Payer Google, Meta ou une licence de logiciel étrangère depuis les Canaries : l'IGIC que vous autoliquidez

La facture de la publicité en ligne du mois dernier arrive sans rien d'ajouté au prix : 1 000 €, pas de TVA, pas d'IGIC. L'abonnement logiciel facturé depuis Dublin a le même aspect, et les honoraires du graphiste de Madrid aussi. Rien n'a été oublié. La taxe sur ces services existe, c'est l'IGIC, et celui qui la doit à l'Agence fiscale des Canaries est l'entreprise qui a reçu la facture. Pour la plupart des entreprises des îles, l'écriture ne coûte rien, car la taxe déclarée est déduite dans la même déclaration. Pour un indépendant au régime du petit entrepreneur, un commerçant de détail ou un cabinet médical, c'est un vrai 7 %. Et pour celui qui laisse la ligne de côté, la loi sur l'IGIC prévoit une amende de 75 % de la taxe non déclarée. Cette note lit la règle telle qu'elle est en octobre 2026 : la loi sur l'IGIC, le règlement de gestion canarien, les instructions de l'Agence elle-même pour ses modèles 420, 412 et 425 et la page d'aide où Google explique la taxe qu'il applique aux annonceurs des îles.

Pourquoi la facture arrive sans taxe

Deux ensembles de règles se croisent sur cette facture, et tous deux désignent les îles.

Pour la TVA, les Canaries sont hors du territoire de la taxe : la loi espagnole sur la TVA les range parmi les territoires exclus de l'harmonisation des taxes sur le chiffre d'affaires (Ley 37/1992, article 3), et un service rendu à une entreprise est taxé là où cette entreprise est établie, non là où se trouve le prestataire (article 69.Uno.1.º). Un prestataire de Madrid facture donc une entreprise des îles sans TVA espagnole, et un prestataire d'un autre État membre, qui applique la même règle de la directive TVA, facture sans la sienne. Le cas miroir, celui de l'entreprise des îles qui facture un client de la Péninsule ou d'Allemagne, se trouve dans notre note sur la facturation de clients de l'UE depuis les Canaries.

Pour l'IGIC, ce même service est localisé dans les îles. La loi tient pour rendu aux Canaries le service dont le preneur est un entrepreneur ou un professionnel établi ici, con independencia de dónde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste, quel que soit l'endroit où le prestataire des services est établi et le lieu depuis lequel il les fournit (Ley 20/1991, article 17.Uno.1). La publicité est taxée ici, au taux des îles, bien que le prestataire ne dépose pour elle aucune déclaration canarienne. La comparaison de ce taux avec celui de la Péninsule se trouve dans notre note sur l'IGIC et la TVA.

Qui la doit : le client

En temps normal, le redevable est celui qui fournit le service. La loi inverse cela lorsque le prestataire n'est pas ici : le client devient le redevable Cuando las citadas operaciones se efectúen por personas o entidades no establecidas en Canarias, lorsque les opérations sont effectuées par des personnes ou entités non établies aux Canaries (article 19.1.2.º.a). En espagnol, c'est l'« inversión del sujeto pasivo », l'autoliquidation. Trois points de l'article tranchent presque tous les cas :

• « Non établi » veut dire non établi dans les îles. Un prestataire est établi ici lorsqu'il a dans les îles la sede de su actividad económica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, le siège de son activité économique, son domicile fiscal ou un établissement stable qui intervient dans la réalisation des livraisons de biens et des prestations de services (article 19.3). Un cabinet de conseil de Madrid ou de Barcelone est, pour cette règle, exactement aussi étranger qu'un cabinet de Dublin ou de San Francisco.
• Le client n'est pas forcément une société. L'autoliquidation pèse sur les entrepreneurs et les professionnels, indépendants compris, et dans tous les cas en los entes públicos y personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, sur les entités publiques et les personnes morales qui n'agissent pas comme entrepreneurs ou professionnels, que la loi traite aussi comme des entreprises lorsqu'elle décide où sont taxés les services qu'elles reçoivent (article 5.7). Une association, une fondation ou une mairie qui achète de la publicité hors des îles doit la taxe elle aussi.
• Deux services sont laissés de côté. Depuis le 1 janvier 2023, la règle ne s'applique pas à la location d'immeubles soumise à la taxe et non exonérée, ni aux prestaciones de servicios de intermediación en el arrendamiento de bienes inmuebles, prestations de services d'intermédiation dans la location de biens immeubles. Dans ces deux cas, le redevable est le prestataire extérieur lui-même, de sorte que le propriétaire d'une location de vacances ne doit pas tenir pour acquis que la commission d'un intermédiaire de location suit la routine décrite ici.

Les biens, c'est autre chose. Ce qui entre dans les îles est une importation, taxée en douane avec sa propre déclaration, quel que soit le vendeur. L'autoliquidation de cette note concerne, en pratique, les services.

Ce qu'elle vise, et ce qu'elle ne vise pas

Les comptes d'un mois à 1 000 €

Prenons une société des îles qui déclare par trimestre et dépense 1 000 € par mois en publicité en ligne, facturée par un prestataire extérieur aux îles.

Le taux est le taux général, El tipo general en el impuesto general indirecto canario es el 7 %, le taux général de l'impôt général indirect canarien est de 7 % (texte refondu approuvé par le Decreto Legislativo 1/2025, article 32.1) ; la publicité, les logiciels et l'hébergement ne figurent pas dans les listes des autres taux. La base est le prix entier, commissions et suppléments compris (Ley 20/1991, article 22). Chaque facture donne donc une taxe de 70 €, et le trimestre 210 € sur une base de 3 000 €.

Dans la déclaration trimestrielle, le Modelo 420, la base et la taxe vont dans les cases 19 et 20, que les instructions de l'Agence réservent aux adquisiciones de bienes y servicios respecto a las que el declarante tenga la condición de sujeto pasivo, acquisitions de biens et de services pour lesquelles le déclarant a la qualité de redevable. Si les ventes de la société portent de l'IGIC, ces mêmes 210 € sont déductibles et vont avec le reste de la taxe déductible du trimestre sur les achats courants, dans les cases 26 et 27. Taxe due sur la publicité, 210 € ; taxe déduite, 210 €. La déclaration se dépose dans les vingt premiers jours d'avril, de juillet et d'octobre et pendant tout le mois de janvier, et les totaux de l'année reparaissent dans le récapitulatif annuel, le Modelo 425 (cases 75 et 76), déposé lui aussi en janvier.

Trois détails de calendrier et de montant :

• Quand la taxe devient exigible. Pour un service, lorsqu'il est rendu ; dans les contrats facturés par période, lorsque chaque échéance est exigible ; et un paiement d'avance avance la taxe en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos, au moment de l'encaissement total ou partiel du prix, pour les montants effectivement perçus (article 18). Un solde publicitaire prépayé ou une licence annuelle payée d'avance relèvent de la déclaration du jour où ils ont été payés.
• Factures en dollars. Le prix se convertit avec el tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de España correspondiente al día del devengo del Impuesto, le cours vendeur fixé par le Banco de España pour le jour où la taxe devient exigible (article 23.8), non avec le cours appliqué par l'émetteur de la carte.
• Quand naît la déduction. El derecho a la deducción nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles, le droit à déduction naît au moment où les taxes déductibles deviennent exigibles (article 32), de sorte que la charge et la déduction se trouvent normalement dans la même déclaration. Une déduction qui n'a pas été pratiquée alors peut encore l'être dans les déclarations suivantes pendant quatre ans (article 33.3).

Pas d'autofacture : la facture du prestataire et une ligne au registre

Les vieux manuels, et certains logiciels de comptabilité, demandent encore une « autofactura », un document que le client s'émet à lui-même. Jusqu'à la fin de 2010, la loi désignait, comme pièce justifiant la déduction, la facture émise dans les cas d'autoliquidation. Depuis le 1 janvier 2011, elle désigne la facture originale du prestataire lui-même, siempre que la cuota devengada por dicha entrega o prestación esté debidamente declarada, à condition que la taxe due sur cette livraison ou prestation soit dûment déclarée (article 31.1.3.º). La condition compte plus que le papier : une autoliquidation qui n'a jamais été déclarée ne donne aucun droit à déduction.

Ce que le règlement de gestion demande bel et bien, c'est une écriture au registre. La facture du prestataire est numérotée et inscrite au registre des factures reçues, avec la mention que l'autoliquidation s'applique, et les taxes habrán de calcularse y consignarse en la anotación relativa a dichas facturas, devront être calculées et portées dans l'inscription relative à ces factures (Decreto 268/2011, article 51). La facture peut être en anglais et en dollars ; l'administration peut en demander la traduction (Ley 20/1991, article 59.5).

Quand les 7 % sont un vrai coût

L'écriture ne tombe à zéro que pour celui qui peut déduire. La loi admet la déduction dans la mesure où ce qui a été acheté sert à des opérations soumises à la taxe et non exonérées (article 29.4), et trois grands groupes d'entreprises des îles restent en dehors :

• Le régime du petit entrepreneur (REPEP). Un indépendant dont le chiffre d'affaires de l'année précédente n'a pas dépassé 30 000 € (50 000 € à partir du 1 janvier 2027) ne facture pas d'IGIC sur ses ventes et n'en déduit pas, comme l'explique notre note sur le REPEP. L'autoliquidation survit à l'exonération : le texte refondu compte la déclaration occasionnelle parmi les obligations du régime (article 91.a).
• Activités exonérées. Professionnels médicaux et de santé, enseignement, assurance et finance, location de logements (texte refondu, articles 11, 15, 17, 18 et 21) : pas d'IGIC sur ce qu'ils vendent, pas de déduction sur ce qu'ils achètent.
• Détaillants. Les ventes du « comerciante minorista » sont exonérées (article 27) et la déclaration périodique n'existe pas pour cette activité : En ningún caso esta obligación incumbirá a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas, en aucun cas cette obligation n'incombera aux redevables relevant du régime spécial des commerçants de détail (Ley 20/1991, article 59.1.f). La boutique qui fait sa publicité sur les réseaux sociaux doit les 7 % et ne peut pas les déduire.

Ces entreprises ne déposent pas le 420 trimestriel pour ces activités. Elles déclarent l'autoliquidation sur la déclaration occasionnelle, le Modelo 412, qui couvre un mois civil et se dépose durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo de liquidación mensual, pendant le mois civil qui suit la fin de la période de liquidation mensuelle. Le 412 a des cases pour la taxe déductible, mais les instructions de l'Agence les ferment à une entreprise des îles : Esta casilla únicamente será cumplimentada en el supuesto de que se trate de empresarios o profesionales no establecidos en Canarias, cette case ne sera remplie que dans le cas d'entrepreneurs ou de professionnels non établis aux Canaries. Pour l'annonceur aux 1 000 €, cela veut dire un 412 pour chaque mois avec facture, 70 € chaque fois, 840 € par an.

Pour celui qui ne peut pas déduire, la facture sans taxe n'est pas 7 % moins chère qu'une facture locale. C'est le même prix, avec la taxe payée un mois plus tard et par une autre main.

Le même modèle sert aux associations, aux fondations et aux entités publiques de la section précédente (règlement de gestion, article 58.1.d). L'entreprise qui ne déduit qu'en partie, parce qu'elle mêle activités taxées et exonérées, applique son prorata à cette taxe comme à toute autre.

L'amende pour une ligne oubliée qui vaut zéro

Comme l'écriture ne change si souvent rien au résultat, c'est celle qu'on saute le plus. La loi sur l'IGIC traite l'omission comme une infraction à part : la no consignación en la autoliquidación a presentar por el período correspondiente de las cuotas de las que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones, le fait de ne pas porter, dans la déclaration à déposer pour la période correspondante, les taxes dont le preneur des opérations est le redevable (article 63.5). C'est une infraction grave et la sanction est une multa pecuniaria proporcional del 75 por ciento de la cuota tributaria correspondiente a las operaciones no consignadas en la autoliquidación, amende proportionnelle de 75 pour cent de la taxe correspondant aux opérations non portées dans la déclaration. L'article ne fait pas d'exception pour l'entreprise qui aurait pu déduire jusqu'au dernier euro.

Pour l'annonceur aux 1 000 €, une année oubliée représente 840 € de taxe et une amende de 630 €. Les réductions de la loi fiscale générale espagnole s'appliquent, 30 % pour l'acceptation du redressement et encore 40 % pour un paiement dans les délais sans recours (Ley 58/2003, article 188), ce qui laisse 264,60 €. Un comptable formé dans la Péninsule doit noter la différence : la loi sur la TVA punit la même omission de 10 % (Ley 37/1992, article 171.Uno.4.º).

Le moyen d'éviter l'amende est de corriger avant que l'Agence ne le demande. Les contribuables qui régularisent d'eux-mêmes leurs déclarations no incurrirán en responsabilidad por las infracciones tributarias cometidas con ocasión de la presentación de aquéllas, n'encourront pas de responsabilité pour les infractions fiscales commises lors de leur dépôt (Ley 58/2003, article 179.3). La correction se fait déclaration par déclaration, chaque période dans la sienne (article 27.4), et non en glissant les vieilles factures dans le trimestre en cours. Pour une entreprise à déduction totale, la déclaration corrigée ne donne en général rien à payer ; pour celle qui ne peut pas déduire, la taxe arrive en retard, avec les majorations que décrit notre note sur le dépôt tardif.

Si la plateforme vous facture quand même 7 %

L'autoliquidation suppose que le prestataire sache qu'il traite avec une entreprise, et les plateformes en décident d'après ce que le client a déclaré à l'ouverture du compte. La page d'aide de Google pour l'Espagne dit que depuis le 1 mai 2022 il applique une taxe indirecte de 7 % aux clients ayant un compte de particulier qui résident à Las Palmas et à Santa Cruz de Tenerife, et elle avertit que le type de compte, la finalité d'utilisation et le régime fiscal choisis à l'inscription son permanentes y no se pueden cambiar después de completar el registro de facturación, sont permanents et ne peuvent pas être modifiés une fois l'enregistrement de la facturation terminé.

Une entreprise facturée comme un consommateur ne doit pas compter déduire ces 7 %. La loi refuse la déduction d'une taxe qui n'était pas due de la façon dont elle a été facturée : En ningún caso procederá la deducción de las cuotas que no se hayan devengado con arreglo a derecho, en aucun cas ne sera admise la déduction des taxes qui ne sont pas devenues exigibles conformément au droit (article 29.2), et lorsque le client est une entreprise la loi met la taxe à la charge du client, non du prestataire. Regardez donc la première facture de chaque nouvelle plateforme. Si elle comporte une ligne de taxe, vérifiez comment le compte est enregistré, donnez au prestataire votre numéro fiscal et votre qualité d'entreprise, et demandez des factures rectifiées avant que les montants ne s'accumulent.

Prestataires de la Péninsule : la même règle, et un vieux piège qui s'est refermé

Rien dans la règle ne distingue Madrid de Dublin, et les entreprises des îles achètent bien plus à la Péninsule qu'à l'étranger : l'agence, l'éditeur de logiciels, le formateur, l'ingénieur. Chacune de ces factures doit arriver sans TVA et sans IGIC, et chacune est une autoliquidation dans la déclaration des îles.

Un frottement mérite d'être connu, parce qu'il a duré des années. Jusqu'à la fin de 2020, la clause d'« utilisation effective » de la loi sur la TVA ramenait la TVA espagnole sur une liste de services, dont la publicité, le conseil et les services électroniques, lorsque le client professionnel était hors du territoire de la TVA mais utilisait le service dans la Péninsule. Depuis le 1 janvier 2021, la clause n'atteint plus les services localisés aux Canaries, et depuis mai 2023 elle ne survit, pour les clients professionnels, que dans la location de véhicules (Ley 37/1992, article 70.Dos). Le prestataire de la Péninsule qui ajoute encore 21 % à un tel service pour une entreprise des îles applique une règle qui n'existe plus. La TVA reste correcte sur ce que la loi sur la TVA rattache au lieu même, un hôtel ou un restaurant dans la Péninsule, des travaux sur un immeuble là-bas, l'entrée d'un salon ; ces factures sont une question différente de celle de cette note.

Une routine pour la comptabilité

• Déclarez-vous entreprise auprès de chaque prestataire. Le numéro fiscal et la qualité d'entreprise se saisissent dans chaque profil de facturation à l'inscription, non après la première facture.
• Tenez une liste des prestataires non établis dans les îles. Ceux de la Péninsule compris. Chacune de leurs factures est une autoliquidation, sauf si elle relève de l'une des deux exceptions sur la location.
• Inscrivez chaque facture avec sa taxe. Base en euros au cours du jour, 7 % et la mention de l'autoliquidation au registre des factures reçues.
• Reportez les totaux dans la déclaration. Cases 19 et 20 du 420, avec la déduction si vous y avez droit ; un 412 du mois si vous ne déposez pas de déclarations périodiques.
• Rapprochez le relevé de la carte. Les abonnements débités sur une carte sont les factures qui n'arrivent jamais dans les livres, et un débit sans facture inscrite est une autoliquidation non déclarée.
• Vérifiez le récapitulatif annuel. Les cases 75 et 76 du 425 doivent correspondre au total des déclarations de l'année.

L'équipe fiscale de nos bureaux de Caleta de Fuste et de Costa Calma met en place cette routine pour les entreprises des îles (la liste des prestataires, les écritures au registre, le 420 ou le 412 mensuel) et revoit les années antérieures avant que l'Agence fiscale ne le fasse. La page conseil fiscal décrit le service et un premier rendez-vous peut être réservé en ligne.

Questions fréquentes

La facture de Google ne porte aucune taxe. Est-ce que je dois quelque chose ?

Oui, si vous êtes une entreprise, un professionnel ou une personne morale aux Canaries. Le service est localisé dans les îles et, comme le prestataire n'est pas établi ici, c'est vous le redevable : 7 % de la facture, déclarés dans votre propre déclaration. Si votre activité vous donne le droit de déduire l'IGIC, vous déduisez le même montant dans la même déclaration.

Je suis au régime du petit entrepreneur (REPEP). L'autoliquidation me concerne-t-elle ?

Oui. Le régime exonère ce que vous vendez, non ce que vous achetez hors des îles. Vous déclarez les 7 % sur la déclaration occasionnelle, le Modelo 412, pendant le mois qui suit celui de la facture, et vous ne pouvez pas les déduire : sur 1 000 € de publicité, c'est 70 € de coût.

Dois-je émettre une autofacture ?

Non. Depuis 2011, le document qui justifie la déduction est la facture originale du prestataire, à condition que la taxe soit déclarée dans la déclaration. Ce que le règlement exige, c'est l'inscription au registre des factures reçues, avec la mention de l'autoliquidation et la taxe calculée dans l'inscription.

Mon prestataire est à Madrid, pas à l'étranger. Est-ce différent ?

Non. Pour l'IGIC, un prestataire de la Péninsule n'est pas établi aux Canaries, donc ses services à votre entreprise suivent la même règle : une facture sans TVA et sans IGIC, et les 7 % dans votre déclaration.

Et si je n'ai jamais déclaré ces factures ?

La loi punit l'omission de 75 % de la taxe omise, même lorsque cette taxe aurait été déductible. Corriger les déclarations avant que l'Agence fiscale ne l'exige évite l'amende ; l'entreprise sans droit à déduction paie alors la taxe avec la majoration pour paiement tardif.

Faits vérifiés en octobre 2026 (Ley 20/1991, articles 5, 17, 18, 19, 22, 23, 29, 31, 32, 33, 59 et 63 ; texte refondu approuvé par le Decreto Legislativo 1/2025, articles 11, 15, 17, 18, 21, 27, 32 et 89 à 91 ; règlement de gestion approuvé par le Decreto 268/2011, articles 51, 57 et 58 ; Ley 37/1992, articles 3, 69, 70 et 171 ; Ley 58/2003, articles 27, 179 et 188 ; les pages et les instructions de l'Agence fiscale des Canaries pour les modèles 412, 420 et 425 ; la page d'aide de Google Ads sur les taxes en Espagne, telle qu'elle se lisait le 4 octobre 2026). L'annonceur et ses chiffres sont des exemples ; ceci est une information générale, non un conseil sur votre cas.