12 月 31 日之前：仍能降低加那利居民 2026 年所得税的动作，以及那些只是看起来像动作的事

一对住在科斯塔卡尔马的退休夫妇，一位在卡莱塔德富斯特、就一份德国养老金和一份西班牙工资在西班牙纳税的工程师，一位在岛南、刚过了一个好年景的自由职业设计师：在 2026 年的最后十周里，他们每个人都还能改变明年春天将出现在自己 2026 年度申报表上的那个数字。改变不了太多，也不是靠魔法：西班牙个人所得税按法律在 12 月 31 日所看到的状况结算，而真正有用的动作，是法律本身点名的那些：在 2026 年限额内向养老金计划缴款、用一笔已实现的亏损抵一笔收益、一笔附有正确证明的捐赠、几张能打开加那利群岛自有扣除的凭证、两项随年度到期的国家扣除，以及一部 10 月 6 日颁布、今天仍在生效、正等待表决的法令。本文把它们连同数字一一列出，每一项都以 2026 年 10 月 21 日生效的文本为准，并说明哪些人们熟悉的“动作”根本不算动作。

决定一切的日期：12 月 31 日

西班牙个人所得税 IRPF 按日历年运行，并在该年最后一天产生：El Impuesto se devengará el 31 de diciembre de cada año，税款于每年 12 月 31 日产生（Ley 35/2006，第 12 条）。下面的一切都由这个日期推出。计划在 1 月 2 日收到的缴款属于 2027 年；12 月 31 日出生的孩子算入 2026 年；您在西班牙度过的天数在年底计算，所以税务居民身份与 183 天的问题排在一切之前。本文面向申报 IRPF 的居民。非居民业主就每一笔收入在其产生时按非居民税纳税，使用210 号表格，没有需要规划的年底；而适用贝克汉姆制度的雇员同样按非居民规则纳税，不在下文的减免和地区扣除之内。

养老金计划和其他体系：2026 年还能放进去什么

最老的年底动作是向一个社会保障体系缴款：养老金计划、互助会、保险型计划、企业计划或长期护理保单，这是法律第 51 条列出的五种体系。缴款减少一般应税基数，所以省下的是您的边际税率，而上限写在第 52 条。减免不得超过两个金额中较低者：El 30 por 100 de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio，即您当年来自工作和自雇的净收入的 30%，以及 1.500 euros anuales，即每年 1,500 欧元。为此目的，养老金属于工作收入，所以领取在西班牙纳税的外国养老金的退休人员有可减的基数；只有资本收入的人则没有。

在这 1,500 欧元之上有两项增额，两项都为 2026 年保留。第一项针对雇员：En 8.500 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales，每年增加 8,500 欧元，前提是增额来自雇主缴款，或来自雇员本人向同一企业工具的缴款，但不超过法律规定的一张表格的金额：当雇主缴款为 500 欧元或以下时，为雇主缴款的两倍半；在 500.01 至 1,500 欧元之间，为 1,250 欧元加上超过 500 部分的四分之一；超过 1,500 欧元时，与雇主相同的金额；对从缴款雇主处收入超过 60,000 欧元的雇员，乘数一律为一。第二项针对自雇者：En 4.250 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de aportaciones a los planes de pensiones sectoriales，每年增加 4,250 欧元，前提是增额来自向行业计划、自雇者简化就业计划、由该专业人士同时作为发起人和成员的就业计划或互助会、或由其同时作为投保人和被保险人的企业计划或护理保单的缴款。两项增额不能无限叠加：la cuantía máxima de reducción por aplicación de los incrementos previstos en los números 1.º y 2.º anteriores será de 8.500 euros anuales，两项增额合计的最高减免为每年 8,500 欧元。同样的数字第二次出现在法律第十六附加条款中，作为计划可接受金额的财务上限，这也是计划拒绝超额缴款的原因。

三条规则补全这幅图。没有收入、或来自工作或活动的净收入低于 8,000 欧元的配偶，可以持有一个由您缴款的计划，con el límite máximo de 1.000 euros anuales，每年最多 1,000 欧元，在您自己的上限之外（第 51.7 条）。向残障程度 65% 或以上、或精神残障 33% 的亲属持有的计划缴款，有其自己的上限，con el límite de 10.000 euros anuales，每位缴款人每年 10,000 欧元，而同一人收到的全部缴款合计上限为 24,250 欧元（第 53 条）。上限容纳不了的部分也不会丢失：条例允许成员在缴款未能减免的那一年的申报中申请将超出部分 en los cinco ejercicios siguientes，在随后五个纳税年度内减免（Real Decreto 439/2007，第 51 条）。实际操作的规则比这一切都更老：计划管理人必须在年内收到钱，而银行在 12 月 31 日前两三个工作日就关闭窗口。哪个计划、哪只基金、您多大一部分储蓄应放进一个退休前不能动的产品里，是留给您的顾问的决定，不是留给税务日历的。

收益与亏损：两个篓子、25% 的桥和两个月规则

第二个动作在储蓄这一侧。法律在储蓄基数中设两个篓子：资本收入，其中有股息和利息；以及 Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales，即在转让财产要素——一套公寓、一只基金、股票、加密资产——时出现的收益和亏损（第 46 条）。在每个篓子内部，当年的收益和亏损先相互抵销。留在一个篓子里的负余额只能部分转到另一个篓子，con el límite del 25 por ciento de dicho saldo positivo，最多为另一个篓子正余额的 25%，而仍然剩下的部分 su importe se compensará en los cuatro años siguientes en el mismo orden establecido en los párrafos anteriores，按同样顺序结转到随后四年（第 49 条）。因此，在年底前平掉一个亏损头寸的卖出是一个动作：12 月实现的亏损可以在 25% 的桥内抵减 3 月已实现的收益或一笔股息，其余部分最多等待四年。

法律也堵上了显而易见的捷径。上市股票的亏损不予计算，cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogéneos dentro de los dos meses anteriores o posteriores a dichas transmisiones，即纳税人在卖出前后两个月内购买了同类证券的情况（第 33.5.f 条）；对于非上市股票或份额，窗口期为一年，cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior a dichas transmisiones（第 33.5.g 条）。亏损不是被取消，而是被推迟：在这些情况下 las pérdidas patrimoniales se integrarán a medida que se transmitan los valores o participaciones que permanezcan en el patrimonio del contribuyente，亏损随着仍持有的证券被卖出而逐步计入。12 月卖出、1 月买回同一只基金，对税务而言是同一个头寸。卖出并在场外待两个月，或者买入不属于同类的东西，才是动作。什么算同类、什么不算，以及这个头寸到底该不该卖，又是留给您的顾问的决定；税务日历只说，卖出必须在 2026 年内完成。

捐赠：国家级税率表和加那利的加码

向受赞助法（Ley 49/2002）保护的实体捐赠，可按一张自 2024 年以来未变的税率表从应缴税款中扣除：当年捐赠的前 250 欧元的 80%，其余部分的 40%。其余部分因忠诚而升至 45%：el porcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción en favor de esa misma entidad que exceda de 250 euros, será el 45 por ciento，即同一实体在前两年每年都收到捐赠，且每年的金额至少等于前一年（Ley 49/2002，第 19 条）。扣除的基数 no podrá exceder para cada una de ellas del 10 por ciento de la base liquidable del contribuyente，不得超过纳税人应税净基数的 10%（Ley 35/2006，第 69.1 条）。不属于赞助法范围的基金会或公益协会给得更少：El 10 por ciento de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al órgano del protectorado correspondiente，即所捐金额的 10%（第 68.3.b 条）。没有实体的证明，这一切都不存在；法律逐行描述了这份证明，直到 Mención expresa del carácter irrevocable de la donación，即明确提及捐赠不可撤销（Ley 49/2002，第 24 条）；实体在 1 月也会向税务局申报，以便数字出现在您的预填申报表中。

加那利群岛对同样的捐赠在税款的地区部分再加一项地区扣除：前 150 欧元的 20%，其余部分的 15%，对忠诚捐赠者则为 el porcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción en favor de esa misma entidad que exceda de 150 euros será el 17,5%（Decreto Legislativo 1/2009，第 4 ter 条），同样以应税净基数的 10% 为上限。旁边还有三项范围更窄的地区扣除：向加那利公共机构或登记在册的环保协会作出的生态目的捐赠的 10%，为修复群岛历史遗产作出的捐赠的 20%，两者的扣除上限均为 150 欧元；以及用于文化、体育、研究或教学目的的捐赠的 15%，上限为地区应缴税款的 5%（第 3、4 和 4 bis 条）。同一笔捐赠不能在其中两项下重复计算。

年底前您还能触发的加那利扣除

地区扣除是这份清单中富埃特文图拉大多数人从未申请过的部分。它们住在加那利关于让渡税的合并文本——Decreto Legislativo 1/2009——里，其条文由群岛 2025 年 12 月 23 日的预算法（Ley 9/2025）为 2026 年重写，自 2026 年 1 月 1 日起生效：如今大多数条款带有同一个收入上限，Que no hayan obtenido rentas superiores a 46.455 euros en el periodo impositivo，即当年收入不超过 46,455 欧元，联合申报时提高 15,315 欧元，即 61,770 欧元。三条一般规则适用于全部：它们的总和永远不能超过税款的地区部分（第 18.1 条）；Sobre un mismo bien, por parte de un mismo contribuyente, no se podrá aplicar más de una de las deducciones previstas en el presente capítulo，即一项财产只给一次扣除（第 18.2 条）；基数 se minorarán en el importe de las ayudas concedidas por las Administraciones Públicas en el periodo impositivo de que se trate，即减去为同一支出收到的任何公共补助（第 18.3 条）。居民在 12 月 31 日前还能影响的那些，附 2026 年的数字：

这些行中有三行金额最大、手续也最严。租金扣除需要一位申报了租金的房东，因为群岛税务机关会把您的 740 欧元与他的申报交叉核对。节能工程扣除需要两份证书——一份工程前、一份工程后——两份都要登记，还需要留下痕迹的付款，因为文本排除任何 satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal，即以现金支付的金额。而学业扣除在您所在岛的公立中心开设该课程时即告丢失，这一点文本写得很明确，所以一个有女儿在特内里费或大加那利上大学的富埃特文图拉家庭，在指望那 1,800 欧元之前应先查一查群岛的公立课程。

两项 2026 年到期的国家扣除：节能工程和电动汽车

法律附加条款中的两项扣除随今年结束，而 10 月的法令保留了它们的日期。第一项是改善住房能效的工程扣除：为使供暖和制冷需求至少降低 7% 的工程 hasta el 31 de diciembre de 2026 支付的金额的 20%，以及 La base máxima anual de esta deducción será de 5.000 euros anuales，即每年最高 5,000 欧元的基数；为使不可再生一次能源降低 30% 或使住房达到 A 或 B 等级的工程，按 7,500 欧元的基数扣 40%；为整栋建筑的工程，在 2027 年 12 月 31 日前扣 60%（第五十附加条款）。扣除在工程后证书签发的那一年申请，所以一份日期为 2027 年 1 月的证书会把整项扣除推到 2027 年度的申报。第二项是电动汽车扣除：购买价的 15%，基数最高 20,000 欧元，针对不用于经营活动的新插电式或燃料电池汽车，而在 12 月咬人的条件是：Deberán estar matriculados por primera vez en España a nombre del contribuyente antes de 31 de diciembre de 2026，即在 2026 年 12 月 31 日前首次在西班牙以您的名字登记，除非您在该日期前向卖方支付至少四分之一的价款，并在随后两个纳税年度内登记（第五十八附加条款）。同一条款对在家安装充电桩的费用给予 15%，截止日期相同。两项扣除都减少税款的国家部分，并与作用于地区部分的加那利节能工程扣除兼容，条件是第 18.3 条：为同一工程收到的公共补贴减少每一个基数。

什么不是年底动作，以及 10 月法令改变了什么

每年 12 月寄到我们办公室的一些问题，涉及的是不随日历移动的规则。购买主要住所的扣除只对 Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 存在，即 2013 年 1 月 1 日前购买并在当时已扣除的人（第十八过渡条款）；地区文本第 14 条中的加那利镜像遵循同一条件。为一套 2019 年买的房子多还房贷，在申报表上不会改变任何东西。房东对租金收入适用的减免取决于合同和租客，而不取决于 12 月的决定，并带有下一段解释的新日期。而自雇者的小动作——年底前买一台设备、12 月付一张发票——只有在该支出首先可以扣除时才算数，这正是我们那篇关于税务局认可什么、拒绝什么的文章的主题。

新日期来自 10 月 6 日的 Real Decreto-ley 29/2026，10 月 7 日公布，2026 年 10 月 8 日起生效。政府在其中重新颁布了住房法令的大部分税务措施——国会曾于 10 月 2 日拒绝批准那部法令——而由于议会自 10 月 6 日起已解散，对这部法令的表决归国会常设委员会，它必须在法令颁布后三十天内作出决定。在那次表决之前，该法令就是法律，其中四项措施触及 2026 年度的申报。一般应税基数低于 33,007.20 欧元的租客有了一项新的国家扣除：Los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 33.007,20 euros anuales podrán deducirse el 10 por ciento de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de su vivienda habitual，即年租金的 10%，基数为 11,630 欧元，在基数 23,007.20 至 33,007.20 欧元之间逐步缩减，条件是租客及其家庭单位在五十公里内都不拥有另一套住房（第 68.6 条）；它与属于税款另一部分的加那利 24% 并列。签订新租约的房东会看到一张新的减免表，按租金降幅、区域和租客年龄为净租金的 70% 至 100%（第 23.2 条），但过渡规则为 12 月第一天之前签订的合同保留 2025 年的表：对 se les aplicará la reducción prevista en el apartado 2 del artículo 23 de esta ley en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2025 的合同，如果它们是在 2023 年住房法与 2026 年 12 月 1 日之间签订的（第三十八过渡条款）。在 2012 年以来地籍价值经过复核的市镇拥有第二套住房的业主，2026 年保留较低的推定收入：El porcentaje de imputación del 1,1 por ciento previsto en el artículo 85 de esta ley resultará de aplicación，适用于这些房产在 2023、2024、2025 和 2026 年的情况（第五十五附加条款）。而“Financia Europa”储蓄投资账户回到了法律中，在第 95 ter 条，带着它对收益的递延（直到取出钱为止）、150,000 欧元的缴款额和五年后的免税，但它不是 2026 年的动作：法令本身说，该账户 no podrá ser objeto de comercialización ni de contratación hasta la entrada en vigor de la orden ministerial，即将确定其申报义务的部长令（第十一最终条款），而目前还没有任何银行能开设这种账户。同一文本在 2027 年 12 月 31 日前对以低于 800,000 欧元的价格向公共住房机构出售住房的收益免税，200,000 欧元以内全额免税（第六十五附加条款）。如果常设委员会在 11 月否决这部法令，所有这些都将在表决当天失效，就像 9 月的法令在 10 月 2 日失效一样；在那天之前生效的内容在该期间内保留其效力，我们会在同一周更新本文。

日历：从 10 月到 6 月

• 现在： 读一读您 2025 年的税务数据和 2026 年的工资单，估算一般基数；第 52 条的 30% 上限、46,455 欧元的收入上限和新租金扣除的 33,007.20 欧元基数，都围绕着您在 10 月就能大致算出的数字。
• 11 月中旬前： 常设委员会对 Real Decreto-ley 29/2026 的表决；富埃特文图拉的房东或租客在签任何东西之前都应知道结果。
• 12 月 1 日前： 在该日之前签订的新租约为房东保留 2025 年的减免表；之后签订的采用新表。
• 在计划的窗口关闭前： 向养老金计划、互助会或保险型计划缴款，不超过您收入的 30% 与 1,500 欧元中的较低者，自雇者另加 4,250 欧元的自缴款，雇员则加上雇主的部分；给没有收入的配偶的 1,000 欧元；问一问管理人的最后日期，它很少是 12 月 31 日。
• 在年内最后一个交易日前： 用于实现亏损以抵今年收益的卖出，并且在前后两个月内不买入同类证券。
• 12 月 31 日前： 向受 Ley 49/2002 保护的实体捐赠，以转账方式，附有写明您名字的证明；连续第三年捐给同一实体，会把超过 250 欧元部分的税率提高到 45%。
• 12 月 31 日前： 以银行卡或转账支付的节能工程、工程后的能源证书，以及以您名字登记的电动汽车；1 月的证书或登记属于 2027 年。
• 12 月 31 日前： 加那利的凭证——托儿所的发票和 NIF、学校发票、附每位服务提供者 NIF 的医疗发票、附房东 NIF 和地籍编号的租金收据、当天有效的多子女家庭证书。
• 12 月 31 日： 税务读取的事实——您在哪里住了超过 183 天、谁和您同住、哪套房子是您的主要住所、某项扣除要求的年龄或残障。
• 2027 年 4 月至 6 月： 申报，在税务局 3 月公布的日期提交；对超过上限的缴款申请结转，在这份申报中提出，有效期五年。

我们团队做什么

我们在卡莱塔德富斯特的税务咨询以事务所的十二种工作语言为富埃特文图拉和其他岛屿的居民准备年底审查：根据您的工资单、养老金和银行对账单估算 2026 年的基数，算出能放进您上限内的缴款和亏损数字，列出年底前您还能补齐凭证的捐赠和加那利扣除，并针对您自己的合同解释 10 月关于租金的两条规则。同一份审查将供给我们在 4 月至 6 月间为您提交的申报。预约咨询，带上去年的申报表和今年的数字。

常见问题

我还能在 12 月开一个养老金计划并在 2026 年扣除缴款吗？

可以，只要计划在 2026 年内收到钱，且金额不超过您来自工作和自雇的净收入的 30% 与 1,500 欧元中的较低者，再加上雇主缴款或自雇者自有计划的增额；超过上限的部分可在申报中申请结转五年。银行和管理人在 12 月 31 日前几天就关闭窗口，所以要问清日期。一个计划是否适合您，是留给您的顾问的另一个问题。

我春天在股票上赚了一笔。12 月卖出一只亏损的基金能把它抵掉吗？

在同一个篓子里可以：当年转让的收益和亏损相互全额抵销。亏损还可以吸收您当年股息和利息的最多 25%，剩下的结转四年。如果您在卖出前后两个月内买入相同或同类证券，亏损不予计算；它只是被推迟到那些证券卖出时。

如果我的收入超过 46,455 欧元，哪些加那利扣除还对我开放？

多子女家庭扣除、自有住房节能工程扣除、为残障改造住房、75 岁起家政工人社保缴费的扣除、捐赠以及对加那利新公司的投资，在 2026 年文本中没有收入上限。生育或收养扣除、租金、学业、学校费用、托儿、残障和年龄金额以及受抚养亲属扣除在 46,455 欧元处止步，联合申报为 61,770 欧元，而医疗费用扣除在这条线以上缩减为 150 欧元。

我在卡莱塔德富斯特租房。我能同时使用加那利的 24% 和国家新设的 10% 吗？

它们属于税款的不同部分，10 月的法令也没有因其一而排除另一：加那利扣除要求收入不超过 46,455 欧元（联合申报 61,770 欧元）且租金超过该收入的 10%；国家扣除要求一般应税基数低于 33,007.20 欧元，且五十公里内没有另一套住房。两者都需要在您的申报表中填入房东的 NIF，而国家扣除取决于常设委员会 11 月的表决。

我 2026 年来到富埃特文图拉。这些有哪一条和我有关吗？

只有当您是 2026 年的西班牙税务居民时才有关，这通常意味着当年在西班牙超过 183 天，以 12 月 31 日为准计算。如果是，全年收入都在这里纳税，上面的每一个动作都对您开放；如果不是，您就每一笔西班牙收入在其产生时缴纳非居民税，任何减免或扣除都不适用。选择了贝克汉姆制度的雇员在六年内属于第二类。

事实核实于 2026 年 10 月（Ley 35/2006 第 12、33.5、46、49、51、52、53、67、68、69、85 和 95 ter 条，其第十六、第五十、第五十五、第五十八和第六十五附加条款及第十八和第三十八过渡条款，以 2026 年 10 月 21 日生效的文本为准；10 月 6 日的 Real Decreto-ley 29/2026，自 2026 年 10 月 8 日起生效并等待批准；Ley 49/2002 第 17 至 19 条和第 24 条；Real Decreto 439/2007 第 51 条；加那利 Decreto Legislativo 1/2009 第 2 至 18 条，按 Ley 9/2025 为 2026 年修订的版本；税务局 2025 年度申报实用手册，于 2026 年 10 月 21 日阅读）。这不是针对您个人情况的建议：您的基数、您的合同和您的凭证决定什么适用，而 10 月的法令正等待表决。