La DIC: el crédito fiscal canario del 25 % por inversiones — qué activos dan derecho, el tope del 70 % y cuándo supera a la RIC

Toda empresa canaria que compre este año una máquina nueva, una furgoneta, un servidor o un taller tiene esperándole un crédito fiscal del 25 %, y un número sorprendente de pequeñas empresas de Fuerteventura nunca lo ha aplicado. La Deducción por Inversiones en Canarias — la DIC — resta una cuarta parte de lo pagado por un activo fijo nuevo directamente de la cuota del Impuesto sobre Sociedades, o del IRPF si es autónomo, hasta el 70 % de la cuota del año; lo que no quepa se arrastra durante quince años. Su hermana más conocida, la RIC que explicamos la semana pasada, reduce la base imponible; la DIC reduce el impuesto mismo, y las dos nunca pueden aplicarse sobre el mismo activo. Aquí está qué activos dan derecho, cómo funciona el tope tras la sentencia del Supremo de 2024 y una regla de decisión para elegir entre ambas.

Un crédito contra la cuota, no una reducción de la base

La distinción lo decide todo, así que va primero. El Impuesto sobre Sociedades de 2026 tributa al 19 % sobre los primeros 50.000 euros de beneficio y al 21 % sobre el resto para una sociedad con cifra de negocios inferior a un millón de euros, al 23 % para las demás empresas de reducida dimensión y al 25 % con carácter general, como detalla nuestra guía sobre sueldo o dividendos. La RIC permite apartar hasta el 90 % del beneficio que se queda en la sociedad y no tributar por él, a condición de invertir la reserva en tres años: el ahorro es su tipo impositivo por la reserva, de 19 a 25 céntimos por euro. La DIC actúa en el otro extremo de la declaración. Se calcula el impuesto como siempre y después se restan 25 céntimos por cada euro invertido en un activo apto, sea cual sea el tipo que se pague. Para una microempresa al 19 %, un euro de DIC vale más que un euro de RIC; para una sociedad al 25 % general valen lo mismo, y la elección se decide por la flexibilidad.

De dónde sale el 25 %, y por qué las reglas son de 1995

La DIC es la versión canaria de una deducción que desapareció de la Península hace treinta años. La antigua ley del Impuesto sobre Sociedades daba a toda empresa española un crédito del 5 % por activos fijos nuevos; cuando esa ley fue sustituida a finales de 1995, la ley fiscal canaria de 1994 ya había previsto que las islas conservarían la deducción «mientras no se establezca un sistema sustitutorio equivalente», y ninguno se ha establecido. Sobre ese 5 % congelado, el Régimen Económico y Fiscal de Canarias añade un 80 %, con un diferencial mínimo de 20 puntos porcentuales: 5 + 20 = 25 %. El tope sigue la misma lógica. El régimen de 1995 limitaba las deducciones por inversión al 35 % de la cuota líquida del ejercicio; la regla canaria eleva cada límite un 80 % con un diferencial mínimo de 35 puntos, así que 35 + 35 = 70 % de la cuota líquida — la cuota íntegra minorada en las deducciones por doble imposición y las bonificaciones — en un mismo ejercicio. En La Palma, La Gomera y El Hierro el diferencial sube a 45 puntos para las inversiones amparadas por la ley de 2016 de esas islas, cuando la normativa europea de ayudas de Estado lo permita: 80 %.

Durante años la Agencia Tributaria aplicó un tope inferior, del 50 %, leyendo de otra manera el régimen de referencia. En abril de 2024 el Tribunal Supremo zanjó la cuestión: la DIC se rige por el texto congelado de 1995 y su reglamento de 1982, y el tope es el 70 %, lectura que hoy reproducen el manual de Sociedades 2024 y el manual de Renta 2025 de la propia AEAT. Si su asesor sigue aplicando el 50 %, la diferencia merece una conversación.

Qué activos dan derecho

El crédito es para activos fijos materiales nuevos afectos a la actividad, situados y mantenidos en Canarias. En términos generales, las familias aptas son edificios y construcciones, maquinaria, instalaciones y utillaje, elementos de transporte salvo los vehículos que un socio o directivo pudiera usar personalmente, mobiliario y enseres, y equipos informáticos. El suelo nunca da derecho, ni solo ni como parte del precio de un edificio: el valor del terreno se separa antes de aplicar el 25 %. «Nuevo» significa, en términos generales, un activo que entra en servicio por primera vez: una máquina comprada nueva a un distribuidor, una furgoneta de fábrica, una instalación montada para usted.

La base del crédito es la totalidad del precio convenido, excluidos los intereses y los impuestos indirectos: el IGIC no forma parte de ella, ni los costes de financiación. Entre partes vinculadas la base no puede superar el precio de mercado. El crédito corresponde al ejercicio en que el activo entra en funcionamiento, no al del pedido ni al del pago; las páginas prácticas de la AEAT lo formulan como el ejercicio en que el bien se pone a su disposición, y cuando entrega y puesta en marcha caen a caballo de un cierre de ejercicio conviene mirar la fecha. Los equipos adquiridos en arrendamiento financiero pueden dar derecho bajo condiciones, con el porcentaje prorrateado a la duración del contrato, un detalle que hay que comprobar antes de firmar.

Vienen adjuntas tres obligaciones. El importe debe contabilizarse dentro del inmovilizado. El activo debe permanecer en funcionamiento en su propia empresa durante cinco años, o durante su vida útil si fuera inferior, sin ser vendido, arrendado ni cedido a terceros; la empresa cuyo negocio es alquilar equipos conserva el crédito, siempre que los arrendatarios no estén vinculados y los contratos no sean de arrendamiento financiero. Y una misma inversión nunca puede dar lugar al crédito en dos empresas.

Una máquina de segunda mano también puede dar derecho, con una regla propia desde 1992: maquinaria, instalaciones y utillaje, equipos informáticos y elementos de transporte usados, salvo los vehículos de uso personal, cuando la compra suponga una evidente mejora tecnológica para su empresa — acreditada por una disminución del coste de producción unitario o una mejora de la calidad del bien o servicio — y el vendedor certifique que el activo no disfrutó antes de la deducción. El tipo y el tope son los mismos 25 % y 70 %.

Quién puede aplicarla

Las sociedades con domicilio fiscal en Canarias, y las sociedades peninsulares o extranjeras por las inversiones de un establecimiento permanente que operen en las islas: una sucursal en Puerto del Rosario genera el crédito por sus activos de Fuerteventura aunque la sede esté en Madrid, con el tope canario aplicado con independencia de los créditos de la propia sede.

Los profesionales y empresarios individuales también la aplican, en su declaración del IRPF, siempre que determinen el rendimiento de su actividad por estimación directa, normal o simplificada; la ley deja fuera a los contribuyentes en módulos salvo que un reglamento los incluya, cosa que en la práctica no ha ocurrido. El tope del 70 % se mide sobre la totalidad de la cuota íntegra del IRPF, la parte estatal y la autonómica juntas, no solo sobre la parte que proviene de la actividad — así lo fijó el Tribunal Económico-Administrativo Central en 2015 —, tras las deducciones por inversión en empresas de nueva creación y por bienes del patrimonio histórico. Una incompatibilidad que conviene recordar: la deducción general del 5 % del IRPF por reinversión de beneficios en activos nuevos se declara incompatible con la DIC y con la RIC.

El tope del 70 % y los quince años

Un primer ejemplo. Una microempresa de Corralejo obtiene un beneficio de 60.000 euros en 2026 y pone en funcionamiento en noviembre una máquina de 40.000 euros, comprada nueva, IGIC excluido. Impuesto sobre Sociedades antes de créditos: 19 % de 50.000 más 21 % de 10.000 = 11.600 euros. La DIC es el 25 % de 40.000 = 10.000 euros, pero el tope es el 70 % de 11.600 = 8.120 euros. La sociedad paga este año 11.600 − 8.120 = 3.480 euros — el 5,8 % de su beneficio — y arrastra los 1.880 euros restantes, que se aplicarán dentro del mismo tope en los ejercicios siguientes: quince.

La misma máquina a través de la RIC. Reservar 40.000 euros del beneficio reduciría la base imponible de 60.000 a 20.000 euros y el impuesto de 11.600 a 3.800: un ahorro de 7.800 euros, todo este año, pero los 40.000 euros deben quedarse en la sociedad como reserva indisponible durante cinco años, materializados en activos que permanezcan otros cinco, con la memoria de las cuentas anuales para acreditarlo. Los 10.000 euros de la DIC son 2.200 más, repartidos en dos ejercicios, sin reserva, sin beneficio bloqueado y sin plan a tres años.

Un gran proyecto, poco beneficio. La misma sociedad construye un taller de 200.000 euros: crédito de 50.000 euros, tope todavía de 8.120 al año, así que con el beneficio actual el crédito tarda seis años en agotarse, muy dentro de los quince. Una sociedad al tipo general del 25 % con 400.000 euros de beneficio tiene una cuota de 100.000 y un tope de 70.000, suficiente para absorber en un solo ejercicio el crédito de 280.000 euros de inversión.

Una sociedad nueva sin beneficio todavía no pierde el crédito: en términos generales, el cómputo de los años en que puede aplicarse se difiere hasta el primer ejercicio con resultado positivo, dentro del plazo de prescripción.

¿DIC o RIC? La regla de decisión

Los dos incentivos son incompatibles sobre el mismo activo — lo dice el propio texto de la RIC —, pero no se excluyen entre sí: el patrón habitual en una empresa canaria bien asesorada es una RIC materializada en el edificio, el suelo para los usos permitidos, los nuevos puestos de trabajo o la puerta de 2025 de la vivienda en alquiler, y una DIC sobre la maquinaria, los vehículos y los equipos comprados fuera del plan. Cuando un activo podría ir por cualquiera de las dos vías, cuatro preguntas lo deciden.

• ¿Qué tipo paga? Al 19 o al 21 %, el 25 % fijo de la DIC vale más por euro que el tipo por reserva de la RIC; al 25 % son iguales.
• ¿Qué tamaño tiene la inversión frente a la cuota del año? La DIC no puede superar el 70 % de la cuota en ningún ejercicio y el resto espera; la RIC puede eliminar de golpe hasta el 90 % del beneficio que se conserva. Un programa de 300.000 euros en una sociedad con 20.000 euros de cuota es territorio RIC.
• ¿Necesita el beneficio? La RIC exige conservar y bloquear el beneficio; a la DIC le es indiferente lo que haga con él, dividendos incluidos.
• ¿Invierte primero o ahorra primero? La DIC premia una inversión ya hecha; la RIC premia la decisión de invertir en tres años, incluidas las inversiones anticipadas.

Una sociedad que arranca un proyecto nuevo con plantilla y local puede descubrir que ninguna de las dos es la primera pregunta: el 4 % de la ZEC es un régimen propio, y la elección entre autónomo y SL va antes que ambas.

Los demás créditos potenciados en Canarias, en un párrafo

La misma fórmula del 80 % más 20 puntos eleva las deducciones generales del Impuesto sobre Sociedades cuando la actividad se realiza en las islas, y el cuadro resumen de la AEAT las enumera: innovación tecnológica al 45 % en lugar del 12 %, investigación y desarrollo desde el 45 % en adelante, producción cinematográfica y audiovisual española al 54 % sobre el primer millón y 45 % sobre el exceso, y la deducción por contratar trabajadores con discapacidad de 11.700 o 15.600 euros por persona y año en lugar de 9.000 o 12.000. Comparten un límite conjunto propio, superior al peninsular; son materia de otra entrada.

Dónde entramos nosotros

Nuestro departamento fiscal de Caleta de Fuste y Costa Calma comprueba cuáles de sus compras de 2026 dan derecho, calcula el crédito y el tope sobre sus cifras reales, decide activo por activo entre la DIC y la RIC, y presenta la declaración con el crédito y su arrastre correctamente controlados, además de revisar las declaraciones recientes en busca de créditos nunca aplicados. Vea asesoría fiscal y asesoría contable, o reserve una consulta: respondemos en un día laborable.

Preguntas frecuentes

¿Qué es la DIC y cuánto vale?
La Deducción por Inversiones en Canarias es un crédito fiscal del 25 % sobre los activos fijos materiales nuevos comprados para una actividad en Canarias: maquinaria, vehículos, equipos, edificios sin contar el suelo. Se resta del Impuesto sobre Sociedades, o del IRPF en el caso de los autónomos en estimación directa, hasta el 70 % de la cuota del año; el exceso se arrastra quince años.

¿Puedo aplicar la DIC y la RIC a la vez?
No sobre el mismo activo: la ley declara las dos incompatibles para los mismos bienes. Una sociedad puede usar la RIC para unas inversiones y la DIC para otras, y esa combinación es habitual. Por euro, el 25 % de la DIC vale más que la RIC a los tipos del 19 % o 21 % y lo mismo al 25 %; la RIC puede absorber importes mucho mayores en un solo año.

¿Da derecho una máquina de segunda mano?
Sí, si es maquinaria, instalaciones y utillaje, equipo informático o elementos de transporte no personales, si supone una evidente mejora tecnológica — un coste unitario menor o un producto mejor — y si el vendedor certifica que nunca disfrutó antes de la deducción. El 25 % y el tope del 70 % son los mismos.

¿Qué pasa si vendo el activo antes de cinco años?
El crédito está condicionado a que el activo permanezca en funcionamiento en su empresa cinco años, o su vida útil si fuera inferior, sin venderse, arrendarse ni cederse. Venderlo antes supone, en la práctica, devolver el crédito con intereses de demora; la empresa cuyo negocio es alquilar equipos a clientes no vinculados lo conserva.

Datos verificados en septiembre de 2026 (Ley 20/1991 del régimen fiscal de Canarias, artículo 94, modificado por la Ley 8/2018; Ley 19/1994, artículo 27.12 y disposición transitoria cuarta, modificada por el RDL 15/2014; Ley 61/1978 del Impuesto sobre Sociedades, artículo 26 en la redacción de la Ley 41/1994; Real Decreto 241/1992, artículo 2; Ley 35/2006 del IRPF, artículos 68.2 y 69.2; sentencia del Tribunal Supremo 605/2024, de 10 de abril de 2024, recurso 1299/2022; manual de Sociedades 2024 y manual de Renta 2025 de la AEAT). Las cifras son ejemplos sobre los tipos de 2026; las suyas serán distintas.