जब कर एजेंसी निदेशक के पीछे आती है: कंपनी के कर-ऋण आपकी अपनी संपत्ति तक कैसे पहुँचते हैं, हस्तांतरण प्रक्रिया और सर्वोच्च न्यायालय अब एजेंसी से क्या माँगता है

कालेता दे फ़ुस्ते की एक छोटी कंपनी ने 2023 में कारोबार बंद कर दिया — दो वैट रिटर्न दाखिल किए गए पर कभी चुकाए नहीं गए, एक कॉर्पोरेट-टैक्स निर्धारण जिसे वह पूरा नहीं कर सकी, और उससे जुड़ा एक जुर्माना। उसकी एकमात्र निदेशक ने कंपनी को शांत पड़ जाने दिया, परिसर छोड़ दिया और नौकरी कर ली। अक्टूबर 2026 में कर एजेंसी के वसूली कार्यालय का एक पत्र उसके घर पहुँचता है: एक acuerdo de inicio del procedimiento de declaración de responsabilidad, यानी कंपनी के बकाये के लिए उसे व्यक्तिगत रूप से उत्तरदायी घोषित करने की प्रक्रिया की शुरुआत, जवाब देने के लिए पंद्रह दिन के साथ। कंपनी सीमित दायित्व वाली थी; उसने सोचा था कि उसका दायित्व भी उसके साथ सीमित है। यह लेख बताता है कि सामान्य कर कानून एजेंसी को निदेशक की अपनी संपत्ति तक कैसे पहुँचने देता है, वह किन आधारों का उपयोग करती है और हर आधार क्या कवर करता है, 2023 से सर्वोच्च न्यायालय ने एजेंसी से किसी हस्तांतरण के टिकने से पहले क्या माँगा है, प्रक्रिया कदम-दर-कदम कैसे चलती है और बिल में क्या शामिल है, एक निदेशक अपना बचाव कैसे करती है और एजेंसी के पास कितना समय है, सामाजिक सुरक्षा कोषागार अपने नियमों से वही काम कैसे करता है, और क्रम से किया गया बंद क्या बदल देता है।

निदेशक की जेब तक दो दरवाज़े

स्पेनी कानून किसी लेनदार को निदेशक की निजी संपत्ति तक दो रास्ते देता है, और वे एक जैसे नहीं हैं। पहला हर लेनदार का है और पूँजी कंपनी अधिनियम से होकर जाता है: जो निदेशक कंपनी की शुद्ध संपत्ति को पूँजी के आधे से नीचे गिरते देखकर दो महीने के भीतर बैठक नहीं बुलाता, वह उस क्षण के बाद पैदा हुए कर्ज़ों के लिए संयुक्त रूप से जवाबदेह होता है — यह नियम हमारी सहयोगी फ़र्म अपने लेख कंपनी के कर्ज़ अपनी जेब से चुकाने वाला निदेशक में समझाती है। दूसरा रास्ता केवल कर प्रशासन का है और सामान्य कर कानून, Ley 58/2003, से होकर जाता है: एजेंसी मुकदमा नहीं करती, वह घोषणा करती है। अनुच्छेद 41 ढाँचा तय करता है: La ley podrá configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades, यानी कानून मुख्य देनदारों के साथ अन्य व्यक्तियों या संस्थाओं को कर-ऋण के लिए संयुक्त या अनुषंगी उत्तरदायी ठहरा सकता है, और Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad será siempre subsidiaria, यानी जब तक कानून स्पष्ट रूप से अन्यथा न कहे, दायित्व हमेशा अनुषंगी होता है।

अनुषंगी वह शब्द है जो निदेशक के लिए मायने रखता है। इसका मतलब है कि एजेंसी को पहले कंपनी को निचोड़ना होगा: La derivación de la acción administrativa a los responsables subsidiarios requerirá la previa declaración de fallido del deudor principal y de los responsables solidarios, यानी अनुषंगी उत्तरदायियों तक हस्तांतरण के लिए मुख्य देनदार और संयुक्त उत्तरदायियों को पहले fallidos, यानी दिवालिया, घोषित करना ज़रूरी है (अनुच्छेद 41)। वसूली विनियम, Real Decreto 939/2005, इस शब्द को परिभाषित करता है: Se considerarán fallidos aquellos obligados al pago respecto de los cuales se ignore la existencia de bienes o derechos embargables o realizables para el cobro del débito, यानी वे देनदार fallidos माने जाते हैं जिनके पास ऋण की वसूली के लिए कुर्क या बेची जा सकने वाली संपत्ति का अस्तित्व ज्ञात न हो, और यह घोषणा पूर्ण या आंशिक हो सकती है (अनुच्छेद 61)। तभी, Una vez declarados fallidos los deudores principales y los responsables solidarios, la acción de cobro se dirigirá frente al responsable subsidiario, वसूली की कार्रवाई अनुषंगी उत्तरदायी की ओर मुड़ती है। तब निदेशक पर सिद्धांततः la totalidad de la deuda tributaria exigida en período voluntario बकाया होता है, यानी स्वैच्छिक अवधि में माँगा गया पूरा कर-ऋण (अनुच्छेद 41), जुर्मानों के लिए एक अलग नियम के साथ जिस पर यह लेख आगे आता है।

निदेशकों का नाम लेने वाले आधार, और हर एक कहाँ तक पहुँचता है

कानून अनुच्छेद 42 और 43 में आधार गिनाता है, और उनमें से चार कंपनी चलाने वालों के लिए लिखे गए हैं। पहला संयुक्त है, अनुषंगी नहीं, और सबसे कठोर है: अनुच्छेद 42 Las que sean causantes o colaboren activamente en la realización de una infracción tributaria को संयुक्त रूप से उत्तरदायी बनाता है, यानी जो किसी कर उल्लंघन का कारण बनते हैं या उसमें सक्रिय रूप से सहयोग करते हैं, और जोड़ता है कि Su responsabilidad también se extenderá a la sanción, यानी उनका दायित्व जुर्माने तक भी फैलता है। जो निदेशक जानते हुए झूठा रिटर्न हस्ताक्षरित करता है वह इस आधार में है, और एजेंसी को कंपनी के दिवालिया घोषित होने की प्रतीक्षा नहीं करनी पड़ती। दूसरा अनुच्छेद 42.2 का आधार है, किसी के भी लिए, निदेशक हो या न हो, जो संपत्ति गायब करने में मदद करता है: Las que sean causantes o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria, यानी जो प्रशासन की कार्रवाई रोकने के उद्देश्य से देनदार की संपत्ति छिपाने या हस्तांतरित करने का कारण बनते हैं या उसमें सहयोग करते हैं। इसकी पहुँच की सीमा है, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administración tributaria, यानी उन संपत्तियों के मूल्य तक जिन्हें एजेंसी कुर्क या बेच सकती थी, पर यह जुर्माने, अधिभार और ब्याज को कवर करता है, इसमें कोई कटौती नहीं है, और उत्तरदायी केवल दायित्व की कुल सीमा पर आपत्ति कर सकता है, मूल निर्धारणों पर नहीं।

दो अनुषंगी आधार वे हैं जिनसे अधिकतर निदेशकों का सामना होता है। अनुच्छेद 43.1.a los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que, habiendo éstas cometido infracciones tributarias, no hubiesen realizado los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios, hubiesen consentido el incumplimiento por quienes de ellos dependan o hubiesen adoptado acuerdos que posibilitasen las infracciones तक पहुँचता है, यानी उन कानूनी व्यक्तियों के वास्तविक या विधिक निदेशक जिन्होंने कर उल्लंघन किए और जिन्होंने कर दायित्वों के पालन के लिए अपने दायरे के ज़रूरी कार्य नहीं किए, अपने अधीनस्थों के अनुपालन न करने को सहन किया या ऐसे निर्णय अपनाए जिन्होंने उल्लंघन संभव बनाए; यहाँ भी Su responsabilidad también se extenderá a las sanciones, यानी दायित्व जुर्मानों तक फैलता है। अनुच्छेद 43.1.b Los administradores de hecho o de derecho de aquellas personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades, por las obligaciones tributarias devengadas de éstas que se encuentren pendientes en el momento del cese, siempre que no hubieran hecho lo necesario para su pago o hubieren adoptado acuerdos o tomado medidas causantes del impago तक पहुँचता है, यानी उन कानूनी व्यक्तियों के वास्तविक या विधिक निदेशक जिन्होंने अपनी गतिविधियाँ बंद कर दीं, बंद होने के समय उत्पन्न और लंबित कर दायित्वों के लिए, बशर्ते उन्होंने भुगतान के लिए ज़रूरी काम न किया हो या भुगतान न होने का कारण बनने वाले निर्णय या उपाय किए हों। इस उपखंड में किसी उल्लंघन की ज़रूरत नहीं है, और कोई जुर्माना इसके साथ नहीं चलता: यह उस कंपनी का आधार है जो बस रुक गई, जो कालेता दे फ़ुस्ते का मामला है। तीसरा अनुषंगी आधार, अनुच्छेद 43.2, उस कंपनी के लिए लिखा गया जो वैट या कटौती रिटर्न दाखिल करती रहती है पर उन्हें चुकाती नहीं, cuando, existiendo continuidad en el ejercicio de la actividad, la presentación de autoliquidaciones sin ingreso por tales conceptos tributarios sea reiterativa y pueda acreditarse que dicha presentación no obedece a una intención real de cumplir la obligación tributaria objeto de autoliquidación, यानी जब गतिविधि जारी रहते हुए बिना भुगतान के दाखिल करना बार-बार हो और यह साबित किया जा सके कि दाखिल करना भुगतान के वास्तविक इरादे से नहीं है; बार-बार का मतलब है किसी कैलेंडर वर्ष के आधे या अधिक रिटर्न, और एजेंसी द्वारा स्वीकृत स्थगन से कवर रिटर्न नहीं गिना जाता।

2023 से सर्वोच्च न्यायालय की माँग: आचरण, पद नहीं

वर्षों तक अनुच्छेद 43.1.a के तहत निदेशक तक हस्तांतरण लगभग स्वचालित था: कंपनी पर जुर्माना लगा था, कंपनी दिवालिया थी, निदेशक कंपनी रजिस्टर में था, निर्णय पीछे-पीछे आता था। सर्वोच्च न्यायालय की प्रशासनिक पीठ ने निर्णयों की एक श्रृंखला में उस स्वचालन को तोड़ दिया है, जिसके सामने 2026 के हर हस्तांतरण निर्णय को अब खरा उतरना होगा। 2 अक्टूबर 2023 को, निर्णय 1217/2023 में, उसने घोषित किया कि La responsabilidad tributaria subsidiaria del artículo 43.1.a) de la LGT posee naturaleza sancionadora, यानी अनुच्छेद 43.1.a का अनुषंगी कर दायित्व दंडात्मक प्रकृति का है, व्यक्ति के अधिकारों के लिए इससे निकलने वाले परिणामों के साथ। 20 मई 2025 को, निर्णय 594/2025 में, उसने वे परिणाम निकाले। पहला वस्तुनिष्ठ दायित्व का अंत है: Entre las garantías que amparan al responsable tributario subsidiario, como consecuencia de la naturaleza sancionadora de esta categoría de responsabilidad, está la interdicción de una responsabilidad objetiva del administrador, que resultaría en caso de que la responsabilidad subsidiaria atendiera en exclusiva a la condición de administrador de la persona jurídica, pues se vulneraría el principio de presunción de inocencia, यानी अनुषंगी उत्तरदायी की रक्षा करने वाली गारंटियों में, इस दायित्व श्रेणी की दंडात्मक प्रकृति के परिणामस्वरूप, निदेशक के वस्तुनिष्ठ दायित्व का निषेध शामिल है, जो तब उत्पन्न होता यदि अनुषंगी दायित्व केवल निदेशक होने की स्थिति पर टिका होता, क्योंकि इससे निर्दोषता की धारणा का उल्लंघन होता। दूसरा सबूत का भार है: Ello comporta que le corresponderá a la Administración la carga de acreditar la existencia de una acción u omisión imputable y culpable por parte del responsable subsidiario, यानी प्रशासन पर अनुषंगी उत्तरदायी के आरोप्य और दोषपूर्ण कृत्य या चूक के अस्तित्व को साबित करने का भार है, और संदेह, न्यायालय ने जोड़ा, निदेशक के पक्ष में सुलझाए जाते हैं।

1 जुलाई 2025 को, निर्णय 901/2025 में, न्यायालय ने कहा कि इसका कागज़ के लिए क्या मतलब है: Es cierto que la de administrador de la sociedad es condición necesaria para que proceda la derivación de la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1, pero no es suficiente, यानी कंपनी का निदेशक होना हस्तांतरण के लिए आवश्यक शर्त है पर पर्याप्त नहीं, और Debe la Administración tributaria explicitar y concretar, cada vez que derive la responsabilidad, la conducta del administrador que llevó a materializar los incumplimientos antijurídicos desencadenantes de las sanciones impuestas a la sociedad, यानी कर प्रशासन को हर बार दायित्व हस्तांतरित करते समय उस निदेशक के आचरण को स्पष्ट और ठोस रूप से बताना चाहिए जिसने कंपनी पर लगे जुर्मानों के पीछे के उल्लंघनों को साकार किया; La mera referencia genérica a las obligaciones del cargo previstas en la legislación mercantil, no basta para anudar la responsabilidad de quien fue administrador, यानी कंपनी कानून में पद के कर्तव्यों का केवल सामान्य संदर्भ पर्याप्त नहीं है, और न ही कंपनी रजिस्टर में प्रविष्टि। यह रेखा 2026 में कायम रही। 18 जून 2026 को, निर्णय 766/2026 में, मैड्रिड की एक अदालत ने एक एकमात्र निदेशक से कहा था कि no basta al demandante alegar falta de prueba, sino que es él quien debe demostrar, qué actividad había desplegado para presentar autoliquidaciones correctas, यानी उसके लिए सबूत की कमी कहना पर्याप्त नहीं था, उसे ही दिखाना था कि सही रिटर्न दाखिल करने के लिए उसने क्या किया; राज्य के वकील ने 2025 के सिद्धांत के सामने बचाव छोड़ दिया, और सर्वोच्च न्यायालय ने उस फ़ैसले को और उसके साथ हस्तांतरण को रद्द कर दिया।

दो और निर्णय वह क्रम तय करते हैं जिससे एजेंसी को आगे बढ़ना होगा। 5 नवंबर 2025 को, निर्णय 1416/2025 में, न्यायालय ने कहा कि जब हस्तांतरण फ़ाइल में नामित निदेशक किसी दूसरे व्यक्ति की ओर संभावित संयुक्त उत्तरदायी के रूप में इशारा करता है, ऐसे तथ्यों के साथ जो संकेत को तर्कसंगत बनाते हैं, la Administración tributaria está obligada a indagar y comprobar la realidad de tales indicios de forma previa a la declaración de responsabilidad subsidiaria; y cuando considere que no concurren, debe exteriorizar el fundamento de su decisión, यानी प्रशासन अनुषंगी दायित्व की घोषणा से पहले उन संकेतों की वास्तविकता की जाँच करने को बाध्य है और यदि उन्हें निराधार माने तो अपने निर्णय का आधार बताना होगा। और 18 जून 2026 को, निर्णय 764/2026 में, उसने विघटित और परिसमापित कंपनी के लिए रेखा खींची: उसके दायित्व कानून द्वारा शेयरधारकों को जाते हैं, परिसमापन में हर एक को मिले हिस्से तक, इसलिए No cabe derivar, por vía de responsabilidad tributaria del artículo 43 LGT, las deudas de una sociedad liquidada y disuelta, यानी परिसमापित और विघटित कंपनी के ऋण अनुच्छेद 43 के ज़रिये हस्तांतरित नहीं किए जा सकते, और एजेंसी को किसी भी निदेशक की ओर मुड़ने से पहले शेयरधारकों को दिवालिया घोषित करना होगा।

प्रक्रिया कदम-दर-कदम, और बिल में क्या शामिल है

हस्तांतरण अपनी प्रक्रिया वाला एक प्रशासनिक कृत्य है, और उसकी तारीखें छोटी हैं। वसूली कार्यालय इसे खोलता है: El procedimiento de declaración de responsabilidad se iniciará mediante acuerdo dictado por el órgano de recaudación competente que deberá ser notificado al interesado, यानी दायित्व घोषणा की प्रक्रिया सक्षम वसूली निकाय द्वारा जारी निर्णय से शुरू होती है जो हितबद्ध व्यक्ति को सूचित किया जाना चाहिए, और El trámite de audiencia será de 15 días contados a partir del día siguiente al de la notificación de la apertura de dicho plazo, यानी सुनवाई की अवधि उस सूचना के अगले दिन से गिने गए पंद्रह दिन है (Real Decreto 939/2005, अनुच्छेद 124)। कानून जोड़ता है कि सुनवाई निदेशक की आवाज़ को समाप्त नहीं करती: El trámite de audiencia previo a los responsables no excluirá el derecho que también les asiste a formular con anterioridad a dicho trámite las alegaciones que estimen pertinentes y a aportar la documentación que consideren necesaria, यानी पूर्व सुनवाई उससे पहले भी दलीलें देने और दस्तावेज़ प्रस्तुत करने के अधिकार को बाहर नहीं करती (अनुच्छेद 174)। कार्यालय की भी घड़ी है: El plazo máximo para la notificación de la resolución del procedimiento será de seis meses, यानी प्रक्रिया के निर्णय की सूचना की अधिकतम अवधि छह महीने है (अनुच्छेद 124), और दायित्व en cualquier momento posterior a la práctica de la liquidación o a la presentación de la autoliquidación घोषित किया जा सकता है, यानी निर्धारण या स्व-निर्धारण के बाद किसी भी समय, जिसका अनुषंगी उत्तरदायी के लिए अर्थ है कंपनी की दिवालिया घोषणा के बाद और, परिसमापित कंपनी में, उसके शेयरधारकों की घोषणा के बाद (अनुच्छेद 174 और 176)। इन सबसे पहले एजेंसी रोक लगा सकती है: अनुच्छेद 41 उसे घोषणा से पहले अनुच्छेद 81 के एहतियाती उपाय अपनाने और अपनी जाँच शक्तियों से निदेशक की संपत्ति की छानबीन करने देता है।

प्रक्रिया समाप्त करने वाले निर्णय में तीन बातें होनी चाहिए, और हर एक बचाव का सहारा है: Texto íntegro del acuerdo de declaración de responsabilidad, con indicación del presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, यानी दायित्व के आधारभूत तथ्यों और उसके दायरे के निर्धारणों के संकेत के साथ पूरा पाठ, निकाय और समय-सीमा के साथ चुनौती के साधन, और Lugar, plazo y forma en que deba ser satisfecho el importe exigido al responsable, यानी उत्तरदायी से माँगी गई राशि चुकाने का स्थान, अवधि और तरीका (अनुच्छेद 174)। भुगतान की अवधि निर्धारित ऋणों की सामान्य अवधि है: यदि निर्णय महीने के पहले आधे में आए तो अगले महीने की बीस तारीख तक, यदि दूसरे आधे में आए तो उसके अगले महीने की पाँच तारीख तक (अनुच्छेद 62)। इसे चूकें तो प्रवर्तन अवधि निदेशक के विरुद्ध ही खुल जाती है, अनुच्छेद 28 के अधिभारों के साथ — प्रवर्तन आदेश की सूचना से पहले 5 %, उसकी भुगतान अवधि के भीतर 10 % और उसके बाद 20 %, साथ में ब्याज, और एक अवैतनिक प्रवर्तन आदेश के बाद आने वाला रातोंरात खाता फ़्रीज़। भुगतान करें, तो निदेशक को derecho de reembolso frente al deudor principal en los términos previstos en la legislación civil मिलता है, यानी नागरिक कानून के अनुसार मुख्य देनदार के विरुद्ध प्रतिपूर्ति का अधिकार (अनुच्छेद 41), एक ऐसा अधिकार जिसकी कीमत ठीक उतनी है जितनी कंपनी की।

जुर्मानों का अपना नियम है। La responsabilidad no alcanzará a las sanciones, salvo las excepciones que en esta u otra ley se establezcan, यानी दायित्व जुर्मानों तक नहीं पहुँचता, सिवाय इस या किसी अन्य कानून में बताए अपवादों के (अनुच्छेद 41), और कानून 42.1.a के सहयोगी, 42.2.a के संपत्ति छिपाने वाले और 43.1.a के निदेशक के लिए ऐसा कहता है, पर उस कंपनी के निदेशक के लिए नहीं जो बस बंद हो गई। जहाँ जुर्माने साथ चलते हैं, निदेशक को वही पेश किया जाता है जो कंपनी को किया गया था: हस्तांतरित राशि कंपनी की सहमति-कटौती के बिना गणना की जाती है, और se dará trámite de conformidad al responsable en la propuesta de declaración de responsabilidad, यानी दायित्व घोषणा के प्रस्ताव में उत्तरदायी को सहमति देने का अवसर दिया जाता है, जो जुर्माने को 30 % घटाता है; अनुच्छेद 188.3 के तहत और 40 % घट जाता है यदि घटी हुई राशि स्वैच्छिक अवधि में बिना अपील चुकाई जाए। छूट की कीमत चुप्पी है: La reducción obtenida por el responsable se le exigirá sin más trámite en el caso de que presente cualquier recurso o reclamación frente al acuerdo de declaración de responsabilidad, यानी उत्तरदायी को मिली कटौती बिना किसी और औपचारिकता के वापस माँग ली जाएगी यदि वह दायित्व घोषणा निर्णय के विरुद्ध कोई भी अपील या दावा करे (अनुच्छेद 41)। कटौतियाँ अनुच्छेद 42.2 के संपत्ति-छिपाने के आधार पर लागू नहीं होतीं। जब कोई न्यायाधिकरण एजेंसी को वह सहमति देर से पेश करने का आदेश देता है, तो एजेंसी के पास अमल के लिए एक महीना है, और सर्वोच्च न्यायालय ने 6 मार्च 2026 को, निर्णय 275/2026 में, कहा कि उस महीने को चूकना हस्तांतरण को रद्द नहीं करता पर ब्याज रोक देता है।

अपना बचाव: निर्धारण, फ़ाइल और स्थगन

कानून उत्तरदायी को वह देता है जो कंपनी शायद खो चुकी है: निर्धारणों को फिर से खोलने का अधिकार। En el recurso o reclamación contra el acuerdo de derivación de responsabilidad podrá impugnarse el presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, यानी हस्तांतरण निर्णय के विरुद्ध अपील या दावे में आधारभूत तथ्यों और उसके दायरे के निर्धारणों दोनों पर आपत्ति की जा सकती है, हालाँकि परिणाम केवल उत्तरदायी की अपनी राशि बदलता है, दूसरों के लिए अंतिम हो चुके निर्धारण नहीं (अनुच्छेद 174)। सर्वोच्च न्यायालय ने उस अधिकार को व्यापक रूप से पढ़ा है। 28 जून 2024 को, निर्णय 1156/2024 में, उसने दोहराया कि यह प्रावधान permite impugnar, sometiendo a controversia, por razones de forma o fondo, los recursos o reclamaciones del declarado responsable contra las liquidaciones y sanciones que se le derivaron, aun cuando éstas ya hubiesen sido enjuiciadas por sentencia judicial firme a instancias de los obligados principales, यानी घोषित उत्तरदायी को उसे हस्तांतरित निर्धारणों और जुर्मानों पर रूप या सार के आधार पर आपत्ति करने देता है, भले ही मुख्य देनदार द्वारा प्राप्त अंतिम न्यायिक निर्णय उन पर पहले ही फ़ैसला दे चुका हो। 18 मार्च 2026 को, निर्णय 332/2026 में, उसने फ़ाइल जोड़ी: deben integrarse en el expediente de declaración de responsabilidad tributaria los antecedentes de los procedimientos de comprobación que dieron lugar a las liquidaciones cuyas deudas se derivan, यानी उन सत्यापन प्रक्रियाओं के पूर्ववृत्त जिनसे हस्तांतरित निर्धारण निकले, कर दायित्व घोषणा की फ़ाइल में शामिल होने चाहिए, निदेशक को उन्हें माँगा होना ज़रूरी नहीं, और Las consecuencias que derivan de la existencia de defectos en el expediente remitido deben pesar sobre la Administración, यानी भेजी गई फ़ाइल में दोषों के परिणाम प्रशासन पर पड़ने चाहिए। 17 अप्रैल 2026 को, निर्णय 465/2026 में, यही अधिकार टेनेरिफ़े के एक निदेशक के लिए पुष्ट हुआ जिसका कैनरी कर एजेंसी ने एक कंपनी के क्षेत्रीय करों के लिए पीछा किया: निदेशक कंपनी के निर्धारण के तथ्यों और कानून पर आपत्ति कर सकता है, क्योंकि वे उसके विरुद्ध मामले का फ़ैसला करते हैं, यद्यपि उस मामले में अधिकार का सम्मान हुआ था और हस्तांतरण कायम रहा।

निर्णय को निदेशक को यह भी बताना चाहिए कि अपील कैसे करें, और न्यायालय ने 23 जुलाई 2026 को, निर्णय 987/2026 में, कहा कि सूचना को केवल निर्णय के विरुद्ध चुनौती के साधन, निकाय और समय-सीमा के साथ बताने की ज़रूरत है; अनुच्छेद 174.5 का व्यापक अधिकार कानून से मौजूद है, पत्र उसका उल्लेख करे या न करे, और सूचना में कोई चूक कभी निदेशक के विरुद्ध इस्तेमाल नहीं की जा सकती। अपील अपने आप जो नहीं करती, वह है ऋण का भुगतान रोकना। अनुच्छेद 212 जुर्मानों को अपील पर स्वतः स्थगित करता है, La ejecución de las sanciones quedará automáticamente suspendida en periodo voluntario sin necesidad de aportar garantías hasta que sean firmes en vía administrativa, और इसे उत्तरदायी को हस्तांतरित जुर्मानों तक बढ़ाता है; पर En ningún caso será objeto de suspensión automática por este precepto la deuda tributaria objeto de derivación, यानी हस्तांतरित कर-ऋण किसी भी स्थिति में इस प्रावधान के तहत स्वतः स्थगित नहीं होगा, और न्यायालय ने अपने 2023 के निर्णय में कहा कि यह अंतर संवैधानिक है। हस्तांतरित ऋण केवल गारंटी पर स्थगित होता है, और रास्ता सामान्य है: एक महीने के भीतर पुनर्विचार अपील या क्षेत्रीय आर्थिक-प्रशासनिक न्यायाधिकरण में दावा, फिर अदालतें।

चार साल, और कंपनी का दिवाला उनके साथ क्या करता है

भुगतान माँगने का एजेंसी का अधिकार चार साल में समाप्त हो जाता है (अनुच्छेद 66), और उत्तरदायियों के लिए अनुच्छेद 67 शुरुआत तय करता है। संयुक्त उत्तरदायी के लिए यह desde el día siguiente a la finalización del plazo de pago en periodo voluntario del deudor principal चलता है, यानी मुख्य देनदार की स्वैच्छिक भुगतान अवधि समाप्त होने के अगले दिन से, या दायित्व की नींव बने बाद के तथ्यों से। अनुषंगी उत्तरदायी के लिए, el plazo de prescripción comenzará a computarse desde la notificación de la última actuación recaudatoria practicada al deudor principal o a cualquiera de los responsables solidarios, यानी परिसीमा अवधि मुख्य देनदार या किसी भी संयुक्त उत्तरदायी के विरुद्ध की गई अंतिम वसूली कार्रवाई की सूचना से गिनी जाती है, जिसका व्यवहार में अर्थ है दिवालिया घोषणा से। कंपनी के विरुद्ध हर रुकावट निदेशक के विरुद्ध गिनी जाती है: Interrumpido el plazo de prescripción para un obligado tributario, dicho efecto se extiende a todos los demás obligados, incluidos los responsables, यानी एक करदाता के लिए परिसीमा अवधि बाधित होने पर वह प्रभाव उत्तरदायियों सहित अन्य सभी बाध्य व्यक्तियों तक फैलता है (अनुच्छेद 68)। इसीलिए निदेशक के चार साल कंपनी के ऋण के जन्म के बहुत बाद शुरू हो सकते हैं: 2023 में रुकी और 2026 में दिवालिया घोषित कंपनी का निदेशक 2030 तक जोखिम में है।

सर्वोच्च न्यायालय ने एक दरवाज़ा बंद किया है जिसे एजेंसी खुला रखा करती थी। जब कंपनी दिवाला प्रक्रिया में हो, दिवालिया घोषणा उसके वर्षों बाद आ सकती है जब सबको पता हो कि वसूलने को कुछ नहीं है। 30 अप्रैल 2026 को, निर्णय 545/2026 में, न्यायालय ने कहा कि चार साल उसकी प्रतीक्षा नहीं करते: el plazo de prescripción para declarar y exigir la responsabilidad frente al responsable subsidiario debe computarse desde el momento en que la insolvencia del deudor principal haya quedado suficientemente constatada por datos objetivos que pudieran resultar del procedimiento concursal, aun cuando la declaración de fallido se haya dictado con posterioridad, यानी अनुषंगी उत्तरदायी के विरुद्ध दायित्व घोषित करने और माँगने की परिसीमा अवधि उस क्षण से गिनी जानी चाहिए जब मुख्य देनदार का दिवाला दिवाला प्रक्रिया से निकले वस्तुनिष्ठ आँकड़ों से पर्याप्त रूप से सिद्ध हो गया हो, भले ही दिवालिया घोषणा बाद में जारी हुई हो; प्रक्रिया समाप्त करने वाला आदेश सामान्यतः वह क्षण है, और उससे पहले का कोई क्षण, जैसे दिवाला प्रशासक की रिपोर्ट, भी हो सकता है यदि उसने पहले ही दिवाला साबित कर दिया था, क्योंकि la Administración no puede retrasar injustificadamente la declaración de fallido con el único efecto de posponer artificialmente el inicio del plazo de prescripción, यानी प्रशासन परिसीमा की शुरुआत को कृत्रिम रूप से टालने के एकमात्र प्रभाव के लिए दिवालिया घोषणा को अनुचित रूप से विलंबित नहीं कर सकता।

सामाजिक सुरक्षा भी यही करती है, अपने नियमों से

जो कर्ज़ कंपनी सामाजिक सुरक्षा कोषागार के पास छोड़ती है, सबसे बढ़कर अवैतनिक अंशदान, वे एक समानांतर रास्ते पर चलते हैं। सामान्य सामाजिक सुरक्षा अधिनियम भुगतान के लिए उन्हें उत्तरदायी बनाता है जिन पर नियम इसे थोपते हैं y, además, los que resulten responsables solidarios, subsidiarios o sucesores mortis causa de aquellos, por concurrir hechos, omisiones, negocios o actos jurídicos que determinen esas responsabilidades, en aplicación de cualquier norma con rango de ley, यानी और इसके अलावा वे जो किसी भी कानून-स्तरीय नियम के प्रयोग में, उन दायित्वों को तय करने वाले तथ्यों, चूकों या विधिक कृत्यों के कारण संयुक्त, अनुषंगी उत्तरदायी या मृत्यु पर उत्तराधिकारी निकलें (Real Decreto Legislativo 8/2015, अनुच्छेद 18), और नियोक्ता ingresará las aportaciones propias y las de sus trabajadores, en su totalidad, यानी अपने और अपने कर्मचारियों के अंशदान पूरी तरह जमा करता है (अनुच्छेद 142)। कोषागार का वसूली विनियम, Real Decreto 1415/2004, प्रक्रिया देता है। संयुक्त उत्तरदायी के विरुद्ध कोषागार एक प्रारंभिक निर्णय और पंद्रह दिन की सुनवाई के बाद reclamación de deuda por derivación जारी करता है, और दावे में मूलधन, अधिभार और उपार्जित ब्याज होते हैं (अनुच्छेद 13)। अनुषंगी उत्तरदायी के विरुद्ध उसे पहले मुख्य देनदार का दिवाला स्थापित करना होगा: una vez constatada la insolvencia del deudor principal, podrá emitirse reclamación de deuda o acta de liquidación contra el responsable subsidiario, यानी मुख्य देनदार का दिवाला सिद्ध हो जाने पर अनुषंगी उत्तरदायी के विरुद्ध ऋण दावा या निर्धारण विवरण जारी किया जा सकता है, और दिवाला प्रक्रिया के परिसमापन चरण की शुरुआत पर्याप्त है, पंद्रह दिन की सुनवाई और दावे की सूचना के लिए छह महीने के साथ (अनुच्छेद 14)। अनुषंगी दावा la totalidad de la deuda exigible al deudor principal en el momento de su emisión, excluidos recargos, intereses y costas को कवर करता है, यानी जारी होने के समय मुख्य देनदार से माँगा जा सकने वाला पूरा ऋण, अधिभार, ब्याज और लागत को छोड़कर (अनुच्छेद 14), और, जब तक कानून अन्यथा न कहे, no podrán exigirse por responsabilidad solidaria, subsidiaria o mortis causa, las sanciones pecuniarias, यानी आर्थिक दंड हस्तांतरण के ज़रिये बिल्कुल नहीं माँगे जा सकते (अनुच्छेद 12)। कोषागार निदेशक के विरुद्ध जिस आधार का सहारा लेता है, वह वही आचरण है जिसे कर एजेंसी बताती है, कंपनी-कानून के कर्तव्यों और सहयोगी लेख में समझाए गए दो-महीने के नियम के ज़रिये, और इसीलिए जो बंद एक लेनदार को संतुष्ट करता है वह प्रायः दूसरे को भी करता है।

इससे पहले कि यह हो: क्रम से किया गया बंद

कैनरी द्वीपों में निदेशकों के विरुद्ध अधिकतर हस्तांतरण उस कंपनी में जन्म लेते हैं जो रुक गई, न कि उसमें जिसने धोखा दिया, और अनुच्छेद 43.1.b अपने निदेशक से एक ही सवाल करता है: जब गतिविधि बंद हुई, क्या आपने लंबित बकाये के भुगतान के लिए lo necesario para su pago किया, यानी जो ज़रूरी था? जो कंपनी कारोबार करते हुए रिटर्न दाखिल करना और चुकाना बंद कर देती है, वह पहले ही अनुच्छेद 43.2 के आधार और देर से दाखिल करने के अधिभार और जुर्माने को पूरा कर चुकी है; जिस कंपनी की शुद्ध संपत्ति पूँजी के आधे से नीचे गिर गई हो उसके पास विघटन का कारण है, और उसके पास भी जो एक साल से अधिक निष्क्रिय रही हो; पूँजी कंपनी अधिनियम निदेशकों को el plazo de dos meses para que adopte el acuerdo de disolución देता है, यानी बैठक द्वारा विघटन का संकल्प अपनाने के लिए दो महीने की अवधि (Real Decreto Legislativo 1/2010, अनुच्छेद 365), और जो निदेशक उन दो महीनों में दिवाले का आवेदन करता है या अदालत को पुनर्गठन वार्ता की सूचना देता है, वह बाद के कर्ज़ों के संयुक्त दायित्व से मुक्त हो जाता है (अनुच्छेद 367)। फ़र्म का स्पेन में व्यवसाय बंद करने पर लेख अंतिम रिटर्न, विघटन, परिसमापन और पंजीकरण रद्द करने से होकर गुज़रता है; उस क्रम का कर-भाग ही वह है जो निदेशक बाद में अनुच्छेद 124 की सुनवाई में प्रस्तुत करता है।

• प्रारंभिक पत्र का जवाब पंद्रह दिनों के भीतर, लिखित में दें। चुप्पी को सहमति पढ़ा जाता है; 2026 के मामले के मैड्रिड निदेशक ने सुनवाई निकल जाने दी थी, और परिणाम पलटने में छह साल और सर्वोच्च न्यायालय का एक निर्णय लगा।
• पूरी फ़ाइल माँगें। कंपनी के विरुद्ध सत्यापन और दंड प्रक्रियाएँ, अपनी सूचनाओं सहित, अधिकार से हस्तांतरण फ़ाइल में हैं; यदि गायब हों, तो दलीलों में कहें और अपील में फिर कहें।
• एजेंसी से अपना आचरण नामित करवाएँ। अनुच्छेद 43.1.a के तहत निर्णय को बताना होगा कि आपने क्या किया या नहीं किया जिससे कंपनी का उल्लंघन हुआ; जो निर्णय एक सावधान व्यापारी के कर्तव्यों और रजिस्टर प्रविष्टि का हवाला देता है, वही है जिसे न्यायालय 2025 से रद्द कर रहा है।
• अपने पद की तारीखें जाँचें। 43.1.a का दायित्व उल्लंघन के समय पदस्थ निदेशकों पर, 43.1.b का बंद होने के समय पदस्थ निदेशकों पर जाता है; इन दोनों क्षणों से पहले पंजीकृत इस्तीफ़ा, या बाद की नियुक्ति, पूर्ण बचाव है।
• वसूली का क्रम जाँचें। कंपनी दिवालिया घोषित हुई हो, संयुक्त उत्तरदायी भी, और परिसमापित कंपनी में पहले शेयरधारक; जो हस्तांतरण एक कदम छोड़ता है वह शून्य है।
• यदि कोई संयुक्त उत्तरदायी है तो उसकी ओर इशारा करें। जिस साझेदार ने नकदी रखी, जिस खरीदार ने संपत्ति ली: नवंबर 2025 से एजेंसी को आप तक आने से पहले तर्कसंगत संकेत की जाँच करनी होगी।
• चार साल गिनें। कंपनी के विरुद्ध अंतिम वसूली कार्रवाई से, या दिवाला प्रक्रिया में उस क्षण से जब उसका दिवाला वस्तुनिष्ठ रूप से सिद्ध हुआ; देर से दिवालिया घोषणा वाला पुराना कंपनी ऋण सबसे पहले जाँचने की चीज़ है।
• जुर्मानों पर कैलेंडर हाथ में रखकर फ़ैसला करें। सहमति और शीघ्र भुगतान हस्तांतरित जुर्माने को 30 % और फिर 40 % घटाते हैं, और कोई भी अपील पहली कटौती वापस ले लेती है; घटे हुए जुर्माने की अपील की लागत से तुलना एक हिसाब है, प्रतिवर्त नहीं।
• यदि कंपनी ने कभी नहीं किया तो निर्धारण फिर से खोलें। निदेशक कंपनी के निर्धारण पर रूप और सार में आपत्ति कर सकता है, कंपनी के विरुद्ध अंतिम निर्णय के बाद भी; जिस कंपनी ने कुछ दाखिल नहीं किया, उसने आपके लिए पहला असली बचाव छोड़ा है।
• ऋण का गारंटी-समर्थित स्थगन माँगें और जुर्माने को खुद स्थगित होने दें। हस्तांतरित जुर्माना अपील पर रुक जाता है; हस्तांतरित ऋण केवल गारंटी से रुकता है, और प्रवर्तन अधिभार भुगतान अवधि समाप्त होने के दिन से उस पर चलते हैं।

हमारी टीम क्या करती है

कालेता दे फ़ुस्ते और कोस्टा काल्मा में हमारा कर-कानून विभाग प्रारंभिक पत्र आने के दिन ही कर एजेंसी और सामाजिक सुरक्षा कोषागार से बातचीत संभाल लेता है: हस्तांतरण फ़ाइल को कंपनी के अपने इतिहास के सामने पढ़ता है, पंद्रह दिनों के भीतर दलीलें लिखता है, गायब प्रक्रियाएँ माँगता है, उन निर्धारणों पर आपत्ति करता है जिन पर कंपनी ने कभी नहीं की, अपील के मुकाबले कटौतियों को तौलता है और क्षेत्रीय आर्थिक-प्रशासनिक न्यायाधिकरण में, और जहाँ सार्थक हो, अदालत में दावा दायर करता है। जिस निदेशक को अभी पत्र नहीं मिला, उसके लिए वही विभाग और हमारी व्यावसायिक सलाहकार सेवा फ़ुएर्तेवेंतुरा में कंपनियों को उस क्रम में बंद करती है जो एजेंसी के लिए हस्तांतरित करने को कुछ नहीं छोड़ता। परामर्श बुक करें और पत्र, कंपनी के अंतिम खाते और अपनी नियुक्ति व इस्तीफ़े की तारीखें साथ लाएँ।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

कंपनी सीमित दायित्व वाली थी। कर एजेंसी मुझ तक कैसे आ सकती है?

क्योंकि सामान्य कर कानून उसे विशिष्ट आधारों पर कंपनी के कर्ज़ों के लिए आपको उत्तरदायी घोषित करने देता है: किसी उल्लंघन का कारण बनना या उसमें सहयोग, कंपनी की संपत्ति छिपाना, उल्लंघन करने वाली कंपनी का निदेशक होना, या लंबित कर-ऋणों के साथ बंद हुई कंपनी का निदेशक होना और उन्हें चुकाने के लिए ज़रूरी काम न करना। पहले दो आपको संयुक्त रूप से उत्तरदायी बनाते हैं; बाकी दो अनुषंगी हैं, इसलिए एजेंसी को पहले कंपनी को दिवालिया घोषित करना होगा, और सर्वोच्च न्यायालय 2023 से माँग करता है कि वह आपका दोषपूर्ण आचरण साबित करे, केवल आपका पद नहीं।

मुझे एक acuerdo de inicio मिला है। समय-सीमाएँ क्या हैं?

दलीलें और दस्तावेज़ देने के लिए सूचना के अगले दिन से पंद्रह दिन, और एजेंसी के पास निर्णय सूचित करने के लिए शुरुआत से छह महीने हैं। यदि निर्णय आपको उत्तरदायी घोषित करे, तो आपके पास निर्धारित ऋण की सामान्य भुगतान अवधि है, सूचना की तारीख के अनुसार अगले महीने की बीस या उसके अगले महीने की पाँच तारीख तक, और अपील के लिए एक महीना, पुनर्विचार द्वारा या क्षेत्रीय आर्थिक-प्रशासनिक न्यायाधिकरण में। अपील हस्तांतरित जुर्मानों को स्वतः स्थगित करती है; हस्तांतरित ऋण केवल गारंटी पर स्थगित होता है।

क्या हस्तांतरण में कंपनी के जुर्माने शामिल हैं?

43.1.a और दो संयुक्त आधारों के तहत हाँ; 43.1.b के तहत, जो कंपनी बस बंद हो गई, नहीं। जहाँ जुर्माने शामिल हैं, एजेंसी को अपने प्रस्ताव में आपको 30 % की सहमति-कटौती देनी होगी, और यदि आप स्वैच्छिक अवधि में बिना अपील भुगतान करें तो और 40 % लागू होता है; निर्णय के विरुद्ध कोई भी अपील सहमति-कटौती वापस ले लेती है। कटौतियाँ संपत्ति छिपाने के आधार पर लागू नहीं होतीं।

कंपनी के भुगतान बंद करने से दो साल पहले मैंने इस्तीफ़ा दे दिया था। क्या मैं अब भी उत्तरदायी हूँ?

अनुच्छेद 43.1.b के तहत नहीं, जो बंद होने के समय पदस्थ निदेशकों को देखता है, और इस्तीफ़े के बाद किए गए उल्लंघनों के लिए 43.1.a के तहत भी नहीं, बशर्ते इस्तीफ़ा पंजीकृत हो; सर्वोच्च न्यायालय ने दोहराया है कि कंपनी रजिस्टर की प्रविष्टि ही वह है जिससे एजेंसी शुरू करती है। इस्तीफ़े के बाद भी कंपनी चलाता रहा वास्तविक निदेशक अलग मामला है, और वैसे ही वह निदेशक जिसने संपत्ति छिपाने में सहयोग किया, जहाँ आधार पद पर बिल्कुल निर्भर नहीं करता।

कर एजेंसी के पास मुझ तक आने के लिए कितना समय है?

चार साल, अनुषंगी उत्तरदायी के लिए कंपनी या किसी संयुक्त उत्तरदायी को सूचित अंतिम वसूली कार्रवाई से गिने गए, जो प्रायः उसकी दिवालिया घोषणा होती है, और कंपनी के विरुद्ध हर रुकावट आप तक फैलती है। जब कंपनी दिवाला प्रक्रिया से गुज़री हो, सर्वोच्च न्यायालय ने अप्रैल 2026 में कहा कि अवधि उस क्षण से चलती है जब उस प्रक्रिया में दिवाला वस्तुनिष्ठ रूप से सिद्ध हुआ, न कि एजेंसी द्वारा विलंबित दिवालिया घोषणा से।

तथ्य अक्टूबर 2026 में सत्यापित (Ley 58/2003, अनुच्छेद 28, 35, 41, 42, 43, 62, 66, 67, 68, 76, 81, 174, 175, 176, 188 और 212, 21 अक्टूबर 2026 को लागू पाठ में; Real Decreto 939/2005, अनुच्छेद 61 और 124; Real Decreto Legislativo 8/2015, अनुच्छेद 18 और 142; Real Decreto 1415/2004, अनुच्छेद 12, 13 और 14; Real Decreto Legislativo 1/2010, अनुच्छेद 363, 365 और 367; सर्वोच्च न्यायालय, प्रशासनिक पीठ, के निर्णय 1217/2023, 1156/2024, 594/2025, 901/2025, 1416/2025, 275/2026, 332/2026, 465/2026, 545/2026, 764/2026, 766/2026 और 987/2026)। यह आपके मामले की सलाह नहीं है: उद्धृत आधार, आपके पद की तारीखें और कंपनी की फ़ाइल तय करती हैं कि क्या लागू होता है, और हस्तांतरण का जवाब उसकी अपनी समय-सीमाओं के भीतर दिया जाता है।