Die DIC: die kanarische Investitionsgutschrift von 25 % — was zählt, die 70-%-Grenze und wann sie die RIC schlägt

Jedes kanarische Unternehmen, das in diesem Jahr eine neue Maschine, einen Transporter, einen Server oder eine Werkstatt kauft, hat eine Steuergutschrift von 25 % vor sich — und erstaunlich viele kleine Unternehmen auf Fuerteventura haben sie noch nie geltend gemacht. Die Deducción por Inversiones en Canarias — die DIC — zieht ein Viertel des Kaufpreises eines neuen Anlageguts direkt von der Körperschaftsteuer ab, bei Selbstständigen von der Einkommensteuer, bis zu 70 % der Jahressteuer; was nicht hineinpasst, wird fünfzehn Jahre lang vorgetragen. Ihre bekanntere Schwester, die RIC, die wir letzte Woche erklärt haben, senkt die Bemessungsgrundlage; die DIC senkt die Steuer selbst, und beide dürfen nie auf dasselbe Anlagegut angewendet werden. Hier lesen Sie, was zählt, wie die Obergrenze nach dem Urteil des Obersten Gerichtshofs von 2024 funktioniert und nach welcher Regel man zwischen beiden wählt.

Eine Gutschrift auf die Steuer, keine Kürzung der Grundlage

Diese Unterscheidung entscheidet alles, deshalb steht sie am Anfang. Die Körperschaftsteuer beträgt 2026 19 % auf die ersten 50.000 Euro Gewinn und 21 % darüber für Gesellschaften mit einem Umsatz unter einer Million Euro, 23 % für größere kleine Unternehmen und 25 % im Allgemeinen, wie unser Leitfaden Gehalt oder Dividende zeigt. Die RIC erlaubt, bis zu 90 % des im Unternehmen belassenen Gewinns zurückzustellen und darauf keine Steuer zu zahlen, sofern die Rücklage binnen drei Jahren investiert wird: Die Ersparnis ist Ihr Steuersatz mal Rücklage — 19 bis 25 Cent je Euro. Die DIC greift am anderen Ende der Erklärung. Man berechnet die Steuer wie üblich und zieht dann 25 Cent je investiertem Euro in ein förderfähiges Anlagegut ab, unabhängig vom Steuersatz. Für ein Kleinstunternehmen mit 19 % ist ein Euro DIC mehr wert als ein Euro RIC; für eine Gesellschaft mit den allgemeinen 25 % sind beide gleich viel wert, und die Wahl hängt von der Flexibilität ab.

Woher die 25 % kommen — und warum die Regeln von 1995 stammen

Die DIC ist die kanarische Fassung eines Abzugs, der vom Festland vor dreißig Jahren verschwunden ist. Das alte Körperschaftsteuergesetz gewährte jedem spanischen Unternehmen eine Gutschrift von 5 % auf neue Anlagegüter; als dieses Gesetz Ende 1995 ersetzt wurde, hatte das kanarische Steuergesetz von 1994 bereits festgelegt, dass die Inseln den Abzug behalten, „solange kein gleichwertiges Ersatzsystem eingeführt wird“ — und keines wurde eingeführt. Auf diese eingefrorenen 5 % setzt das kanarische Wirtschafts- und Steuerregime 80 % obendrauf, mit einem Mindestaufschlag von 20 Prozentpunkten: 5 + 20 = 25 %. Die Obergrenze folgt derselben Logik. Das Regime von 1995 deckelte die Investitionsabzüge bei 35 % der Nettosteuer des Jahres; die kanarische Regel hebt jede Grenze um 80 % mit einem Mindestaufschlag von 35 Punkten an, also 35 + 35 = 70 % der cuota líquida — der Steuer nach den Abzügen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und den Vergünstigungen — in einem Jahr. Auf La Palma, La Gomera und El Hierro steigt der Mindestaufschlag für Investitionen nach dem Entwicklungsgesetz dieser Inseln von 2016 auf 45 Punkte, soweit das EU-Beihilferecht es erlaubt: 80 %.

Jahrelang wandte die Steuerbehörde eine niedrigere Grenze von 50 % an, weil sie das Referenzregime anders las. Im April 2024 hat der Oberste Gerichtshof die Frage entschieden: Für die DIC gelten der eingefrorene Text von 1995 und seine Verordnung von 1982, und die Grenze beträgt 70 % — eine Lesart, die das Körperschaftsteuer-Handbuch 2024 und das Einkommensteuer-Handbuch 2025 der AEAT inzwischen übernommen haben. Wendet Ihr Berater noch 50 % an, lohnt sich ein Gespräch über die Differenz.

Was zählt

Die Gutschrift gilt für neue materielle Anlagegüter, die im Betrieb genutzt werden und auf den Kanarischen Inseln stehen und bleiben. Grob gesagt sind die förderfähigen Gruppen Gebäude und Bauten, Maschinen, Anlagen und Werkzeuge, Transportmittel mit Ausnahme von Fahrzeugen, die ein Gesellschafter oder Geschäftsführer privat nutzen könnte, Möbel und Einrichtung sowie Computerausstattung. Grund und Boden zählt nie, weder allein noch als Teil eines Gebäudepreises; der Wert des Grundstücks wird herausgerechnet, bevor die 25 % angewendet werden. „Neu“ bedeutet, grob gesagt, ein Anlagegut, das zum ersten Mal in Betrieb genommen wird: eine beim Händler neu gekaufte Maschine, ein Transporter ab Werk, ein für Sie eingebauter Ausbau.

Die Bemessungsgrundlage der Gutschrift ist der volle vereinbarte Preis ohne Zinsen und indirekte Steuern: Die IGIC gehört nicht dazu, Finanzierungskosten auch nicht. Zwischen verbundenen Parteien darf die Grundlage den Fremdvergleichspreis nicht übersteigen. Die Gutschrift gehört in das Steuerjahr, in dem das Anlagegut in Betrieb geht, nicht in das Jahr der Bestellung oder Zahlung; die Praxisseiten der AEAT formulieren es als das Jahr, in dem das Gut Ihnen zur Verfügung gestellt wird, und wenn Lieferung und Inbetriebnahme um einen Jahreswechsel herum liegen, verdient das Datum einen Blick. Über Leasing erworbene Ausrüstung kann unter Bedingungen zählen, wobei der Prozentsatz anteilig zur Vertragsdauer berechnet wird — ein Detail, das man vor der Unterschrift prüft.

Drei Pflichten hängen daran. Der Betrag muss als Anlagevermögen gebucht werden. Das Anlagegut muss fünf Jahre lang im eigenen Betrieb in Betrieb bleiben, oder seine Nutzungsdauer, wenn diese kürzer ist, ohne verkauft, vermietet oder an Dritte überlassen zu werden — ein Unternehmen, dessen Geschäft die Vermietung von Ausrüstung ist, behält die Gutschrift, sofern die Mieter nicht verbunden und die Verträge keine Finanzierungsleasings sind. Und dieselbe Investition kann die Gutschrift nie in zwei Unternehmen auslösen.

Auch eine gebrauchte Maschine kann zählen, nach einer eigenen Regel seit 1992: gebrauchte Maschinen, Anlagen und Werkzeuge, Computerausstattung und Transportmittel außer Fahrzeugen zur privaten Nutzung, wenn der Kauf Ihrem Betrieb eine offensichtliche technologische Verbesserung bringt — nachgewiesen durch niedrigere Stückkosten oder ein besseres Produkt oder eine bessere Dienstleistung — und der Verkäufer bescheinigt, dass das Gut die Gutschrift nie zuvor erhalten hat. Satz und Obergrenze sind dieselben 25 % und 70 %.

Wer sie geltend machen kann

Gesellschaften mit steuerlichem Sitz auf den Kanarischen Inseln sowie Festland- oder ausländische Gesellschaften für die Investitionen einer Betriebsstätte, die sie auf den Inseln unterhalten — eine Niederlassung in Puerto del Rosario erhält die Gutschrift auf ihre Anlagen auf Fuerteventura, auch wenn die Zentrale in Madrid sitzt, wobei die kanarische Grenze getrennt von den eigenen Gutschriften der Zentrale angewendet wird.

Selbstständige und Freiberufler machen sie ebenfalls geltend, in ihrer Einkommensteuererklärung, sofern sie ihren Gewinn nach der direkten Ermittlung (estimación directa, normal oder vereinfacht) berechnen; die Pauschalbesteuerten nach Modulen bleibt das Gesetz außen vor, es sei denn, eine Verordnung lässt sie zu — was in der Praxis nicht geschehen ist. Die 70-%-Grenze wird an der gesamten Einkommensteuerschuld gemessen, staatlicher und kanarischer Teil zusammen, nicht nur an dem Teil, der aus dem Betrieb stammt — das hat das zentrale Finanzgericht 2015 entschieden —, nach den Abzügen für Investitionen in neu gegründete Unternehmen und für Kulturgüter. Eine Unvereinbarkeit sollte man sich merken: Der allgemeine Einkommensteuerabzug von 5 % für die Reinvestition von Gewinnen in neue Anlagegüter ist mit der DIC und mit der RIC für unvereinbar erklärt.

Die 70-%-Grenze und die fünfzehn Jahre

Ein erstes Beispiel. Ein Kleinstunternehmen in Corralejo erzielt 2026 einen Gewinn von 60.000 Euro und nimmt im November eine Maschine für 40.000 Euro in Betrieb, neu gekauft, ohne IGIC. Körperschaftsteuer vor Gutschriften: 19 % von 50.000 plus 21 % von 10.000 = 11.600 Euro. Die DIC beträgt 25 % von 40.000 = 10.000 Euro, die Grenze aber 70 % von 11.600 = 8.120 Euro. Das Unternehmen zahlt in diesem Jahr 11.600 − 8.120 = 3.480 Euro — 5,8 % seines Gewinns — und trägt die restlichen 1.880 Euro vor, die in den Folgejahren innerhalb derselben Grenze genutzt werden: fünfzehn Jahre lang.

Dieselbe Maschine über die RIC. Würde man stattdessen 40.000 Euro des Gewinns zurückstellen, sänke die Bemessungsgrundlage von 60.000 auf 20.000 Euro und die Steuer von 11.600 auf 3.800: eine Ersparnis von 7.800 Euro, ganz in diesem Jahr — aber die 40.000 Euro müssen fünf Jahre lang als gesperrte Rücklage im Unternehmen bleiben, in Anlagegütern gebunden, die weitere fünf Jahre bleiben, mit dem Anhang zum Jahresabschluss als Nachweis. Die 10.000 Euro der DIC sind 2.200 Euro mehr, verteilt auf zwei Jahre, ohne Rücklage, ohne gesperrten Gewinn und ohne Dreijahresplan.

Großes Projekt, kleiner Gewinn. Dasselbe Unternehmen baut eine Werkstatt für 200.000 Euro: Gutschrift 50.000 Euro, Grenze weiterhin 8.120 Euro pro Jahr, sodass die Gutschrift beim heutigen Gewinn sechs Jahre braucht — weit innerhalb der fünfzehn. Eine Gesellschaft mit dem allgemeinen Satz von 25 % und 400.000 Euro Gewinn hat eine Steuer von 100.000 Euro und eine Grenze von 70.000 Euro, genug, um die Gutschrift auf 280.000 Euro Investitionen in einem einzigen Jahr aufzunehmen.

Ein neues Unternehmen ohne Gewinn verliert die Gutschrift nicht: Grob gesagt wird die Zählung der Jahre, in denen sie genutzt werden kann, bis zum ersten Jahr mit Gewinn aufgeschoben, innerhalb der Verjährungsfrist.

DIC oder RIC? Die Entscheidungsregel

Die beiden Anreize sind auf demselben Anlagegut unvereinbar — der Text der RIC selbst sagt es —, schließen einander aber nicht aus: Das übliche Muster in einem gut beratenen kanarischen Unternehmen ist eine RIC, die im Gebäude, im Grundstück für die zugelassenen Nutzungen, in den neuen Arbeitsplätzen oder in der Mietwohnungstür von 2025 gebunden wird, und eine DIC auf Maschinen, Fahrzeuge und Ausrüstung, die außerhalb des Plans gekauft werden. Wenn ein Anlagegut beide Wege gehen könnte, entscheiden vier Fragen.

• Welchen Satz zahlen Sie? Bei 19 oder 21 % sind die festen 25 % der DIC je Euro mehr wert als Satz mal Rücklage der RIC; bei 25 % sind sie gleich.
• Wie groß ist die Investition im Verhältnis zur Jahressteuer? Die DIC darf in keinem Jahr 70 % der Steuer übersteigen, der Rest wartet; die RIC kann bis zu 90 % des einbehaltenen Gewinns auf einmal neutralisieren. Ein Programm von 300.000 Euro in einem Unternehmen mit 20.000 Euro Steuer ist RIC-Gebiet.
• Brauchen Sie den Gewinn? Die RIC verlangt, den Gewinn zu behalten und zu sperren; der DIC ist gleichgültig, was Sie damit tun — Dividenden eingeschlossen.
• Investieren Sie zuerst oder sparen Sie zuerst? Die DIC belohnt eine bereits getätigte Investition; die RIC belohnt die Entscheidung, binnen drei Jahren zu investieren, vorgezogene Investitionen eingeschlossen.

Ein Unternehmen, das ein neues Projekt mit Personal und Räumen startet, stellt vielleicht fest, dass keine der beiden die erste Frage ist: Der 4-%-Satz der ZEC ist ein eigenes Regime, und die Wahl zwischen Autónomo und SL kommt vor beiden.

Die übrigen auf den Kanaren erhöhten Gutschriften, in einem Absatz

Dieselbe Formel „80 % plus 20 Punkte“ hebt die allgemeinen Körperschaftsteuergutschriften an, wenn die Tätigkeit auf den Inseln ausgeübt wird, und die Übersichtstabelle der AEAT zählt sie auf: technologische Innovation mit 45 % statt 12 %, Forschung und Entwicklung ab 45 % aufwärts, spanische Film- und audiovisuelle Produktion mit 54 % auf die erste Million und 45 % darüber, und die Gutschrift für die Einstellung von Menschen mit Behinderung mit 11.700 oder 15.600 Euro je Person und Jahr statt 9.000 oder 12.000. Sie teilen sich eine eigene, höhere gemeinsame Grenze als auf dem Festland; sie sind Thema eines anderen Beitrags.

Wo wir ins Spiel kommen

Unsere Steuerabteilung in Caleta de Fuste und Costa Calma prüft, welche Ihrer Anschaffungen von 2026 zählen, berechnet Gutschrift und Grenze anhand Ihrer tatsächlichen Zahlen, entscheidet Anlagegut für Anlagegut zwischen DIC und RIC und reicht die Erklärung mit korrekt geführter Gutschrift und Vortrag ein — und prüft die jüngsten Erklärungen auf nie beanspruchte Gutschriften. Siehe Steuerberatung und Buchhaltung, oder vereinbaren Sie einen Termin — wir antworten innerhalb eines Werktags.

Häufige Fragen

Was ist die DIC und wie viel ist sie wert?
Die Deducción por Inversiones en Canarias ist eine Steuergutschrift von 25 % auf neue materielle Anlagegüter, die für einen Betrieb auf den Kanarischen Inseln gekauft werden — Maschinen, Fahrzeuge, Ausrüstung, Gebäude ohne den Grund und Boden. Sie wird von der Körperschaftsteuer abgezogen, bei Selbstständigen in der direkten Gewinnermittlung von der Einkommensteuer, bis zu 70 % der Jahressteuer; der Überschuss wird fünfzehn Jahre vorgetragen.

Kann ich DIC und RIC gleichzeitig nutzen?
Nicht auf demselben Anlagegut: Das Gesetz erklärt beide für dieselben Güter für unvereinbar. Ein Unternehmen kann die RIC für einige Investitionen und die DIC für andere nutzen, und diese Kombination ist üblich. Je Euro sind die 25 % der DIC bei den Sätzen von 19 % oder 21 % mehr wert als die RIC und bei 25 % gleich viel; die RIC kann in einem Jahr weit größere Beträge aufnehmen.

Zählt eine gebrauchte Maschine?
Ja, wenn es sich um Maschinen, Anlagen und Werkzeuge, Computerausstattung oder nicht privat nutzbare Transportmittel handelt, wenn sie eine offensichtliche technologische Verbesserung bringt — niedrigere Stückkosten oder ein besseres Produkt — und wenn der Verkäufer bescheinigt, dass sie die Gutschrift nie zuvor erhalten hat. Die 25 % und die 70-%-Grenze sind dieselben.

Was passiert, wenn ich das Anlagegut vor Ablauf von fünf Jahren verkaufe?
Die Gutschrift setzt voraus, dass das Anlagegut fünf Jahre — oder seine kürzere Nutzungsdauer — im eigenen Betrieb in Betrieb bleibt, ohne verkauft, vermietet oder überlassen zu werden. Ein früherer Verkauf bedeutet in der Praxis, die Gutschrift mit Verzugszinsen zurückzuzahlen; ein Unternehmen, dessen Geschäft die Vermietung von Ausrüstung an nicht verbundene Kunden ist, behält sie.

Fakten geprüft im September 2026 (Gesetz 20/1991 über das kanarische Steuerregime, Artikel 94 in der Fassung des Gesetzes 8/2018; Gesetz 19/1994, Artikel 27.12 und vierte Übergangsbestimmung in der Fassung des RDL 15/2014; Körperschaftsteuergesetz 61/1978, Artikel 26 in der Fassung des Gesetzes 41/1994; Königliches Dekret 241/1992, Artikel 2; Einkommensteuergesetz 35/2006, Artikel 68.2 und 69.2; Urteil des Obersten Gerichtshofs 605/2024 vom 10. April 2024, Revision 1299/2022; Körperschaftsteuer-Handbuch 2024 und Einkommensteuer-Handbuch 2025 der AEAT). Die Zahlen sind Rechenbeispiele mit den Sätzen von 2026; Ihre eigenen werden abweichen.