btw-wet de Spaanse btw terug op een lijst van diensten, waaronder reclame, advies en elektronische diensten, wanneer de zakelijke klant buiten het btw-gebied zat maar de dienst op het vasteland gebruikte. Sinds 1 januari 2021 bereikt de clausule de diensten waarvan de plaats op de Canarische Eilanden ligt niet meer, en sinds mei 2023 bestaat zij voor zakelijke klanten alleen nog bij de verhuur van voertuigen (Ley 37/1992, artikel 70.Dos). Een leverancier van het vasteland die een eilandbedrijf voor zo'n dienst nog 21% rekent, past een regel toe die niet meer bestaat. De btw blijft juist bij wat de btw-wet aan de plaats zelf bindt, een hotel of een restaurant op het vasteland, werk aan een pand daar, de toegang tot een beurs; die facturen zijn een andere vraag dan die van deze notitie.

Een routine voor de boekhouding

• Meld u bij elke leverancier als ondernemer. Fiscaal nummer en status als ondernemer horen bij de aanmelding in elk factureringsprofiel, niet pas na de eerste factuur.
• Houd een lijst bij van de leveranciers die niet op de eilanden zijn gevestigd. Die van het vasteland inbegrepen. Elke factuur van hen is een verlegging, tenzij zij onder een van de twee uitzonderingen voor verhuur valt.
• Boek elke factuur met haar belasting. Grondslag in euro's tegen de koers van de dag, 7% en de vermelding van de verlegging in het register van ontvangen facturen.
• Breng de totalen over naar de aangifte. Vakken 19 en 20 van het 420, met de aftrek als u die hebt; een 412 voor de maand als u geen periodieke aangiften doet.
• Sluit het kaartafschrift aan. Abonnementen die op een kaart worden afgeschreven zijn de facturen die nooit in de boeken komen, en een afschrijving zonder geboekte factuur is een niet aangegeven verlegging.
• Controleer het jaaroverzicht. De vakken 75 en 76 van het 425 moeten gelijk zijn aan het totaal van de aangiften van het jaar.

Het fiscale team van onze kantoren in Caleta de Fuste en Costa Calma zet deze routine op voor eilandbedrijven (de leverancierslijst, de boekingen in het register, het 420 of het maandelijkse 412) en loopt eerdere jaren na voordat de belastingdienst dat doet. De pagina fiscaal advies beschrijft de dienst en een eerste gesprek kunt u online boeken.

Veelgestelde vragen

Op de factuur van Google staat geen belasting. Ben ik iets verschuldigd?

Ja, als u een ondernemer, een beroepsbeoefenaar of een rechtspersoon op de Canarische Eilanden bent. De plaats van de dienst ligt op de eilanden en, omdat de leverancier hier niet is gevestigd, bent u de belastingschuldige: 7% van de factuur, aangegeven in uw eigen aangifte. Geeft uw activiteit u recht op aftrek van IGIC, dan trekt u hetzelfde bedrag in dezelfde aangifte af.

Ik zit in de kleineondernemersregeling (REPEP). Geldt de verlegging voor mij?

Ja. De regeling stelt vrij wat u verkoopt, niet wat u van buiten de eilanden koopt. U geeft de 7% aan op de incidentele aangifte, het Modelo 412, in de maand na de factuur, en u kunt die niet aftrekken: op € 1.000 aan advertenties is dat € 70 aan kosten.

Moet ik een zelffactuur opmaken?

Nee. Sinds 2011 is het stuk dat de aftrek onderbouwt de originele factuur van de leverancier, mits de belasting in de aangifte is aangegeven. Wat het reglement eist, is de inschrijving in het register van ontvangen facturen, met de vermelding van de verlegging en de daarin berekende belasting.

Mijn leverancier zit in Madrid, niet in het buitenland. Maakt dat verschil?

Nee. Voor de IGIC is een leverancier van het vasteland niet op de Canarische Eilanden gevestigd, dus zijn diensten aan uw bedrijf volgen dezelfde regel: een factuur zonder btw en zonder IGIC, en de 7% in uw aangifte.

En als ik deze facturen nooit heb aangegeven?

De wet bestraft het verzuim met 75% van de weggelaten belasting, ook wanneer die belasting aftrekbaar zou zijn geweest. Wie de aangiften corrigeert voordat de belastingdienst erom vraagt, vermijdt de boete; het bedrijf zonder recht op aftrek betaalt de belasting dan met de toeslag voor te late betaling.

Feiten gecontroleerd in oktober 2026 (Ley 20/1991, artikelen 5, 17, 18, 19, 22, 23, 29, 31, 32, 33, 59 en 63; geconsolideerde tekst goedgekeurd bij Decreto Legislativo 1/2025, artikelen 11, 15, 17, 18, 21, 27, 32 en 89 tot en met 91; beheersreglement goedgekeurd bij Decreto 268/2011, artikelen 51, 57 en 58; Ley 37/1992, artikelen 3, 69, 70 en 171; Ley 58/2003, artikelen 27, 179 en 188; de pagina's en toelichtingen van de Canarische belastingdienst bij de formulieren 412, 420 en 425; de helppagina van Google Ads over belastingen in Spanje, zoals die op 4 oktober 2026 luidde). De adverteerder en zijn cijfers zijn voorbeelden; dit is algemene informatie, geen advies over uw geval.