Pagare Google, Meta o una licenza software estera dalle Canarie: l'IGIC che liquidate voi

La fattura della pubblicità online del mese scorso arriva senza nulla aggiunto al prezzo: 1.000 €, niente IVA e niente IGIC. L'abbonamento software fatturato da Dublino ha lo stesso aspetto, e così l'onorario del designer di Madrid. Non manca nulla. L'imposta su quei servizi esiste, è l'IGIC, e chi la deve all'Agenzia tributaria delle Canarie è l'impresa che ha ricevuto la fattura. Per la maggior parte delle imprese delle isole la registrazione non costa nulla, perché l'imposta dichiarata si detrae nella stessa dichiarazione. Per un lavoratore autonomo nel regime del piccolo imprenditore, un commerciante al dettaglio o uno studio medico è un 7 % vero. E per chi lascia fuori quella riga, la legge sull'IGIC prevede una sanzione del 75 % dell'imposta non dichiarata. Questa nota legge la regola così com'è a ottobre 2026: la legge sull'IGIC, il regolamento di gestione delle Canarie, le istruzioni della stessa Agenzia per i suoi modelli 420, 412 e 425 e la pagina di aiuto in cui Google spiega l'imposta che applica agli inserzionisti delle isole.

Perché la fattura arriva senza imposta

Su quella fattura si incontrano due insiemi di regole, ed entrambi indicano le isole.

Per l'IVA, le Canarie sono fuori dal territorio dell'imposta: la legge spagnola sull'IVA le elenca tra i territori esclusi dall'armonizzazione delle imposte sulla cifra d'affari (Ley 37/1992, articolo 3), e un servizio reso a un'impresa è tassato dove quell'impresa è stabilita, non dove si trova il fornitore (articolo 69.Uno.1.º). Per questo un fornitore di Madrid fattura a un'impresa delle isole senza IVA spagnola, e un fornitore di un altro Stato membro, che applica la stessa regola della direttiva IVA, fattura senza la propria. Il caso speculare, quello dell'impresa delle isole che fattura a un cliente della Penisola o della Germania, è nella nostra nota su come fatturare a clienti UE dalle Canarie.

Per l'IGIC, lo stesso servizio si localizza nelle isole. La legge considera reso nelle Canarie il servizio il cui destinatario è un imprenditore o un professionista stabilito qui, con independencia de dónde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste, indipendentemente da dove sia stabilito il prestatore dei servizi e dal luogo da cui li presta (Ley 20/1991, articolo 17.Uno.1). La pubblicità è tassata qui, all'aliquota delle isole, anche se il fornitore non presenta per essa alcuna dichiarazione alle Canarie. Come quell'aliquota si confronta con quella della Penisola è nella nostra nota su IGIC e IVA.

Chi la deve: il cliente

Di norma il soggetto passivo è chi rende il servizio. La legge lo inverte quando il fornitore non è qui: il cliente diventa il soggetto passivo Cuando las citadas operaciones se efectúen por personas o entidades no establecidas en Canarias, quando le operazioni sono effettuate da persone o enti non stabiliti nelle Canarie (articolo 19.1.2.º.a). In spagnolo si chiama «inversión del sujeto pasivo», l'inversione contabile. Tre punti dell'articolo decidono quasi tutti i casi:

• «Non stabilito» vuol dire non stabilito nelle isole. Un fornitore è stabilito qui quando ha nelle isole la sede de su actividad económica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, la sede della sua attività economica, il suo domicilio fiscale o una stabile organizzazione che intervenga nella realizzazione delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi (articolo 19.3). Una società di consulenza di Madrid o di Barcellona è, per questa regola, straniera esattamente quanto una di Dublino o di San Francisco.
• Il cliente non deve essere per forza una società. L'inversione ricade su imprenditori e professionisti, lavoratori autonomi compresi, e in ogni caso en los entes públicos y personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, sugli enti pubblici e sulle persone giuridiche che non agiscono come imprenditori o professionisti, che la legge tratta anch'essi come imprese quando decide dove sono tassati i servizi che ricevono (articolo 5.7). Un'associazione, una fondazione o un comune che compra pubblicità fuori dalle isole deve l'imposta allo stesso modo.
• Due servizi restano fuori. Dal 1 gennaio 2023 la regola non si applica alla locazione di immobili soggetta e non esente, né alle prestaciones de servicios de intermediación en el arrendamiento de bienes inmuebles, prestazioni di servizi di intermediazione nella locazione di beni immobili. In quei due casi il soggetto passivo è lo stesso fornitore di fuori, sicché il proprietario di una casa vacanze non deve dare per scontato che la commissione di un intermediario di locazione segua la procedura qui descritta.

I beni sono un'altra cosa. Ciò che entra nelle isole è un'importazione, tassata in dogana con la propria dichiarazione chiunque sia il venditore. L'inversione di questa nota riguarda, in pratica, i servizi.

Che cosa rientra e che cosa no

I conti di un mese da 1.000 €

Si prenda una società delle isole che dichiara per trimestri e spende 1.000 € al mese in pubblicità online, fatturata da un fornitore di fuori dalle isole.

L'aliquota è quella generale, El tipo general en el impuesto general indirecto canario es el 7 %, l'aliquota generale dell'imposta generale indiretta delle Canarie è il 7 % (testo unico approvato dal Decreto Legislativo 1/2025, articolo 32.1); la pubblicità, il software e l'hosting non sono negli elenchi delle altre aliquote. La base è l'intero prezzo, commissioni e supplementi compresi (Ley 20/1991, articolo 22). Ogni fattura dà dunque un'imposta di 70 €, e il trimestre 210 € su una base di 3.000 €.

Nella dichiarazione trimestrale, il Modelo 420, base e imposta vanno nelle caselle 19 e 20, che le istruzioni dell'Agenzia riservano alle adquisiciones de bienes y servicios respecto a las que el declarante tenga la condición de sujeto pasivo, acquisizioni di beni e servizi per le quali il dichiarante ha la qualità di soggetto passivo. Se le vendite della società portano IGIC, quegli stessi 210 € sono detraibili e vanno con il resto dell'imposta detraibile del trimestre sugli acquisti correnti, nelle caselle 26 e 27. Imposta dovuta sulla pubblicità, 210 €; imposta detratta, 210 €. La dichiarazione si presenta nei primi venti giorni di aprile, luglio e ottobre e per tutto il mese di gennaio, e i totali dell'anno ricompaiono nel riepilogo annuale, il Modelo 425 (caselle 75 e 76), presentato anch'esso a gennaio.

Tre dettagli di tempo e di importo:

• Quando l'imposta diventa esigibile. Per un servizio, quando è reso; nei contratti fatturati per periodi, quando è esigibile ciascun pagamento; e un pagamento anticipato anticipa l'imposta en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos, al momento dell'incasso totale o parziale del prezzo, per gli importi effettivamente percepiti (articolo 18). Un credito pubblicitario prepagato o una licenza annuale pagata in anticipo appartengono alla dichiarazione del giorno in cui sono stati pagati.
• Fatture in dollari. Il prezzo si converte con el tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de España correspondiente al día del devengo del Impuesto, il cambio di vendita fissato dal Banco de España per il giorno in cui l'imposta diventa esigibile (articolo 23.8), non con il cambio applicato dall'emittente della carta.
• Quando nasce la detrazione. El derecho a la deducción nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles, il diritto alla detrazione nasce nel momento in cui le imposte detraibili diventano esigibili (articolo 32), sicché l'addebito e la detrazione stanno di norma nella stessa dichiarazione. La detrazione non esercitata allora può ancora esserlo nelle dichiarazioni successive per quattro anni (articolo 33.3).

Niente autofattura: la fattura del fornitore e una riga nel registro

I vecchi manuali, e alcuni programmi di contabilità, chiedono ancora un'«autofactura», un documento che il cliente emette a sé stesso. Fino alla fine del 2010 la legge indicava, come documento a sostegno della detrazione, la fattura emessa nei casi di inversione contabile. Dal 1 gennaio 2011 indica la fattura originale dello stesso fornitore, siempre que la cuota devengada por dicha entrega o prestación esté debidamente declarada, purché l'imposta dovuta su quella cessione o prestazione sia debitamente dichiarata (articolo 31.1.3.º). La condizione conta più della carta: un'inversione mai dichiarata non dà diritto alla detrazione.

Ciò che il regolamento di gestione chiede davvero è una registrazione. La fattura del fornitore viene numerata e annotata nel registro delle fatture ricevute, con l'indicazione che si applica l'inversione contabile, e le imposte habrán de calcularse y consignarse en la anotación relativa a dichas facturas, dovranno essere calcolate e indicate nell'annotazione relativa a tali fatture (Decreto 268/2011, articolo 51). La fattura può essere in inglese e in dollari; l'amministrazione può chiederne la traduzione (Ley 20/1991, articolo 59.5).

Quando il 7 % è un costo vero

La registrazione va a zero solo per chi può detrarre. La legge ammette la detrazione nella misura in cui ciò che si è comprato è usato in operazioni soggette e non esenti (articolo 29.4), e tre grandi gruppi di imprese delle isole ne restano fuori:

• Il regime del piccolo imprenditore (REPEP). Un lavoratore autonomo il cui volume d'affari dell'anno precedente non ha superato i 30.000 € (50.000 € dal 1 gennaio 2027) non applica IGIC sulle vendite e non ne detrae, come spiega la nostra nota su il REPEP. L'inversione sopravvive all'esenzione: il testo unico include la dichiarazione occasionale tra gli obblighi del regime (articolo 91.a).
• Attività esenti. Professionisti medici e sanitari, insegnamento, assicurazioni e finanza, locazione di abitazioni (testo unico, articoli 11, 15, 17, 18 e 21): niente IGIC su ciò che vendono, niente detrazione su ciò che comprano.
• Dettaglianti. Le vendite del «comerciante minorista» sono esenti (articolo 27) e la dichiarazione periodica non esiste per quell'attività: En ningún caso esta obligación incumbirá a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas, in nessun caso quest'obbligo graverà sui soggetti passivi nel regime speciale dei commercianti al dettaglio (Ley 20/1991, articolo 59.1.f). Il negozio che si fa pubblicità sui social deve il 7 % e non può detrarlo.

Queste imprese non presentano il 420 trimestrale per quelle attività. Dichiarano l'inversione nella dichiarazione occasionale, il Modelo 412, che copre un mese solare e si presenta durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo de liquidación mensual, durante il mese solare successivo alla fine del periodo di liquidazione mensile. Il 412 ha caselle per l'imposta detraibile, ma le istruzioni dell'Agenzia le chiudono a un'impresa delle isole: Esta casilla únicamente será cumplimentada en el supuesto de que se trate de empresarios o profesionales no establecidos en Canarias, questa casella va compilata solo nel caso di imprenditori o professionisti non stabiliti nelle Canarie. Per l'inserzionista dei 1.000 € significa un 412 per ogni mese con fattura, 70 € ogni volta, 840 € l'anno.

Per chi non può detrarre, la fattura senza imposta non costa il 7 % in meno di una locale. È lo stesso prezzo, con l'imposta pagata un mese più tardi e da un'altra mano.

Lo stesso modello serve alle associazioni, alle fondazioni e agli enti pubblici del paragrafo precedente (regolamento di gestione, articolo 58.1.d). L'impresa che detrae solo in parte, perché unisce attività tassate ed esenti, applica la sua percentuale di pro rata a questa imposta come a qualunque altra.

La sanzione per una riga dimenticata che vale zero

Poiché la registrazione tante volte non cambia nulla nel risultato, è quella che si salta più spesso. La legge sull'IGIC tratta l'omissione come un'infrazione a sé: la no consignación en la autoliquidación a presentar por el período correspondiente de las cuotas de las que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones, la mancata indicazione, nella dichiarazione da presentare per il periodo corrispondente, delle imposte di cui è soggetto passivo il destinatario delle operazioni (articolo 63.5). È un'infrazione grave e la sanzione è una multa pecuniaria proporcional del 75 por ciento de la cuota tributaria correspondiente a las operaciones no consignadas en la autoliquidación, sanzione pecuniaria proporzionale del 75 per cento dell'imposta corrispondente alle operazioni non indicate nella dichiarazione. L'articolo non fa eccezione per l'impresa che avrebbe potuto detrarre fino all'ultimo euro.

Per l'inserzionista dei 1.000 €, un anno dimenticato sono 840 € di imposta e una sanzione di 630 €. Si applicano le riduzioni della legge tributaria generale spagnola, il 30 % per l'accettazione dell'accertamento e un ulteriore 40 % per il pagamento nei termini senza ricorso (Ley 58/2003, articolo 188), e restano 264,60 €. Un contabile formato nella Penisola deve notare la differenza: la legge sull'IVA punisce la stessa omissione con il 10 % (Ley 37/1992, articolo 171.Uno.4.º).

Il modo di evitare la sanzione è correggere prima che l'Agenzia lo chieda. I contribuenti che regolarizzano spontaneamente le loro dichiarazioni no incurrirán en responsabilidad por las infracciones tributarias cometidas con ocasión de la presentación de aquéllas, non incorreranno in responsabilità per le infrazioni tributarie commesse nel presentarle (Ley 58/2003, articolo 179.3). La correzione si fa dichiarazione per dichiarazione, ogni periodo nella sua (articolo 27.4), non infilando le vecchie fatture nel trimestre in corso. Per un'impresa con detrazione piena la dichiarazione corretta di solito non dà nulla da pagare; per quella che non può detrarre, l'imposta arriva in ritardo, con le maggiorazioni descritte nella nostra nota sulla presentazione tardiva.

Se la piattaforma addebita comunque il 7 %

L'inversione presuppone che il fornitore sappia di avere a che fare con un'impresa, e le piattaforme lo decidono da ciò che il cliente ha dichiarato all'apertura dell'account. La pagina di aiuto di Google per la Spagna dice che dal 1 maggio 2022 applica un'imposta indiretta del 7 % ai clienti con account individuale residenti a Las Palmas e Santa Cruz de Tenerife, e avverte che il tipo di account, la finalità d'uso e il regime fiscale scelti alla registrazione son permanentes y no se pueden cambiar después de completar el registro de facturación, sono permanenti e non si possono modificare dopo aver completato la registrazione della fatturazione.

Un'impresa fatturata come consumatore non deve contare di detrarre quel 7 %. La legge nega la detrazione dell'imposta che non era dovuta nel modo in cui è stata addebitata: En ningún caso procederá la deducción de las cuotas que no se hayan devengado con arreglo a derecho, in nessun caso è ammessa la detrazione delle imposte che non siano divenute esigibili a norma di legge (articolo 29.2), e quando il cliente è un'impresa la legge pone l'imposta a carico del cliente, non del fornitore. Si guardi dunque la prima fattura di ogni nuova piattaforma. Se riporta una riga d'imposta, si verifichi com'è registrato l'account, si comunichino al fornitore il codice fiscale e la qualità di impresa e si chiedano fatture corrette prima che gli importi si accumulino.

Fornitori della Penisola: la stessa regola, e una vecchia trappola che si è chiusa

Nulla nella regola distingue Madrid da Dublino, e le imprese delle isole comprano molto più dalla Penisola che dall'estero: l'agenzia, la casa di software, il formatore, l'ingegnere. Ognuna di quelle fatture deve arrivare senza IVA e senza IGIC, e ognuna è un'inversione contabile nella dichiarazione delle isole.

C'è un attrito che conviene conoscere, perché è durato anni. Fino alla fine del 2020 la clausola dell'«utilizzo effettivo» della legge sull'IVA riportava l'IVA spagnola su un elenco di servizi, tra cui la pubblicità, la consulenza e i servizi elettronici, quando il cliente impresa era fuori dal territorio dell'IVA ma usava il servizio nella Penisola. Dal 1 gennaio 2021 la clausola non raggiunge più i servizi localizzati nelle Canarie, e da maggio 2023 sopravvive, per i clienti impresa, solo nel noleggio di veicoli (Ley 37/1992, articolo 70.Dos). Il fornitore della Penisola che aggiunge ancora il 21 % a un servizio del genere per un'impresa delle isole applica una regola che non c'è più. L'IVA resta corretta su ciò che la legge sull'IVA lega al luogo stesso, un albergo o un ristorante nella Penisola, i lavori su un immobile lì, l'ingresso a una fiera; quelle fatture sono una questione diversa da quella di questa nota.

Una procedura per la contabilità

• Dichiararsi impresa a ogni fornitore. Codice fiscale e qualità di impresa vanno in ogni profilo di fatturazione al momento della registrazione, non dopo la prima fattura.
• Tenere un elenco dei fornitori non stabiliti nelle isole. Quelli della Penisola compresi. Ogni loro fattura è un'inversione contabile, salvo che rientri in una delle due eccezioni sulla locazione.
• Annotare ogni fattura con la sua imposta. Base in euro al cambio del giorno, 7 % e l'indicazione dell'inversione nel registro delle fatture ricevute.
• Portare i totali nella dichiarazione. Caselle 19 e 20 del 420, con la detrazione se spetta; un 412 del mese se non si presentano dichiarazioni periodiche.
• Riconciliare l'estratto conto della carta. Gli abbonamenti addebitati su una carta sono le fatture che non arrivano mai nei libri, e un addebito senza fattura annotata è un'inversione non dichiarata.
• Controllare il riepilogo annuale. Le caselle 75 e 76 del 425 devono coincidere con il totale delle dichiarazioni dell'anno.

Il team fiscale dei nostri uffici di Caleta de Fuste e Costa Calma imposta questa procedura per le imprese delle isole (l'elenco dei fornitori, le annotazioni nel registro, il 420 o il 412 mensile) e rivede gli anni precedenti prima che lo faccia l'Agenzia tributaria. La pagina consulenza fiscale descrive il servizio e un primo incontro si può prenotare online.

Domande frequenti

La fattura di Google non riporta imposte. Devo qualcosa?

Sì, se siete un'impresa, un professionista o una persona giuridica alle Canarie. Il servizio si localizza nelle isole e, poiché il fornitore non è stabilito qui, il soggetto passivo siete voi: il 7 % della fattura, dichiarato nella vostra dichiarazione. Se la vostra attività dà diritto a detrarre l'IGIC, detraete lo stesso importo nella stessa dichiarazione.

Sono nel regime del piccolo imprenditore (REPEP). L'inversione contabile mi riguarda?

Sì. Il regime esenta ciò che vendete, non ciò che comprate fuori dalle isole. Dichiarate il 7 % nella dichiarazione occasionale, il Modelo 412, durante il mese successivo a quello della fattura, e non potete detrarlo: su 1.000 € di pubblicità sono 70 € di costo.

Devo emettere un'autofattura?

No. Dal 2011 il documento che sostiene la detrazione è la fattura originale del fornitore, purché l'imposta sia dichiarata nella dichiarazione. Ciò che il regolamento richiede è l'annotazione nel registro delle fatture ricevute, con l'indicazione dell'inversione e l'imposta calcolata al suo interno.

Il mio fornitore è a Madrid, non all'estero. Cambia qualcosa?

No. Per l'IGIC un fornitore della Penisola non è stabilito nelle Canarie, quindi i suoi servizi alla vostra impresa seguono la stessa regola: una fattura senza IVA e senza IGIC, e il 7 % nella vostra dichiarazione.

E se non ho mai dichiarato queste fatture?

La legge punisce l'omissione con il 75 % dell'imposta omessa, anche quando quell'imposta sarebbe stata detraibile. Correggere le dichiarazioni prima che l'Agenzia tributaria lo richieda evita la sanzione; l'impresa senza diritto alla detrazione paga allora l'imposta con la maggiorazione per pagamento tardivo.

Fatti verificati a ottobre 2026 (Ley 20/1991, articoli 5, 17, 18, 19, 22, 23, 29, 31, 32, 33, 59 e 63; testo unico approvato dal Decreto Legislativo 1/2025, articoli 11, 15, 17, 18, 21, 27, 32 e da 89 a 91; regolamento di gestione approvato dal Decreto 268/2011, articoli 51, 57 e 58; Ley 37/1992, articoli 3, 69, 70 e 171; Ley 58/2003, articoli 27, 179 e 188; le pagine e le istruzioni dell'Agenzia tributaria delle Canarie per i modelli 412, 420 e 425; la pagina di aiuto di Google Ads sulle imposte in Spagna, come si leggeva il 4 ottobre 2026). L'inserzionista e le sue cifre sono illustrativi; queste sono informazioni generali, non una consulenza sul vostro caso.