DIC：加那利25 %投资税收抵免——哪些资产符合条件、70 %上限，以及何时优于RIC

今年凡是购置新机器、货车、服务器或车间的加那利企业，都有一笔25 %的税收抵免在等着它——而富埃特文图拉岛上数量惊人的小企业从未申请过。Deducción por Inversiones en Canarias（加那利投资抵免，简称 DIC）把新固定资产购价的四分之一直接从企业所得税中扣除，个体经营者则从个人所得税中扣除，最高可达当年税额的70 %；扣不完的部分可结转十五年。它更为人知的姊妹制度——我们上周解读的 RIC——降低的是应税税基；DIC 降低的是税额本身，而且两者永远不能用于同一项资产。本文讲清哪些资产符合条件、2024年最高法院判决之后上限如何运作，以及在两者之间取舍的决策规则。

抵税额，而不是减税基

这个区别决定一切，所以放在最前面。2026年的企业所得税，营业额低于一百万欧元的公司前50,000欧元利润按19 %、超出部分按21 %，其他小型企业23 %，一般税率25 %，详见我们的《薪酬还是分红》指南。RIC 允许把留在公司里的利润最多90 %提为准备金并不对其纳税，条件是三年内把准备金投出去：节税额等于您的税率乘以准备金——每欧元19到25分。DIC 作用于申报的另一端：照常算出税额，然后就合格资产每投入一欧元扣掉25分，与税率无关。对税率19 %的微型企业，一欧元的 DIC 比一欧元的 RIC 更值钱；对适用25 %一般税率的公司，两者价值相同，取舍取决于灵活性。

25 %从何而来——为什么规则停留在1995年

DIC 是一项三十年前已在半岛消失的抵免的加那利版本。旧企业所得税法给每家西班牙企业新固定资产5 %的抵免；1995年底该法被替换时，1994年的加那利税法早已规定群岛将保留这项抵免，"直到建立同等的替代制度为止"——而替代制度从未出现。在这冻结的5 %之上，加那利经济财政制度加码80 %，且最少加20个百分点：5 + 20 = 25 %。上限遵循同样的逻辑。1995年制度把投资抵免限制在当年净税额的35 %；加那利规则把每个上限提高80 %，且最少提高35个点，于是35 + 35 = 70 %——以cuota líquida（扣除避免双重征税抵免和减免后的税额）为基数，一年之内适用。在拉帕尔马、戈梅拉和耶罗岛，对于这三岛2016年发展法所涵盖的投资，在欧盟国家援助规则允许时，最低加点升至45个点：80 %。

多年来税务机关一直按50 %的较低上限执行，对参照制度有另一种解读。2024年4月最高法院一锤定音：DIC 受1995年冻结文本及其1982年条例约束，上限为70 %——税务局自己的2024年企业所得税手册和2025年个人所得税手册如今都已采用这一解读。如果您的顾问仍按50 %计算，这个差额值得谈一谈。

哪些资产符合条件

抵免针对用于经营、位于并留在加那利群岛的全新有形固定资产。大致而言，合格类别包括建筑物和构筑物，机器、设备和工具，运输工具（股东或经理可能私人使用的车辆除外），家具和陈设，以及计算机设备。土地永远不符合条件，无论单独购买还是作为建筑价格的一部分：在适用25 %之前先剔除地块价值。"全新"大致指首次投入使用的资产：从经销商处新购的机器、出厂的货车、为您安装的装修设备。

抵免的基数是全部约定价款，不含利息和间接税：IGIC 不计入，融资成本也不计入。关联方之间，基数不得超过公平市场价格。抵免归属于资产投入运行的纳税年度，而不是下单或付款的年度；税务局的实务页面表述为资产交付您使用的年度，如果交付和启用跨越年末，日期值得留意。以融资租赁方式取得的设备在一定条件下也可符合，抵免比例按合同期限折算——签约前要核实的一个细节。

随之而来三项义务。金额必须作为固定资产入账。资产必须在您自己的企业中持续运行五年，使用寿命更短的按使用寿命，期间不得出售、出租或交给第三方——以设备租赁为业的公司可以保留抵免，前提是承租人不是关联方且合同不是融资租赁。同一项投资永远不能在两家企业分别取得抵免。

二手机器同样可以符合条件，自1992年起有一条专门规则：二手的机器、设备和工具、计算机设备以及运输工具（私人用车除外），只要购置为您的企业带来明显的技术改进——以单位生产成本下降或产品或服务质量提升为证——并且卖方证明该资产此前从未享受过这项抵免。税率和上限同样是25 %和70 %。

谁可以申请

税务住所在加那利群岛的公司，以及半岛或外国公司就其在群岛经营的常设机构的投资——罗萨里奥港的分支机构即使总部在马德里，也能就其在富埃特文图拉的资产取得抵免，加那利上限与总部自身的抵免分别适用。

个体经营者和自由职业者同样可以在个人所得税申报中申请，条件是按直接核定法（estimación directa，一般或简化）计算经营所得；按模块计税的纳税人被法律排除在外，除非有条例允许，而实践中并未出现。70 %的上限以全部个人所得税额（国家部分和加那利部分合计）为基数，而不仅是经营所得对应的部分——中央税务法庭2015年已作此裁定——并在扣除投资新创企业和文化遗产的抵免之后计算。有一项不兼容需要记住：个人所得税中把利润再投资于新资产的5 %一般抵免，被明确规定与 DIC 和 RIC 不兼容。

70 %的上限与十五年

第一个例子。 科拉莱霍的一家微型企业2026年盈利60,000欧元，11月投入使用一台40,000欧元的机器，全新购置，不含 IGIC。抵免前的企业所得税：50,000的19 %加10,000的21 % = 11,600欧元。DIC 为40,000的25 % = 10,000欧元，但上限是11,600的70 % = 8,120欧元。公司今年缴纳11,600 − 8,120 = 3,480欧元——占利润的5.8 %——并把剩余的1,880欧元结转，在之后的年度里于同一上限内使用：共有十五年。

同一台机器走 RIC。 若改为把40,000欧元利润提为准备金，税基从60,000降到20,000欧元，税额从11,600降到3,800：节税7,800欧元，全部在今年，但这40,000欧元必须作为锁定准备金留在公司五年，落实到再保留五年的资产上，并在年报附注中加以说明。DIC 的10,000欧元多出2,200欧元，分两年实现，没有准备金，没有被锁定的利润，也没有三年计划。

大项目，小利润。 同一家公司建造一座200,000欧元的车间：抵免50,000欧元，上限仍是每年8,120欧元，按目前的利润要六年才能用完——远在十五年之内。一家适用25 %一般税率、利润400,000欧元的公司，税额100,000欧元，上限70,000欧元，足以在一年内吸收280,000欧元投资对应的抵免。

尚无利润的新公司不会失去抵免：大致而言，可使用年限的计算推迟到诉讼时效内第一个盈利年度开始。

DIC 还是 RIC？决策规则

两项优惠对同一资产互不兼容——RIC 的法条本身就这么说——但并不相互排斥：在一家得到良好顾问的加那利公司里，惯常做法是把 RIC 落实到建筑、允许用途的土地、新增岗位或2025年新开的出租住房通道上，而把 DIC 用于计划之外购置的机器、车辆和设备。当一项资产两条路都能走时，四个问题决定取舍。

• 您的税率是多少？ 19 %或21 %时，DIC 固定的25 %每欧元比 RIC 的"税率×准备金"更值钱；25 %时两者相等。
• 投资相对当年税额有多大？ DIC 任何一年都不能超过税额的70 %，其余要等；RIC 可以一次抵掉留存利润的90 %。一家税额20,000欧元的公司要做300,000欧元的投资计划，那是 RIC 的地盘。
• 您需要这笔利润吗？ RIC 要求留存并锁定利润；DIC 不在乎您怎么处置——包括分红。
• 先投资还是先储蓄？ DIC 奖励已经完成的投资；RIC 奖励三年内投资的决定，包括提前投资。

一家带着员工和场地启动新项目的公司也许会发现，两者都不是第一个问题：ZEC 的4 %税率是一套独立制度，而个体户还是有限公司的选择排在两者之前。

加那利加码的其他抵免，一段话讲完

同一个"80 %加20个点"的公式，在活动于群岛开展时也提高企业所得税的一般抵免，税务局的汇总表列得清楚：技术创新45 % 而非12 %，研发从45 % 起，西班牙电影和视听制作首个一百万54 %、超出部分45 %，雇用残障员工的抵免每人每年11,700或15,600欧元而非9,000或12,000。它们共用一个高于半岛的独立合并上限；这是另一篇文章的主题。

我们的角色

我们位于卡莱塔德富斯特和科斯塔卡尔马的税务团队会核对您2026年的哪些采购符合条件，按您的真实数字计算抵免和上限，逐项资产在 DIC 与 RIC 之间做出选择，并在申报中正确记录抵免及其结转——同时复核近年的申报，寻找从未申请过的抵免。请见税务咨询和会计咨询，或预约咨询——我们在一个工作日内回复。

常见问题

什么是 DIC，值多少钱？
Deducción por Inversiones en Canarias 是对在加那利群岛为经营购置的全新有形固定资产——机器、车辆、设备、不含土地的建筑——给予25 %的税收抵免。它从企业所得税中扣除，采用直接核定法的个体经营者则从个人所得税中扣除，最高为当年税额的70 %；超出部分结转十五年。

DIC 和 RIC 可以同时申请吗？
不能用于同一资产：法律规定两者对同一批资产互不兼容。一家公司可以对部分投资使用 RIC、对其他投资使用 DIC，这种组合很常见。按每欧元计算，DIC 的25 %在19 %或21 %税率下比 RIC 更值钱，在25 %税率下相同；RIC 在一年内能吸收大得多的金额。

二手机器符合条件吗？
符合，只要它属于机器、设备和工具、计算机设备或非私人用途的运输工具，能带来明显的技术改进——更低的单位成本或更好的产品——并且卖方证明它此前从未享受过抵免。25 %和70 %的上限相同。

五年内卖掉资产会怎样？
抵免以资产在您的企业中持续运行五年（使用寿命更短的按使用寿命）为条件，期间不得出售、出租或转让。提前出售实际上意味着退还抵免并加付滞纳利息；以向非关联客户出租设备为业的公司可以保留抵免。

事实核查于2026年9月（加那利税制第20/1991号法律第94条，经第8/2018号法律修订；第19/1994号法律第27.12条及第四过渡条款，经第15/2014号皇家法令修订；第61/1978号企业所得税法第26条，第41/1994号法律的文本；第241/1992号皇家法令第2条；第35/2006号个人所得税法第68.2条和第69.2条；最高法院2024年4月10日第605/2024号判决，上诉案号1299/2022；税务局2024年企业所得税手册和2025年个人所得税手册）。数字为按2026年税率的示例计算；您的情况会有所不同。