الـ DIC: الخصم الضريبي الاستثماري الكناري بنسبة 25 % — ما الذي يستحق، سقف 70 % ومتى يتفوق على الـ RIC

كل شركة كنارية تشتري هذا العام آلة جديدة أو شاحنة صغيرة أو خادماً أو ورشة لديها خصم ضريبي بنسبة 25 % في انتظارها — وعدد مفاجئ من الشركات الصغيرة في فويرتيفنتورا لم يطالب به قط. الـ Deducción por Inversiones en Canarias (خصم الاستثمار في جزر الكناري) — الـ DIC — يقتطع ربع ما دفعتموه مقابل أصل ثابت جديد مباشرة من ضريبة الشركات، أو من ضريبة الدخل إن كنتم تعملون لحسابكم الخاص، حتى 70 % من ضريبة السنة؛ وما لا يتسع يُرحَّل لمدة خمسة عشر عاماً. شقيقته الأشهر، الـ RIC التي شرحناها الأسبوع الماضي، تخفض الوعاء الضريبي؛ أما الـ DIC فيخفض الضريبة نفسها، ولا يمكن أبداً استخدام الاثنين على الأصل ذاته. إليكم ما يستحق الخصم، وكيف يعمل السقف بعد حكم المحكمة العليا لعام 2024، وقاعدة قرار للاختيار بينهما.

خصم من الضريبة، لا تخفيض للوعاء

هذا التمييز يحسم كل شيء، لذلك يأتي أولاً. ضريبة الشركات في 2026 هي 19 % على أول 50,000 يورو من الربح و21 % فوق ذلك للشركة التي يقل رقم أعمالها عن مليون يورو، و23 % للشركات الصغيرة الأكبر، و25 % بوجه عام، كما يبيّن دليلنا عن الراتب أو توزيعات الأرباح. الـ RIC تتيح لكم تجنيب ما يصل إلى 90 % من الربح المحتفظ به في الشركة وعدم دفع ضريبة عليه، بشرط استثمار الاحتياطي خلال ثلاث سنوات: الوفر هو نسبتكم الضريبية مضروبة في الاحتياطي — من 19 إلى 25 سنتاً لكل يورو. الـ DIC يعمل في الطرف الآخر من الإقرار. تحسبون الضريبة كالمعتاد ثم تطرحون 25 سنتاً عن كل يورو مستثمر في أصل مؤهل، أياً كانت النسبة التي تدفعونها. للشركة المتناهية الصغر عند 19 %، يورو من الـ DIC يساوي أكثر من يورو من الـ RIC؛ وللشركة عند النسبة العامة 25 % يتساوى الاثنان، ويصبح الاختيار مسألة مرونة.

من أين جاءت الـ 25 %، ولماذا القواعد من عام 1995

الـ DIC هو النسخة الكنارية من خصم اختفى من البر الرئيسي قبل ثلاثين عاماً. كان قانون ضريبة الشركات القديم يمنح كل شركة إسبانية خصماً بنسبة 5 % على الأصول الثابتة الجديدة؛ وعندما استُبدل ذلك القانون في نهاية 1995، كان قانون الضرائب الكناري لعام 1994 قد نصّ مسبقاً على أن الجزر ستحتفظ بالخصم «ما لم يُوضع نظام بديل مكافئ» — ولم يوضع أي نظام. فوق هذه الـ 5 % المجمّدة يضيف النظام الاقتصادي والضريبي لجزر الكناري 80 %، بحد أدنى 20 نقطة مئوية: 5 + 20 = 25 %. والسقف يتبع المنطق نفسه. كان نظام 1995 يحدّ خصومات الاستثمار بـ 35 % من صافي ضريبة السنة؛ والقاعدة الكنارية ترفع كل سقف بنسبة 80 % بحد أدنى 35 نقطة، فيكون 35 + 35 = 70 % من الـ cuota líquida — الضريبة بعد خصومات الازدواج الضريبي والتخفيضات — في السنة الواحدة. وفي لا بالما ولا غوميرا وإل هييرو يرتفع الحد الأدنى إلى 45 نقطة للاستثمارات المشمولة بقانون تنمية تلك الجزر لعام 2016، حين تسمح قواعد الاتحاد الأوروبي لمساعدات الدولة بذلك: 80 %.

لسنوات طبّقت مصلحة الضرائب سقفاً أدنى بنسبة 50 %، بقراءة مختلفة للنظام المرجعي. وفي أبريل 2024 حسمت المحكمة العليا المسألة: الـ DIC يخضع للنص المجمّد لعام 1995 ولائحته لعام 1982، والسقف هو 70 % — وهي القراءة التي يعتمدها اليوم دليل ضريبة الشركات 2024 ودليل ضريبة الدخل 2025 الصادران عن مصلحة الضرائب نفسها (AEAT). إن كان مستشاركم لا يزال يطبّق 50 %، فالفارق يستحق حديثاً.

ما الذي يستحق الخصم

الخصم مخصص للأصول الثابتة المادية الجديدة المستخدمة في النشاط، والموجودة والباقية في جزر الكناري. بعبارة عامة، الفئات المؤهلة هي المباني والإنشاءات، والآلات والتجهيزات والأدوات، ووسائل النقل باستثناء المركبات التي قد يستخدمها شريك أو مدير استخداماً شخصياً، والأثاث والتجهيزات، والمعدات الحاسوبية. الأرض لا تستحق الخصم أبداً، لا وحدها ولا كجزء من ثمن مبنى؛ إذ تُستبعد قيمة قطعة الأرض قبل تطبيق الـ 25 %. و«جديد» يعني، بعبارة عامة، أصلاً يدخل الخدمة للمرة الأولى: آلة اشتُريت جديدة من موزّع، شاحنة من المصنع، تجهيزات رُكّبت لكم.

وعاء الخصم هو الثمن المتفق عليه كاملاً، باستثناء الفوائد والضرائب غير المباشرة: فضريبة الـ IGIC ليست جزءاً منه، ولا تكاليف التمويل. وبين الأطراف المرتبطة لا يجوز أن يتجاوز الوعاء سعر السوق. الخصم ينتمي إلى السنة الضريبية التي يدخل فيها الأصل حيز التشغيل، لا سنة الطلب أو الدفع؛ وتصوغه الصفحات العملية لمصلحة الضرائب على أنه سنة وضع الأصل تحت تصرفكم، وحين يقع التسليم والتشغيل على جانبي نهاية سنة فإن التاريخ يستحق نظرة. المعدات المشتراة بعقد تأجير تمويلي يمكن أن تكون مؤهلة بشروط، مع نسبة تُحسب تناسبياً مع مدة العقد — تفصيل يُراجع قبل التوقيع.

ثلاثة التزامات ترافق الخصم. يجب قيد المبلغ ضمن الأصول الثابتة. ويجب أن يبقى الأصل قيد التشغيل في شركتكم أنتم خمس سنوات، أو عمره الإنتاجي إن كان أقصر، من دون بيعه أو تأجيره أو تسليمه لطرف ثالث — والشركة التي نشاطها تأجير المعدات تحتفظ بالخصم، بشرط ألا يكون المستأجرون مرتبطين بها وألا تكون العقود تأجيراً تمويلياً. والاستثمار الواحد لا يمكن أبداً أن يمنح الخصم لشركتين.

الآلة المستعملة يمكن أن تستحق الخصم أيضاً، بقاعدة خاصة منذ 1992: الآلات والتجهيزات والأدوات المستعملة، والمعدات الحاسوبية، ووسائل النقل باستثناء مركبات الاستخدام الشخصي، حين يحقق الشراء تحسيناً تقنياً واضحاً لشركتكم — يثبته انخفاض تكلفة الوحدة المنتَجة أو تحسّن جودة السلعة أو الخدمة — ويشهد البائع بأن الأصل لم يستفد من الخصم من قبل. والنسبة والسقف هما نفسهما: 25 % و70 %.

من يمكنه المطالبة به

الشركات التي مقرها الضريبي في جزر الكناري، وشركات البر الرئيسي أو الشركات الأجنبية عن استثمارات منشأة دائمة تديرها في الجزر — فالفرع في بويرتو ديل روساريو يحصل على الخصم عن أصوله في فويرتيفنتورا حتى لو كان المقر الرئيسي في مدريد، مع تطبيق السقف الكناري بمعزل عن خصومات المقر نفسه.

أصحاب المهن الحرة والعاملون لحسابهم الخاص يطالبون به أيضاً في إقرار ضريبة الدخل، بشرط أن يحسبوا دخل نشاطهم بطريقة التقدير المباشر (estimación directa، العادي أو المبسّط)؛ ويستثني القانون المكلّفين بنظام الوحدات (módulos) ما لم تُدخلهم لائحة، وهو ما لم يحدث عملياً. ويُقاس سقف الـ 70 % على كامل ضريبة الدخل، بشقّيها الحكومي والكناري معاً، لا على الجزء الناتج عن النشاط فقط — وهو ما قررته المحكمة الاقتصادية الإدارية المركزية في 2015 — بعد خصومات الاستثمار في الشركات الجديدة وأصول التراث. وثمة تعارض يجدر تذكّره: خصم ضريبة الدخل العام بنسبة 5 % عن إعادة استثمار الأرباح في أصول جديدة مُعلَن تعارضه مع الـ DIC ومع الـ RIC.

سقف الـ 70 % والسنوات الخمس عشرة

مثال أول. شركة متناهية الصغر في كوراليخو تحقق ربحاً قدره 60,000 يورو في 2026 وتشغّل في نوفمبر آلة بقيمة 40,000 يورو، اشتُريت جديدة، من دون الـ IGIC. ضريبة الشركات قبل الخصومات: 19 % من 50,000 زائد 21 % من 10,000 = 11,600 يورو. الـ DIC هو 25 % من 40,000 = 10,000 يورو، لكن السقف هو 70 % من 11,600 = 8,120 يورو. تدفع الشركة هذا العام 11,600 − 8,120 = 3,480 يورو — أي 5.8 % من ربحها — وترحّل الـ 1,880 يورو المتبقية لتُستخدم ضمن السقف نفسه في السنوات التالية: وهي خمس عشرة سنة.

الآلة نفسها عبر الـ RIC. تجنيب 40,000 يورو من الربح بدلاً من ذلك يخفض الوعاء الضريبي من 60,000 إلى 20,000 يورو والضريبة من 11,600 إلى 3,800: وفر قدره 7,800 يورو، كله هذا العام، لكن الـ 40,000 يورو يجب أن تبقى في الشركة احتياطياً مقيّداً خمس سنوات، مجسّداً في أصول تبقى خمس سنوات أخرى، مع الإيضاحات المرفقة بالحسابات السنوية لإثبات ذلك. أما الـ 10,000 يورو من الـ DIC فهي 2,200 يورو أكثر، موزعة على سنتين، من دون احتياطي ولا ربح مجمّد ولا خطة ثلاث سنوات.

مشروع كبير وربح صغير. الشركة نفسها تبني ورشة بقيمة 200,000 يورو: خصم قدره 50,000 يورو، والسقف لا يزال 8,120 يورو سنوياً، فيستغرق الخصم بالربح الحالي ست سنوات حتى يُستنفد — ضمن الخمس عشرة بمسافة مريحة. وشركة بالنسبة العامة 25 % وربح قدره 400,000 يورو لديها ضريبة 100,000 يورو وسقف 70,000 يورو، وهو ما يكفي لاستيعاب خصم استثمار قدره 280,000 يورو في سنة واحدة.

الشركة الجديدة التي لم تحقق ربحاً بعد لا تفقد الخصم: بعبارة عامة، يُؤجَّل احتساب السنوات التي يمكن استخدامه فيها إلى أول سنة رابحة، ضمن مدة التقادم.

DIC أم RIC؟ قاعدة القرار

الحافزان متعارضان على الأصل ذاته — نص الـ RIC نفسه يقول ذلك — لكنهما لا يستبعد أحدهما الآخر: النمط المعتاد في شركة كنارية حسنة الاستشارة هو RIC مجسّدة في المبنى أو الأرض للاستخدامات المسموح بها أو الوظائف الجديدة أو باب مساكن الإيجار لعام 2025، وDIC على الآلات والمركبات والمعدات المشتراة خارج الخطة. وحين يمكن للأصل أن يسلك أياً من الطريقين، تحسم أربعة أسئلة الأمر.

• ما النسبة التي تدفعونها؟ عند 19 أو 21 %، الـ 25 % الثابتة للـ DIC تساوي لكل يورو أكثر من «النسبة × الاحتياطي» في الـ RIC؛ وعند 25 % يتساويان.
• ما حجم الاستثمار مقارنةً بضريبة السنة؟ الـ DIC لا يمكن أن يتجاوز 70 % من الضريبة في أي سنة والباقي ينتظر؛ أما الـ RIC فيمكنها إلغاء ما يصل إلى 90 % من الربح المحتفظ به دفعة واحدة. برنامج بقيمة 300,000 يورو في شركة ضريبتها 20,000 يورو هو أرض الـ RIC.
• هل تحتاجون إلى الربح؟ الـ RIC تشترط الاحتفاظ بالربح وتقييده؛ والـ DIC لا يعنيه ما تفعلونه به — بما في ذلك توزيعات الأرباح.
• هل تستثمرون أولاً أم تدّخرون أولاً؟ الـ DIC يكافئ استثماراً تم بالفعل؛ والـ RIC تكافئ قرار الاستثمار خلال ثلاث سنوات، بما فيه الاستثمارات المسبقة.

الشركة التي تبدأ مشروعاً جديداً بموظفين ومقر قد تكتشف أن أياً منهما ليس السؤال الأول: نسبة الـ 4 % في الـ ZEC نظام قائم بذاته، والاختيار بين العمل الحر (autónomo) والشركة المحدودة (SL) يسبق كليهما.

الخصومات الأخرى المعزَّزة في جزر الكناري، في فقرة واحدة

المعادلة نفسها «80 % زائد 20 نقطة» ترفع خصومات ضريبة الشركات العامة حين يُمارَس النشاط في الجزر، والجدول الموجز لمصلحة الضرائب يعدّدها: الابتكار التقني بنسبة 45 % بدلاً من 12 %، والبحث والتطوير من 45 % فصاعداً، والإنتاج السينمائي والسمعي البصري الإسباني بنسبة 54 % على أول مليون و45 % فوق ذلك، وخصم توظيف العاملين ذوي الإعاقة بمبلغ 11,700 أو 15,600 يورو عن كل شخص وسنة بدلاً من 9,000 أو 12,000. ولها سقف مشترك خاص أعلى من سقف البر الرئيسي؛ وهي موضوع مقال آخر.

أين يأتي دورنا

فريقنا الضريبي في كاليتا دي فوستي وكوستا كالما يتحقق من أيّ مشترياتكم لعام 2026 تستحق الخصم، ويحسب الخصم والسقف على أرقامكم الحقيقية، ويقرر أصلاً بأصل بين الـ DIC والـ RIC، ويقدّم الإقرار مع تتبّع الخصم وترحيله على نحو صحيح — ويراجع الإقرارات الأخيرة بحثاً عن خصومات لم يُطالَب بها قط. انظروا الاستشارات الضريبية والاستشارات المحاسبية، أو احجزوا استشارة — نردّ خلال يوم عمل واحد.

أسئلة شائعة

ما هو الـ DIC وكم يساوي؟
الـ Deducción por Inversiones en Canarias خصم ضريبي بنسبة 25 % على الأصول الثابتة المادية الجديدة المشتراة لنشاط في جزر الكناري — الآلات والمركبات والمعدات والمباني من دون الأرض. يُخصم من ضريبة الشركات، أو من ضريبة الدخل للعاملين لحسابهم الخاص بالتقدير المباشر، حتى 70 % من ضريبة السنة؛ والفائض يُرحَّل خمسة عشر عاماً.

هل يمكنني تطبيق الـ DIC والـ RIC معاً؟
ليس على الأصل ذاته: فالقانون يعلن تعارضهما على السلع نفسها. يمكن للشركة استخدام الـ RIC لبعض الاستثمارات والـ DIC لأخرى، وهذا الجمع شائع. لكل يورو، الـ 25 % من الـ DIC تساوي أكثر من الـ RIC عند نسبتي 19 % أو 21 % وتساويها عند 25 %؛ والـ RIC تستوعب مبالغ أكبر بكثير في سنة واحدة.

هل تستحق الآلة المستعملة الخصم؟
نعم، إن كانت من الآلات والتجهيزات والأدوات أو المعدات الحاسوبية أو وسائل النقل غير الشخصية، وإن حققت تحسيناً تقنياً واضحاً — تكلفة وحدة أقل أو منتجاً أفضل — وإن شهد البائع بأنها لم تستفد من الخصم من قبل. الـ 25 % وسقف الـ 70 % هما نفسهما.

ماذا يحدث إن بعتُ الأصل قبل خمس سنوات؟
الخصم مشروط ببقاء الأصل قيد التشغيل في شركتكم خمس سنوات، أو عمره الإنتاجي إن كان أقصر، من دون بيع أو تأجير أو تنازل. بيعه قبل ذلك يعني عملياً ردّ الخصم مع فوائد التأخير؛ والشركة التي نشاطها تأجير المعدات لعملاء غير مرتبطين تحتفظ به.

تم التحقق من المعلومات في سبتمبر 2026 (القانون 20/1991 بشأن النظام الضريبي لجزر الكناري، المادة 94 بصيغة القانون 8/2018؛ القانون 19/1994، المادة 27.12 والحكم الانتقالي الرابع بصيغة المرسوم بقانون 15/2014؛ قانون ضريبة الشركات 61/1978، المادة 26 بصيغة القانون 41/1994؛ المرسوم الملكي 241/1992، المادة 2؛ قانون ضريبة الدخل 35/2006، المادتان 68.2 و69.2؛ حكم المحكمة العليا 605/2024 الصادر في 10 أبريل 2024، الطعن 1299/2022؛ دليل ضريبة الشركات 2024 ودليل ضريبة الدخل 2025 لمصلحة الضرائب). الأرقام أمثلة محسوبة بنسب 2026؛ وأرقامكم ستختلف.