La DIC: il credito d'imposta canario del 25 % sugli investimenti — che cosa dà diritto, il tetto del 70 % e quando batte la RIC

Ogni impresa canaria che quest'anno compra una macchina nuova, un furgone, un server o un'officina ha un credito d'imposta del 25 % che la aspetta — e un numero sorprendente di piccole imprese di Fuerteventura non lo ha mai chiesto. La Deducción por Inversiones en Canarias — la DIC — sottrae un quarto di quanto pagato per un'immobilizzazione nuova direttamente dall'imposta sulle società, o dall'imposta sul reddito se siete lavoratori autonomi, fino al 70 % dell'imposta dell'anno; ciò che non ci sta si riporta per quindici anni. La sua sorella più nota, la RIC che abbiamo spiegato la settimana scorsa, riduce la base imponibile; la DIC riduce l'imposta stessa, e le due non possono mai applicarsi allo stesso bene. Ecco che cosa dà diritto, come funziona il tetto dopo la sentenza della Corte suprema del 2024, e una regola di decisione per scegliere tra le due.

Un credito sull'imposta, non una riduzione della base

La distinzione decide tutto, quindi viene per prima. L'imposta sulle società del 2026 è del 19 % sui primi 50.000 euro di utile e del 21 % oltre per una società con fatturato inferiore a un milione di euro, del 23 % per le altre piccole imprese e del 25 % in generale, come illustra la nostra guida su stipendio o dividendi. La RIC consente di accantonare fino al 90 % dell'utile trattenuto in società e di non pagarci imposte, a condizione di investire la riserva entro tre anni: il risparmio è la vostra aliquota per la riserva — da 19 a 25 centesimi per euro. La DIC agisce all'altro capo della dichiarazione. Si calcola l'imposta come sempre e poi si sottraggono 25 centesimi per ogni euro investito in un bene ammissibile, qualunque sia l'aliquota. Per una microimpresa al 19 %, un euro di DIC vale più di un euro di RIC; per una società all'aliquota generale del 25 % le due valgono lo stesso, e la scelta si gioca sulla flessibilità.

Da dove viene il 25 %, e perché le regole sono del 1995

La DIC è la versione canaria di una deduzione scomparsa dalla Penisola trent'anni fa. La vecchia legge dell'imposta sulle società concedeva a ogni impresa spagnola un credito del 5 % sulle immobilizzazioni nuove; quando quella legge fu sostituita alla fine del 1995, la legge fiscale canaria del 1994 aveva già previsto che le isole avrebbero conservato la deduzione «finché non venga istituito un sistema sostitutivo equivalente» — e nessuno lo è stato. Su quel 5 % congelato, il regime economico e fiscale delle Canarie aggiunge un 80 %, con un differenziale minimo di 20 punti percentuali: 5 + 20 = 25 %. Il tetto segue la stessa logica. Il regime del 1995 limitava i crediti per investimenti al 35 % dell'imposta netta dell'anno; la regola canaria alza ogni limite dell'80 % con un differenziale minimo di 35 punti, quindi 35 + 35 = 70 % della cuota líquida — l'imposta dopo i crediti per doppia imposizione e le agevolazioni — in un solo anno. A La Palma, La Gomera ed El Hierro il differenziale sale a 45 punti per gli investimenti coperti dalla legge di sviluppo di quelle isole del 2016, quando le norme europee sugli aiuti di Stato lo consentono: 80 %.

Per anni l'amministrazione fiscale ha applicato un tetto più basso, del 50 %, leggendo in altro modo il regime di riferimento. Nell'aprile 2024 la Corte suprema ha chiuso la questione: la DIC è retta dal testo congelato del 1995 e dal suo regolamento del 1982, e il tetto è il 70 % — lettura che il manuale dell'imposta sulle società 2024 e il manuale dell'imposta sul reddito 2025 dell'AEAT ormai riproducono. Se il vostro consulente applica ancora il 50 %, la differenza merita una conversazione.

Che cosa dà diritto

Il credito è per immobilizzazioni materiali nuove destinate all'attività, situate e mantenute nelle isole Canarie. In termini generali le famiglie ammissibili sono edifici e costruzioni, macchinari, impianti e attrezzature, mezzi di trasporto diversi dai veicoli che un socio o un amministratore potrebbe usare personalmente, mobili e arredi, e apparecchiature informatiche. Il terreno non dà mai diritto, da solo o come parte del prezzo di un edificio; il valore del suolo si scorpora prima di applicare il 25 %. «Nuovo» significa, in termini generali, un bene messo in funzione per la prima volta: una macchina comprata nuova da un rivenditore, un furgone di fabbrica, un allestimento installato per voi.

La base del credito è l'intero prezzo pattuito, esclusi interessi e imposte indirette: l'IGIC non ne fa parte, e nemmeno i costi di finanziamento. Tra parti correlate la base non può superare il prezzo di mercato. Il credito appartiene all'esercizio in cui il bene entra in funzione, non a quello dell'ordine o del pagamento; le pagine pratiche dell'AEAT lo formulano come l'esercizio in cui il bene è messo a vostra disposizione, e quando consegna e avviamento cadono a cavallo di una chiusura la data merita uno sguardo. Le attrezzature acquisite in leasing possono dare diritto a certe condizioni, con la percentuale proporzionata alla durata del contratto — un dettaglio da verificare prima di firmare.

Tre obblighi vi si accompagnano. L'importo deve essere contabilizzato tra le immobilizzazioni. Il bene deve restare in funzione nella vostra impresa per cinque anni, o per la sua vita utile se più breve, senza essere venduto, affittato o ceduto a terzi — l'impresa il cui mestiere è noleggiare attrezzature conserva il credito, purché i clienti non siano correlati e i contratti non siano leasing finanziari. E lo stesso investimento non può mai generare il credito in due imprese.

Anche una macchina usata può dare diritto, con una regola propria dal 1992: macchinari, impianti e attrezzature, apparecchiature informatiche e mezzi di trasporto usati, esclusi i veicoli a uso personale, quando l'acquisto porta alla vostra impresa un evidente miglioramento tecnologico — dimostrato da un minor costo unitario di produzione o da un prodotto o servizio migliore — e il venditore certifica che il bene non ha mai goduto del credito. Aliquota e tetto sono gli stessi 25 % e 70 %.

Chi può chiederlo

Le società con domicilio fiscale nelle isole Canarie, e le società peninsulari o straniere per gli investimenti di una stabile organizzazione che gestiscono nelle isole — una succursale a Puerto del Rosario ottiene il credito sui suoi beni di Fuerteventura anche se la sede è a Madrid, con il tetto canario applicato separatamente dai crediti della sede.

Anche i professionisti e gli imprenditori individuali lo chiedono, nella dichiarazione dei redditi, purché determinino il reddito dell'attività in regime di contabilità ordinaria o semplificata (estimación directa); la legge lascia fuori i contribuenti a forfait (módulos) salvo che un regolamento li ammetta, cosa che in pratica non è avvenuta. Il tetto del 70 % si misura sull'intera imposta sul reddito, parte statale e parte canaria insieme, non solo sulla quota che proviene dall'attività — lo ha stabilito il tribunale economico-amministrativo centrale nel 2015 —, dopo le deduzioni per investimenti in imprese di nuova costituzione e per i beni del patrimonio storico. Un'incompatibilità da ricordare: la deduzione generale del 5 % dell'imposta sul reddito per il reinvestimento degli utili in beni nuovi è dichiarata incompatibile con la DIC e con la RIC.

Il tetto del 70 % e i quindici anni

Un primo esempio. Una microimpresa di Corralejo realizza un utile di 60.000 euro nel 2026 e mette in funzione a novembre una macchina da 40.000 euro, comprata nuova, IGIC escluso. Imposta sulle società prima dei crediti: 19 % di 50.000 più 21 % di 10.000 = 11.600 euro. La DIC è il 25 % di 40.000 = 10.000 euro, ma il tetto è il 70 % di 11.600 = 8.120 euro. La società paga quest'anno 11.600 − 8.120 = 3.480 euro — il 5,8 % del suo utile — e riporta i 1.880 euro restanti, da usare entro lo stesso tetto negli anni successivi: quindici.

La stessa macchina attraverso la RIC. Accantonare 40.000 euro dell'utile ridurrebbe la base imponibile da 60.000 a 20.000 euro e l'imposta da 11.600 a 3.800: un risparmio di 7.800 euro, tutto quest'anno, ma i 40.000 euro devono restare in società come riserva indisponibile per cinque anni, materializzati in beni che restano altri cinque, con la nota integrativa a provarlo. I 10.000 euro della DIC sono 2.200 in più, distribuiti su due esercizi, senza riserva, senza utile bloccato e senza piano triennale.

Un grande progetto, poco utile. La stessa società costruisce un'officina da 200.000 euro: credito di 50.000 euro, tetto sempre di 8.120 euro l'anno, così con l'utile attuale il credito impiega sei anni a esaurirsi — ben dentro i quindici. Una società all'aliquota generale del 25 % con 400.000 euro di utile ha un'imposta di 100.000 euro e un tetto di 70.000, abbastanza per assorbire in un solo anno il credito su 280.000 euro di investimenti.

Una società nuova senza ancora utili non perde il credito: in termini generali, il conteggio degli anni in cui può usarlo è differito al primo esercizio in utile, entro il termine di prescrizione.

DIC o RIC? La regola di decisione

I due incentivi sono incompatibili sullo stesso bene — lo dice il testo stesso della RIC —, ma non si escludono a vicenda: lo schema abituale in un'impresa canaria ben consigliata è una RIC materializzata nell'edificio, nel terreno per gli usi ammessi, nei nuovi posti di lavoro o nella porta del 2025 delle abitazioni in affitto, e una DIC sui macchinari, i veicoli e le attrezzature comprati fuori dal piano. Quando un bene potrebbe seguire l'una o l'altra via, decidono quattro domande.

• Che aliquota pagate? Al 19 o al 21 %, il 25 % fisso della DIC vale più per euro dell'aliquota per riserva della RIC; al 25 % sono uguali.
• Quanto è grande l'investimento rispetto all'imposta dell'anno? La DIC non può superare il 70 % dell'imposta in nessun anno e il resto aspetta; la RIC può azzerare in un colpo fino al 90 % dell'utile trattenuto. Un programma da 300.000 euro in una società con 20.000 euro di imposta è territorio RIC.
• Vi serve l'utile? La RIC esige di trattenere e vincolare l'utile; alla DIC è indifferente che cosa ne facciate — dividendi compresi.
• Investite prima o risparmiate prima? La DIC premia un investimento già fatto; la RIC premia la decisione di investire entro tre anni, investimenti anticipati compresi.

Una società che avvia un nuovo progetto con personale e locali potrebbe scoprire che nessuna delle due è la prima domanda: l'aliquota del 4 % della ZEC è un regime a sé, e la scelta tra autónomo e SL viene prima di entrambe.

Gli altri crediti potenziati nelle Canarie, in un paragrafo

La stessa formula «80 % più 20 punti» alza i crediti generali dell'imposta sulle società quando l'attività si svolge nelle isole, e la tabella riepilogativa dell'AEAT li elenca: innovazione tecnologica al 45 % invece del 12 %, ricerca e sviluppo dal 45 % in su, produzione cinematografica e audiovisiva spagnola al 54 % sul primo milione e 45 % oltre, e il credito per l'assunzione di lavoratori con disabilità di 11.700 o 15.600 euro per persona e anno invece di 9.000 o 12.000. Condividono un limite congiunto proprio, più alto di quello peninsulare; saranno oggetto di un altro articolo.

Dove entriamo noi

Il nostro ufficio fiscale di Caleta de Fuste e Costa Calma verifica quali dei vostri acquisti del 2026 danno diritto, calcola credito e tetto sulle vostre cifre reali, decide bene per bene tra DIC e RIC, e presenta la dichiarazione con il credito e il suo riporto correttamente tracciati — e riesamina le dichiarazioni recenti in cerca di crediti mai chiesti. Vedete consulenza fiscale e contabilità, oppure prenotate una consulenza — rispondiamo entro un giorno lavorativo.

Domande frequenti

Che cos'è la DIC e quanto vale?
La Deducción por Inversiones en Canarias è un credito d'imposta del 25 % sulle immobilizzazioni materiali nuove acquistate per un'attività nelle isole Canarie — macchinari, veicoli, attrezzature, edifici escluso il terreno. Si sottrae dall'imposta sulle società, o dall'imposta sul reddito per gli autonomi in contabilità, fino al 70 % dell'imposta dell'anno; l'eccedenza si riporta per quindici anni.

Posso applicare la DIC e la RIC insieme?
Non sullo stesso bene: la legge dichiara le due incompatibili per gli stessi beni. Una società può usare la RIC per alcuni investimenti e la DIC per altri, e questa combinazione è comune. Per euro, il 25 % della DIC vale più della RIC alle aliquote del 19 % o 21 % e lo stesso al 25 %; la RIC può assorbire importi molto maggiori in un solo anno.

Una macchina usata dà diritto?
Sì, se si tratta di macchinari, impianti e attrezzature, apparecchiature informatiche o mezzi di trasporto non personali, se porta un evidente miglioramento tecnologico — un costo unitario minore o un prodotto migliore — e se il venditore certifica che non ha mai goduto del credito. Il 25 % e il tetto del 70 % sono gli stessi.

Che cosa succede se vendo il bene prima di cinque anni?
Il credito è condizionato a che il bene resti in funzione nella vostra impresa per cinque anni, o per la sua vita utile se più breve, senza essere venduto, affittato o ceduto. Venderlo prima significa, in pratica, restituire il credito con gli interessi di mora; l'impresa il cui mestiere è noleggiare attrezzature a clienti non correlati lo conserva.

Fatti verificati nel settembre 2026 (legge 20/1991 sul regime fiscale delle Canarie, articolo 94, modificato dalla legge 8/2018; legge 19/1994, articolo 27.12 e quarta disposizione transitoria, modificata dal RDL 15/2014; legge 61/1978 sull'imposta sulle società, articolo 26 nel testo della legge 41/1994; regio decreto 241/1992, articolo 2; legge 35/2006 sull'imposta sul reddito, articoli 68.2 e 69.2; sentenza della Corte suprema 605/2024 del 10 aprile 2024, ricorso 1299/2022; manuale dell'imposta sulle società 2024 e manuale dell'imposta sul reddito 2025 dell'AEAT). Le cifre sono esempi sulle aliquote del 2026; le vostre saranno diverse.