Оплата Google, Meta или иностранного ПО с Канарских островов: IGIC, который вы начисляете сами

Счёт за интернет-рекламу прошлого месяца приходит без каких-либо надбавок к цене: 1 000 €, ни НДС, ни IGIC. Подписка на программное обеспечение, которую выставляют из Дублина, выглядит так же, как и гонорар дизайнера из Мадрида. Ничего не забыто. Налог на эти услуги существует, это IGIC, и должен его Канарскому налоговому агентству тот бизнес, который получил счёт. Для большинства островных компаний эта запись ничего не стоит, потому что задекларированный налог вычитается в той же декларации. Для самозанятого в режиме малого предпринимателя, розничного торговца или врачебного кабинета это настоящие 7 %. А для того, кто пропускает эту строку, в Законе об IGIC есть штраф в 75 % незадекларированного налога. Эта заметка читает правило в том виде, в каком оно действует в октябре 2026 года: Закон об IGIC, канарский регламент налогового администрирования, инструкции самого Агентства к его формам 420, 412 и 425 и справочную страницу, на которой Google объясняет налог, который он применяет к рекламодателям на островах.

Почему счёт приходит без налога

На этом счёте сходятся два набора правил, и оба указывают на острова.

Для НДС Канарские острова находятся вне территории налога: испанский Закон об НДС относит их к территориям, исключённым из гармонизации налогов с оборота (Ley 37/1992, статья 3), а услуга, оказанная бизнесу, облагается там, где этот бизнес учреждён, а не там, где находится поставщик (статья 69.Uno.1.º). Поэтому поставщик из Мадрида выставляет островной компании счёт без испанского НДС, а поставщик из другого государства-члена, применяющий то же правило Директивы об НДС, без своего. Зеркальный случай, островная компания, которая выставляет счёт клиенту на Полуострове или в Германии, разобран в нашей заметке о счетах клиентам из ЕС с Канарских островов.

Для IGIC та же услуга считается оказанной на островах. Закон считает услугу оказанной на Канарах, когда клиент является учреждённым здесь предпринимателем или специалистом, con independencia de dónde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste — независимо от того, где учреждён поставщик услуг, и от места, из которого он их оказывает (Ley 20/1991, статья 17.Uno.1). Реклама облагается здесь, по островной ставке, хотя поставщик не подаёт по ней никакой канарской декларации. Как эта ставка соотносится со ставкой Полуострова, рассказано в нашей заметке об IGIC и НДС.

Кто его должен: клиент

Обычно налогоплательщик тот, кто оказывает услугу. Закон переворачивает это, когда поставщика здесь нет: налогоплательщиком становится клиент, Cuando las citadas operaciones se efectúen por personas o entidades no establecidas en Canarias — когда операции совершаются лицами или организациями, не учреждёнными на Канарах (статья 19.1.2.º.a). По-испански это «inversión del sujeto pasivo», обратное начисление налога. Три пункта статьи решают большинство случаев:

• «Не учреждён» значит не учреждён на островах. Поставщик учреждён здесь, когда у него на островах есть la sede de su actividad económica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios — место ведения его экономической деятельности, его налоговый адрес или постоянное представительство, участвующее в поставке товаров и оказании услуг (статья 19.3). Консалтинговая фирма из Мадрида или Барселоны для этого правила ровно так же иностранна, как фирма из Дублина или Сан-Франциско.
• Клиент не обязан быть компанией. Обратное начисление ложится на предпринимателей и специалистов, включая самозанятых, и в любом случае en los entes públicos y personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales — на публичные образования и юридические лица, не действующие как предприниматели или специалисты, которых закон тоже считает предпринимателями, когда решает, где облагаются получаемые ими услуги (статья 5.7). Ассоциация, фонд или муниципалитет, покупающие рекламу за пределами островов, должны налог точно так же.
• Две услуги остаются за рамками. С 1 января 2023 года правило не применяется к аренде недвижимости, облагаемой налогом и не освобождённой, а также к prestaciones de servicios de intermediación en el arrendamiento de bienes inmuebles — услугам посредничества при сдаче недвижимости в аренду. В этих двух случаях налогоплательщиком является сам внешний поставщик, так что владелец жилья для отдыха не должен считать само собой разумеющимся, что комиссия посредника по аренде идёт по описанному здесь порядку.

Товары другое дело. То, что ввозится на острова, является импортом и облагается на таможне по собственной декларации, кем бы ни был продавец. Обратное начисление из этой заметки на практике касается услуг.

Что под него попадает, а что нет

Арифметика месяца в 1 000 €

Возьмём островную компанию, которая отчитывается поквартально и тратит 1 000 € в месяц на интернет-рекламу, счёт за которую выставляет поставщик не с островов.

Ставка общая, El tipo general en el impuesto general indirecto canario es el 7 % — общая ставка канарского общего косвенного налога составляет 7 % (сводный текст, утверждённый Decreto Legislativo 1/2025, статья 32.1); рекламы, программного обеспечения и хостинга нет в перечнях других ставок. База — вся цена, включая комиссии и надбавки (Ley 20/1991, статья 22). Каждый счёт даёт, таким образом, налог в 70 €, а квартал 210 € при базе 3 000 €.

В квартальной декларации, Modelo 420, база и налог идут в поля 19 и 20, которые инструкция Агентства отводит под adquisiciones de bienes y servicios respecto a las que el declarante tenga la condición de sujeto pasivo — приобретения товаров и услуг, по которым декларант является налогоплательщиком. Если собственные продажи компании облагаются IGIC, те же 210 € подлежат вычету и идут вместе с остальным вычитаемым налогом квартала по текущим покупкам, в поля 26 и 27. Налог к уплате по рекламе: 210 €; налог к вычету: 210 €. Декларация подаётся в первые двадцать дней апреля, июля и октября и в течение всего января, а годовые итоги ещё раз появляются в годовой сводке, Modelo 425 (поля 75 и 76), которая тоже подаётся в январе.

Три детали о сроках и суммах:

• Когда возникает налог. По услуге, когда она оказана; в договорах, по которым счета выставляются по периодам, когда наступает срок каждого платежа; а предоплата переносит налог вперёд, en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos — в момент полного или частичного получения цены, на фактически полученные суммы (статья 18). Предоплаченный рекламный баланс или оплаченная вперёд годовая лицензия относятся к декларации того дня, когда они были оплачены.
• Счета в долларах. Цена пересчитывается по el tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de España correspondiente al día del devengo del Impuesto — курсу продажи, установленному Banco de España на день возникновения налога (статья 23.8), а не по курсу, который применил эмитент карты.
• Когда возникает вычет. El derecho a la deducción nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles — право на вычет возникает в момент, когда возникает вычитаемый налог (статья 32), поэтому начисление и вычет обычно стоят в одной декларации. Вычет, не заявленный тогда, ещё можно заявить в последующих декларациях в течение четырёх лет (статья 33.3).

Без счёта самому себе: счёт поставщика и одна строка в книге учёта

Старые руководства и некоторые бухгалтерские программы всё ещё требуют «autofactura», документ, который клиент выставляет сам себе. До конца 2010 года закон называл документом, подтверждающим вычет, счёт, выставленный в случаях обратного начисления. С 1 января 2011 года он называет оригинал счёта самого поставщика, siempre que la cuota devengada por dicha entrega o prestación esté debidamente declarada — при условии, что налог, возникший по этой поставке или услуге, должным образом задекларирован (статья 31.1.3.º). Условие важнее бумаги: обратное начисление, которое не было задекларировано, права на вычет не даёт.

Чего регламент администрирования действительно требует, так это записи в книге учёта. Счёт поставщика нумеруется и вносится в книгу учёта полученных счетов с отметкой о том, что применяется обратное начисление, а суммы налога habrán de calcularse y consignarse en la anotación relativa a dichas facturas — должны быть рассчитаны и указаны в записи, относящейся к этим счетам (Decreto 268/2011, статья 51). Сам счёт может быть на английском и в долларах; налоговый орган вправе потребовать перевод (Ley 20/1991, статья 59.5).

Когда 7 % становятся настоящим расходом

Запись сводится к нулю только у того бизнеса, который может применять вычет. Закон допускает вычет в той мере, в какой купленное используется в операциях, облагаемых налогом и не освобождённых (статья 29.4), и три большие группы островных компаний остаются за его пределами:

• Режим малого предпринимателя (REPEP). Самозанятый, чей оборот за предыдущий год не превысил 30 000 € (50 000 € с 1 января 2027 года), не начисляет IGIC на продажи и ничего не вычитает, как объясняет наша заметка о REPEP. Обратное начисление переживает освобождение: сводный текст называет разовую декларацию среди обязанностей режима (статья 91.a).
• Освобождённые виды деятельности. Врачи и медицинские работники, образование, страхование и финансы, сдача жилья в аренду (сводный текст, статьи 11, 15, 17, 18 и 21): нет IGIC на то, что они продают, нет вычета по тому, что они покупают.
• Розничные торговцы. Продажи «comerciante minorista» освобождены (статья 27), и периодической декларации по этой деятельности не существует: En ningún caso esta obligación incumbirá a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas — ни в коем случае эта обязанность не ложится на налогоплательщиков, применяющих специальный режим розничных торговцев (Ley 20/1991, статья 59.1.f). Магазин, который рекламируется в социальных сетях, должен 7 % и не может их вычесть.

Эти компании не подают квартальную 420 по такой деятельности. Они декларируют обратное начисление в разовой декларации, Modelo 412, которая охватывает один календарный месяц и подаётся durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo de liquidación mensual — в течение календарного месяца, следующего за окончанием месячного расчётного периода. В 412 есть поля для вычитаемого налога, но инструкция Агентства закрывает их для островного бизнеса: Esta casilla únicamente será cumplimentada en el supuesto de que se trate de empresarios o profesionales no establecidos en Canarias — это поле заполняется только в том случае, если речь идёт о предпринимателях или специалистах, не учреждённых на Канарах. Для рекламодателя с его 1 000 € это означает 412 за каждый месяц со счётом, каждый раз 70 €, 840 € в год.

Для бизнеса, который не может применять вычет, счёт без налога не дешевле местного на 7 %. Это та же цена, только налог уплачен на месяц позже и другой рукой.

Та же форма служит ассоциациям, фондам и публичным образованиям из предыдущего раздела (регламент администрирования, статья 58.1.d). Бизнес, который вычитает лишь частично, потому что совмещает облагаемую и освобождённую деятельность, применяет к этому налогу свою пропорцию, как к любому другому.

Штраф за пропущенную строку, которая даёт ноль

Поскольку эта запись так часто ничего не меняет в результате, её и пропускают чаще всего. Закон об IGIC считает пропуск отдельным нарушением: la no consignación en la autoliquidación a presentar por el período correspondiente de las cuotas de las que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones — неуказание в декларации, подаваемой за соответствующий период, сумм налога, по которым налогоплательщиком является получатель операций (статья 63.5). Это серьёзное нарушение, и санкция представляет собой multa pecuniaria proporcional del 75 por ciento de la cuota tributaria correspondiente a las operaciones no consignadas en la autoliquidación — пропорциональный денежный штраф в размере 75 процентов налога по операциям, не указанным в декларации. Статья не делает исключения для бизнеса, который мог бы вычесть всё до последнего евро.

Для рекламодателя с его 1 000 € один забытый год означает 840 € налога и штраф в 630 €. Применяются снижения испанского Общего налогового закона, 30 % за согласие с начислением и ещё 40 % за уплату в срок без обжалования (Ley 58/2003, статья 188), после чего остаётся 264,60 €. Бухгалтеру, который учился на Полуострове, стоит запомнить разницу: Закон об НДС наказывает за то же упущение 10 % (Ley 37/1992, статья 171.Uno.4.º).

Избежать штрафа можно, исправив декларации до того, как спросит Агентство. Налогоплательщики, которые добровольно приводят свои декларации в порядок, no incurrirán en responsabilidad por las infracciones tributarias cometidas con ocasión de la presentación de aquéllas — не несут ответственности за налоговые нарушения, совершённые при их подаче (Ley 58/2003, статья 179.3). Исправление делается декларация за декларацией, каждый период в своей (статья 27.4), а не путём включения старых счетов в текущий квартал. У бизнеса с полным вычетом исправленная декларация обычно не даёт суммы к уплате; у того, кто вычитать не может, налог приходит с опозданием, с надбавками, которые описывает наша заметка о несвоевременной подаче.

Если платформа всё равно берёт 7 %

Обратное начисление предполагает, что поставщик знает, что имеет дело с бизнесом, а платформы решают это по тому, что клиент указал при открытии аккаунта. Справочная страница Google для Испании говорит, что с 1 мая 2022 года он применяет косвенный налог в 7 % к клиентам с индивидуальным аккаунтом, проживающим в Лас-Пальмасе и Санта-Крус-де-Тенерифе, и предупреждает, что тип аккаунта, цель использования и налоговый статус, выбранные при регистрации, son permanentes y no se pueden cambiar después de completar el registro de facturación — постоянны и не могут быть изменены после завершения регистрации платёжных данных.

Бизнесу, которому счёт выставляют как потребителю, не стоит рассчитывать на вычет этих 7 %. Закон отказывает в вычете налога, который не причитался в том виде, в каком он был начислен: En ningún caso procederá la deducción de las cuotas que no se hayan devengado con arreglo a derecho — ни в коем случае не допускается вычет сумм налога, которые не возникли в соответствии с законом (статья 29.2), а когда клиент является бизнесом, закон возлагает налог на клиента, а не на поставщика. Поэтому посмотрите на первый счёт каждой новой платформы. Если в нём есть строка налога, проверьте, как зарегистрирован аккаунт, сообщите поставщику свой налоговый номер и статус предпринимателя и попросите исправленные счета, пока суммы не накопились.

Поставщики с Полуострова: то же правило и старая ловушка, которая закрылась

Ничто в правиле не отличает Мадрид от Дублина, а островные компании покупают на Полуострове гораздо больше, чем за границей: агентство, разработчик программ, тренер, инженер. Каждый из этих счетов должен приходить без НДС и без IGIC, и каждый является обратным начислением в островной декларации.

Об одной шероховатости стоит знать, потому что она длилась годами. До конца 2020 года оговорка о «фактическом использовании» в Законе об НДС возвращала испанский НДС на перечень услуг, среди них реклама, консультирование и электронные услуги, когда клиент-бизнес находился вне территории НДС, но пользовался услугой на Полуострове. С 1 января 2021 года оговорка больше не достаёт до услуг, оказанных на Канарах, а с мая 2023 года для клиентов-бизнесов она сохраняется только в аренде транспортных средств (Ley 37/1992, статья 70.Dos). Поставщик с Полуострова, который всё ещё добавляет 21 % к такой услуге для островной компании, применяет правило, которого больше нет. НДС остаётся правильным там, где Закон об НДС привязывает услугу к самому месту: гостиница или ресторан на Полуострове, работы на находящейся там недвижимости, вход на выставку; эти счета представляют собой другой вопрос, не тот, что разбирает эта заметка.

Порядок для бухгалтерии

• Заявите о себе как о бизнесе каждому поставщику. Налоговый номер и статус предпринимателя вносятся в каждый платёжный профиль при регистрации, а не после первого счёта.
• Ведите список поставщиков, не учреждённых на островах. Включая тех, что с Полуострова. Каждый их счёт является обратным начислением, если только он не подпадает под одно из двух исключений об аренде.
• Вносите каждый счёт с его налогом. База в евро по курсу дня, 7 % и отметка об обратном начислении в книге учёта полученных счетов.
• Переносите итоги в декларацию. Поля 19 и 20 формы 420, с вычетом, если он у вас есть; 412 за месяц, если вы не подаёте периодических деклараций.
• Сверяйте выписку по карте. Подписки, списываемые с карты, и есть те счета, которые так и не попадают в учёт, а списание без внесённого счёта означает незадекларированное обратное начисление.
• Проверяйте годовую сводку. Поля 75 и 76 формы 425 должны совпадать с суммой деклараций за год.

Налоговая команда наших офисов в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме выстраивает этот порядок для островных компаний (список поставщиков, записи в книге учёта, 420 или ежемесячная 412) и проверяет прошлые годы раньше, чем это сделает налоговое агентство. Страница налоговое консультирование описывает услугу, а первую встречу можно забронировать онлайн.

Частые вопросы

В счёте Google нет налога. Должен ли я что-нибудь?

Да, если вы предприниматель, специалист или юридическое лицо на Канарах. Услуга считается оказанной на островах, и, поскольку поставщик здесь не учреждён, налогоплательщик вы: 7 % от счёта, задекларированные в вашей собственной декларации. Если ваша деятельность даёт право на вычет IGIC, вы вычитаете ту же сумму в той же декларации.

Я в режиме малого предпринимателя (REPEP). Касается ли меня обратное начисление?

Да. Режим освобождает то, что вы продаёте, а не то, что вы покупаете за пределами островов. Вы декларируете 7 % в разовой декларации, Modelo 412, в течение месяца, следующего за месяцем счёта, и не можете их вычесть: с 1 000 € рекламы это 70 € расхода.

Нужно ли мне выставлять счёт самому себе?

Нет. С 2011 года документом, подтверждающим вычет, является оригинал счёта поставщика, при условии что налог задекларирован в декларации. Регламент требует записи в книге учёта полученных счетов, с отметкой об обратном начислении и рассчитанным в ней налогом.

Мой поставщик в Мадриде, а не за границей. Есть ли разница?

Нет. Для IGIC поставщик с Полуострова не учреждён на Канарах, поэтому его услуги вашему бизнесу подчиняются тому же правилу: счёт без НДС и без IGIC, и 7 % в вашей декларации.

А если я никогда не декларировал эти счета?

Закон наказывает за упущение штрафом в 75 % пропущенного налога, даже когда этот налог подлежал бы вычету. Исправление деклараций до того, как этого потребует налоговое агентство, позволяет избежать штрафа; бизнес без права на вычет тогда уплачивает налог с надбавкой за просрочку.

Факты проверены в октябре 2026 года (Ley 20/1991, статьи 5, 17, 18, 19, 22, 23, 29, 31, 32, 33, 59 и 63; сводный текст, утверждённый Decreto Legislativo 1/2025, статьи 11, 15, 17, 18, 21, 27, 32 и 89–91; регламент администрирования, утверждённый Decreto 268/2011, статьи 51, 57 и 58; Ley 37/1992, статьи 3, 69, 70 и 171; Ley 58/2003, статьи 27, 179 и 188; страницы и инструкции Канарского налогового агентства к формам 412, 420 и 425; справочная страница Google Ads о налогах в Испании по состоянию на 4 октября 2026 года). Рекламодатель и его цифры условны; это общая информация, а не консультация по вашему случаю.