DIC: канарский инвестиционный налоговый вычет 25 % — что подходит, предел 70 % и когда он выгоднее RIC

Любую канарскую компанию, которая в этом году покупает новый станок, фургон, сервер или мастерскую, ждёт налоговый вычет в 25 % — и на удивление многие малые предприятия Фуэртевентуры ни разу им не воспользовались. Deducción por Inversiones en Canarias — DIC — вычитает четверть цены нового основного средства прямо из налога на прибыль, а у самозанятых — из подоходного налога, в пределах 70 % налога за год; то, что не поместилось, переносится на пятнадцать лет. Его более известная сестра, RIC, о которой мы писали на прошлой неделе, уменьшает налоговую базу; DIC уменьшает сам налог, и применять их к одному и тому же активу нельзя. Ниже — что подходит, как работает предел после решения Верховного суда 2024 года и правило выбора между ними.

Вычет из налога, а не уменьшение базы

Это различие решает всё, поэтому оно первое. Налог на прибыль в 2026 году составляет 19 % с первых 50 000 евро прибыли и 21 % сверх этого для компаний с оборотом до миллиона евро, 23 % для остальных малых компаний и 25 % в общем случае, как показывает наш разбор «зарплата или дивиденды». RIC позволяет отложить до 90 % прибыли, оставленной в компании, и не платить с неё налог при условии, что резерв будет инвестирован в течение трёх лет: экономия равна вашей ставке, умноженной на резерв, — от 19 до 25 центов с евро. DIC работает на другом конце декларации. Налог считается как обычно, а затем из него вычитается 25 центов с каждого евро, вложенного в подходящий актив, независимо от ставки. Для микрокомпании со ставкой 19 % евро DIC стоит больше, чем евро RIC; для компании с общей ставкой 25 % они равноценны, и выбор определяется гибкостью.

Откуда взялись 25 % — и почему правила из 1995 года

DIC — канарская версия вычета, который исчез на материке тридцать лет назад. Старый закон о налоге на прибыль давал каждой испанской компании вычет 5 % за новые основные средства; когда в конце 1995 года этот закон заменили, канарский налоговый закон 1994 года уже предусмотрел, что острова сохранят вычет «пока не будет введена равноценная замещающая система», — и она так и не появилась. К этим замороженным 5 % канарский экономико-фискальный режим добавляет 80 %, но не менее 20 процентных пунктов: 5 + 20 = 25 %. Предел устроен так же. Режим 1995 года ограничивал инвестиционные вычеты 35 % чистого налога за год; канарское правило повышает каждый предел на 80 %, но не менее чем на 35 пунктов, то есть 35 + 35 = 70 % от cuota líquida — налога после вычетов по двойному налогообложению и льгот — в одном году. На Ла-Пальме, Гомере и Йерро минимальная надбавка возрастает до 45 пунктов для инвестиций по закону о развитии этих островов 2016 года, когда это допускают правила ЕС о государственной помощи: 80 %.

Годами налоговая служба применяла более низкий предел в 50 %, иначе читая базовый режим. В апреле 2024 года Верховный суд поставил точку: DIC регулируется замороженным текстом 1995 года и его регламентом 1982 года, а предел составляет 70 % — это прочтение теперь воспроизводят руководство AEAT по налогу на прибыль за 2024 год и по подоходному налогу за 2025 год. Если ваш консультант всё ещё применяет 50 %, разница стоит разговора.

Что подходит

Вычет предназначен для новых материальных основных средств, используемых в бизнесе, расположенных и остающихся на Канарских островах. В общих чертах подходящие группы — здания и сооружения, машины, оборудование и инструмент, транспортные средства, кроме автомобилей, которыми партнёр или руководитель мог бы пользоваться лично, мебель и обстановка, компьютерная техника. Земля не подходит никогда — ни сама по себе, ни в составе цены здания: стоимость участка исключается до применения 25 %. «Новое» означает, в общих чертах, актив, впервые введённый в эксплуатацию: станок, купленный новым у дилера, фургон с завода, смонтированное для вас оснащение.

База вычета — вся согласованная цена без процентов и косвенных налогов: IGIC в неё не входит, расходы на финансирование тоже. Между связанными сторонами база не может превышать рыночную цену. Вычет относится к тому налоговому году, в котором актив вводится в эксплуатацию, а не к году заказа или оплаты; практические страницы AEAT формулируют это как год, когда имущество передано в ваше распоряжение, и если поставка и запуск приходятся на разные стороны конца года, дата заслуживает внимания. Оборудование по договору лизинга может подходить при определённых условиях, с процентом, пропорциональным сроку договора, — деталь, которую стоит проверить до подписания.

К вычету прилагаются три обязанности. Сумма должна быть учтена как основное средство. Актив должен оставаться в эксплуатации в вашем собственном бизнесе пять лет или срок его полезного использования, если он короче, без продажи, сдачи в аренду или передачи третьим лицам; компания, чей бизнес и есть сдача оборудования в аренду, сохраняет вычет, если арендаторы не связаны с ней, а договоры не являются финансовым лизингом. И одна и та же инвестиция никогда не даёт вычет двум компаниям.

Подержанный станок тоже может подойти — по отдельному правилу с 1992 года: бывшие в употреблении машины, оборудование и инструмент, компьютерная техника и транспортные средства, кроме автомобилей личного пользования, если покупка даёт вашему бизнесу очевидное технологическое улучшение — подтверждённое снижением себестоимости единицы продукции или улучшением качества товара или услуги — и продавец удостоверяет, что актив никогда прежде не пользовался вычетом. Ставка и предел те же: 25 % и 70 %.

Кто может им воспользоваться

Компании с налоговым адресом на Канарских островах, а также материковые и иностранные компании — по инвестициям постоянного представительства, которое они ведут на островах: филиал в Пуэрто-дель-Росарио получает вычет за свои активы на Фуэртевентуре, даже если головной офис в Мадриде, причём канарский предел применяется отдельно от собственных вычетов головного офиса.

Самозанятые и индивидуальные предприниматели тоже применяют его — в декларации по подоходному налогу, при условии что доход от деятельности они определяют прямым методом (estimación directa, обычным или упрощённым); плательщиков по модулям закон оставляет за бортом, пока регламент не допустит их, чего на практике не произошло. Предел 70 % измеряется от всего подоходного налога, государственной и канарской частей вместе, а не только от части, приходящейся на бизнес, — так решил центральный налоговый трибунал в 2015 году — после вычетов за инвестиции в новые компании и за объекты наследия. Одна несовместимость, о которой стоит помнить: общий вычет 5 % по подоходному налогу за реинвестирование прибыли в новые активы объявлен несовместимым с DIC и с RIC.

Предел 70 % и пятнадцать лет

Первый пример. Микрокомпания в Корралехо получает в 2026 году прибыль 60 000 евро и в ноябре вводит в эксплуатацию станок за 40 000 евро, купленный новым, без IGIC. Налог на прибыль до вычетов: 19 % от 50 000 плюс 21 % от 10 000 = 11 600 евро. DIC составляет 25 % от 40 000 = 10 000 евро, но предел — 70 % от 11 600 = 8 120 евро. В этом году компания платит 11 600 − 8 120 = 3 480 евро — 5,8 % прибыли — и переносит оставшиеся 1 880 евро, которые будут использованы в том же пределе в следующие годы: их пятнадцать.

Тот же станок через RIC. Если вместо этого зарезервировать 40 000 евро прибыли, налоговая база снизится с 60 000 до 20 000 евро, а налог — с 11 600 до 3 800: экономия 7 800 евро, вся в этом году, но 40 000 евро должны пять лет оставаться в компании заблокированным резервом, воплощённым в активах, которые остаются ещё пять лет, с пояснительной запиской к отчётности в доказательство. 10 000 евро DIC — это на 2 200 евро больше, за два года, без резерва, без замороженной прибыли и без трёхлетнего плана.

Большой проект, маленькая прибыль. Та же компания строит мастерскую за 200 000 евро: вычет 50 000 евро, предел по-прежнему 8 120 евро в год, так что при нынешней прибыли вычет исчерпается за шесть лет — с большим запасом до пятнадцати. Компания с общей ставкой 25 % и прибылью 400 000 евро имеет налог 100 000 евро и предел 70 000 евро — достаточно, чтобы за один год принять вычет с 280 000 евро инвестиций.

Новая компания, у которой ещё нет прибыли, вычет не теряет: в общих чертах отсчёт лет, в течение которых им можно воспользоваться, откладывается до первого прибыльного года в пределах срока давности.

DIC или RIC? Правило выбора

Два стимула несовместимы для одного и того же актива — об этом говорит сам текст RIC, — но не исключают друг друга: обычная схема в хорошо консультируемой канарской компании — RIC, воплощённый в здании, в земле под разрешённое использование, в новых рабочих местах или в «двери» 2025 года для арендного жилья, и DIC на станки, транспорт и оборудование, купленные вне плана. Когда актив мог бы пойти по любому из двух путей, решают четыре вопроса.

• Какую ставку вы платите? При 19 или 21 % фиксированные 25 % DIC стоят с каждого евро больше, чем «ставка × резерв» RIC; при 25 % они равны.
• Насколько велика инвестиция по сравнению с налогом за год? DIC ни в один год не может превысить 70 % налога, остальное ждёт; RIC способен разом убрать до 90 % удержанной прибыли. Программа на 300 000 евро в компании с налогом 20 000 евро — территория RIC.
• Нужна ли вам прибыль? RIC требует оставить и заблокировать прибыль; DIC безразлично, что вы с ней делаете, — дивиденды включительно.
• Вы сначала инвестируете или сначала копите? DIC вознаграждает уже сделанную инвестицию; RIC — решение инвестировать в течение трёх лет, включая опережающие инвестиции.

Компания, начинающая новый проект с персоналом и помещением, может обнаружить, что ни один из двух — не первый вопрос: ставка 4 % ZEC — отдельный режим, а выбор между autónomo и SL стоит раньше обоих.

Остальные усиленные на Канарах вычеты — в одном абзаце

Та же формула «80 % плюс 20 пунктов» повышает общие вычеты по налогу на прибыль, когда деятельность ведётся на островах, и сводная таблица AEAT их перечисляет: технологические инновации — 45 % вместо 12 %, исследования и разработки — от 45 % и выше, испанское кино- и аудиовизуальное производство — 54 % с первого миллиона и 45 % сверх него, вычет за наём работников с инвалидностью — 11 700 или 15 600 евро на человека в год вместо 9 000 или 12 000. У них свой общий предел, выше материкового; это тема отдельной статьи.

Где вступаем мы

Наш налоговый отдел в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме проверяет, какие из ваших покупок 2026 года подходят, считает вычет и предел на ваших реальных цифрах, решает по каждому активу между DIC и RIC и подаёт декларацию с корректно учтёнными вычетом и переносом — а также просматривает недавние декларации в поисках так и не заявленных вычетов. Смотрите налоговое консультирование и бухгалтерское сопровождение или запишитесь на консультацию — мы отвечаем в течение одного рабочего дня.

Частые вопросы

Что такое DIC и сколько он стоит?
Deducción por Inversiones en Canarias — налоговый вычет 25 % за новые материальные основные средства, купленные для бизнеса на Канарских островах: станки, транспорт, оборудование, здания без учёта земли. Он вычитается из налога на прибыль, а у самозанятых на прямом методе — из подоходного налога, в пределах 70 % налога за год; остаток переносится на пятнадцать лет.

Можно ли применять DIC и RIC одновременно?
Не к одному и тому же активу: закон объявляет их несовместимыми для одних и тех же объектов. Компания может использовать RIC для одних инвестиций и DIC для других, и такое сочетание обычно. С каждого евро 25 % DIC стоят больше, чем RIC при ставках 19 % или 21 %, и столько же при 25 %; RIC способен принять за один год гораздо большие суммы.

Подходит ли подержанный станок?
Да, если это машины, оборудование и инструмент, компьютерная техника или транспорт не личного пользования, если он даёт очевидное технологическое улучшение — меньшую себестоимость единицы или лучший продукт — и если продавец удостоверяет, что вычетом он никогда не пользовался. 25 % и предел 70 % те же.

Что будет, если продать актив раньше пяти лет?
Вычет обусловлен тем, что актив остаётся в эксплуатации в вашем бизнесе пять лет или срок полезного использования, если он короче, без продажи, аренды и передачи. Продать раньше означает на практике вернуть вычет с пенями за просрочку; компания, чей бизнес — сдача оборудования в аренду несвязанным клиентам, вычет сохраняет.

Факты проверены в сентябре 2026 года (закон 20/1991 о налоговом режиме Канарских островов, статья 94 в редакции закона 8/2018; закон 19/1994, статья 27.12 и четвёртое переходное положение в редакции RDL 15/2014; закон 61/1978 о налоге на прибыль, статья 26 в редакции закона 41/1994; королевский декрет 241/1992, статья 2; закон 35/2006 о подоходном налоге, статьи 68.2 и 69.2; решение Верховного суда 605/2024 от 10 апреля 2024 года, кассация 1299/2022; руководства AEAT по налогу на прибыль за 2024 год и по подоходному налогу за 2025 год). Цифры — расчётные примеры по ставкам 2026 года; ваши будут отличаться.