La DIC : le crédit d'impôt canarien de 25 % sur les investissements — ce qui y donne droit, le plafond de 70 % et quand elle bat la RIC

Toute entreprise canarienne qui achète cette année une machine neuve, une camionnette, un serveur ou un atelier a un crédit d'impôt de 25 % qui l'attend — et un nombre surprenant de petites entreprises de Fuerteventura ne l'a jamais demandé. La Deducción por Inversiones en Canarias — la DIC — retire un quart du prix payé pour une immobilisation neuve directement de l'impôt sur les sociétés, ou de l'impôt sur le revenu si vous êtes indépendant, jusqu'à 70 % de l'impôt de l'année ; ce qui ne rentre pas se reporte pendant quinze ans. Sa sœur plus connue, la RIC que nous avons expliquée la semaine dernière, réduit la base imposable ; la DIC réduit l'impôt lui-même, et les deux ne peuvent jamais s'appliquer au même bien. Voici ce qui y donne droit, comment fonctionne le plafond après l'arrêt de la Cour suprême de 2024, et une règle de décision pour choisir entre les deux.

Un crédit sur l'impôt, pas une réduction de la base

La distinction décide de tout, elle vient donc en premier. L'impôt sur les sociétés de 2026 s'élève à 19 % sur les premiers 50 000 euros de bénéfice et 21 % au-delà pour une société dont le chiffre d'affaires est inférieur à un million d'euros, 23 % pour les autres petites entreprises et 25 % en général, comme l'expose notre guide salaire ou dividendes. La RIC permet de mettre de côté jusqu'à 90 % du bénéfice conservé dans la société et de ne pas payer d'impôt dessus, à condition d'investir la réserve dans les trois ans : l'économie est votre taux d'imposition multiplié par la réserve — 19 à 25 centimes par euro. La DIC agit à l'autre bout de la déclaration. On calcule l'impôt comme d'habitude, puis on soustrait 25 centimes par euro investi dans un bien éligible, quel que soit le taux payé. Pour une micro-entreprise à 19 %, un euro de DIC vaut plus qu'un euro de RIC ; pour une société au taux général de 25 %, les deux valent la même chose, et le choix se joue sur la souplesse.

D'où viennent les 25 %, et pourquoi les règles datent de 1995

La DIC est la version canarienne d'une déduction disparue de la Péninsule il y a trente ans. L'ancienne loi de l'impôt sur les sociétés accordait à toute entreprise espagnole un crédit de 5 % sur les immobilisations neuves ; lorsque cette loi a été remplacée fin 1995, la loi fiscale canarienne de 1994 avait déjà prévu que les îles conserveraient la déduction « tant qu'un système de remplacement équivalent n'est pas établi » — et aucun ne l'a été. Sur ces 5 % figés, le régime économique et fiscal des Canaries ajoute 80 %, avec un différentiel minimal de 20 points de pourcentage : 5 + 20 = 25 %. Le plafond suit la même logique. Le régime de 1995 limitait les crédits d'investissement à 35 % de l'impôt net de l'année ; la règle canarienne relève chaque plafond de 80 % avec un différentiel minimal de 35 points, soit 35 + 35 = 70 % de la cuota líquida — l'impôt après les crédits pour double imposition et les bonifications — sur une même année. À La Palma, La Gomera et El Hierro, le différentiel monte à 45 points pour les investissements couverts par la loi de développement de ces îles de 2016, lorsque les règles européennes sur les aides d'État le permettent : 80 %.

Pendant des années, l'administration fiscale a appliqué un plafond plus bas, de 50 %, en lisant autrement le régime de référence. En avril 2024, la Cour suprême a tranché : la DIC est régie par le texte figé de 1995 et son règlement de 1982, et le plafond est de 70 % — une lecture que le manuel de l'impôt sur les sociétés 2024 et le manuel de l'impôt sur le revenu 2025 de l'AEAT reproduisent désormais. Si votre conseiller applique encore 50 %, la différence mérite une conversation.

Ce qui y donne droit

Le crédit vise les immobilisations corporelles neuves affectées à l'activité, situées et maintenues aux îles Canaries. En termes généraux, les familles éligibles sont les bâtiments et constructions, les machines, installations et outillages, les moyens de transport autres que les véhicules qu'un associé ou un dirigeant pourrait utiliser à titre personnel, le mobilier et les agencements, et le matériel informatique. Le terrain n'y donne jamais droit, seul ou dans le prix d'un bâtiment ; la valeur du sol est retirée avant d'appliquer les 25 %. « Neuf » signifie, en termes généraux, un bien mis en service pour la première fois : une machine achetée neuve chez un distributeur, une camionnette sortie d'usine, un aménagement installé pour vous.

La base du crédit est le prix total convenu, hors intérêts et impôts indirects : l'IGIC n'en fait pas partie, les frais de financement non plus. Entre parties liées, la base ne peut dépasser le prix de pleine concurrence. Le crédit relève de l'exercice au cours duquel le bien entre en fonctionnement, pas de celui de la commande ou du paiement ; les pages pratiques de l'AEAT parlent de l'exercice où le bien est mis à votre disposition, et lorsque livraison et mise en service chevauchent une clôture, la date mérite un examen. Le matériel acquis en crédit-bail peut y donner droit sous conditions, avec un pourcentage proratisé à la durée du contrat — un détail à vérifier avant de signer.

Trois obligations s'y attachent. Le montant doit être comptabilisé en immobilisation. Le bien doit rester en fonctionnement dans votre propre entreprise pendant cinq ans, ou sa durée de vie utile si elle est plus courte, sans être vendu, loué ni cédé à un tiers — une entreprise dont le métier est la location de matériel conserve le crédit, à condition que les locataires ne soient pas liés et que les contrats ne soient pas des crédits-bails. Et un même investissement ne peut jamais ouvrir le crédit dans deux entreprises.

Une machine d'occasion peut aussi y donner droit, selon une règle propre depuis 1992 : machines, installations et outillages, matériel informatique et moyens de transport d'occasion, hors véhicules à usage personnel, lorsque l'achat apporte une amélioration technologique évidente à votre entreprise — démontrée par un coût unitaire de production plus bas ou un produit ou service de meilleure qualité — et que le vendeur certifie que le bien n'a jamais bénéficié du crédit. Le taux et le plafond sont les mêmes 25 % et 70 %.

Qui peut le demander

Les sociétés dont le domicile fiscal est aux îles Canaries, et les sociétés péninsulaires ou étrangères pour les investissements d'un établissement stable qu'elles exploitent dans les îles — une succursale à Puerto del Rosario obtient le crédit sur ses actifs de Fuerteventura même si le siège est à Madrid, le plafond canarien s'appliquant indépendamment des crédits du siège.

Les indépendants et les professions libérales le demandent aussi, dans leur déclaration de revenus, à condition de déterminer le résultat de leur activité en régime réel (estimación directa, normale ou simplifiée) ; la loi laisse de côté les contribuables au forfait, sauf si un règlement les admet, ce qui en pratique n'est pas arrivé. Le plafond de 70 % se mesure sur la totalité de l'impôt sur le revenu, parts étatique et canarienne réunies, et pas seulement sur la part qui provient de l'activité — le tribunal économique-administratif central l'a fixé en 2015 —, après les déductions pour investissement dans les entreprises nouvelles et pour les biens du patrimoine. Une incompatibilité à retenir : la déduction générale de 5 % de l'impôt sur le revenu pour réinvestissement des bénéfices dans des biens neufs est déclarée incompatible avec la DIC et avec la RIC.

Le plafond de 70 % et les quinze ans

Un premier exemple. Une micro-entreprise de Corralejo réalise un bénéfice de 60 000 euros en 2026 et met en service en novembre une machine de 40 000 euros, achetée neuve, IGIC exclu. Impôt sur les sociétés avant crédits : 19 % de 50 000 plus 21 % de 10 000 = 11 600 euros. La DIC est de 25 % de 40 000 = 10 000 euros, mais le plafond est de 70 % de 11 600 = 8 120 euros. La société paie cette année 11 600 − 8 120 = 3 480 euros — 5,8 % de son bénéfice — et reporte les 1 880 euros restants, à utiliser dans le même plafond au cours des années suivantes : quinze.

La même machine par la RIC. Réserver 40 000 euros du bénéfice ramènerait la base imposable de 60 000 à 20 000 euros et l'impôt de 11 600 à 3 800 : une économie de 7 800 euros, entièrement cette année, mais les 40 000 euros doivent rester dans la société comme réserve bloquée pendant cinq ans, matérialisés dans des biens qui restent cinq ans de plus, avec l'annexe des comptes annuels pour le prouver. Les 10 000 euros de la DIC font 2 200 euros de plus, répartis sur deux exercices, sans réserve, sans bénéfice bloqué et sans plan à trois ans.

Un grand projet, un petit bénéfice. La même société construit un atelier de 200 000 euros : crédit de 50 000 euros, plafond toujours de 8 120 euros par an, si bien qu'au bénéfice actuel le crédit met six ans à s'épuiser — bien en deçà des quinze. Une société au taux général de 25 % avec 400 000 euros de bénéfice a un impôt de 100 000 euros et un plafond de 70 000 euros, assez pour absorber en une seule année le crédit sur 280 000 euros d'investissement.

Une société nouvelle sans bénéfice encore ne perd pas le crédit : en termes généraux, le décompte des années où il peut être utilisé est reporté au premier exercice bénéficiaire, dans le délai de prescription.

DIC ou RIC ? La règle de décision

Les deux incitations sont incompatibles sur le même bien — le texte de la RIC le dit lui-même —, mais elles ne s'excluent pas mutuellement : le schéma habituel d'une entreprise canarienne bien conseillée est une RIC matérialisée dans le bâtiment, le terrain pour les usages admis, les nouveaux emplois ou la porte de 2025 des logements locatifs, et une DIC sur les machines, les véhicules et le matériel achetés hors plan. Lorsqu'un bien pourrait suivre l'une ou l'autre voie, quatre questions tranchent.

• Quel taux payez-vous ? À 19 ou 21 %, les 25 % fixes de la DIC valent plus par euro que le taux fois la réserve de la RIC ; à 25 %, ils sont égaux.
• Quelle est la taille de l'investissement face à l'impôt de l'année ? La DIC ne peut dépasser 70 % de l'impôt sur aucune année et le reste attend ; la RIC peut effacer d'un coup jusqu'à 90 % du bénéfice conservé. Un programme de 300 000 euros dans une société avec 20 000 euros d'impôt est territoire RIC.
• Avez-vous besoin du bénéfice ? La RIC exige de conserver et de bloquer le bénéfice ; la DIC est indifférente à ce que vous en faites — dividendes compris.
• Investissez-vous d'abord ou épargnez-vous d'abord ? La DIC récompense un investissement déjà réalisé ; la RIC récompense la décision d'investir dans les trois ans, investissements anticipés compris.

Une société qui lance un nouveau projet avec du personnel et des locaux découvrira peut-être qu'aucune des deux n'est la première question : le taux de 4 % de la ZEC est un régime à part, et le choix entre autónomo et SL vient avant les deux.

Les autres crédits majorés aux Canaries, en un paragraphe

La même formule « 80 % plus 20 points » relève les crédits généraux de l'impôt sur les sociétés lorsque l'activité est exercée dans les îles, et le tableau récapitulatif de l'AEAT les énumère : innovation technologique à 45 % au lieu de 12 %, recherche et développement à partir de 45 %, production cinématographique et audiovisuelle espagnole à 54 % sur le premier million et 45 % au-delà, et le crédit pour l'embauche de travailleurs handicapés de 11 700 ou 15 600 euros par personne et par an au lieu de 9 000 ou 12 000. Ils partagent un plafond conjoint propre, plus élevé que celui de la Péninsule ; ils feront l'objet d'un autre article.

Où nous intervenons

Notre pôle fiscal de Caleta de Fuste et Costa Calma vérifie lesquels de vos achats de 2026 y donnent droit, calcule le crédit et le plafond sur vos chiffres réels, tranche bien par bien entre la DIC et la RIC, et dépose la déclaration avec le crédit et son report correctement suivis — et passe en revue les déclarations récentes à la recherche de crédits jamais demandés. Voir conseil fiscal et comptabilité, ou prendre rendez-vous — nous répondons sous un jour ouvré.

Questions fréquentes

Qu'est-ce que la DIC et combien vaut-elle ?
La Deducción por Inversiones en Canarias est un crédit d'impôt de 25 % sur les immobilisations corporelles neuves achetées pour une activité aux îles Canaries — machines, véhicules, matériel, bâtiments hors terrain. Il se déduit de l'impôt sur les sociétés, ou de l'impôt sur le revenu pour les indépendants au régime réel, jusqu'à 70 % de l'impôt de l'année ; l'excédent se reporte pendant quinze ans.

Puis-je appliquer la DIC et la RIC en même temps ?
Pas sur le même bien : la loi déclare les deux incompatibles pour les mêmes biens. Une société peut utiliser la RIC pour certains investissements et la DIC pour d'autres, et cette combinaison est courante. Par euro, les 25 % de la DIC valent plus que la RIC aux taux de 19 % ou 21 % et autant à 25 % ; la RIC peut absorber des montants bien plus importants en une seule année.

Une machine d'occasion y donne-t-elle droit ?
Oui, s'il s'agit de machines, installations et outillages, de matériel informatique ou de moyens de transport non personnels, si elle apporte une amélioration technologique évidente — un coût unitaire plus bas ou un meilleur produit — et si le vendeur certifie qu'elle n'a jamais bénéficié du crédit. Les 25 % et le plafond de 70 % sont les mêmes.

Que se passe-t-il si je vends le bien avant cinq ans ?
Le crédit est subordonné au maintien du bien en fonctionnement dans votre entreprise pendant cinq ans, ou sa durée de vie utile si elle est plus courte, sans vente, location ni cession. Le vendre plus tôt signifie, en pratique, restituer le crédit avec des intérêts de retard ; une entreprise dont le métier est de louer du matériel à des clients non liés le conserve.

Faits vérifiés en septembre 2026 (loi 20/1991 sur le régime fiscal des Canaries, article 94, modifié par la loi 8/2018 ; loi 19/1994, article 27.12 et quatrième disposition transitoire, modifiée par le RDL 15/2014 ; loi 61/1978 sur l'impôt sur les sociétés, article 26 dans la rédaction de la loi 41/1994 ; décret royal 241/1992, article 2 ; loi 35/2006 sur l'impôt sur le revenu, articles 68.2 et 69.2 ; arrêt de la Cour suprême 605/2024 du 10 avril 2024, pourvoi 1299/2022 ; manuel de l'impôt sur les sociétés 2024 et manuel de l'impôt sur le revenu 2025 de l'AEAT). Les chiffres sont des exemples aux taux de 2026 ; les vôtres seront différents.