Neu in Spanien seit 2026? Die Auslandsvermögenserklärung, die Sie bis zum 31. März 2027 abgeben (Modelo 720/721)

Wenn 2026 das Jahr ist, in dem Sie in Spanien steuerlich ansässig geworden sind, ist das Erste, was Sie dem Finanzamt über Ihr Leben vor Fuerteventura schulden, keine Zahlung. Es ist eine Liste. Zwischen dem 1. Januar und dem 31. März 2027 reichen Sie das Modelo 720 ein, die Informationserklärung über Konten, Anlagen, Versicherungen und Immobilien im Ausland, und, wenn Sie Kryptowährungen auf einer ausländischen Börse halten, sein Geschwister, das Modelo 721. Mit keinem der beiden Formulare wird etwas gezahlt. Was sie tragen, ist eine Momentaufnahme dessen, was Sie am 31. Dezember außerhalb Spaniens besitzen, Block für Block, oberhalb einer Linie von 50.000 € je Block. Dieser Beitrag liest die Regel so, wie sie im September 2026 gilt: die achtzehnte Zusatzbestimmung der Abgabenordnung in der Fassung vom März 2022, nachdem der Gerichtshof die alten Sanktionen gekippt hatte, die drei Artikel der Verordnung, die die Blöcke und die Schwellen festlegen, den Erlass, der das Formular genehmigt, die im Februar 2025 aktualisierte Fragenliste des Finanzamts selbst und das Urteil. Dann füllt er die Erklärung eines Ehepaars aus, das dieses Jahr auf die Insel gezogen ist, Zeile für Zeile.

Wer sie abgibt, und warum das Jahr wichtiger ist als das Ankunftsdatum

Die Pflicht steht in der Abgabenordnung, deren achtzehnte Zusatzbestimmung sagt: Los obligados tributarios deberán suministrar a la Administración Tributaria, conforme a lo dispuesto en los artículos 29 y 93 de esta ley y en los términos que reglamentariamente se establezcan, la siguiente información — die Steuerpflichtigen müssen der Steuerverwaltung die folgenden Informationen liefern —, und zählt dann vier Dinge auf: Konten im Ausland, Wertpapiere, Rechte, Versicherungen und Renten im Ausland, Immobilien im Ausland und virtuelle Währungen im Ausland. Die Verordnung, die die Bedingungen ausfüllt, ist das Real Decreto 1065/2007, dessen Artikel 42 bis, 42 ter, 42 quater und 54 bis mit demselben Satz darüber beginnen, wer gebunden ist: Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003 — natürliche und juristische Personen mit Wohnsitz in Spanien, spanische Betriebsstätten von Nichtansässigen und Gebilde ohne Rechtspersönlichkeit wie Nachlässe und Gemeinschaften. Die Pflicht reicht über den formellen Eigentümer hinaus: sie se extenderán a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, erstreckt sich auf die wirtschaftlich Berechtigten im Sinne des Geldwäschegesetzes, und bei Konten auf jeden, der Vertreter, Bevollmächtigter oder Begünstigter ist oder schlicht eine Verfügungsbefugnis hat.

Die Ansässigkeit wird für das Jahr gemessen, das die Erklärung beschreibt, nicht für den Tag der Abgabe. Die Fragen des Finanzamts sagen es in einer Zeile, La residencia fiscal se refiere al ejercicio al que se refiere la declaración informativa — die steuerliche Ansässigkeit bezieht sich auf das Jahr, auf das sich die Erklärung bezieht —, und geben das Beispiel von jemandem, der in einem Jahr nicht ansässig war und im nächsten ansässig ist: keine Erklärung für das erste Jahr, eine Erklärung im Jahr nach dem zweiten. Wer also für 2026 ansässig ist, reicht das 720 für 2026 zwischen Januar und März 2027 ein; wer 2026 zu spät kam, um nach der 183-Tage-Regel und ihren zwei weiteren Kriterien ansässig zu sein, reicht 2027 nichts ein und beginnt mit der Erklärung für 2027 im Jahr 2028. Die Erklärung folgt der Ansässigkeit, und die Ansässigkeit ist eine Frage von Tagen und Interessen, nicht des Datums der Anmeldung im Padrón.

Eine Gruppe neuer Residenten ist ausdrücklich draußen: die nach dem Beckham-Regime Besteuerten. Die Liste des Finanzamts fragt, ob eine Person unter Artikel 93 des Einkommensteuergesetzes das 720 abgeben muss und ob Ehegatte und Kinder es müssen, und beantwortet die erste Frage mit einem einzigen Wort: «No». Die Begründung folgt im nächsten Absatz: Die Folgen der Nichtabgabe wurden für Steuerpflichtige geschrieben, die mit ihrem gesamten Einkommen besteuert werden, ein Umstand, que no concurre para las personas físicas acogidas al mencionado régimen fiscal previsto en el artículo 93 de la Ley de IRPF, por lo que no resultan obligados a cumplimentar la nueva declaración informativa — der bei Personen unter dem Regime des Artikels 93 nicht vorliegt, weshalb sie nicht verpflichtet sind, die Erklärung auszufüllen. Die Befreiung reist nicht mit der Familie: Das Regime no resulta extensible al resto de miembros de la unidad familiar, los cuales podrán estar sujetas a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero en la medida en la que sean residentes fiscales en España — erstreckt sich nicht auf die übrigen Mitglieder der Familieneinheit, die der Pflicht unterliegen können, soweit sie in Spanien steuerlich ansässig sind. Wir haben im vorigen Beitrag beschrieben, wer sich für das Regime qualifiziert und was 24 % wirklich abdecken; ein Ehegatte, der nicht optiert hat oder nicht kann, gibt ein vollständiges 720 über das Vermögen in seinem Namen und über seine Hälfte von allem gemeinsam Gehaltenen ab.

Die drei Blöcke, die 50.000-€-Linie und was als «Ausland» zählt

Das Finanzamt beschreibt das Formular als ein Modell für drei getrennte Informationspflichten, und die Unterscheidung zählt doppelt: Die Schwelle von 50.000 € wird Block für Block geprüft, und seit 2022 auch die Sanktionen. Die Blöcke, und der vierte, der nun in einem eigenen Formular lebt, sind diese.

Für Konten gilt Artikel 42 bis der Verordnung. Die Erklärung trägt Los saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al último trimestre del año — die Salden am 31. Dezember und den Durchschnittssaldo des letzten Quartals —, und die Schwelle lautet: No existirá obligación de informar sobre ninguna cuenta cuando los saldos a 31 de diciembre a los que se refiere el apartado 2.d) no superen, conjuntamente, los 50.000 euros, y la misma circunstancia concurra en relación con los saldos medios a que se refiere el mismo apartado. En caso de superarse cualquiera de dichos límites conjuntos deberá informarse sobre todas las cuentas — keine Meldepflicht für irgendein Konto, wenn die gemeinsamen Salden am 31. Dezember 50.000 € nicht übersteigen und dasselbe für die Durchschnittssalden gilt; wird eine der beiden gemeinsamen Grenzen überschritten, ist jedes Konto zu melden. Ein Saldo, der im Jahresverlauf in die Höhe schoss und bis Dezember zurückfiel, zählt nicht: Das Beispiel des Finanzamts von einem Konto, das im April 67.000 € erreichte und das Jahr mit 45.650 € und einem Quartalsdurchschnitt von 46.200,45 € abschloss, endet mit den Worten la cuenta no debe ser objeto de declaración ya que, aunque a lo largo del ejercicio se han superado los 50.000 €, ni el saldo medio del último trimestre ni el saldo a 31 de diciembre superan esa cantidad — das Konto ist nicht zu erklären, weil zwar im Jahresverlauf 50.000 € überschritten wurden, aber weder der Quartalsdurchschnitt noch der Saldo am 31. Dezember diesen Betrag übersteigen. Überzogene Konten werden mit den anderen verrechnet: Para determinar si se supera dicho umbral, se han de netear los saldos negativos con los positivos — zur Prüfung der Schwelle werden negative Salden mit positiven saldiert.

Beim zweiten Block, Artikel 42 ter, ist die Schwelle gemeinsam für alles, was er enthält: keine Pflicht, wenn die Werte no superen, conjuntamente, el importe de 50.000 euros. En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informarse sobre todos los títulos, activos, valores, derechos, seguros o rentas — und wird die gemeinsame Grenze überschritten, wird jedes Wertpapier, jeder Vermögenswert, jedes Recht, jede Versicherung und jede Rente gemeldet. Lebensversicherungen kommen hinein con indicación de su valor de rescate a dicha fecha, mit ihrem Rückkaufswert am 31. Dezember, und reine Risikodeckungen bleiben draußen: Die Regel no se aplicará a los seguros temporales que únicamente incluyan prestaciones en caso de fallecimiento o invalidez u otras garantías complementarias de riesgo — gilt nicht für Risikopolicen, die nur bei Tod oder Invalidität oder für andere Zusatzrisiken leisten. Immobilien, Artikel 54 bis, werden am Anschaffungswert gemessen: No existirá obligación de informar sobre ningún inmueble o derecho sobre bien inmueble cuando los valores a que se refieren los apartados 2.d), 3 y 4 no superasen, conjuntamente, los 50.000 euros — keine Meldepflicht für eine Immobilie oder ein Recht daran, wenn diese Werte zusammen 50.000 € nicht übersteigen.

Gemeinsames Eigentum teilt die Schwelle nicht. Gehört ein Konto oder eine Immobilie mehreren Personen, Se informará de los saldos totales sin prorratear, indicando el porcentaje de participación — werden die Gesamtsalden ohne Aufteilung gemeldet, unter Angabe des Anteils —, und dieselbe Regel gilt für jeden Block. Ein Ehepaar mit einem gemeinsamen Konto von 60.000 € meldet das Konto jeweils mit 60.000 € und einem Anteil von 50 %; keiner kann sagen, seine Hälfte liege unter der Linie. Ehegatten im spanischen Güterstand der Gütergemeinschaft geben beide ab, auch wenn nur einer formeller Inhaber ist: ambos cónyuges (si están dentro del ámbito subjetivo de la obligación) tienen obligación de presentar la declaración — beide Ehegatten, sofern sie in den Anwendungsbereich fallen, müssen abgeben, der Inhaber als Eigentümer zu 100 % und der andere als wirtschaftlich Berechtigter zu 50 %.

«Ausland» bestimmt sich danach, wo der Vermögenswert liegt, nicht nach der Staatsangehörigkeit des Eigentümers oder der Währung. Konten bei einer Auslandsfiliale einer spanischen Bank sind ausgenommen, wenn die Bank sie selbst nach Spanien meldet, nach Artikel 42 bis.4.d. Ausländische Aktien bei einer spanischen Depotbank werden nicht gemeldet, weil die Depotbank sie meldet: Das Finanzamt sagt, no existe obligación de informar sobre las mismas en virtud del artículo 42 ter.1 del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007, de 27 de julio, siempre que estas entidades depositarias estén obligadas a proporcionar a la Administración tributaria la información sobre el titular de los valores en ellas depositados — keine Meldepflicht, sofern die Depotbank verpflichtet ist, der Verwaltung die Angaben zum Inhaber zu liefern. Ausländische Fonds, die über ihren spanischen Vertrieb gekauft wurden, und Lebenspolicen bei einem ausländischen Versicherer, der in Spanien über einen Vertreter tätig ist, folgen derselben Logik. Ein Konto, das erklärt wurde, solange es im Ausland war, und später zu einer spanischen Bank migriert, wird nicht erneut erklärt: No existe obligación de informar en el modelo 720 una cuenta bancaria originariamente situada en el extranjero, que en un ejercicio anterior haya estado sujeta a la obligación de información en el citado modelo 720, cuando se haya producido su migración a una entidad financiera establecida en España — es sei denn, die Migration hat das alte Konto geschlossen, das dann als Erlöschen gemeldet wird. Krypto ist «im Ausland», wenn der Verwahrer der Schlüssel einer ist, der nicht nach Spanien meldet, und die Coins sind diejenigen custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales — verwahrt von Personen oder Unternehmen, die private Schlüssel im Namen Dritter sichern, um sie zu halten, zu speichern und zu übertragen. Coins in einer Wallet, deren Schlüssel Sie selbst halten, verwahrt niemand, und sie liegen außerhalb beider Formulare.

Was nicht auf der Liste steht, und was überrascht

Die Liste ist geschlossen, und das Finanzamt beantwortet seit zwölf Jahren, was außerhalb liegt. Ausländische Pensionspläne sind die Frage jedes britischen und niederländischen Rentners, und die Antwort ist, dass No existe obligación de información sobre los planes de pensiones (de las aportaciones a los mismos) en tanto no se produzca la incidencia que da lugar al cobro de la pensión en modo de renta temporal o vitalicia — keine Meldepflicht für Pensionspläne, also für die Beiträge, bis der Versicherungsfall eintritt, der den Plan in eine Zeit- oder Leibrente verwandelt. In derselben Antwort folgen zwei Einschränkungen: Ein Plan, dessen Bedingungen dem Mitglied ein Rückkaufsrecht nach Art einer Lebensversicherung geben, wird nach der Versicherungsregel mit seinem Rückkaufswert gemeldet, und nach Eintritt eines Versicherungsfalls meldet der Begünstigte die Rechte, entweder als Rückkaufswert oder als Rente. Wie diese Renten besteuert werden, sobald sie gezahlt werden, haben wir in einem eigenen Beitrag behandelt; auf der Seite des 720 ist eine Rente in der Ansparphase für das Formular unsichtbar und eine laufende Rente von einem ausländischen Versicherer eine Zeile darin.

Körperliche Dinge liegen außerhalb. Auf die Frage nach Kunst, Booten, Goldbarren, Schmuck und Bargeld, das nicht auf einem Konto liegt, antwortet das Finanzamt, dass No existe obligación de información sobre estos bienes entendidos como tales — keine Meldepflicht für diese Güter als solche —, es sei denn, sie sind das Underlying von etwas, das gemeldet wird, etwa einer mit ihnen erworbenen Rente. Aktienoptionen liegen außerhalb. Darlehen, die Sie einem ausländischen Unternehmen gegeben haben, Handelsforderungen und stille Beteiligungen liegen außerhalb, sofern das Darlehen nicht in Wertpapieren verbrieft ist. Eine Anzahlung auf eine ausländische Immobilie vor der Beurkundung liegt außerhalb, bis das Eigentum übergeht. Drinnen, und oft vergessen: börsengehandelte Fonds, die deben declararse con la clave de tipo de bien o derecho I — unter Schlüssel I als ausländische Investmentfondsanteile zu erklären sind; fondsgebundene Policen, bei denen el hecho de que el tomador asuma los riesgos de la inversión en que se materializan las provisiones no altera la obligación de declarar — der Umstand, dass der Versicherungsnehmer das Anlagerisiko trägt, die Meldepflicht nicht ändert; Cash-Pooling-Konten eines Konzerns; Konten, auf denen Sie nur Bevollmächtigter eines Angehörigen sind und die für die Schwelle wie Ihre eigenen zählen, wenn Sie Inhaber eines anderen sind. Die Regel für Bevollmächtigte endet bei Konten: La figura o condición de autorizado solamente se establece como obligada a presentar declaración informativa respecto de las cuentas comprendidas en el artículo 42 bis — der Status des Bevollmächtigten begründet eine Pflicht nur für Konten —, so dass eine Vollmacht über das ausländische Wertpapierdepot eines Angehörigen nichts in Ihre Erklärung bringt. Trusts haben ihre eigenen Antworten: Ein ansässiger Settlor meldet die Vermögenswerte als deren Eigentümer, ein ansässiger Trustee meldet die gehaltenen Befugnisse, und ein ansässiger Begünstigter meldet nur, wenn der Vorteil real und nicht bloß potenziell ist.

Wie bewertet wird, was Sie erklären

Die Verordnung verweist die Bewertung auf die Regeln der Vermögensteuer: Las valoraciones a que se refieren los distintos apartados de este artículo deberán suministrarse calculadas conforme a las reglas establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio — die Bewertungen sind nach den Regeln des Vermögensteuergesetzes zu liefern. In der Praxis bedeutet das den Durchschnittskurs des vierten Quartals für börsennotierte Aktien, wobei das Finanzamt für an einem vergleichbaren ausländischen Markt notierte Aktien und Anleihen den Kurs vom 31. Dezember akzeptiert, den Nettoinventarwert am 31. Dezember für Fondsanteile, den Rückkaufswert oder die mathematische Rückstellung für Lebensversicherungen, den Kapitalwert für Renten und den Buchwert für nicht notierte Gesellschaften. Immobilien sind anders: Das Formular trägt den Anschaffungswert, und el valor de adquisición incluirá gastos inherentes a la compra e impuestos — der Anschaffungswert umfasst die Kosten und Steuern des Kaufs; eine geerbte oder geschenkte Immobilie trägt ihren realen Wert am Erwerbstag. Alles wird umgerechnet aplicando el tipo de cambio vigente a 31 de diciembre del ejercicio al que corresponde la información declarada — zum am 31. Dezember des erklärten Jahres geltenden Kurs —, auch der Anschaffungswert einer vor Jahren gekauften Immobilie, und ein im Jahresverlauf geschlossenes Konto wird zum Kurs des Schließungstags umgerechnet. Krypto bewertet der Inhaber selbst: Die Verordnung sagt, die Verpflichteten tomarán la cotización a 31 de diciembre que ofrezcan las principales plataformas de negociación o sitios web de seguimiento de precios — nehmen den Kurs vom 31. Dezember der wichtigsten Handelsplattformen oder Preisverfolgungsseiten — und geben den verwendeten Kurs an.

Erstes Jahr, Folgejahre und die 20.000-€-Regel

Das Zeitfenster ist in der Verordnung und im Erlass, der das Formular genehmigt, dasselbe: Die Pflicht deberá cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar — ist zwischen dem 1. Januar und dem 31. März des Jahres zu erfüllen, das auf das Jahr folgt, auf das sich die Angaben beziehen. Der Erlass fügt eine kleine Gnade für technische Ausfälle hinzu, dicha presentación podrá efectuarse durante los tres días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo — die Abgabe kann in den drei Kalendertagen nach Fristende erfolgen —, und eine harte Regel zur Form: Die Abgabe se efectuará por vía telemática a través de Internet — erfolgt elektronisch über das Internet —, mit Zertifikat oder Cl@ve, durch den Steuerpflichtigen oder durch einen Vertreter wie diese Kanzlei. Ein 720 auf Papier gibt es nicht und gab es nie.

Nach der ersten Erklärung ist das Formular nicht jährlich. Die Verordnung sagt: La presentación de la declaración en los años sucesivos sólo será obligatoria cuando cualquiera de los saldos conjuntos a que se refiere el apartado 4.e) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la presentación de la última declaración — die Abgabe in den Folgejahren ist nur Pflicht, wenn einer der gemeinsamen Salden gegenüber den Zahlen, die die letzte Erklärung auslösten, um mehr als 20.000 € gestiegen ist —, und die Artikel zu Wertpapieren und Immobilien wiederholen die Regel für ihre Blöcke. Das durchgerechnete Beispiel des Finanzamts läuft über drei Jahre: eine erste Erklärung mit Konten von zusammen 57.000 € am 31. Dezember, keine Erklärung im nächsten Jahr, als die Summe um 18.000 € steigt, eine Erklärung im Jahr darauf, als der kumulierte Anstieg gegenüber der letzten Erklärung 28.000 € erreicht. Verglichen wird immer mit der letzten für diesen Block abgegebenen Erklärung, nicht mit dem Vorjahr, und bei Konten anhand beider Zahlen, des Saldos am 31. Dezember und des Quartalsdurchschnitts. Wechselkursbewegungen zählen bei Konten und Wertpapieren für die 20.000 €; bei Immobilien werden, sobald der Anschaffungswert erklärt ist, las variaciones en el tipo de cambio que se produzcan en años posteriores al año de declaración no se tendrán en cuenta — spätere Wechselkursänderungen nicht berücksichtigt.

Drei Ereignisse erzwingen eine Erklärung unabhängig von der 20.000-€-Regel. Der Verkauf, die Schließung oder der Verlust eines gemeldeten Vermögenswerts ist für das Jahr zu erklären, in dem er geschah, bei Immobilien mit Veräußerungswert und Datum; die Worte der Verordnung für Immobilien sind, dass die Erklärung deberá incorporar el valor de transmisión del inmueble o derecho y la fecha de ésta. Der Verlust eines Status ist zu erklären: Ein Bevollmächtigter, dessen Vollmacht widerrufen wird, meldet den Saldo am Tag des Widerrufs. Und ein gemeldetes Konto, das unter 50.000 € fällt und dann geschlossen wird, wird bei der Schließung trotzdem gemeldet. Die Spiegelregel schützt diejenigen, die die Linie nie überschritten haben: Ein Konto, das nie meldepflichtig war, wird bei seiner Schließung nicht gemeldet, in den Worten des Finanzamts tampoco debe informarse de la cancelación de la cuenta ya que no he tenido obligación de presentar la declaración informativa por cuentas bancarias con anterioridad. Anleger, die ein ausländisches Depot häufig umschichten, haben eine Vereinfachung: Wurden Wertpapiere im Jahresverlauf verkauft und die Erlöse vollständig in andere meldepflichtige Wertpapiere reinvestiert, werden nur die Salden am 31. Dezember erklärt, nicht jeder Verkauf.

Das 721 folgt demselben Kalender. Artikel 42 quater wurde im April 2023 in die Verordnung eingefügt, der Erlass, der das Formular genehmigt, ist die Orden HFP/886/2023, und ihre Schlussbestimmung wandte es erstmals auf die Erklärung an, die correspondiente al ejercicio 2023, que se presentará entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2024 — für das Jahr 2023, abzugeben zwischen dem 1. Januar und dem 31. März 2024. Die 720-Seite des Finanzamts beginnt jetzt mit einem Hinweis: En el modelo 720 no se informa de monedas virtuales — im 720 werden keine virtuellen Währungen gemeldet; sie haben ihr eigenes Formular, ihre eigene 50.000-€-Linie und ihre eigene 20.000-€-Regel.

Sanktionen nach Luxemburg: was sich am 11. März 2022 änderte

Das 720 wurde mit dem Gesetz 7/2012 geboren, mit einem Sanktionsregime, das im spanischen Steuerrecht seinesgleichen suchte, und man sollte wissen, was es war, weil das Internet es noch immer wiederholt. Die Bestimmung bestrafte die Nichtmeldung eines Kontos mit 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros — 5.000 € je Angabe oder Angabensatz je Konto, mindestens 10.000 € —, und eine verspätete Erklärung ohne Aufforderung mit 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta, con un mínimo de 1.500 euros — 100 € je Angabe, mindestens 1.500 € —, dieselbe Skala für jeden der drei Blöcke. Das Einkommensteuergesetz fügte hinzu, dass nicht erklärte Auslandswerte se integrarán en la base liquidable general del periodo impositivo más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización — als ungerechtfertigte Vermögenszuwächse im ältesten noch offenen Jahr besteuert werden, gleich welchen wirklichen Alters —, und eine erste Zusatzbestimmung desselben Gesetzes von 2012 setzte eine Geldbuße von 150 % auf die so festgesetzte Steuer.

Die Europäische Kommission brachte Spanien vor den Gerichtshof, und am 27. Januar 2022 erging das Urteil in der Rechtssache C-788/19. Es akzeptierte die Pflicht selbst und die dahinterstehende Vermutung verborgener Einkünfte, fand aber drei Verstöße gegen den freien Kapitalverkehr. Spanien hatte verstoßen, indem es nicht gemeldete Auslandswerte als ungerechtfertigte Zuwächse behandelte sin posibilidad, en la práctica, de ampararse en la prescripción — ohne praktische Möglichkeit, sich auf die Verjährung zu berufen —; durch die Geldbuße von 150 %, deren Satz ihr, so der Gerichtshof, le confiere un carácter extremadamente represivo — einen äußerst repressiven Charakter verleiht —; und durch Festbußen, cuyo importe no guarda proporción alguna con las sanciones previstas para infracciones similares en un contexto puramente nacional y cuyo importe total no está limitado — deren Höhe in keinem Verhältnis zu den Sanktionen für ähnliche Verstöße in einem rein innerstaatlichen Kontext steht und deren Gesamtbetrag nicht begrenzt ist. Das im Urteil festgehaltene Vorbringen der Kommission war, dass die Festbußen fünfzehn-, fünfzig- oder sechsundsechzigmal so hoch waren wie die des allgemeinen Regimes.

Spanien schrieb die Regel sechs Wochen später um. Das Gesetz 5/2022 vom 9. März, am 10. März im Boletín Oficial del Estado veröffentlicht und am Tag darauf in Kraft, behielt die Pflicht bei und strich ihren zweiten und dritten Absatz, tilgte Artikel 39.2 aus dem Einkommensteuergesetz und Artikel 121.6 aus dem Körperschaftsteuergesetz und ließ das 720 unter den gewöhnlichen Sanktionen der Artikel 198 und 199 der Abgabenordnung zurück. Die Antwort des Finanzamts selbst lautet jetzt: El régimen sancionador aplicable para la declaración informativa (Modelo 720) es el régimen general establecido en los artículos 198 y 199 de la Ley 58/2003, und Estas sanciones se aplican de forma independiente para cada una de las tres obligaciones de información — die Sanktionen gelten für jede der drei Informationspflichten unabhängig.

Was die Reform bestehen lässt, ist die gewöhnliche Regel über ungerechtfertigte Zuwächse und die gewöhnliche Uhr. Artikel 39 lautet jetzt, dass ungerechtfertigte Zuwächse im Jahr ihrer Entdeckung besteuert werden, salvo que el contribuyente pruebe suficientemente que ha sido titular de los bienes o derechos correspondientes desde una fecha anterior a la del periodo de prescripción — es sei denn, der Steuerpflichtige weist hinreichend nach, dass er die Vermögenswerte seit einem Zeitpunkt vor der Verjährungsfrist besaß —, und Artikel 66 der Abgabenordnung setzt diese Frist: Prescribirán a los cuatro años los siguientes derechos: a) El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación — das Recht der Verwaltung, die Steuer festzusetzen, verjährt nach vier Jahren. Ein verspätet abgegebenes 720 ist heute ein formeller Verstoß mit einem dreistelligen Preis je Block und, weil damit nichts gezahlt wird, ohne einen der Zuschläge von 1 % pro Monat, die eine verspätete Selbstveranlagung trägt; die Vierjahresfrist schützt das Einkommen, mit dem die Vermögenswerte gekauft wurden, wie jedes andere Einkommen. Sie schützt nicht, was die Vermögenswerte jedes Jahr abwerfen: Die Zinsen, Dividenden, Mieten und Gewinne von allem auf der Liste gehören in die Einkommensteuererklärung eines Ansässigen, und das Formular existiert, damit das Finanzamt prüfen kann, dass sie dort sind.

Aus Fuerteventura: das erste 720 eines Ehepaars, Zeile für Zeile

Ein britisches Ehepaar, 58 und 56, zog im Februar 2026 nach Corralejo und ist nach der 183-Tage-Regel für das ganze Jahr 2026 ansässig; keiner hat für das Beckham-Regime optiert, weil keiner einen spanischen Arbeitgeber hat. Am 31. Dezember 2026 halten sie außerhalb Spaniens zwei gemeinsame Pfundkonten, ein Aktien-und-Fonds-ISA auf ihren Namen, eine lebenslange Lebensversicherung auf seinen Namen mit Rückkaufswert, eine Wohnung in Leeds, die sie für Familienbesuche behalten haben, seine noch nicht ausgezahlte Betriebsrente und einige Kryptowährungen auf einer ausländischen Börse auf seinen Namen. Als Kurs am 31. Dezember 2026 nehmen wir für das Beispiel 1,17 € je Pfund; der wirkliche Kurs ist der des Tages.

Der Kontenblock. Das Girokonto hält am 31. Dezember 22.000 £ und das Sparkonto 31.000 £, also 25.740 € und 36.270 €, zusammen 62.010 €; ihre Quartalsdurchschnitte ergeben zusammen 59.400 €. Beide Zahlen übersteigen 50.000 €, also führt jeder Ehegatte beide Konten auf, mit ihren vollen Salden und einem Anteil von 50 %. Hätten die gemeinsamen Salden am 31. Dezember 48.000 € und im Durchschnitt 53.000 € betragen, wären die Konten trotzdem aufgeführt worden, weil jede der beiden Zahlen den Block öffnet.

Der Wertpapierblock, je Person geprüft. Ihr ISA hält Anteile an drei Fonds im Wert von 58.000 € zum Nettoinventarwert am 31. Dezember; die Hülle ist ein britischer Steuerstatus, der für das Formular nichts bedeutet, also werden die Anteile unter Schlüssel I als Beteiligungen an ausländischen Investmentfonds gemeldet, alle drei, weil ihr Block 50.000 € übersteigt. Sein Block enthält nur die Lebensversicherung mit einem Rückkaufswert von 12.000 €, unter der Linie: Er meldet in diesem Block nichts, und die Police wird nicht zu ihrem Block addiert, weil die gemeinsame Grenze an dem gemessen wird, was jeder Steuerpflichtige hält. Die Betriebsrente steht auf keiner der beiden Erklärungen, bis sie zahlt.

Der Immobilienblock. Die Wohnung in Leeds kostete 2009 mit Steuern und Gebühren 180.000 £, was zum Kurs vom 31. Dezember 2026 210.600 € sind; beide Ehegatten führen sie mit dem Erwerbsdatum und einem Anteil von 50 % auf. Sie ist außerdem eine Zeile ihrer Einkommensteuererklärung 2026, weil eine städtische Immobilie, die weder vermietet noch Hauptwohnsitz ist, nach Artikel 85 des Einkommensteuergesetzes ein fiktives Einkommen erzeugt, und eine ausländische Immobilie hat keinen Katasterwert, so dass el porcentaje será del 1,1 por ciento y se aplicará sobre el 50 por ciento del mayor de los siguientes valores: el comprobado por la Administración a efectos de otros tributos o el precio, contraprestación o valor de la adquisición — der Satz 1,1 % beträgt, angewandt auf 50 % des Anschaffungswerts: 1.158,30 € Einkommen für beide zusammen im Jahr, zu ihren Grenzsteuersätzen besteuert.

Die Krypto. Seine Bestände auf der ausländischen Börse sind zum Kurs vom 31. Dezember 31.000 € wert, unter 50.000 €: kein 721 in diesem Jahr, und der Wert wird für den 20.000-€-Test der Folgejahre notiert. Hätte er die Coins in einer Wallet mit eigenen Schlüsseln gehalten, lägen sie außerhalb des 721, gleich welchen Werts.

Der Kalender. Beide Erklärungen werden zwischen dem 1. Januar und dem 31. März 2027 elektronisch abgegeben, von dieser Kanzlei mit einer unterschriebenen Vollmacht. 2028 geben sie nur wieder ab, wenn ein Block gegenüber diesen Zahlen um mehr als 20.000 € gestiegen ist oder wenn etwas Gemeldetes verkauft, geschlossen oder zurückgekauft wurde: Der Verkauf der ISA-Anteile 2027 bringt ihren Wertpapierblock mit dem Erlöschen in die Erklärung für 2027 zurück; die 2027 verkaufte Wohnung bringt den Immobilienblock mit Preis und Datum zurück. Und der Preis des Vergessens nach heutigem Recht: Ein im Juni 2027 ohne Schreiben des Finanzamts abgegebenes 720 ist eine verspätete Erklärung nach Artikel 198.2, 10 € je Angabe mit mindestens 150 € für jeden betroffenen Block, also 300 € für ihn und 450 € für sie; dieselbe Erklärung nach einer Aufforderung kostet 20 € je Angabe mit mindestens 300 € je Block. Nach der Regel von 2012 kostete dasselbe Versäumnis mindestens 1.500 € je Block, wenn freiwillig, und 10.000 € je Block, wenn aufgefordert.

Häufige Fragen

Wir sind im September 2026 angekommen. Ist unser erstes 720 im März 2027 fällig?

Wahrscheinlich nicht. Die Erklärung beschreibt das Jahr, in dem Sie steuerlich ansässig waren, und wer 2026 weniger als 183 Tage in Spanien verbracht hat, ist für 2026 normalerweise nicht ansässig, es sei denn, der Mittelpunkt seiner wirtschaftlichen Interessen lag schon hier. Beginnt Ihre Ansässigkeit 2027, ist das erste 720 das für 2027, abzugeben zwischen dem 1. Januar und dem 31. März 2028. Die Antwort des Finanzamts ist, dass die Ansässigkeit für das Jahr gemessen wird, auf das sich die Erklärung bezieht, und eine Erklärung für ein Jahr, in dem Sie nicht ansässig waren, nicht geschuldet ist. Zählen Sie die Tage vor der Abgabe, nicht danach.

Mein Mann ist im Beckham-Regime. Gebe ich ein 720 ab?

Ja, wenn Sie in Spanien steuerlich ansässig sind und Ihr Auslandsvermögen die 50.000-€-Linie eines Blocks überschreitet. Das Finanzamt befreit die Person unter Artikel 93 mit einer Ein-Wort-Antwort und sagt in derselben Antwort, dass die Befreiung sich nicht auf die übrige Familieneinheit erstreckt. Gemeinsame Konten und gemeinsame Immobilien kommen mit vollem Wert und Ihrem Prozentsatz in Ihre Erklärung; seine eigenen Konten und Anlagen bleiben aus allem heraus, solange das Regime läuft.

Wir haben das 720 für 2025 vergessen. Was passiert, wenn wir es jetzt abgeben?

Sie geben es verspätet ohne Aufforderung ab, und die Sanktion ist die halbierte Geldbuße des Artikels 198.2 der Abgabenordnung: 10 € je Angabe oder Angabensatz, mindestens 150 € und höchstens 10.000 €, getrennt auf jeden Block angewandt, den Sie melden mussten. Die Geldbuße von 150 %, das Minimum von 1.500 € und die Besteuerung der Vermögenswerte als ungerechtfertigte Zuwächse eines unverjährbaren Jahres endeten am 11. März 2022 mit dem Gesetz 5/2022; das Einkommen, mit dem die Werte gekauft wurden, ist durch die gewöhnliche vierjährige Verjährung geschützt wie jedes andere Einkommen, und nur das Einkommen, das die Werte jedes Jahr abwerfen, muss in Ihren Einkommensteuererklärungen stehen.

Ist das 720 eine Steuer? Was zahlen wir wirklich auf Auslandsvermögen?

Nichts über das 720 oder das 721: Es sind Informationserklärungen ohne Feld für eine Zahlung. Was ein Ansässiger auf Auslandsvermögen zahlt, kommt über andere Erklärungen: die Einkommensteuer auf Zinsen, Dividenden, Mieten, Gewinne und, bei einer leerstehenden Auslandsimmobilie, das fiktive Einkommen des Artikels 85; die Vermögensteuer auf das weltweite Nettovermögen, wo der Freibetrag überschritten wird; und die Erbschaft- oder Schenkungsteuer, wenn die Werte den Besitzer wechseln. Das Formular ist die Karte, mit der das Finanzamt diese Erklärungen prüft, und eine Karte, die zu ihnen passt, ist der beste Schutz, den ein neuer Resident haben kann.

Das Steuerteam unserer Büros in Caleta de Fuste und Costa Calma bereitet das 720 und das 721 für neue Residenten vor, prüft die Schwellen Block für Block anhand der Jahresendauszüge, reicht mit einer unterschriebenen Vollmacht ein und bewahrt die Aufzeichnung der Werte auf, die entscheiden, ob in den Folgejahren eine Erklärung fällig ist. Die Seite Steuerberatung beschreibt die Leistung, und ein erstes Gespräch kann online gebucht werden.

Angaben geprüft im September 2026 (Ley 58/2003, achtzehnte Zusatzbestimmung in der Fassung der Ley 5/2022 sowie Artikel 66, 198 und 199; Real Decreto 1065/2007, Artikel 42 bis, 42 ter, 42 quater und 54 bis; Orden HAP/72/2013 in der Fassung der Orden HFP/1180/2023; Orden HFP/886/2023; Ley 35/2006, Artikel 39 und 85; Ley 27/2014, Artikel 121; das Urteil des Gerichtshofs vom 27. Januar 2022 in der Rechtssache C-788/19 und die Pressemitteilung 18/22 des Gerichtshofs; die im Februar 2025 aktualisierten Fragen des Finanzamts zum Modelo 720 und seine Seiten zu den Modelos 720 und 721). Der Beispielkurs von 1,17 € je Pfund und die Zahlen des Ehepaars sind illustrativ; Schwellen und Sanktionen sind die am genannten Datum geltenden und werden vor jeder Abgabe erneut geprüft.