Pagar à Google, à Meta ou uma licença de software estrangeira a partir das Canárias: o IGIC que é o cliente a liquidar

A fatura da publicidade online do mês passado chega sem nada acrescentado ao preço: 1.000 €, sem IVA e sem IGIC. A subscrição de software faturada a partir de Dublin tem o mesmo aspeto, e os honorários do designer de Madrid também. Não falta nada. O imposto sobre esses serviços existe, é o IGIC, e quem o deve à Agência Tributária das Canárias é a empresa que recebeu a fatura. Para a maioria das empresas das ilhas o lançamento não custa nada, porque o imposto declarado é deduzido na mesma declaração. Para um trabalhador independente no regime do pequeno empresário, um comerciante retalhista ou um consultório médico é um 7 % a sério. E para quem deixa a linha de fora, a Lei do IGIC tem uma coima de 75 % do imposto não declarado. Esta nota lê a regra tal como está em outubro de 2026: a Lei do IGIC, o regulamento de gestão das Canárias, as instruções da própria Agência para os seus modelos 420, 412 e 425 e a página de ajuda em que a Google explica o imposto que aplica aos anunciantes das ilhas.

Porque é que a fatura chega sem imposto

Nessa fatura cruzam-se dois conjuntos de regras, e ambos apontam para as ilhas.

Para o IVA, as Canárias ficam fora do território do imposto: a Lei do IVA espanhola conta-as entre os territórios excluídos da harmonização dos impostos sobre o volume de negócios (Ley 37/1992, artigo 3), e um serviço prestado a uma empresa é tributado onde essa empresa está estabelecida, não onde está o fornecedor (artigo 69.Uno.1.º). Por isso um fornecedor de Madrid fatura a uma empresa das Canárias sem IVA espanhol, e um fornecedor de outro Estado-Membro, que aplica a mesma regra da Diretiva do IVA, fatura sem o seu. O caso inverso, o da empresa das ilhas que fatura a um cliente da Península ou da Alemanha, está na nossa nota sobre faturar a clientes da UE a partir das Canárias.

Para o IGIC, esse mesmo serviço localiza-se nas ilhas. A lei considera prestado nas Canárias o serviço cujo destinatário é um empresário ou profissional aqui estabelecido, con independencia de dónde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste, independentemente de onde esteja estabelecido o prestador dos serviços e do lugar a partir do qual os preste (Ley 20/1991, artigo 17.Uno.1). A publicidade é tributada aqui, à taxa das ilhas, embora o fornecedor não apresente por ela nenhuma declaração nas Canárias. Como essa taxa se compara com a da Península está na nossa nota sobre o IGIC e o IVA.

Quem o deve: o cliente

Em regra, o sujeito passivo é quem presta o serviço. A lei inverte isso quando o fornecedor não está cá: o cliente passa a ser o sujeito passivo Cuando las citadas operaciones se efectúen por personas o entidades no establecidas en Canarias, quando as operações sejam efetuadas por pessoas ou entidades não estabelecidas nas Canárias (artigo 19.1.2.º.a). Em espanhol chama-se «inversión del sujeto pasivo», a inversão do sujeito passivo ou autoliquidação. Três pontos do artigo decidem quase todos os casos:

• «Não estabelecido» quer dizer não estabelecido nas ilhas. Um fornecedor está estabelecido aqui quando tem nas ilhas la sede de su actividad económica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, a sede da sua atividade económica, o seu domicílio fiscal ou um estabelecimento permanente que intervenha na realização das entregas de bens e prestações de serviços (artigo 19.3). Uma consultora de Madrid ou de Barcelona é, para esta regra, exatamente tão estrangeira como uma de Dublin ou de São Francisco.
• O cliente não tem de ser uma sociedade. A inversão recai sobre empresários e profissionais, trabalhadores independentes incluídos, e em qualquer caso en los entes públicos y personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, sobre os entes públicos e as pessoas coletivas que não atuem como empresários ou profissionais, que a lei também trata como empresários quando decide onde são tributados os serviços que recebem (artigo 5.7). Uma associação, uma fundação ou uma câmara municipal que compra publicidade fora das ilhas deve o imposto da mesma forma.
• Dois serviços ficam de fora. Desde 1 de janeiro de 2023 a regra não se aplica ao arrendamento de imóveis sujeito e não isento, nem às prestaciones de servicios de intermediación en el arrendamiento de bienes inmuebles, prestações de serviços de intermediação no arrendamento de bens imóveis. Nesses dois casos o sujeito passivo é o próprio fornecedor de fora, pelo que o proprietário de um alojamento de férias não deve dar por certo que a comissão de um intermediário de arrendamento segue a rotina aqui descrita.

Os bens são outra coisa. O que entra nas ilhas é uma importação, tributada na alfândega com a sua própria declaração, seja quem for o vendedor. A inversão desta nota é, na prática, um assunto de serviços.

O que apanha e o que não apanha

As contas de um mês de 1.000 €

Tome-se uma sociedade das ilhas que declara por trimestres e gasta 1.000 € por mês em publicidade online, faturada por um fornecedor de fora das ilhas.

A taxa é a geral, El tipo general en el impuesto general indirecto canario es el 7 %, a taxa geral do imposto geral indireto das Canárias é de 7 % (texto refundido aprovado pelo Decreto Legislativo 1/2025, artigo 32.1); a publicidade, o software e o alojamento não estão nas listas das outras taxas. A base é o preço inteiro, com comissões e sobretaxas (Ley 20/1991, artigo 22). Cada fatura dá, portanto, uma quota de 70 €, e o trimestre 210 € sobre uma base de 3.000 €.

Na declaração trimestral, o Modelo 420, a base e a quota vão para os campos 19 e 20, que as instruções da Agência reservam às adquisiciones de bienes y servicios respecto a las que el declarante tenga la condición de sujeto pasivo, aquisições de bens e serviços em relação às quais o declarante tenha a condição de sujeito passivo. Se as vendas da sociedade têm IGIC, esses mesmos 210 € são dedutíveis e vão com o resto do imposto dedutível do trimestre por compras correntes, nos campos 26 e 27. Imposto devido pela publicidade, 210 €; imposto deduzido, 210 €. A declaração é apresentada nos primeiros vinte dias de abril, julho e outubro e durante todo o mês de janeiro, e os totais do ano voltam a aparecer no resumo anual, o Modelo 425 (campos 75 e 76), também apresentado em janeiro.

Três pormenores de tempo e de montante:

• Quando o imposto se torna exigível. Num serviço, quando é prestado; nos contratos faturados por períodos, quando cada pagamento é exigível; e um pagamento antecipado antecipa o imposto en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos, no momento da cobrança total ou parcial do preço, pelos montantes efetivamente recebidos (artigo 18). Um saldo de publicidade pré-pago ou uma licença anual paga à cabeça pertencem à declaração do dia em que foram pagos.
• Faturas em dólares. O preço converte-se com el tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de España correspondiente al día del devengo del Impuesto, a taxa de câmbio de venda fixada pelo Banco de España correspondente ao dia em que o imposto se torna exigível (artigo 23.8), e não com o câmbio aplicado pelo emissor do cartão.
• Quando nasce a dedução. El derecho a la deducción nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles, o direito à dedução nasce no momento em que as quotas dedutíveis se tornam exigíveis (artigo 32), pelo que o débito e a dedução ficam normalmente na mesma declaração. A dedução que não foi feita nessa altura ainda pode ser feita nas seguintes durante quatro anos (artigo 33.3).

Sem autofatura: a fatura do fornecedor e uma linha no registo

Os manuais antigos, e alguns programas de contabilidade, continuam a pedir uma «autofactura», um documento que o cliente emite a si próprio. Até ao fim de 2010 a lei indicava, como documento de suporte da dedução, a fatura emitida nos casos de inversão do sujeito passivo. Desde 1 de janeiro de 2011 indica a fatura original do próprio fornecedor, siempre que la cuota devengada por dicha entrega o prestación esté debidamente declarada, desde que a quota devida por essa entrega ou prestação esteja devidamente declarada (artigo 31.1.3.º). A condição importa mais do que o papel: uma inversão que nunca foi declarada não dá direito a deduzir.

O que o regulamento de gestão pede, isso sim, é um lançamento. A fatura do fornecedor é numerada e registada no livro de faturas recebidas, com a indicação de que se aplica a inversão do sujeito passivo, e as quotas habrán de calcularse y consignarse en la anotación relativa a dichas facturas, terão de ser calculadas e indicadas no lançamento relativo a essas faturas (Decreto 268/2011, artigo 51). A fatura pode estar em inglês e em dólares; a administração pode pedir a sua tradução (Ley 20/1991, artigo 59.5).

Quando os 7 % são um custo a sério

O lançamento só fica a zero para quem pode deduzir. A lei admite a dedução na medida em que o que se comprou é usado em operações sujeitas e não isentas (artigo 29.4), e três grandes grupos de empresas das ilhas ficam de fora:

• O regime do pequeno empresário (REPEP). Um trabalhador independente cujo volume de negócios do ano anterior não tenha ultrapassado 30.000 € (50.000 € a partir de 1 de janeiro de 2027) não cobra IGIC nas vendas nem deduz nenhum, como explica a nossa nota sobre o REPEP. A inversão sobrevive à isenção: o texto refundido inclui a declaração ocasional entre as obrigações do regime (artigo 91.a).
• Atividades isentas. Profissionais médicos e de saúde, ensino, seguros e operações financeiras, arrendamento de habitações (texto refundido, artigos 11, 15, 17, 18 e 21): sem IGIC no que vendem, sem dedução no que compram.
• Retalhistas. As vendas do «comerciante minorista» estão isentas (artigo 27) e a declaração periódica não existe para essa atividade: En ningún caso esta obligación incumbirá a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas, em caso algum esta obrigação caberá aos sujeitos passivos abrangidos pelo regime especial dos comerciantes retalhistas (Ley 20/1991, artigo 59.1.f). A loja que se anuncia nas redes sociais deve os 7 % e não os pode deduzir.

Estas empresas não apresentam o 420 trimestral por essas atividades. Declaram a inversão na declaração ocasional, o Modelo 412, que abrange um mês civil e é apresentado durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo de liquidación mensual, durante o mês civil seguinte ao fim do período de liquidação mensal. O 412 tem campos de imposto dedutível, mas as instruções da Agência fecham-nos a uma empresa das ilhas: Esta casilla únicamente será cumplimentada en el supuesto de que se trate de empresarios o profesionales no establecidos en Canarias, este campo só será preenchido quando se trate de empresários ou profissionais não estabelecidos nas Canárias. Para o anunciante dos 1.000 € isso significa um 412 por cada mês com fatura, 70 € de cada vez, 840 € por ano.

Para quem não pode deduzir, a fatura sem imposto não é 7 % mais barata do que uma local. É o mesmo preço, com o imposto pago um mês mais tarde e por outra mão.

O mesmo modelo serve às associações, fundações e entes públicos da secção anterior (regulamento de gestão, artigo 58.1.d). A empresa que só deduz em parte, porque mistura atividades tributadas e isentas, aplica a sua percentagem de pro rata a esta quota como a qualquer outra.

A coima por deixar de fora uma linha que soma zero

Como o lançamento tantas vezes não muda nada no resultado, é o que mais se omite. A Lei do IGIC trata a omissão como uma infração própria: la no consignación en la autoliquidación a presentar por el período correspondiente de las cuotas de las que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones, a não inscrição, na declaração a apresentar pelo período correspondente, das quotas de que seja sujeito passivo o destinatário das operações (artigo 63.5). É uma infração grave e a sanção é uma multa pecuniaria proporcional del 75 por ciento de la cuota tributaria correspondiente a las operaciones no consignadas en la autoliquidación, coima proporcional de 75 por cento da quota correspondente às operações não inscritas na declaração. O artigo não abre exceção para a empresa que poderia ter deduzido até ao último euro.

Para o anunciante dos 1.000 €, um ano esquecido são 840 € de quota e uma coima de 630 €. Aplicam-se as reduções da Lei Geral Tributária espanhola, 30 % por conformidade e mais 40 % por pagar no prazo sem recorrer (Ley 58/2003, artigo 188), o que deixa 264,60 €. Um contabilista formado na Península deve registar a diferença: a Lei do IVA pune a mesma omissão com 10 % (Ley 37/1992, artigo 171.Uno.4.º).

A maneira de evitar a coima é corrigir antes de a Agência perguntar. Os contribuintes que regularizam voluntariamente as suas declarações no incurrirán en responsabilidad por las infracciones tributarias cometidas con ocasión de la presentación de aquéllas, não incorrerão em responsabilidade pelas infrações tributárias cometidas ao apresentá-las (Ley 58/2003, artigo 179.3). A correção faz-se declaração a declaração, cada período na sua (artigo 27.4), e não metendo as faturas antigas no trimestre em curso. Para uma empresa com dedução total, a declaração corrigida não costuma dar nada a pagar; para a que não pode deduzir, o imposto chega tarde, com os agravamentos que a nossa nota sobre a entrega fora de prazo descreve.

Se a plataforma cobrar os 7 % mesmo assim

A inversão pressupõe que o fornecedor sabe que está a tratar com uma empresa, e as plataformas decidem-no pelo que o cliente declarou ao abrir a conta. A página de ajuda da Google para Espanha diz que desde 1 de maio de 2022 aplica um imposto indireto de 7 % aos clientes com conta particular residentes em Las Palmas e Santa Cruz de Tenerife, e avisa que o tipo de conta, a finalidade de utilização e o regime fiscal escolhidos no registo son permanentes y no se pueden cambiar después de completar el registro de facturación, são permanentes e não podem ser alterados depois de concluído o registo de faturação.

Uma empresa faturada como consumidor não deve contar com a dedução desses 7 %. A lei recusa a dedução do imposto que não era devido da forma como foi cobrado: En ningún caso procederá la deducción de las cuotas que no se hayan devengado con arreglo a derecho, em caso algum será admitida a dedução das quotas que não se tenham tornado exigíveis nos termos da lei (artigo 29.2), e quando o cliente é uma empresa a lei põe o imposto a cargo do cliente, não do fornecedor. Veja, pois, a primeira fatura de cada nova plataforma. Se trouxer uma linha de imposto, verifique como está registada a conta, dê ao fornecedor o seu número fiscal e a sua condição de empresa e peça faturas corrigidas antes de os montantes se acumularem.

Fornecedores da Península: a mesma regra, e uma velha armadilha que se fechou

Nada na regra distingue Madrid de Dublin, e as empresas das ilhas compram muito mais à Península do que ao estrangeiro: a agência, a casa de software, o formador, o engenheiro. Cada uma dessas faturas deve chegar sem IVA e sem IGIC, e cada uma é uma inversão do sujeito passivo na declaração das ilhas.

Há um atrito que vale a pena conhecer, porque durou anos. Até ao fim de 2020 a cláusula de «utilização efetiva» da Lei do IVA devolvia o IVA espanhol a uma lista de serviços, entre eles a publicidade, a consultoria e os serviços eletrónicos, quando o cliente empresarial estava fora do território do IVA mas usava o serviço na Península. Desde 1 de janeiro de 2021 a cláusula já não alcança os serviços localizados nas Canárias, e desde maio de 2023 só sobrevive, para clientes empresariais, no aluguer de veículos (Ley 37/1992, artigo 70.Dos). O fornecedor da Península que continua a acrescentar 21 % a um serviço desses para uma empresa das ilhas está a aplicar uma regra que já não existe. O IVA continua correto naquilo que a Lei do IVA liga ao próprio lugar, um hotel ou um restaurante na Península, uma obra num imóvel de lá, a entrada numa feira; essas faturas são uma questão diferente da desta nota.

Uma rotina para a contabilidade

• Declare-se empresa perante cada fornecedor. O número fiscal e a condição de empresa põem-se em cada perfil de faturação no momento do registo, não depois da primeira fatura.
• Mantenha uma lista dos fornecedores não estabelecidos nas ilhas. Os da Península incluídos. Cada fatura deles é uma inversão do sujeito passivo, salvo se cair numa das duas exceções do arrendamento.
• Registe cada fatura com a sua quota. Base em euros ao câmbio do dia, 7 % e a indicação da inversão no livro de faturas recebidas.
• Leve os totais à declaração. Campos 19 e 20 do 420, com a dedução se a tiver; um 412 do mês se não apresenta declarações periódicas.
• Concilie o extrato do cartão. As subscrições debitadas num cartão são as faturas que nunca chegam aos livros, e um débito sem fatura registada é uma inversão por declarar.
• Verifique o resumo anual. Os campos 75 e 76 do 425 devem coincidir com o total das declarações do ano.

A equipa fiscal dos nossos escritórios de Caleta de Fuste e Costa Calma monta esta rotina para empresas das ilhas (a lista de fornecedores, os lançamentos no livro de registo, o 420 ou o 412 mensal) e revê os anos anteriores antes de a Agência Tributária o fazer. A página de assessoria fiscal descreve o serviço e a primeira reunião pode ser marcada online.

Perguntas frequentes

A fatura da Google não traz imposto. Devo alguma coisa?

Sim, se for uma empresa, um profissional ou uma pessoa coletiva nas Canárias. O serviço localiza-se nas ilhas e, como o fornecedor não está aqui estabelecido, o sujeito passivo é o cliente: 7 % da fatura, declarados na sua própria declaração. Se a sua atividade lhe dá direito a deduzir o IGIC, deduz o mesmo montante na mesma declaração.

Estou no regime do pequeno empresário (REPEP). A inversão do sujeito passivo aplica-se a mim?

Sim. O regime isenta o que vende, não o que compra fora das ilhas. Declara os 7 % na declaração ocasional, o Modelo 412, durante o mês seguinte ao da fatura, e não os pode deduzir: sobre 1.000 € de publicidade são 70 € de custo.

Tenho de emitir uma autofatura?

Não. Desde 2011 o documento que suporta a dedução é a fatura original do fornecedor, desde que a quota esteja declarada na declaração. O que o regulamento exige é o lançamento no livro de faturas recebidas, com a indicação da inversão e a quota nele calculada.

O meu fornecedor está em Madrid, não no estrangeiro. Muda alguma coisa?

Não. Para o IGIC um fornecedor da Península não está estabelecido nas Canárias, por isso os seus serviços à sua empresa seguem a mesma regra: uma fatura sem IVA e sem IGIC, e os 7 % na sua declaração.

E se nunca declarei estas faturas?

A lei pune a omissão com 75 % do imposto omitido, mesmo quando esse imposto teria sido dedutível. Corrigir as declarações antes de a Agência Tributária o exigir evita a coima; a empresa sem direito a deduzir paga então o imposto com o agravamento por pagamento fora de prazo.

Factos verificados em outubro de 2026 (Ley 20/1991, artigos 5, 17, 18, 19, 22, 23, 29, 31, 32, 33, 59 e 63; texto refundido aprovado pelo Decreto Legislativo 1/2025, artigos 11, 15, 17, 18, 21, 27, 32 e 89 a 91; regulamento de gestão aprovado pelo Decreto 268/2011, artigos 51, 57 e 58; Ley 37/1992, artigos 3, 69, 70 e 171; Ley 58/2003, artigos 27, 179 e 188; as páginas e as instruções da Agência Tributária das Canárias para os modelos 412, 420 e 425; a página de ajuda do Google Ads sobre impostos em Espanha, tal como se lia a 4 de outubro de 2026). O anunciante e os seus números são ilustrativos; isto é informação geral, não aconselhamento sobre o seu caso.