DIC: 25% कैनरी निवेश क्रेडिट — क्या पात्र है, 70% की सीमा और यह RIC को कब हराता है

इस साल नई मशीन, वैन, सर्वर या वर्कशॉप ख़रीदने वाले हर कैनरी व्यवसाय के लिए 25% कर क्रेडिट इंतज़ार कर रहा है, और फ़ुएर्तेवेंतुरा पर हैरान करने वाली संख्या में छोटी कंपनियों ने कभी उसका दावा नहीं किया। Deducción por Inversiones en Canarias — DIC — नई स्थिर परिसंपत्ति पर आपने जो चुकाया उसका एक-चौथाई सीधे आपके कॉर्पोरेट कर बिल से, या अगर आप स्व-रोज़गार हैं तो आयकर से, उतार देता है, साल के कर के 70% तक; जो न समाए वह पंद्रह साल आगे बढ़ता है। इसका ज़्यादा जाना-माना भाई, RIC जो हमने पिछले हफ़्ते समझाया, कर-योग्य आधार घटाता है; DIC कर को ही घटाता है, और दोनों कभी एक ही परिसंपत्ति पर इस्तेमाल नहीं हो सकते। यहाँ है कि क्या पात्र है, सुप्रीम कोर्ट के 2024 के फ़ैसले के बाद सीमा कैसे काम करती है, और दोनों के बीच चुनने का एक फ़ैसला-नियम।

कर पर क्रेडिट, आधार की कटौती नहीं

यह फ़र्क़ सब कुछ तय करता है, इसलिए पहले आता है। 2026 में कॉर्पोरेट कर एक मिलियन यूरो से कम टर्नओवर वाली कंपनी के लिए मुनाफ़े के पहले €50,000 पर 19% और उसके ऊपर 21% चलता है, बड़ी छोटी कंपनियों के लिए 23% और सामान्य रूप से 25%, जैसा हमारी वेतन-या-लाभांश गाइड बताती है। RIC आपको कंपनी में रखे मुनाफ़े का 90% तक अलग रखने और उस पर कर न देने देता है, बशर्ते आप आरक्षित निधि तीन साल के भीतर निवेश करें: बचत आपकी कर दर गुणा आरक्षित निधि है — प्रति यूरो 19 से 25 सेंट। DIC रिटर्न के दूसरे छोर पर काम करता है। आप कर हमेशा की तरह आँकते हैं और फिर पात्र परिसंपत्ति में निवेशित हर यूरो के लिए 25 सेंट घटाते हैं, चाहे आप कोई भी दर देते हों। 19% वाली सूक्ष्म कंपनी के लिए DIC का एक यूरो RIC के एक यूरो से ज़्यादा क़ीमती है; सामान्य 25% वाली कंपनी के लिए दोनों बराबर हैं, और चुनाव लचीलेपन पर टिकता है।

25% कहाँ से आता है, और नियम 1995 के क्यों हैं

DIC उस कटौती का कैनरी संस्करण है जो तीस साल पहले मुख्यभूमि से ग़ायब हो गई। पुराने कॉर्पोरेट कर क़ानून ने हर स्पेनिश कंपनी को नई स्थिर परिसंपत्तियों पर 5% क्रेडिट दिया था; जब वह क़ानून 1995 के अंत में बदला गया, तो 1994 के कैनरी राजकोषीय क़ानून ने पहले ही प्रावधान कर दिया था कि द्वीप क्रेडिट "तब तक रखेंगे जब तक कोई समकक्ष प्रतिस्थापन न बने" — और कोई नहीं बना। उस जमे हुए 5% के ऊपर कैनरी आर्थिक और राजकोषीय व्यवस्था 80% जोड़ती है, 20 प्रतिशत अंकों की न्यूनतम सीमा के साथ: 5 + 20 = 25%। सीमा उसी तर्क पर चलती है। 1995 की व्यवस्था ने निवेश क्रेडिट को साल के शुद्ध कर के 35% पर सीमित किया; कैनरी नियम हर सीमा को 80% बढ़ाता है, 35 अंकों की न्यूनतम सीमा के साथ, तो 35 + 35 = किसी एक साल में cuota líquida — दोहरे-कराधान क्रेडिट और छूटों के बाद का कर — का 70%। ला पाल्मा, ला गोमेरा और एल इएरो पर उन द्वीपों के 2016 के विकास क़ानून से कवर निवेशों के लिए न्यूनतम सीमा 45 अंकों तक बढ़ती है, जब EU राज्य-सहायता नियम अनुमति दें: 80%।

बरसों तक कर प्राधिकरण ने संदर्भ व्यवस्था को अलग पढ़ते हुए 50% की कम सीमा लागू की। अप्रैल 2024 में सुप्रीम कोर्ट ने सवाल तय किया: जमा हुआ 1995 का पाठ और उसका 1982 का विनियम DIC को नियंत्रित करते हैं, और सीमा 70% है — ऐसा पाठ जिसे AEAT की अपनी 2024 कॉर्पोरेट-कर नियमावली और 2025 आयकर नियमावली अब दोहराती हैं। अगर आपका सलाहकार अभी भी 50% लागू कर रहा है, तो यह अंतर एक बातचीत के लायक़ है।

क्या पात्र है

क्रेडिट व्यवसाय में इस्तेमाल होने वाली, कैनरी द्वीप समूह में स्थित और रखी गई नई मूर्त स्थिर परिसंपत्तियों के लिए है। मोटे तौर पर पात्र परिवार हैं इमारतें और निर्माण, मशीनरी, प्रतिष्ठापन और औज़ार, ऐसे परिवहन उपकरण जो साझेदार या प्रबंधक व्यक्तिगत रूप से इस्तेमाल न कर सके, फ़र्नीचर और फ़िटिंग, और कंप्यूटर उपकरण। ज़मीन कभी पात्र नहीं, अकेले या इमारत की क़ीमत के हिस्से के रूप में; 25% लागू करने से पहले प्लॉट का मूल्य निकाल दिया जाता है। "नई" का मतलब मोटे तौर पर पहली बार सेवा में आई परिसंपत्ति: डीलर से नई ख़रीदी मशीन, फ़ैक्ट्री से आई वैन, आपके लिए लगाया गया फ़िट-आउट।

क्रेडिट का आधार पूरी सहमत क़ीमत है, ब्याज और अप्रत्यक्ष करों को छोड़कर: IGIC उसका हिस्सा नहीं, वित्तपोषण लागत उसका हिस्सा नहीं। संबंधित पक्षों के बीच आधार आर्म्स-लेंथ क़ीमत से ज़्यादा नहीं हो सकता। क्रेडिट उस कर वर्ष का है जिसमें परिसंपत्ति संचालन में आती है, उस साल का नहीं जब आप ऑर्डर या भुगतान करते हैं; AEAT के व्यावहारिक पन्ने इसे उस साल के रूप में कहते हैं जब परिसंपत्ति आपको उपलब्ध कराई जाती है, और जहाँ डिलीवरी और शुरुआत साल-अंत के आर-पार हों वहाँ समय पर ग़ौर करना चाहिए। लीज़िंग अनुबंध के तहत ख़रीदे उपकरण शर्तों के साथ पात्र हो सकते हैं, प्रतिशत अनुबंध की अवधि के अनुपात में — हस्ताक्षर से पहले जाँचने वाला विवरण।

तीन दायित्व जुड़े आते हैं। रक़म स्थिर परिसंपत्ति के रूप में दर्ज होनी चाहिए। परिसंपत्ति पाँच साल, या उपयोगी जीवन अगर छोटा हो, आपके अपने व्यवसाय में संचालन में रहनी चाहिए, बिना बेचे, किराये पर दिए या किसी तीसरे पक्ष को सौंपे — जिस कंपनी का कारोबार ही उपकरण किराये पर देना है वह क्रेडिट रखती है, बशर्ते किरायेदार असंबंधित हों और अनुबंध वित्त पट्टे न हों। और वही निवेश कभी दो कंपनियों में क्रेडिट नहीं कमा सकता।

एक पुरानी मशीन भी पात्र हो सकती है, 1992 से अपने ही नियम के तहत: इस्तेमाल की हुई मशीनरी, प्रतिष्ठापन और औज़ार, कंप्यूटर उपकरण, और व्यक्तिगत-उपयोग वाहनों के अलावा परिवहन उपकरण, जब ख़रीद आपके व्यवसाय में स्पष्ट तकनीकी सुधार लाए — उत्पादन की कम इकाई लागत या बेहतर उत्पाद या सेवा से दिखता हुआ — और विक्रेता प्रमाणित करे कि परिसंपत्ति ने पहले कभी क्रेडिट नहीं कमाया। दर और सीमा वही 25% और 70%।

कौन दावा कर सकता है

कैनरी द्वीप समूह में कर निवास वाली कंपनियाँ, और मुख्यभूमि या विदेशी कंपनियाँ उस स्थायी प्रतिष्ठान के निवेशों के लिए जो वे द्वीपों में चलाती हैं — पुएर्तो देल रोसारियो की शाखा अपनी फ़ुएर्तेवेंतुरा परिसंपत्तियों पर क्रेडिट कमाती है भले मुख्यालय मैड्रिड में हो, कैनरी सीमा मुख्यालय के अपने क्रेडिट से अलग लागू।

स्व-रोज़गार पेशेवर और एकल व्यापारी भी अपने आयकर रिटर्न में इसका दावा करते हैं, बशर्ते वे अपनी व्यावसायिक आय प्रत्यक्ष आकलन (estimación directa, सामान्य या सरलीकृत) से आँकते हों; क़ानून módulos-आधारित करदाताओं को बाहर रखता है जब तक कोई विनियम उन्हें अंदर न लाए, जो व्यवहार में नहीं हुआ। 70% की सीमा पूरी आयकर देयता पर मापी जाती है, राज्य और कैनरी हिस्से मिलाकर, सिर्फ़ व्यवसाय से आने वाले हिस्से पर नहीं — केंद्रीय कर अधिकरण ने 2015 में यह तय किया — नई कंपनियों में निवेश और विरासत परिसंपत्तियों की कटौतियों के बाद। एक असंगति याद रखें: नई परिसंपत्तियों में मुनाफ़े के पुनर्निवेश की सामान्य 5% आयकर कटौती DIC और RIC के साथ असंगत घोषित है।

70% की सीमा और पंद्रह साल

पहला उदाहरण। कोर्रालेखो की एक सूक्ष्म कंपनी 2026 में €60,000 मुनाफ़ा कमाती है और नवंबर में €40,000 की मशीन सेवा में लाती है, नई ख़रीदी, IGIC छोड़कर। क्रेडिट से पहले कॉर्पोरेट कर: €50,000 का 19% प्लस €10,000 का 21% = €11,600। DIC €40,000 का 25% = €10,000 है, लेकिन सीमा €11,600 का 70% = €8,120 है। कंपनी इस साल €11,600 − €8,120 = €3,480 चुकाती है — अपने मुनाफ़े का 5.8% — और बाक़ी €1,880 आगे ले जाती है, अगले सालों में उसी सीमा के भीतर इस्तेमाल के लिए — पंद्रह साल।

वही मशीन RIC से। इसकी जगह मुनाफ़े का €40,000 आरक्षित करने से कर-योग्य आधार €60,000 से €20,000 और कर €11,600 से €3,800 हो जाता: €7,800 की बचत, सब इसी साल, लेकिन €40,000 को पाँच साल तक कंपनी में लॉक की गई आरक्षित निधि के रूप में रहना होगा, ऐसी परिसंपत्तियों में साकार जो पाँच साल और रहें, साबित करने के लिए खातों के नोट्स के साथ। DIC का €10,000 €2,200 ज़्यादा है, दो सालों में फैला, बिना आरक्षित निधि, बिना लॉक मुनाफ़े और बिना तीन-साल की योजना के।

बड़ी परियोजना, छोटा मुनाफ़ा। वही कंपनी €200,000 की वर्कशॉप बनाती है: क्रेडिट €50,000, सीमा अब भी साल में €8,120, तो आज के मुनाफ़े पर क्रेडिट इस्तेमाल होने में छह साल लगते हैं — पंद्रह के भीतर आराम से। €400,000 मुनाफ़े वाली सामान्य 25% दर की कंपनी के पास €100,000 का कर बिल और €70,000 की सीमा है, एक ही साल में €280,000 के निवेश का क्रेडिट सोखने के लिए काफ़ी।

अभी मुनाफ़े के बिना नई कंपनी क्रेडिट नहीं खोती: मोटे तौर पर, उन सालों की गिनती जिनमें वह इस्तेमाल हो सकता है, मुनाफ़ा दिखाने वाले पहले साल तक स्थगित हो जाती है, परिसीमा अवधि के भीतर।

DIC या RIC? फ़ैसला-नियम

दोनों प्रोत्साहन एक ही परिसंपत्ति पर असंगत हैं — RIC का अपना पाठ यह कहता है — लेकिन वे एक-दूसरे को बाहर नहीं करते: अच्छी सलाह वाली कैनरी कंपनी में सामान्य पैटर्न है इमारत, सूचीबद्ध उपयोगों की ज़मीन, नई नौकरियों या 2025 के किराया-आवास दरवाज़े में साकार RIC, और योजना के बाहर ख़रीदी मशीनरी, वाहनों और उपकरणों पर DIC। जब एक परिसंपत्ति किसी भी तरफ़ जा सकती हो, चार सवाल फ़ैसला करते हैं।

• आप कौन-सी दर देते हैं? 19 या 21% पर DIC का फ़्लैट 25% प्रति यूरो RIC के दर-गुणा-आरक्षित-निधि से ज़्यादा क़ीमती है; 25% पर वे बराबर हैं।
• निवेश साल के कर के मुक़ाबले कितना बड़ा है? DIC किसी साल कर के 70% से ज़्यादा नहीं हो सकता और बाक़ी इंतज़ार करता है; RIC कर-योग्य मुनाफ़े का 90% तक एक साथ मिटा सकता है। €20,000 कर बिल वाली कंपनी में €300,000 का कार्यक्रम RIC का इलाक़ा है।
• क्या आपको मुनाफ़ा चाहिए? RIC को मुनाफ़ा रखा और लॉक चाहिए; DIC को इससे फ़र्क़ नहीं पड़ता कि आप उसका क्या करते हैं — लाभांश समेत।
• आप पहले निवेश करते हैं या पहले बचत? DIC पहले से किए निवेश को इनाम देता है; RIC तीन साल के भीतर निवेश करने के फ़ैसले को इनाम देता है, अग्रिम निवेश समेत।

स्टाफ़ और परिसर के साथ नई परियोजना शुरू करने वाली कंपनी पा सकती है कि दोनों में से कोई भी पहला सवाल नहीं: ZEC की 4% दर अपनी अलग व्यवस्था है, और औतोनोमो-या-SL का चुनाव दोनों से पहले आता है।

अन्य कैनरी-बढ़े क्रेडिट, एक पैराग्राफ़ में

वही 80%-प्लस-20-अंक का सूत्र सामान्य कॉर्पोरेट-कर क्रेडिट को तब बढ़ाता है जब गतिविधि द्वीपों में की जाए, और AEAT की सारांश तालिका उन्हें सूचीबद्ध करती है: तकनीकी नवाचार 12% की जगह 45%, अनुसंधान और विकास 45% से ऊपर, स्पेनिश फ़िल्म और दृश्य-श्रव्य उत्पादन पहले मिलियन पर 54% और उससे ऊपर 45%, और विकलांगता वाले कर्मचारियों को रखने का क्रेडिट €9,000 या €12,000 की जगह प्रति व्यक्ति-वर्ष €11,700 या €15,600। वे अपनी एक संयुक्त सीमा साझा करते हैं, मुख्यभूमि से ऊँची; वे दूसरे लेख का विषय हैं।

हम कहाँ आते हैं

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

DIC क्या है और इसकी क़ीमत कितनी है?
Deducción por Inversiones en Canarias कैनरी द्वीप समूह में किसी व्यवसाय के लिए ख़रीदी नई मूर्त स्थिर परिसंपत्तियों — मशीनरी, वाहन, उपकरण, ज़मीन को छोड़कर इमारतें — पर 25% कर क्रेडिट है। यह कॉर्पोरेट कर से, या प्रत्यक्ष आकलन में स्व-रोज़गार के आयकर से, साल के कर के 70% तक काटा जाता है; अतिरिक्त पंद्रह साल आगे बढ़ता है।

क्या मैं DIC और RIC एक साथ लागू कर सकता हूँ?
एक ही परिसंपत्ति पर नहीं: क़ानून दोनों को एक ही वस्तुओं के लिए असंगत बनाता है। एक कंपनी कुछ निवेशों के लिए RIC और दूसरों के लिए DIC इस्तेमाल कर सकती है, और यह संयोजन आम है। प्रति यूरो, DIC का 25% 19% या 21% दरों पर RIC से ज़्यादा क़ीमती है और 25% पर बराबर; RIC एक साल में कहीं बड़ी रक़में सोख सकता है।

क्या पुरानी मशीन पात्र है?
हाँ, अगर वह मशीनरी, प्रतिष्ठापन और औज़ार, कंप्यूटर उपकरण या ग़ैर-व्यक्तिगत परिवहन उपकरण हो, अगर वह स्पष्ट तकनीकी सुधार लाए — कम इकाई लागत या बेहतर उत्पाद — और अगर विक्रेता प्रमाणित करे कि उसने पहले कभी क्रेडिट नहीं कमाया। 25% और 70% की सीमा वही हैं।

अगर मैं परिसंपत्ति पाँच साल से पहले बेच दूँ तो क्या होता है?
क्रेडिट इस शर्त पर है कि परिसंपत्ति पाँच साल, या उपयोगी जीवन अगर छोटा हो, आपके व्यवसाय में संचालन में रहे, बिना बेचे, किराये पर दिए या सौंपे। पहले बेचने का मतलब व्यवहार में विलंब ब्याज के साथ क्रेडिट लौटाना; जिस कंपनी का कारोबार असंबंधित ग्राहकों को उपकरण किराये पर देना है वह उसे रखती है।

तथ्य सितंबर 2026 में सत्यापित (कैनरी राजकोषीय व्यवस्था पर क़ानून 20/1991, क़ानून 8/2018 द्वारा संशोधित अनुच्छेद 94; क़ानून 19/1994, RDL 15/2014 द्वारा संशोधित अनुच्छेद 27.12 और संक्रमणकालीन प्रावधान चार; कॉर्पोरेट कर पर क़ानून 61/1978, क़ानून 41/1994 के शब्दों में अनुच्छेद 26; शाही आदेश 241/1992, अनुच्छेद 2; व्यक्तिगत आयकर अधिनियम, क़ानून 35/2006, अनुच्छेद 68.2 और 69.2; 10 अप्रैल 2024 का सुप्रीम कोर्ट फ़ैसला 605/2024, अपील 1299/2022; AEAT की कॉर्पोरेट-कर नियमावली 2024 और आयकर नियमावली 2025)। आँकड़े 2026 दरों पर उदाहरण हैं; आपके अलग होंगे।