A DIC: o crédito fiscal canário de 25 % por investimentos — o que dá direito, o teto de 70 % e quando supera a RIC

Toda a empresa canária que compre este ano uma máquina nova, uma carrinha, um servidor ou uma oficina tem um crédito fiscal de 25 % à sua espera — e um número surpreendente de pequenas empresas de Fuerteventura nunca o pediu. A Deducción por Inversiones en Canarias — a DIC — retira um quarto do que pagou por um ativo fixo novo diretamente do imposto sobre as sociedades, ou do IRPF se for trabalhador independente, até 70 % do imposto do ano; o que não couber transita durante quinze anos. A sua irmã mais conhecida, a RIC que explicámos na semana passada, reduz a base tributável; a DIC reduz o próprio imposto, e as duas nunca podem aplicar-se ao mesmo ativo. Eis o que dá direito, como funciona o teto depois do acórdão do Supremo de 2024 e uma regra de decisão para escolher entre as duas.

Um crédito contra o imposto, não uma redução da base

A distinção decide tudo, por isso vem primeiro. O imposto sobre as sociedades de 2026 é de 19 % sobre os primeiros 50.000 euros de lucro e 21 % acima disso para uma sociedade com volume de negócios inferior a um milhão de euros, 23 % para as restantes pequenas empresas e 25 % em geral, como expõe o nosso guia sobre salário ou dividendos. A RIC permite reservar até 90 % do lucro que fica na sociedade e não pagar imposto sobre ele, desde que a reserva seja investida em três anos: a poupança é a sua taxa vezes a reserva — 19 a 25 cêntimos por euro. A DIC atua na outra ponta da declaração. Calcula-se o imposto como sempre e depois subtraem-se 25 cêntimos por cada euro investido num ativo elegível, seja qual for a taxa. Para uma microempresa a 19 %, um euro de DIC vale mais do que um euro de RIC; para uma sociedade à taxa geral de 25 % valem o mesmo, e a escolha joga-se na flexibilidade.

De onde vêm os 25 %, e porque é que as regras são de 1995

A DIC é a versão canária de uma dedução que desapareceu da Península há trinta anos. A antiga lei do imposto sobre as sociedades dava a todas as empresas espanholas um crédito de 5 % sobre ativos fixos novos; quando essa lei foi substituída no fim de 1995, a lei fiscal canária de 1994 já tinha previsto que as ilhas conservariam a dedução «enquanto não for estabelecido um sistema substitutivo equivalente» — e nenhum foi. Sobre esses 5 % congelados, o regime económico e fiscal das Canárias acrescenta 80 %, com um diferencial mínimo de 20 pontos percentuais: 5 + 20 = 25 %. O teto segue a mesma lógica. O regime de 1995 limitava os créditos por investimento a 35 % do imposto líquido do ano; a regra canária eleva cada limite em 80 % com um diferencial mínimo de 35 pontos, logo 35 + 35 = 70 % da cuota líquida — o imposto depois dos créditos por dupla tributação e das bonificações — num mesmo ano. Em La Palma, La Gomera e El Hierro o diferencial sobe para 45 pontos nos investimentos abrangidos pela lei de desenvolvimento dessas ilhas de 2016, quando as regras europeias sobre auxílios de Estado o permitem: 80 %.

Durante anos a administração fiscal aplicou um teto mais baixo, de 50 %, lendo de outra forma o regime de referência. Em abril de 2024 o Supremo Tribunal resolveu a questão: a DIC rege-se pelo texto congelado de 1995 e pelo seu regulamento de 1982, e o teto é de 70 % — leitura que o manual do imposto sobre as sociedades de 2024 e o manual do IRPF de 2025 da própria AEAT já reproduzem. Se o seu consultor ainda aplica 50 %, a diferença merece uma conversa.

O que dá direito

O crédito destina-se a ativos fixos tangíveis novos afetos à atividade, situados e mantidos nas ilhas Canárias. Em termos gerais, as famílias elegíveis são edifícios e construções, máquinas, instalações e ferramentas, elementos de transporte que não sejam veículos que um sócio ou gerente possa usar pessoalmente, mobiliário e equipamento, e material informático. O terreno nunca dá direito, sozinho ou como parte do preço de um edifício; o valor do solo é retirado antes de aplicar os 25 %. «Novo» significa, em termos gerais, um ativo posto em serviço pela primeira vez: uma máquina comprada nova a um distribuidor, uma carrinha de fábrica, uma instalação montada para si.

A base do crédito é a totalidade do preço acordado, excluindo juros e impostos indiretos: o IGIC não faz parte dela, nem os custos de financiamento. Entre partes relacionadas a base não pode exceder o preço de mercado. O crédito pertence ao exercício em que o ativo entra em funcionamento, não ao da encomenda ou do pagamento; as páginas práticas da AEAT formulam-no como o exercício em que o bem é posto à sua disposição, e quando a entrega e o arranque ficam a cavalo de um fecho de exercício a data merece um olhar. O equipamento adquirido em locação financeira pode dar direito sob condições, com a percentagem proporcional à duração do contrato — um pormenor a verificar antes de assinar.

Três obrigações vêm agarradas. O montante tem de ser contabilizado no imobilizado. O ativo tem de permanecer em funcionamento na sua própria empresa durante cinco anos, ou a sua vida útil se for mais curta, sem ser vendido, arrendado ou cedido a terceiros — uma empresa cujo negócio é alugar equipamento conserva o crédito, desde que os locatários não sejam relacionados e os contratos não sejam de locação financeira. E o mesmo investimento nunca pode gerar o crédito em duas empresas.

Uma máquina em segunda mão também pode dar direito, com uma regra própria desde 1992: máquinas, instalações e ferramentas, material informático e elementos de transporte usados, exceto veículos de uso pessoal, quando a compra traz uma evidente melhoria tecnológica à sua empresa — demonstrada por um custo unitário de produção mais baixo ou um produto ou serviço melhor — e o vendedor certifica que o ativo nunca beneficiou do crédito. A taxa e o teto são os mesmos 25 % e 70 %.

Quem pode pedi-lo

As sociedades com domicílio fiscal nas ilhas Canárias, e as sociedades peninsulares ou estrangeiras pelos investimentos de um estabelecimento estável que explorem nas ilhas — uma sucursal em Puerto del Rosario obtém o crédito sobre os seus ativos de Fuerteventura mesmo que a sede esteja em Madrid, com o teto canário aplicado separadamente dos créditos da própria sede.

Os profissionais liberais e empresários em nome individual também o pedem, na declaração de IRPF, desde que apurem o rendimento da atividade por estimativa direta (estimación directa, normal ou simplificada); a lei deixa de fora os contribuintes por módulos salvo se um regulamento os admitir, o que na prática não aconteceu. O teto de 70 % mede-se sobre a totalidade da coleta do IRPF, parte estatal e parte canária juntas, não apenas sobre a parte que provém da atividade — assim o fixou o tribunal económico-administrativo central em 2015 —, depois das deduções por investimento em empresas novas e por bens do património histórico. Uma incompatibilidade a reter: a dedução geral de 5 % do IRPF por reinvestimento de lucros em ativos novos é declarada incompatível com a DIC e com a RIC.

O teto de 70 % e os quinze anos

Um primeiro exemplo. Uma microempresa de Corralejo obtém um lucro de 60.000 euros em 2026 e põe em funcionamento em novembro uma máquina de 40.000 euros, comprada nova, IGIC excluído. Imposto sobre as sociedades antes dos créditos: 19 % de 50.000 mais 21 % de 10.000 = 11.600 euros. A DIC é 25 % de 40.000 = 10.000 euros, mas o teto é 70 % de 11.600 = 8.120 euros. A sociedade paga este ano 11.600 − 8.120 = 3.480 euros — 5,8 % do seu lucro — e transita os 1.880 euros restantes, a usar dentro do mesmo teto nos anos seguintes: quinze.

A mesma máquina através da RIC. Reservar 40.000 euros do lucro reduziria a base tributável de 60.000 para 20.000 euros e o imposto de 11.600 para 3.800: uma poupança de 7.800 euros, toda este ano, mas os 40.000 euros têm de ficar na sociedade como reserva indisponível durante cinco anos, materializados em ativos que ficam mais cinco, com o anexo às contas anuais a prová-lo. Os 10.000 euros da DIC são 2.200 a mais, repartidos por dois exercícios, sem reserva, sem lucro bloqueado e sem plano a três anos.

Um grande projeto, pouco lucro. A mesma sociedade constrói uma oficina de 200.000 euros: crédito de 50.000 euros, teto ainda de 8.120 euros por ano, pelo que ao lucro atual o crédito leva seis anos a esgotar-se — bem dentro dos quinze. Uma sociedade à taxa geral de 25 % com 400.000 euros de lucro tem um imposto de 100.000 euros e um teto de 70.000, suficiente para absorver num único ano o crédito sobre 280.000 euros de investimento.

Uma sociedade nova ainda sem lucro não perde o crédito: em termos gerais, a contagem dos anos em que pode usá-lo é adiada para o primeiro exercício com lucro, dentro do prazo de prescrição.

DIC ou RIC? A regra de decisão

Os dois incentivos são incompatíveis sobre o mesmo ativo — o próprio texto da RIC o diz —, mas não se excluem mutuamente: o padrão habitual numa empresa canária bem aconselhada é uma RIC materializada no edifício, no terreno para os usos permitidos, nos novos postos de trabalho ou na porta de 2025 da habitação para arrendamento, e uma DIC sobre as máquinas, os veículos e o equipamento comprados fora do plano. Quando um ativo poderia seguir qualquer das duas vias, quatro perguntas decidem.

• Que taxa paga? A 19 ou 21 %, os 25 % fixos da DIC valem mais por euro do que a taxa vezes a reserva da RIC; a 25 % são iguais.
• Qual o tamanho do investimento face ao imposto do ano? A DIC não pode exceder 70 % do imposto em nenhum ano e o resto espera; a RIC pode anular de uma vez até 90 % do lucro retido. Um programa de 300.000 euros numa sociedade com 20.000 euros de imposto é território RIC.
• Precisa do lucro? A RIC exige reter e bloquear o lucro; à DIC é indiferente o que faz com ele — dividendos incluídos.
• Investe primeiro ou poupa primeiro? A DIC premeia um investimento já feito; a RIC premeia a decisão de investir em três anos, investimentos antecipados incluídos.

Uma sociedade que arranca um projeto novo com pessoal e instalações pode descobrir que nenhuma das duas é a primeira pergunta: a taxa de 4 % da ZEC é um regime próprio, e a escolha entre autónomo e SL vem antes de ambas.

Os outros créditos reforçados nas Canárias, num parágrafo

A mesma fórmula «80 % mais 20 pontos» eleva os créditos gerais do imposto sobre as sociedades quando a atividade é exercida nas ilhas, e o quadro-resumo da AEAT enumera-os: inovação tecnológica a 45 % em vez de 12 %, investigação e desenvolvimento a partir de 45 %, produção cinematográfica e audiovisual espanhola a 54 % sobre o primeiro milhão e 45 % acima, e o crédito por contratar trabalhadores com deficiência de 11.700 ou 15.600 euros por pessoa e ano em vez de 9.000 ou 12.000. Partilham um limite conjunto próprio, superior ao peninsular; serão tema de outro artigo.

Onde entramos nós

O nosso departamento fiscal de Caleta de Fuste e Costa Calma verifica quais das suas compras de 2026 dão direito, calcula o crédito e o teto sobre os seus números reais, decide ativo a ativo entre a DIC e a RIC, e entrega a declaração com o crédito e o seu reporte devidamente controlados — e revê as declarações recentes à procura de créditos nunca pedidos. Veja assessoria fiscal e contabilidade, ou marque uma consulta — respondemos num dia útil.

Perguntas frequentes

O que é a DIC e quanto vale?
A Deducción por Inversiones en Canarias é um crédito fiscal de 25 % sobre ativos fixos tangíveis novos comprados para uma atividade nas ilhas Canárias — máquinas, veículos, equipamento, edifícios excluindo o terreno. Deduz-se ao imposto sobre as sociedades, ou ao IRPF no caso dos independentes em estimativa direta, até 70 % do imposto do ano; o excedente transita por quinze anos.

Posso aplicar a DIC e a RIC ao mesmo tempo?
Não sobre o mesmo ativo: a lei declara as duas incompatíveis para os mesmos bens. Uma sociedade pode usar a RIC para uns investimentos e a DIC para outros, e essa combinação é comum. Por euro, os 25 % da DIC valem mais do que a RIC às taxas de 19 % ou 21 % e o mesmo a 25 %; a RIC pode absorver montantes muito maiores num só ano.

Uma máquina em segunda mão dá direito?
Sim, se for máquinas, instalações e ferramentas, material informático ou elementos de transporte não pessoais, se trouxer uma evidente melhoria tecnológica — um custo unitário mais baixo ou um produto melhor — e se o vendedor certificar que nunca beneficiou do crédito. Os 25 % e o teto de 70 % são os mesmos.

O que acontece se vender o ativo antes de cinco anos?
O crédito está condicionado a que o ativo permaneça em funcionamento na sua empresa durante cinco anos, ou a sua vida útil se for mais curta, sem ser vendido, arrendado ou cedido. Vendê-lo antes significa, na prática, devolver o crédito com juros de mora; uma empresa cujo negócio é alugar equipamento a clientes não relacionados conserva-o.

Factos verificados em setembro de 2026 (Lei 20/1991 do regime fiscal das Canárias, artigo 94, alterado pela Lei 8/2018; Lei 19/1994, artigo 27.12 e quarta disposição transitória, alterada pelo RDL 15/2014; Lei 61/1978 do imposto sobre as sociedades, artigo 26 na redação da Lei 41/1994; Real Decreto 241/1992, artigo 2; Lei 35/2006 do IRPF, artigos 68.2 e 69.2; acórdão do Supremo Tribunal 605/2024, de 10 de abril de 2024, recurso 1299/2022; manual do imposto sobre as sociedades de 2024 e manual do IRPF de 2025 da AEAT). Os números são exemplos às taxas de 2026; os seus serão diferentes.