Режим IGIC для малого бизнеса (REPEP): 50 000 € с 2027 года, кто может перестать начислять IGIC и когда это плохая идея

Мастерица по коже из Лахареса продаёт на рынках Фуэртевентуры сумок на 28 000 € в год. К каждой продаже она могла бы добавлять 7 % IGIC, 1 960 € за год, и подавать четыре квартальные декларации в налоговое агентство Канарских островов. Она не делает ни того, ни другого, и совершенно законно: она находится в REPEP, régimen especial del pequeño empresario o profesional, который освобождает всё, что продаёт небольшой самозанятый бизнес, а взамен отнимает у него входящий налог. До 31 декабря 2026 года режим заканчивается на обороте в 30 000 €. С 1 января 2027 года линия сдвигается к 50 000 €, и немало предприятий острова, которые сегодня начисляют IGIC, в январе окажутся внутри, если не скажут «нет». Эта статья читает режим в октябре 2026 года в канарском сводном тексте 2025 года, в декрете-законе апреля 2026 года, поднявшем порог, в законе об IGIC и в регламенте управления: кто внутри, что освобождение даёт и что отнимает, какие бумаги остаются, календарь до апреля 2027 года и случаи, когда правильный ответ — отказаться.

Кто внутри, и линия в 50 000 €

Статья 89 сводного текста включает в режим, salvo renuncia — если нет отказа, — налогоплательщиков, которые являются personas físicas establecidos en el territorio de aplicación del impuesto — физическими лицами, учреждёнными на территории применения налога, — и чей volumen total de operaciones realizadas durante el año natural anterior — общий объём операций за предыдущий календарный год — не превысил порога. Из этих слов следуют три вещи.

Режим — для физических лиц. Компания, какой бы маленькой она ни была, в него не входит никогда и с первого евро выставляет счета с IGIC — ещё один фактор в выборе, который мы описываем в статье autónomo или SL.

Он автоматический. О нём никто не просит: бизнес, не вышедший за порог, находится внутри, пока не откажется.

И мерило — прошлый год, а не текущий. Оборот считается без IGIC и включает все продажи и услуги, con independencia del régimen tributario o territorio donde se entiendan realizadas — независимо от налогового режима или территории, где они считаются совершёнными, — так что продажи на Полуостров или за границу тоже идут в счёт, а бизнес, начавший работу в течение этого года, пересчитывает свою цифру на полный год. Пересечение линии в середине года ничего не меняет до следующего: Se entiende que la fecha de efectos de la exclusión es el día 1 de enero del año natural siguiente — исключение вступает в силу 1 января следующего календарного года (статья 89.3.a).

Эти 50 000 € идут из Decreto-ley 3/2026 от 6 апреля, утверждённого парламентом Канарских островов в мае, и пришли они в два шага. Декрет переписывает статью 89.1 Con efectos desde el día 1 de enero de 2027 — с действием с 1 января 2027 года. И он на полгода раньше открыл дверь физическим лицам, которые находились вне режима — исключённым по обороту или отказавшимся — и чей оборот 2025 года не превысил 50 000 €: они могли войти с 1 июля 2026 года, но только подав учётную декларацию durante el mes de julio de 2026 — в течение июля 2026 года, — и текст закрыл дверь за собой: La presentación extemporánea de dicha declaración censal no surtirá efecto alguno — учётная декларация, поданная с опозданием, не имеет никакой силы. Кто пропустил июль, ждёт января.

Что освобождение даёт и что отнимает

Что оно даёт, написано в статье 90: Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del pequeño empresario o profesional estarán exentas del Impuesto General Indirecto Canario — поставки товаров и услуги тех, кто находится в режиме, освобождены от IGIC. Никакого налога в счёте, в котором вместо него стоят слова exención franquicia fiscal (статья 91.d).

Отнимает оно вычет. Закон об IGIC позволяет вычитать входящий налог лишь в той мере, в какой покупки используются для entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas — облагаемых и не освобождённых операций (Ley 20/1991, статья 29.4). Бизнес в REPEP совершает освобождённые операции, поэтому IGIC с материалов, аренды, инструментов, программ и счёта бухгалтера остаётся у него как расход.

Два платежа переживают освобождение, и ни один нельзя вычесть. Импорт: IGIC с товаров, ввозимых на острова, декларируется и уплачивается как прежде (статья 91.b). И обратное начисление: когда поставщик, не учреждённый на Канарах, выставляет счёт за услугу, IGIC должен островной бизнес (Ley 20/1991, статья 19.1.2.º), и он декларирует его в разовой декларации, Modelo 412.

У режима есть и собственные границы (статья 90). Он никогда не распространяется на товары, которые розничный торговец продаёт в магазине, потому что они уже освобождены по режиму розничных торговцев, обязательному для того, кто продаёт товары, которых сам не изготовил, и более 70 % этих продаж совершает частным покупателям (статья 27); тот же владелец магазина может быть в REPEP по ремонту или курсам. Он не распространяется на освобождённые продажи земли и зданий. Его нельзя сочетать ни с режимом кассового метода, ни с режимом сельского хозяйства, животноводства и рыболовства. И это не упрощённый режим: тот — IGIC по модулям, для видов деятельности, облагаемых в подоходном налоге по объективной оценке, и физическое лицо попадает в него только после отказа от REPEP (регламент управления, статья 13).

Бумаги, которые остаются

Квартальная декларация исчезает, потому что так говорит регламент: включённые в режим не обязаны подавать периодические декларации (статья 57.2.a). Годовая сводка остаётся как информационная декларация, в которой заполняется только графа оборота по режиму (статья 47 nonies). За пределами IGIC ничего не меняется: REPEP — режим IGIC, а авансовые платежи по подоходному налогу и взнос самозанятого идут в точности как раньше.

Календарь до апреля 2027 года

31 декабря 2026 года. Закрывается год, оборот которого решает 2027-й. Считайте его без IGIC и включите то, что продали за пределами островов.

Январь 2027 года. Бизнес, который в 2026 году был вне режима и закрывает год с оборотом 50 000 € или меньше, подаёт Modelo 400, чтобы сказать, что он внутри или что он отказывается (регламент, статья 47 septies). Тот, кто был внутри и превысил 50 000 €, в том же месяце сообщает об исключении (статья 47 octies). Тот, кто был внутри и остаётся ниже линии, не подаёт ничего, кроме Modelo 425 за 2026 год. Решение нужно принять до первого счёта года, потому что именно в этом счёте IGIC либо появляется, либо нет.

С 1 по 20 апреля 2027 года. Ловушка. Se entenderá realizada tácitamente la renuncia cuando se presente en plazo la autoliquidación periódica correspondiente al primer trimestre del año natural — отказ считается молчаливо заявленным, когда периодическая декларация за первый квартал календарного года подана в срок (статья 89.2). Бизнес, который в апреле по привычке продолжает подавать свою Modelo 420, отказался, а La renuncia a este régimen tendrá efecto para un periodo mínimo de tres años — отказ действует минимум три года.

Когда это плохая идея

Режим выгоден бизнесу, который продаёт частным лицам и мало покупает с IGIC: преподавательнице, гиду, терапевту, парикмахеру, ремесленнице. Те 7 %, которые он больше не начисляет, становятся маржой или более низкой ценой. Четыре ситуации делают его невыгодным.

Ваши клиенты — компании, которые принимают налог к вычету. Отель или строитель возвращает в собственной декларации те 7 %, которые вы начисляете. Ваша цена без IGIC стоит им столько же, а вы потеряли свой входящий налог ни за что.

Вы инвестируете. Фургон, печь, отделка помещения: IGIC с них вычитается вне режима и становится расходом внутри него. При отделке на 20 000 € по 7 % это 1 400 €. А уже вычтенный налог по оборудованию в работе может вернуться: в течение четырёх календарных лет после года, когда актив введён в эксплуатацию (девяти — для земли и зданий), одна пятая вычтенного налога (одна десятая) возвращается за каждый год, в котором право на вычет упало более чем на десять пунктов, а внутри REPEP оно падает до нуля (Ley 20/1991, статьи 40 и 41). Станок, введённый в эксплуатацию в 2025 году, с 840 € вычтенного IGIC, обходится в 168 € за каждый из годов 2027, 2028 и 2029, если его владелец входит в режим в январе 2027 года: 504 €, которые декларируются каждый декабрь в Modelo 412.

Вы продаёте за пределы островов. Товары, экспортируемые или отправляемые на Полуостров, и большинство услуг деловым клиентам в других местах не несут IGIC и в общем режиме, а там они сохраняют право на вычет (Ley 20/1991, статья 29.4). Внутри REPEP клиент платит столько же, а входящий налог теряется; как работают такие счета — в нашей статье о счетах клиентам из ЕС с Канарских островов.

Вы вот-вот из него вырастете. Бизнес, идущий за 50 000 €, в следующем январе в любом случае сменит режим: две смены цен, счетов и программ за два года.

Год мастерицы в обоих режимах. Она продаёт частным лицам на 28 000 € и покупает кожи, фурнитуры и мест на рынке на 6 000 €, с которых платит 420 € IGIC:

Если её цены для покупателей остаются прежними, она оставляет себе 1 960 € и теряет 420 € вычетов: на 1 540 € в год лучше, до подоходного налога. Если она снижает их на 7 %, выигрыш уходит покупателям, а она остаётся на 420 € в минусе. Если бы те же 28 000 € продавались двум отелям, режим стоил бы ей 420 € и никому ничего не дал бы. А если 2026 год закроется на 41 000 €, старая линия вывела бы её из режима 1 января 2027 года; с новой она остаётся внутри.

Частые вопросы

Мой оборот за 2026 год будет около 42 000 €. Нужно ли мне что-то делать, чтобы быть в режиме в 2027 году?

Вы внутри по закону, если 2026 год закроется на 50 000 € или меньше, но регламент просит об этом сообщить: Modelo 400 в январе 2027 года с сообщением о включении — или об отказе, если вы предпочитаете и дальше начислять IGIC. С 1 января в ваших счетах нет IGIC и стоят слова exención franquicia fiscal. И не подавайте в апреле Modelo 420 за первый квартал: поданная в срок, она означает отказ на три года.

Может ли общество с ограниченной ответственностью пользоваться REPEP?

Нет. Режим — для физических лиц, учреждённых на островах. SL начисляет IGIC при любом обороте, а самозанятый, который переводит бизнес в компанию, выходит из режима вместе с ним.

Я превышу порог в середине года. Нужно ли сразу начислять IGIC?

Нет. Критерий — всегда оборот предыдущего года, и исключение вступает в силу 1 января следующего года. Вы заканчиваете год внутри режима, в январе сообщаете об исключении через Modelo 400 и начисляете IGIC с этого момента.

Я отказался два года назад. Могу ли я вернуться теперь, когда порог выше?

Пока нет. Отказ связывает минимум на три года, а затем продлевается из года в год, пока не будет отозван — в январе, через Modelo 400. Исключением была опция июля 2026 года, которая впустила и тех, кто отказался, если их оборот 2025 года укладывался в 50 000 €; она закрылась 31 июля.

Налоговая команда наших офисов в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме до января просчитывает режим для вашего бизнеса — оборот, клиенты, инвестиционные планы — и подаёт учётную декларацию, каким бы ни был ответ; как работает сам налог — в нашей статье IGIC против IVA. Страница налогового консультирования описывает услугу, а первую встречу можно записать онлайн.

Факты проверены в октябре 2026 года (texto refundido, утверждённый Decreto Legislativo 1/2025 от 13 октября, статьи 27, 32, 89, 90 и 91 и его седьмое дополнительное положение; Decreto-ley 3/2026 от 6 апреля, статья 1, утверждённый парламентом Канарских островов; Ley 20/1991, статьи 19, 29, 40 и 41; регламент управления, утверждённый Decreto 268/2011, статьи 13, 47 septies — 47 decies, 57 и 58; страницы Agencia Tributaria Canaria о формах 400, 412, 420 и 425). Мастерица и её цифры приведены для примера.