De DIC: de Canarische investeringskorting van 25 % — wat in aanmerking komt, het plafond van 70 % en wanneer zij de RIC verslaat

Elk Canarisch bedrijf dat dit jaar een nieuwe machine, een bestelwagen, een server of een werkplaats koopt, heeft een belastingkorting van 25 % klaarliggen — en een verrassend aantal kleine bedrijven op Fuerteventura heeft die nog nooit aangevraagd. De Deducción por Inversiones en Canarias — de DIC — haalt een kwart van wat u voor een nieuw vast actief betaalde rechtstreeks van uw vennootschapsbelasting af, of van uw inkomstenbelasting als u zelfstandige bent, tot 70 % van de belasting van het jaar; wat er niet in past, schuift vijftien jaar door. Haar bekendere zus, de RIC die wij vorige week uitlegden, verlaagt de grondslag; de DIC verlaagt de belasting zelf, en de twee mogen nooit op hetzelfde actief worden toegepast. Hier leest u wat in aanmerking komt, hoe het plafond werkt na de uitspraak van het Hooggerechtshof van 2024, en een beslisregel om tussen beide te kiezen.

Een korting op de belasting, geen verlaging van de grondslag

Het onderscheid beslist alles, dus het komt eerst. De vennootschapsbelasting bedraagt in 2026 19 % over de eerste 50.000 euro winst en 21 % daarboven voor een vennootschap met een omzet onder een miljoen euro, 23 % voor grotere kleine ondernemingen en 25 % in het algemeen, zoals onze gids salaris of dividend uiteenzet. De RIC laat u tot 90 % van de winst die in het bedrijf blijft opzijzetten en er geen belasting over betalen, mits u de reserve binnen drie jaar investeert: de besparing is uw tarief maal de reserve — 19 tot 25 cent per euro. De DIC werkt aan het andere eind van de aangifte. U berekent de belasting zoals altijd en trekt daarna 25 cent per geïnvesteerde euro in een kwalificerend actief af, welk tarief u ook betaalt. Voor een micro-onderneming tegen 19 % is een euro DIC meer waard dan een euro RIC; voor een vennootschap tegen het algemene tarief van 25 % zijn ze evenveel waard, en dan draait de keuze om flexibiliteit.

Waar de 25 % vandaan komt — en waarom de regels uit 1995 stammen

De DIC is de Canarische versie van een aftrek die dertig jaar geleden van het vasteland verdween. De oude wet op de vennootschapsbelasting gaf elk Spaans bedrijf een korting van 5 % op nieuwe vaste activa; toen die wet eind 1995 werd vervangen, had de Canarische belastingwet van 1994 al bepaald dat de eilanden de aftrek zouden behouden „zolang geen gelijkwaardig vervangend stelsel wordt ingevoerd“ — en dat is nooit gebeurd. Boven op die bevroren 5 % legt het Canarische economisch-fiscale regime 80 %, met een minimumverschil van 20 procentpunten: 5 + 20 = 25 %. Het plafond volgt dezelfde logica. Het regime van 1995 beperkte investeringskortingen tot 35 % van de nettobelasting van het jaar; de Canarische regel verhoogt elk plafond met 80 % met een minimumverschil van 35 punten, dus 35 + 35 = 70 % van de cuota líquida — de belasting na de verrekening van dubbele belasting en de vrijstellingen — in één jaar. Op La Palma, La Gomera en El Hierro stijgt het minimumverschil tot 45 punten voor investeringen onder de ontwikkelingswet van die eilanden uit 2016, wanneer de EU-staatssteunregels dat toelaten: 80 %.

Jarenlang paste de belastingdienst een lager plafond van 50 % toe, op basis van een andere lezing van het referentieregime. In april 2024 hakte het Hooggerechtshof de knoop door: de DIC valt onder de bevroren tekst van 1995 en het bijbehorende reglement van 1982, en het plafond is 70 % — een lezing die het handboek vennootschapsbelasting 2024 en het handboek inkomstenbelasting 2025 van de AEAT inmiddels overnemen. Past uw adviseur nog 50 % toe, dan is het verschil een gesprek waard.

Wat in aanmerking komt

De korting geldt voor nieuwe materiële vaste activa die in het bedrijf worden gebruikt en op de Canarische Eilanden staan en blijven. Grofweg zijn de kwalificerende groepen gebouwen en bouwwerken, machines, installaties en gereedschap, vervoermiddelen behalve voertuigen die een vennoot of bestuurder privé zou kunnen gebruiken, meubilair en inrichting, en computerapparatuur. Grond komt nooit in aanmerking, op zichzelf niet en ook niet als deel van de prijs van een gebouw; de waarde van het perceel wordt eruit gehaald voordat de 25 % wordt toegepast. „Nieuw“ betekent, grofweg, een actief dat voor het eerst in gebruik wordt genomen: een machine nieuw gekocht bij een dealer, een bestelwagen uit de fabriek, een inrichting die voor u is geïnstalleerd.

De grondslag van de korting is de volledige overeengekomen prijs, zonder rente en indirecte belastingen: de IGIC hoort er niet bij, financieringskosten evenmin. Tussen verbonden partijen mag de grondslag de marktprijs niet overschrijden. De korting hoort bij het belastingjaar waarin het actief in gebruik wordt genomen, niet bij het jaar van bestelling of betaling; de praktijkpagina's van de AEAT spreken van het jaar waarin het goed u ter beschikking wordt gesteld, en wanneer levering en ingebruikname rond een jaareinde vallen, verdient de datum aandacht. Apparatuur gekocht via leasing kan onder voorwaarden kwalificeren, met een percentage naar rato van de contractduur — een detail om te controleren voordat u tekent.

Drie verplichtingen horen erbij. Het bedrag moet als vast actief worden geboekt. Het actief moet vijf jaar in bedrijf blijven in uw eigen onderneming, of zijn gebruiksduur als die korter is, zonder te worden verkocht, verhuurd of aan derden afgestaan — een bedrijf dat van het verhuren van apparatuur leeft, behoudt de korting, mits de huurders niet verbonden zijn en de contracten geen financiële leasing zijn. En dezelfde investering kan nooit in twee bedrijven de korting opleveren.

Ook een tweedehands machine kan kwalificeren, onder een eigen regel sinds 1992: gebruikte machines, installaties en gereedschap, computerapparatuur en vervoermiddelen behalve voertuigen voor privégebruik, wanneer de aankoop uw bedrijf een evidente technologische verbetering oplevert — aangetoond door lagere kosten per eenheid of een beter product of dienst — en de verkoper verklaart dat het actief de korting nooit eerder heeft genoten. Tarief en plafond zijn dezelfde 25 % en 70 %.

Wie het kan aanvragen

Vennootschappen met fiscale zetel op de Canarische Eilanden, en vennootschappen van het vasteland of uit het buitenland voor de investeringen van een vaste inrichting die zij op de eilanden hebben — een filiaal in Puerto del Rosario krijgt de korting op zijn activa op Fuerteventura ook als het hoofdkantoor in Madrid zit, waarbij het Canarische plafond los van de eigen kortingen van het hoofdkantoor geldt.

Zelfstandigen en vrije beroepen vragen haar ook aan, in hun aangifte inkomstenbelasting, mits zij hun bedrijfsresultaat berekenen volgens de directe methode (estimación directa, normaal of vereenvoudigd); de wet laat forfaitair belaste ondernemers (módulos) buiten beschouwing tenzij een regeling hen toelaat, wat in de praktijk niet is gebeurd. Het plafond van 70 % wordt gemeten over de hele inkomstenbelasting, het staats- en het Canarische deel samen, niet alleen over het deel dat uit het bedrijf komt — dat heeft de centrale belastingrechter in 2015 vastgelegd — na de aftrekken voor investeren in nieuwe ondernemingen en voor erfgoed. Eén onverenigbaarheid om te onthouden: de algemene aftrek van 5 % in de inkomstenbelasting voor het herinvesteren van winst in nieuwe activa is onverenigbaar verklaard met de DIC en met de RIC.

Het plafond van 70 % en de vijftien jaar

Een eerste voorbeeld. Een micro-onderneming in Corralejo maakt in 2026 een winst van 60.000 euro en neemt in november een machine van 40.000 euro in gebruik, nieuw gekocht, exclusief IGIC. Vennootschapsbelasting vóór kortingen: 19 % van 50.000 plus 21 % van 10.000 = 11.600 euro. De DIC is 25 % van 40.000 = 10.000 euro, maar het plafond is 70 % van 11.600 = 8.120 euro. Het bedrijf betaalt dit jaar 11.600 − 8.120 = 3.480 euro — 5,8 % van zijn winst — en schuift de resterende 1.880 euro door, te gebruiken binnen hetzelfde plafond in de volgende jaren: vijftien.

Dezelfde machine via de RIC. Wie in plaats daarvan 40.000 euro van de winst reserveert, verlaagt de grondslag van 60.000 naar 20.000 euro en de belasting van 11.600 naar 3.800: een besparing van 7.800 euro, helemaal dit jaar, maar de 40.000 euro moeten vijf jaar als geblokkeerde reserve in het bedrijf blijven, vastgelegd in activa die nog eens vijf jaar blijven, met de toelichting bij de jaarrekening als bewijs. De 10.000 euro van de DIC is 2.200 euro meer, gespreid over twee jaar, zonder reserve, zonder geblokkeerde winst en zonder driejarenplan.

Een groot project, weinig winst. Hetzelfde bedrijf bouwt een werkplaats van 200.000 euro: korting 50.000 euro, plafond nog steeds 8.120 euro per jaar, zodat de korting bij de huidige winst zes jaar nodig heeft — ruim binnen de vijftien. Een vennootschap tegen het algemene tarief van 25 % met 400.000 euro winst heeft een belasting van 100.000 euro en een plafond van 70.000 euro, genoeg om in één jaar de korting op 280.000 euro aan investeringen op te nemen.

Een nieuw bedrijf zonder winst verliest de korting niet: grofweg wordt de telling van de jaren waarin zij kan worden gebruikt, uitgesteld tot het eerste winstgevende jaar, binnen de verjaringstermijn.

DIC of RIC? De beslisregel

De twee regelingen zijn onverenigbaar op hetzelfde actief — de tekst van de RIC zegt het zelf —, maar sluiten elkaar niet uit: het gebruikelijke patroon in een goed geadviseerd Canarisch bedrijf is een RIC die wordt vastgelegd in het gebouw, de grond voor de toegestane bestemmingen, de nieuwe banen of de huurwoningdeur van 2025, en een DIC op de machines, voertuigen en apparatuur die buiten het plan worden gekocht. Wanneer een actief beide kanten op zou kunnen, beslissen vier vragen.

• Welk tarief betaalt u? Tegen 19 of 21 % is de vaste 25 % van de DIC per euro meer waard dan tarief maal reserve van de RIC; tegen 25 % zijn ze gelijk.
• Hoe groot is de investering ten opzichte van de belasting van het jaar? De DIC mag in geen enkel jaar boven 70 % van de belasting uitkomen en de rest wacht; de RIC kan in één keer tot 90 % van de ingehouden winst wegnemen. Een programma van 300.000 euro in een bedrijf met 20.000 euro belasting is RIC-terrein.
• Heeft u de winst nodig? De RIC eist dat de winst wordt ingehouden en geblokkeerd; de DIC is onverschillig voor wat u ermee doet — dividend inbegrepen.
• Investeert u eerst of spaart u eerst? De DIC beloont een investering die al is gedaan; de RIC beloont het besluit om binnen drie jaar te investeren, vervroegde investeringen inbegrepen.

Een bedrijf dat een nieuw project met personeel en bedrijfsruimte start, ontdekt misschien dat geen van beide de eerste vraag is: het 4 %-tarief van de ZEC is een regime op zich, en de keuze tussen zzp en SL komt vóór beide.

De andere op de Canarische Eilanden verhoogde kortingen, in één alinea

Dezelfde formule „80 % plus 20 punten“ verhoogt de algemene kortingen in de vennootschapsbelasting wanneer de activiteit op de eilanden plaatsvindt, en de overzichtstabel van de AEAT somt ze op: technologische innovatie tegen 45 % in plaats van 12 %, onderzoek en ontwikkeling vanaf 45 %, Spaanse film- en audiovisuele productie tegen 54 % over het eerste miljoen en 45 % daarboven, en de korting voor het aannemen van werknemers met een handicap van 11.700 of 15.600 euro per persoon per jaar in plaats van 9.000 of 12.000. Zij delen een eigen gezamenlijk plafond, hoger dan dat van het vasteland; zij zijn het onderwerp van een ander artikel.

Waar wij in beeld komen

Onze fiscale afdeling in Caleta de Fuste en Costa Calma controleert welke van uw aankopen van 2026 kwalificeren, berekent de korting en het plafond op uw echte cijfers, beslist actief voor actief tussen DIC en RIC, en dient de aangifte in met de korting en de doorschuiving correct bijgehouden — en loopt recente aangiften na op kortingen die nooit zijn aangevraagd. Zie fiscaal advies en boekhouding, of maak een afspraak — wij antwoorden binnen één werkdag.

Veelgestelde vragen

Wat is de DIC en hoeveel is zij waard?
De Deducción por Inversiones en Canarias is een belastingkorting van 25 % op nieuwe materiële vaste activa die voor een bedrijf op de Canarische Eilanden worden gekocht — machines, voertuigen, apparatuur, gebouwen zonder de grond. Zij wordt afgetrokken van de vennootschapsbelasting, of van de inkomstenbelasting voor zelfstandigen met de directe methode, tot 70 % van de belasting van het jaar; het meerdere schuift vijftien jaar door.

Kan ik de DIC en de RIC tegelijk toepassen?
Niet op hetzelfde actief: de wet verklaart beide onverenigbaar voor dezelfde goederen. Een bedrijf kan de RIC voor sommige investeringen gebruiken en de DIC voor andere, en die combinatie is gebruikelijk. Per euro is de 25 % van de DIC meer waard dan de RIC bij de tarieven van 19 % of 21 % en evenveel bij 25 %; de RIC kan in één jaar veel grotere bedragen opnemen.

Komt een tweedehands machine in aanmerking?
Ja, als het gaat om machines, installaties en gereedschap, computerapparatuur of niet-persoonlijke vervoermiddelen, als zij een evidente technologische verbetering oplevert — lagere kosten per eenheid of een beter product — en als de verkoper verklaart dat zij de korting nooit eerder heeft genoten. De 25 % en het plafond van 70 % zijn dezelfde.

Wat gebeurt er als ik het actief binnen vijf jaar verkoop?
De korting is afhankelijk van het in bedrijf blijven van het actief in uw onderneming gedurende vijf jaar, of zijn gebruiksduur als die korter is, zonder verkoop, verhuur of afstand. Eerder verkopen betekent in de praktijk de korting terugbetalen met vertragingsrente; een bedrijf dat apparatuur verhuurt aan niet-verbonden klanten behoudt haar.

Feiten gecontroleerd in september 2026 (wet 20/1991 op het Canarische belastingregime, artikel 94, gewijzigd bij wet 8/2018; wet 19/1994, artikel 27.12 en vierde overgangsbepaling, gewijzigd bij RDL 15/2014; wet 61/1978 op de vennootschapsbelasting, artikel 26 in de tekst van wet 41/1994; koninklijk besluit 241/1992, artikel 2; wet 35/2006 op de inkomstenbelasting, artikelen 68.2 en 69.2; arrest van het Hooggerechtshof 605/2024 van 10 april 2024, cassatie 1299/2022; handboek vennootschapsbelasting 2024 en handboek inkomstenbelasting 2025 van de AEAT). De cijfers zijn rekenvoorbeelden tegen de tarieven van 2026; die van u zullen afwijken.