De IGIC-regeling voor kleine ondernemers (REPEP): € 50.000 vanaf 2027, wie geen IGIC meer hoeft te rekenen en wanneer dat een slecht idee is

Een leerbewerkster in Lajares verkoopt per jaar voor € 28.000 aan tassen op de markten van Fuerteventura. Op elke verkoop zou zij 7 % IGIC kunnen zetten, € 1.960 over het jaar, en vier kwartaalaangiften kunnen indienen bij de Canarische belastingdienst. Zij doet geen van beide, en volkomen legaal: zij zit in de REPEP, het régimen especial del pequeño empresario o profesional, dat alles vrijstelt wat een kleine zelfstandige verkoopt en hem in ruil de voorbelasting afneemt. Tot en met 31 december 2026 houdt de regeling op bij een omzet van € 30.000. Vanaf 1 januari 2027 schuift de lijn naar € 50.000, en heel wat bedrijven op het eiland die vandaag IGIC rekenen, zitten er in januari in, tenzij zij nee zeggen. Dit stuk leest de regeling in oktober 2026 in de Canarische geconsolideerde tekst van 2025, in het decreet-wet van april 2026 dat de drempel verhoogde, in de IGIC-wet en in de uitvoeringsregeling: wie erin zit, wat de vrijstelling geeft en neemt, welk papierwerk overblijft, de kalender van nu tot april 2027 en de gevallen waarin afstand doen het juiste antwoord is.

Wie erin zit, en de lijn van € 50.000

Artikel 89 van de geconsolideerde tekst brengt in de regeling onder, salvo renuncia — behoudens afstand —, de belastingplichtigen die personas físicas establecidos en el territorio de aplicación del impuesto zijn — natuurlijke personen die gevestigd zijn in het gebied waar de belasting geldt — en van wie het volumen total de operaciones realizadas durante el año natural anterior — de totale omzet in het voorgaande kalenderjaar — de drempel niet heeft overschreden. Uit die woorden volgen drie dingen.

De regeling is voor natuurlijke personen. Een vennootschap, hoe klein ook, zit er nooit in en factureert vanaf de eerste euro met IGIC, een factor te meer in de keuze die wij beschrijven in zzp of SL.

Zij geldt automatisch. Niemand vraagt haar aan: een bedrijf dat onder de drempel blijft, zit erin zolang het geen afstand doet.

En de maatstaf is vorig jaar, nooit dit jaar. De omzet wordt zonder IGIC geteld en omvat alle verkopen en diensten, con independencia del régimen tributario o territorio donde se entiendan realizadas — ongeacht de belastingregeling of het gebied waar zij geacht worden te zijn verricht —, zodat ook verkopen naar het vasteland of het buitenland meetellen, en een bedrijf dat in de loop van dat jaar is begonnen, rekent zijn cijfer om naar een vol jaar. De lijn midden in een jaar overschrijden verandert niets tot het volgende: Se entiende que la fecha de efectos de la exclusión es el día 1 de enero del año natural siguiente — de uitsluiting gaat in op 1 januari van het volgende kalenderjaar (artikel 89.3.a).

De € 50.000 komt uit Decreto-ley 3/2026 van 6 april, in mei bekrachtigd door het Canarische parlement, en kwam in twee stappen. Het decreet herschrijft artikel 89.1 Con efectos desde el día 1 de enero de 2027 — met ingang van 1 januari 2027. En het opende zes maanden eerder een deur voor natuurlijke personen die buiten de regeling stonden, uitgesloten door hun omzet of na afstand te hebben gedaan, en van wie de omzet over 2025 niet boven € 50.000 was uitgekomen: zij konden vanaf 1 juli 2026 instappen, maar alleen met een censusaangifte die durante el mes de julio de 2026 werd ingediend — in de loop van de maand juli 2026 —, en de tekst sloot de deur achter zich: La presentación extemporánea de dicha declaración censal no surtirá efecto alguno — een te laat ingediende censusaangifte heeft geen enkele werking. Wie juli miste, wacht op januari.

Wat de vrijstelling geeft, en wat zij neemt

Wat zij geeft, staat in artikel 90: Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del pequeño empresario o profesional estarán exentas del Impuesto General Indirecto Canario — de leveringen van goederen en diensten van wie onder de regeling valt, zijn vrijgesteld van IGIC. Geen belasting op de factuur, die in plaats daarvan de woorden exención franquicia fiscal draagt (artikel 91.d).

Wat zij neemt, is de aftrek. De IGIC-wet laat een bedrijf zijn voorbelasting alleen aftrekken voor zover de inkopen worden gebruikt voor entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas — belaste en niet vrijgestelde prestaties (Ley 20/1991, artikel 29.4). Een bedrijf in de REPEP verricht vrijgestelde prestaties, dus de IGIC op zijn materialen, zijn huur, zijn gereedschap, zijn software en de factuur van zijn boekhouder blijft als kostenpost bij hem.

Twee lasten overleven de vrijstelling, en geen van beide is aftrekbaar. De invoer: de IGIC op goederen die de eilanden binnenkomen, wordt aangegeven en betaald zoals voorheen (artikel 91.b). En de verlegging: wanneer een leverancier die niet op de Canarische Eilanden is gevestigd een dienst factureert, is het eilandbedrijf de IGIC verschuldigd (Ley 20/1991, artikel 19.1.2.º) en geeft het die aan op de incidentele aangifte, het Modelo 412.

De regeling heeft ook eigen randen (artikel 90). Zij dekt nooit de goederen die een detailhandelaar in de winkel verkoopt, want die zijn al vrijgesteld onder de detailhandelsregeling, die verplicht is voor wie goederen verkoopt die hij niet zelf heeft gemaakt en meer dan 70 % van die verkopen aan particulieren doet (artikel 27); dezelfde winkelier kan voor de reparaties of de cursussen in de REPEP zitten. Zij dekt niet de vrijgestelde verkopen van grond en gebouwen. Zij is niet te combineren met het kasstelsel en evenmin met de regeling voor landbouw, veeteelt en visserij. En zij is niet de vereenvoudigde regeling: dat is IGIC volgens modules, voor activiteiten die in de inkomstenbelasting volgens objectieve schatting worden belast, en een natuurlijk persoon komt daar pas na afstand van de REPEP (uitvoeringsregeling, artikel 13).

Het papierwerk dat overblijft

De kwartaalaangifte verdwijnt omdat de regeling het zegt: wie onder de regeling valt, is niet verplicht periodieke aangiften in te dienen (artikel 57.2.a). Het jaaroverzicht blijft als informatieve aangifte waarin alleen het omzetvak van de regeling wordt ingevuld (artikel 47 nonies). Buiten de IGIC verandert niets: de REPEP is een IGIC-regeling, en de voorlopige betalingen van de inkomstenbelasting en de zelfstandigenbijdrage lopen precies door zoals voorheen.

De kalender van nu tot april 2027

31 december 2026. Het jaar waarvan de omzet over 2027 beslist, sluit. Tel hem zonder IGIC en neem mee wat u buiten de eilanden hebt verkocht.

Januari 2027. Een bedrijf dat in 2026 buiten de regeling stond en het jaar afsluit op € 50.000 of minder, dient het Modelo 400 in om te zeggen dat het erin zit, of dat het afstand doet (regeling, artikel 47 septies). Een bedrijf dat erin zat en boven € 50.000 is uitgekomen, meldt in dezelfde maand zijn uitsluiting (artikel 47 octies). Een bedrijf dat erin zat en onder de lijn blijft, dient niets in behalve het Modelo 425 over 2026. De beslissing moet vallen vóór de eerste factuur van het jaar, want op die factuur staat de IGIC of staat hij niet.

1 tot en met 20 april 2027. De valkuil. Se entenderá realizada tácitamente la renuncia cuando se presente en plazo la autoliquidación periódica correspondiente al primer trimestre del año natural — de afstand wordt geacht stilzwijgend te zijn gedaan wanneer de periodieke aangifte over het eerste kwartaal van het kalenderjaar tijdig wordt ingediend (artikel 89.2). Een bedrijf dat in april uit gewoonte zijn Modelo 420 blijft indienen, heeft afstand gedaan, en La renuncia a este régimen tendrá efecto para un periodo mínimo de tres años — de afstand geldt voor een periode van ten minste drie jaar.

Wanneer het een slecht idee is

De regeling is een goede zaak voor een bedrijf dat aan particulieren verkoopt en weinig met IGIC inkoopt: een docente, een gids, een therapeute, een kapster, een ambachtsvrouw. De 7 % die het niet meer rekent, wordt marge, of een lagere prijs. Vier situaties maken er een slechte van.

Uw klanten zijn bedrijven die aftrekken. Een hotel of een aannemer haalt de 7 % die u rekent in de eigen aangifte terug. Uw prijs zonder IGIC kost hun hetzelfde, en u bent uw voorbelasting voor niets kwijt.

U investeert. Een bestelwagen, een oven, de inrichting van een pand: de IGIC daarop is buiten de regeling aftrekbaar en binnen de regeling een kostenpost. Op een inrichting van € 20.000 tegen 7 % is dat € 1.400. En de al afgetrokken belasting op apparatuur in gebruik kan terugkomen: gedurende de vier kalenderjaren na het jaar waarin een bedrijfsmiddel in gebruik is genomen (negen voor grond en gebouwen) wordt een vijfde van de afgetrokken belasting (een tiende) terugbetaald voor elk jaar waarin het recht op aftrek met meer dan tien punten is gedaald, en binnen de REPEP daalt het naar nul (Ley 20/1991, artikelen 40 en 41). Een machine die in 2025 in gebruik is genomen met € 840 afgetrokken IGIC kost € 168 voor elk van de jaren 2027, 2028 en 2029 als de eigenaar in januari 2027 in de regeling stapt: € 504, elke december aangegeven op het Modelo 412.

U verkoopt buiten de eilanden. Goederen die worden uitgevoerd of naar het vasteland verzonden, en de meeste diensten aan zakelijke klanten elders, dragen ook in de algemene regeling geen IGIC, en daar behouden zij het recht op aftrek (Ley 20/1991, artikel 29.4). Binnen de REPEP betaalt de klant hetzelfde en gaat de voorbelasting verloren; hoe die facturen werken, staat in ons stuk over factureren aan EU-klanten vanuit de Canarische Eilanden.

U groeit er bijna uit. Een bedrijf dat op weg is voorbij € 50.000, wisselt de volgende januari hoe dan ook van regeling: twee omschakelingen van prijzen, facturen en software in twee jaar.

Het jaar van de leerbewerkster, in beide regelingen. Zij verkoopt voor € 28.000 aan particulieren en koopt voor € 6.000 aan leer, beslag en standgeld waarover zij € 420 IGIC betaalt:

Blijven haar prijzen voor het publiek waar ze zijn, dan houdt zij de € 1.960 en verliest zij de € 420 aftrek: € 1.540 per jaar beter af, vóór inkomstenbelasting. Verlaagt zij ze met de 7 %, dan gaat de winst naar haar klanten en is zij € 420 slechter af. Zouden dezelfde € 28.000 aan twee hotels worden verkocht, dan kostte de regeling haar de € 420 en leverde zij niemand iets op. En sluit 2026 op € 41.000, dan had de oude lijn haar op 1 januari 2027 buitengezet; met de nieuwe blijft zij erin.

Veelgestelde vragen

Mijn omzet over 2026 wordt ongeveer € 42.000. Moet ik iets doen om in 2027 in de regeling te zitten?

U zit er van rechtswege in als 2026 sluit op € 50.000 of minder, maar de regeling vraagt u het te zeggen: een Modelo 400 in januari 2027 waarin u de opname meldt, of de afstand als u liever IGIC blijft rekenen. Vanaf 1 januari dragen uw facturen geen IGIC en wel de woorden exención franquicia fiscal. En dien in april niet het Modelo 420 over het eerste kwartaal in: tijdig ingediend is het een afstand voor drie jaar.

Kan een besloten vennootschap de REPEP gebruiken?

Nee. De regeling is voor natuurlijke personen die op de eilanden zijn gevestigd. Een SL rekent IGIC, wat haar omzet ook is, en een zelfstandige die het bedrijf in een vennootschap onderbrengt, verlaat daarmee de regeling.

Ik ga de drempel midden in een jaar overschrijden. Moet ik meteen IGIC rekenen?

Nee. De toets is altijd de omzet van het voorgaande jaar, en de uitsluiting gaat in op 1 januari van het volgende jaar. U maakt het jaar af binnen de regeling, meldt de uitsluiting in januari met een Modelo 400 en rekent vanaf dan IGIC.

Ik heb twee jaar geleden afstand gedaan. Kan ik terug nu de drempel hoger is?

Nog niet. Een afstand bindt voor ten minste drie jaar en wordt daarna van jaar tot jaar verlengd tot hij wordt herroepen, in januari, met een Modelo 400. De uitzondering was de optie van juli 2026, die ook wie afstand had gedaan liet instappen als de omzet over 2025 binnen € 50.000 bleef; zij sloot op 31 juli.

Het fiscale team van onze kantoren in Caleta de Fuste en Costa Calma rekent de regeling vóór januari voor uw bedrijf door — omzet, klanten, investeringsplannen — en dient de censusaangifte in, hoe het antwoord ook uitvalt; hoe de belasting zelf werkt, staat in ons stuk over IGIC en btw. De pagina fiscaal advies beschrijft de dienst en een eerste gesprek kan online worden geboekt.

Feiten gecontroleerd in oktober 2026 (texto refundido, goedgekeurd bij Decreto Legislativo 1/2025 van 13 oktober, artikelen 27, 32, 89, 90 en 91 en de zevende aanvullende bepaling; Decreto-ley 3/2026 van 6 april, artikel 1, bekrachtigd door het Canarische parlement; Ley 20/1991, artikelen 19, 29, 40 en 41; de uitvoeringsregeling, goedgekeurd bij Decreto 268/2011, artikelen 13, 47 septies tot en met 47 decies, 57 en 58; de pagina's van de Agencia Tributaria Canaria over de formulieren 400, 412, 420 en 425). De leerbewerkster en haar cijfers zijn een voorbeeld.