EU-klanten factureren vanuit een Canarisch bedrijf: geen IGIC, geen btw-nummer, geen Modelo 349 — en wat in plaats daarvan geldt

Een webstudio in Corralejo tekent met zijn eerste Duitse bureau. Een consultant in Caleta de Fuste factureert voor het eerst aan een Nederlandse klant. Een klein aloëatelier in Antigua verstuurt een pakket naar München. De eerste vraag is altijd dezelfde — IGIC of btw? — en de tweede komt een week later van de boekhouder van de klant: wat is uw btw-identificatienummer? Het eerlijke antwoord op die tweede vraag verrast bijna iedereen, ook sommige boekhouders op het vasteland, en het is de reden voor dit artikel.

De korte versie: een op de Canarische Eilanden gevestigd bedrijf rekent geen IGIC over een dienst aan een bedrijf in een ander EU-land of op het Spaanse vasteland, krijgt geen intracommunautair btw-nummer, staat niet in VIES en dient geen Modelo 349 in — want voor de btw horen de eilanden niet bij de Europese Unie. Hieronder wat er in plaats daarvan geldt, dienst voor dienst en goed voor goed, met de facturen uitgewerkt. De algemene kaart van de twee belastingen staat in ons artikel IGIC versus btw; dit gaat over met een factuur de zee oversteken.

De eilanden liggen in de EU, maar buiten haar btw

De Spaanse btw-wet trekt de grens in haar derde artikel. Het „binnenland” — het gebied waar de btw geldt — sluit de Canarische Eilanden uit, genoemd onder de gebieden die van de harmonisatie van de omzetbelastingen zijn uitgezonderd; de „Gemeenschap” is de som van die binnenlanden; en al het overige is derdelandsgebied (wet 37/1992, artikel 3.Twee). De Directie-generaal Belastingen vatte het in één zin samen in een bindende uitspraak over precies deze vraag: de eilanden zijn, hoewel zij deel uitmaken van het communautaire douanegebied, uitgesloten van de toepassing van de btw-wet (ruling V2338-10 van 27 oktober 2010).

In plaats daarvan hebben de eilanden de IGIC, de Canarische algemene indirecte belasting, die leveringen van goederen en diensten op de eilanden en de invoer ernaartoe belast (wet 20/1991, artikel 3), tegen een algemeen tarief van 7 %. Uit de geografie volgen twee gevolgen, en dit hele artikel hangt eraan. Ten eerste: de intracommunautaire machinerie van de EU — het btw-identificatienummer, de VIES-databank, de opgaaf intracommunautaire prestaties, de vrijstelling voor intracommunautaire leveringen — is gebouwd voor het btw-gebied en omvat de eilanden niet. Ten tweede: de eilanden liggen wél binnen het douanegebied van de EU, dus goederen reizen tussen Fuerteventura en Frankfurt met een douaneaangifte maar zonder invoerrechten. Houd de twee gebieden uit elkaar en de rest is rekenwerk.

Een dienst voor een bedrijf in de EU of op het vasteland: geen IGIC

De plaatsbepalingsregel van de IGIC voor zakelijke klanten is dezelfde die de hele EU gebruikt. Een dienst wordt op de eilanden verricht wanneer de klant een daar gevestigd bedrijf is; is de klant een elders gevestigd bedrijf, dan ligt de plaats van de dienst bij de klant, ongeacht waar de dienstverrichter is gevestigd en van waaruit hij de dienst verricht (wet 20/1991, artikel 17.Eén.1). Een ontwerpproject voor een bedrijf in Berlijn, een advies voor een kantoor in Amsterdam, een vertaling voor een bureau in Madrid — geen daarvan is aan IGIC onderworpen. De factuur draagt geen belasting.

Wat er aan de andere kant gebeurt, is de zaak van de klant, maar u moet het kennen om zijn vragen te beantwoorden. In elke lidstaat voldoet het bedrijf dat een dienst afneemt van een niet in zijn gebied gevestigde aanbieder zelf de btw — de verleggingsregeling: in Duitsland geeft de GmbH 19 % aan en trekt ze, bij volledig aftrekrecht, hetzelfde bedrag in dezelfde aangifte af; in Spanje doet het bedrijf op het vasteland hetzelfde op grond van artikel 84.Eén.2.º.a van de btw-wet, dat de klant tot belastingplichtige maakt wanneer de aanbieder niet in het btw-gebied is gevestigd. Voor een klant met volledige aftrek is de handeling neutraal; voor een klant zonder — een bank, een arts, een verhuurder van vrijgestelde woningen — is de verlegging een echte kost, en dat zegt u beter vóór de offerte.

De factuur moet toch worden uitgereikt, en goed. De facturatieverordening verplicht een bedrijf voor elke handeling een factuur uit te reiken, ook voor de niet-onderworpen (koninklijk besluit 1619/2012, artikel 2.1), en zij geldt voor IGIC-handelingen waarbij haar verwijzingen naar de btw als verwijzingen naar de IGIC worden gelezen, met de specifieke vermeldingen die de Canarische beheersregels toevoegen (aanvullende bepaling 2). De factuur vermeldt dus het fiscaal nummer van de klant, verplicht wanneer de klant de belastingplichtige is (artikel 6.1.d.2.º), toont geen IGIC en draagt twee vermeldingen: dat de handeling niet aan IGIC is onderworpen op grond van artikel 17.Eén.1 van wet 20/1991, en de verleggingsvermelding — inversión del sujeto pasivo in het Spaans, „btw verlegd” in de taal van de klant (artikel 6.1.m). Een voettekst van één regel lost de meeste telefoontjes op.

Sommige diensten volgen de klant niet. Artikel 17.Drie houdt op de eilanden, wie de klant ook is, de diensten in verband met hier gelegen onroerend goed — het plan van een architect voor de villa van een Duits bedrijf in Corralejo, het beheer van een verhuur, een bewakingscontract —, samen met de toegang tot hier gehouden evenementen, hier geserveerde restaurant- en cateringdiensten, de kortetermijnverhuur van een hier afgeleverde auto en het personenvervoer op het Canarische traject. Die dragen IGIC, ook als de factuur naar Düsseldorf gaat.

Het btw-nummer dat niemand u kan geven

Nu de vraag van de boekhouder. Het intracommunautaire btw-nummer — het NIF-IVA, het Spaanse fiscaal nummer met het voorvoegsel ES dat in VIES verschijnt — wordt toegekend aan bedrijven in het btw-gebied die intracommunautaire handelingen verrichten, en de pagina van de belastingdienst over het register van intracommunautaire ondernemers beschrijft het voor de ondernemer gevestigd in het toepassingsgebied van de Spaanse btw, het vasteland en de Balearen. De bindende uitspraak van 2010 beantwoordde het Canarische geval rechtstreeks: de handelingen van een Canarisch bedrijf met het vasteland of met een andere lidstaat — leveringen, verwervingen en diensten — zijn geen intracommunautaire handelingen omdat de Canarische Eilanden een derdelandsgebied zijn, zodat het bedrijf niet verplicht is om opname in het register van intracommunautaire ondernemers aan te vragen, noch het bijbehorende NIF-IVA, en zijn handelingen niet mogen worden opgenomen in de opgaaf intracommunautaire handelingen, Modelo 349.

In de praktijk betekent dit drie dingen. Uw Spaanse fiscaal nummer bestaat — het NIF dat uw bedrijf altijd al had — maar het valideert niet in VIES, en een Duits boekhoudpakket dat op een in VIES gevalideerd nummer staat, vraagt iets dat de wet u niet geeft. De juiste uitleg voor de boekhouder van de klant is dat u een leverancier bent die is gevestigd in een gebied buiten het btw-gebied van de EU, precies zoals een Zwitserse of Noorse aanbieder, en dat zijn bedrijf de btw voldoet onder de verleggingsregeling — artikel 196 van de btw-richtlijn in de wet van elke lidstaat. En de opgaaf is niet de uwe: de 349 vermeldt intracommunautaire leveringen en verwervingen van goederen en intracommunautaire diensten, in de btw-verordening gedefinieerd als diensten die niet in het Spaanse btw-gebied plaatsvinden en in een andere lidstaat worden belast (koninklijk besluit 1624/1992, artikel 79.1.3.º); een Canarische aanbieder valt buiten die definitie, en de klant op het vasteland die uw dienst afneemt, neemt u evenmin op in zijn eigen 349 — de leidraad van de belastingdienst herinnert eraan dat de Canarische Eilanden, Ceuta en Melilla voor de belasting niet als grondgebied van de Gemeenschap gelden.

Heeft uw bedrijf bovendien een vaste inrichting op het vasteland — een kantoor in Madrid dat contracteert en factureert —, dan leeft die vaste inrichting binnen het btw-gebied en volgt zij de btw-regels, NIF-IVA inbegrepen. De keuze tussen werken vanaf de eilanden en daar openen is het onderwerp van ons artikel over filiaal, dochteronderneming en vaste inrichting.

Een dienst voor een particulier in de EU: IGIC — met twee uitzonderingen

Is de klant geen bedrijf, dan keert de regel om: de dienst vindt plaats waar de aanbieder is gevestigd (artikel 17.Eén.2). Een Canarische consultant die een particulier in Berlijn adviseert, een fotograaf op Fuerteventura die de bruiloft van een Belgisch stel fotografeert, een docent die via videogesprek les geeft aan een Franse student: IGIC tegen 7 %, afgedragen aan de Canarische belastingdienst met het driemaandelijkse Modelo 420.

De eerste uitzondering geldt voor klanten buiten de Europese Unie. Een gesloten lijst van diensten — advies, juridische, boekhoudkundige en consultingdiensten, reclame, vertaling, gegevensverwerking, de overdracht van auteursrechten en andere rechten, de verhuur van roerende goederen behalve voertuigen, onder meer — is niet aan IGIC onderworpen wanneer de klant een buiten de EU gevestigde particulier is (artikel 17.Eén.3). Hetzelfde advies voor een particuliere klant in Londen of Zürich draagt geen IGIC; voor een in Berlijn wel.

De tweede uitzondering is die welke onlinebedrijven treft. Elektronische diensten — software en apps, downloads, streaming, onlinecursussen zonder menselijke tussenkomst, webhosting —, samen met telecommunicatie en omroep, worden belast waar de particuliere klant woont. De IGIC-wet plaatst ze alleen op de eilanden wanneer de klant hier is (artikel 17.Drie.Eén.4), dus een abonnement verkocht aan een consument in Lyon draagt geen IGIC; en de btw-wet plaatst op haar beurt elke dergelijke dienst in het btw-gebied wanneer de consument daar is en de aanbieder niet in één enkele lidstaat is gevestigd (wet 37/1992, artikel 70.Eén.4.º), wat het Canarische geval is. De drempel van 10.000 euro die een kleine verkoper op het vasteland toelaat thuis te blijven belasten, bestaat voor u niet, want zij is geschreven voor aanbieders die in één lidstaat zijn gevestigd: de Franse btw is vanaf de eerste euro verschuldigd.

Het instrument daarvoor is het éénloketsysteem (OSS), en hier noemt de wet de eilanden uitdrukkelijk. De niet-Unieregeling staat open voor bedrijven die niet in de Gemeenschap zijn gevestigd — zetel erbuiten en geen vaste inrichting erbinnen (artikel 163 octiesdecies) —, en het artikel over de formaliteiten ervan bepaalt dat bedrijven gevestigd op de Canarische Eilanden, in Ceuta of Melilla zich registreren met de opgesomde identificatiegegevens en het door de Spaanse belastingdienst toegekende fiscaal nummer (artikel 163 noniesdecies). De registratie gebeurt met Modelo 035; de aangifte is Modelo 369, driemaandelijks, één voor alle lidstaten van verbruik, betaald in Spanje en van daaruit verdeeld. Een ontwikkelaar uit Corralejo met abonnees in vijf landen dient per kwartaal één formulier in met vijf btw-tarieven, en zonder IGIC op die verkopen.

Goederen: een uitvoer die de eilanden verlaat, een invoer die het vasteland binnenkomt

Voor goederen is het beeld eenvoudiger en fysieker. Een levering van goederen die naar een derdelandsgebied worden verzonden of vervoerd, is vrijgesteld van IGIC (wet 20/1991, artikel 11.1), en vanaf de eilanden is elke bestemming een derdelandsgebied — Madrid evengoed als München. Het pakket vertrekt met een uitvoeraangifte, de DUA, en komt in het btw-gebied aan als invoer: het land van de koper heft zijn invoer-btw — 21 % in Spanje, 19 % in Duitsland — en, omdat de eilanden binnen het douanegebied van de EU liggen, geen invoerrechten. Een zakelijke klant voert in en trekt af; een particulier betaalt aan de deur aan de vervoerder, meestal met een afhandelingskost erbovenop — de verrassing die het tweede telefoontje oplevert.

Voor kleine zendingen is er een manier om die verrassing weg te nemen. De invoerregeling van het éénloketsysteem dekt afstandsverkopen van uit derde landen of gebieden ingevoerde goederen in zendingen met een intrinsieke waarde van ten hoogste 150 euro, en de btw-wet stelt haar uitdrukkelijk open voor bedrijven gevestigd in de Gemeenschap, op de Canarische Eilanden, in Ceuta of Melilla; een Canarische verkoper die geen tussenpersoon aanwijst, heeft Spanje als lidstaat van identificatie (artikel 163 quinvicies). De verkoper rekent bij het afrekenen de nationale btw van de klant aan, geeft die aan op een maandelijks Modelo 369, en het pakket wordt zonder rekening aan de deur ingeklaard. Boven 150 euro per zending, of zonder de regeling, betaalt de koper bij invoer.

De spiegel: wat u koopt op het vasteland of in de EU

Dezelfde regels werken andersom, en zij leveren de boekingen op die de meeste Canarische bedrijven in hun eerste jaar fout doen. Een dienst die u koopt van een aanbieder in Madrid, Berlijn of Dublin — softwarelicenties, een ontwerper, een consultant, onlinereclame — vindt op de eilanden plaats omdat u hier de zakelijke klant bent, en de IGIC erop moet u zelf voldoen: is de aanbieder niet op de Canarische Eilanden gevestigd, dan is de afnemer de belastingplichtige (artikel 19.1.2.º.a). De aanbieder op het vasteland factureert u zonder btw — voor hem vindt de dienst buiten het btw-gebied plaats — en u geeft de IGIC zelf aan in uw Modelo 420, met aftrek in dezelfde aangifte als uw activiteit daar recht op geeft. Voor de meeste bedrijven komt het op nul uit, maar de regel moet er staan; een controle van een Canarisch bedrijf dat twee jaar buitenlandse software heeft gekocht zonder ooit een cent zelf aan te geven, is een routinebevinding.

Goederen die u op het vasteland of in de EU koopt, komen aan als invoer: de factuur van de verkoper is aan zijn kant vrijgesteld als uitvoer, en de IGIC wordt bij invoer met de douaneaangifte betaald en daarna in de 420 afgetrokken als elke andere voorbelasting.

Zes facturen, uitgewerkt

• Een ontwerpproject van 10.000 € voor een GmbH in Berlijn: factuur 10.000 €, geen IGIC, het Duitse fiscaal nummer van de klant en de twee vermeldingen. De GmbH geeft 1.900 € Duitse btw zelf aan en trekt die af. Geen VIES, geen 349, aan geen van beide kanten.
• Hetzelfde project voor een SL in Madrid: 10.000 €, geen IGIC. De SL geeft 21 % zelf aan in haar btw-aangifte en trekt die af; zij vermeldt u niet in haar 349.
• Hetzelfde project voor een particulier in Berlijn: 10.000 € plus 7 % IGIC, 10.700 €, aangegeven in uw 420.
• Hetzelfde project voor een particulier in Londen: 10.000 €, niet aan IGIC onderworpen — buiten de EU.
• Een app-abonnement van 30 € per maand voor consumenten in Frankrijk: geen IGIC; Franse btw tegen 20 % — 36 € aangerekend — aangegeven via de niet-Unieregeling op de driemaandelijkse 369.
• Een pakket cosmetica van 120 € voor een consument in München: vrijgestelde uitvoer vanaf de eilanden; via de invoerregeling rekent u bij het afrekenen 22,80 € Duitse btw aan en wordt het pakket zonder rekening ingeklaard; zonder betaalt de koper de 22,80 € aan de koerier, meestal plus de koerierskosten.

Voordat de eerste factuur de zee oversteekt

1. Bepaal wie de klant is — een bedrijf dat als zodanig handelt of een particulier — en waar het is gevestigd; het hele fiscale resultaat volgt uit die twee feiten.
2. Vraag een zakelijke klant om zijn fiscaal identificatienummer en bewaar het bewijs; het nummer komt op de factuur ook al wordt het niet tegen het uwe „gevalideerd”.
3. Zet de twee vermeldingen in uw factuursjabloon: niet aan IGIC onderworpen op grond van artikel 17.Eén.1 van wet 20/1991, en inversión del sujeto pasivo / btw verlegd.
4. Controleer de uitzonderingen voordat u de IGIC weglaat: onroerend goed op de eilanden, evenementen, catering, kortetermijnautoverhuur en vervoer blijven hier.
5. Verkoopt u elektronische diensten of kleine pakketten aan EU-consumenten: registreer u voor het éénloketsysteem met Modelo 035 — niet-Unieregeling voor diensten, invoerregeling voor goederen tot 150 € — en zet de 369 in de agenda.
6. Richt de spiegelboeking in voor wat u in het buitenland koopt: zelf aangegeven IGIC op elke buitenlandse dienstenfactuur, in de 420, met de aftrek ernaast.
7. Onthoud dat dit alles factureren volgens Spaanse regels is: VeriFactu en de kalender van de verplichte B2B-e-factuur gelden voor deze facturen precies zoals voor de lokale, en de kwartaaldata staan in onze belastingkalender voor het najaar.

Ons team fiscaal advies zet voor Canarische bedrijven met klanten op het vasteland en in Europa het factuursjabloon, de OSS-registratie en de routine van de zelfaangifte op, en onze boekhouding houdt de 420 en de 369 gelijk op — maak een afspraak voordat de eerste factuur de deur uitgaat.

Veelgestelde vragen

Reken ik IGIC aan op een factuur aan een bedrijf in Duitsland of op het Spaanse vasteland?

Nee. Een dienst voor een zakelijke klant vindt plaats waar die klant is gevestigd, dus buiten de IGIC; u factureert zonder belasting, met het fiscaal nummer van de klant en de vermeldingen „niet aan IGIC onderworpen, artikel 17.Eén.1 van wet 20/1991” en „btw verlegd”. De klant geeft de btw van zijn eigen land zelf aan. Diensten in verband met onroerend goed op de eilanden, evenementen, catering, kortetermijnautoverhuur en Canarisch vervoer zijn de uitzonderingen en dragen IGIC.

De boekhouder van mijn Duitse klant vraagt om mijn btw-identificatienummer. Wat antwoord ik?

Dat u er geen hebt en er geen kunt krijgen: een op de Canarische Eilanden gevestigd bedrijf verricht geen intracommunautaire handelingen, is niet ingeschreven in het register van intracommunautaire ondernemers en verschijnt niet in VIES, zoals de Directie-generaal Belastingen in een bindende uitspraak heeft bevestigd. Uw gewone Spaanse fiscaal nummer komt op de factuur, en de klant voldoet de btw onder de verleggingsregeling zoals hij dat voor een Zwitserse leverancier zou doen.

Moet ik het Modelo 349 indienen?

Nee. De opgaaf vermeldt intracommunautaire handelingen, en de leveringen en diensten van een Canarisch bedrijf aan het vasteland of aan een andere lidstaat zijn geen intracommunautaire handelingen. Uw klanten op het vasteland vermelden u evenmin in hun 349. Wat u wel indient, is de driemaandelijkse IGIC-aangifte, Modelo 420, waarin uw niet-onderworpen en zelf aangegeven handelingen worden opgenomen.

Ik verkoop een app-abonnement aan particulieren in Frankrijk en Italië. Wie krijgt de btw?

Frankrijk en Italië. Elektronische diensten aan particulieren worden vanaf de eerste euro belast in het land van de klant wanneer de aanbieder op de Canarische Eilanden is gevestigd, en de eilanden heffen er geen IGIC over. U registreert u met Modelo 035 voor de niet-Unieregeling van het éénloketsysteem en betaalt de Franse en Italiaanse btw via één driemaandelijks Modelo 369, ingediend in Spanje.

Feiten gecontroleerd in september 2026 (btw-wet, wet 37/1992, artikelen 3, 69, 70, 84, 163 octiesdecies, 163 noniesdecies en 163 quinvicies; IGIC-wet, wet 20/1991, artikelen 3, 11, 17 en 19; btw-verordening, koninklijk besluit 1624/1992, artikel 79; facturatieverordening, koninklijk besluit 1619/2012, artikelen 2 en 6 en aanvullende bepaling 2; Directie-generaal Belastingen, bindende uitspraak V2338-10 van 27 oktober 2010; de pagina's van de belastingdienst over het register van intracommunautaire ondernemers en het éénloketsysteem; de tabel van de Europese Commissie over de douane- en btw-status van de gebieden). De cijfers zijn rekenvoorbeelden tegen de tarieven van 2026; controleer uw eigen cijfers voordat u factureert.