छोटे कारोबार के लिए IGIC व्यवस्था (REPEP): 2027 से 50,000 यूरो, कौन IGIC वसूलना बंद कर सकता है और कब यह बुरा विचार है

लाखारेस की एक चमड़ा-कारीगर फुएर्तेवेंतुरा के बाज़ारों में साल भर में 28,000 यूरो के बैग बेचती है। हर बिक्री पर वह 7 % IGIC जोड़ सकती थी, साल में 1,960 यूरो, और कनारी कर एजेंसी के पास चार तिमाही रिटर्न दाखिल कर सकती थी। वह इनमें से कुछ भी नहीं करती, और पूरी तरह कानूनी रूप से: वह REPEP में है, यानी régimen especial del pequeño empresario o profesional में, जो एक छोटे स्व-नियोजित कारोबार की हर बिक्री को कर-मुक्त करती है और बदले में उसका इनपुट कर ले लेती है। 31 दिसंबर 2026 तक यह व्यवस्था 30,000 यूरो के कारोबार पर रुक जाती है। 1 जनवरी 2027 से यह रेखा 50,000 यूरो पर चली जाती है, और द्वीप के बहुत-से कारोबार, जो आज IGIC वसूलते हैं, जनवरी में इसके भीतर होंगे, जब तक वे मना न करें। यह लेख अक्टूबर 2026 में इस व्यवस्था को 2025 के कनारी समेकित पाठ में, अप्रैल 2026 की उस डिक्री-कानून में जिसने सीमा बढ़ाई, IGIC कानून में और प्रबंधन विनियम में पढ़ता है: कौन भीतर है, छूट क्या देती है और क्या लेती है, कौन-सा काग़ज़ी काम बचा रहता है, अब से अप्रैल 2027 तक का कैलेंडर, और वे स्थितियाँ जिनमें सही उत्तर त्याग करना है।

कौन भीतर है, और 50,000 यूरो की रेखा

समेकित पाठ का अनुच्छेद 89 व्यवस्था में, salvo renuncia——जब तक वे त्याग न करें——उन करदाताओं को शामिल करता है जो personas físicas establecidos en el territorio de aplicación del impuesto हैं——यानी कर के लागू होने वाले क्षेत्र में स्थापित प्राकृतिक व्यक्ति——और जिनका volumen total de operaciones realizadas durante el año natural anterior——पिछले कैलेंडर वर्ष में लेन-देन की कुल मात्रा——सीमा से ऊपर नहीं गया। इन शब्दों से तीन बातें निकलती हैं।

यह व्यवस्था प्राकृतिक व्यक्तियों के लिए है। कंपनी, चाहे कितनी भी छोटी हो, कभी इसमें नहीं आती और पहले यूरो से IGIC के साथ बिल बनाती है, जो उस चुनाव का एक और कारक है जिसे हम autónomo या SL में बताते हैं।

यह अपने-आप लागू होती है। कोई इसके लिए आवेदन नहीं करता: जो कारोबार सीमा के भीतर है, वह इसके भीतर है, जब तक त्याग न करे।

और पैमाना पिछला साल है, यह साल कभी नहीं। कारोबार IGIC के बिना गिना जाता है और उसमें हर बिक्री और सेवा शामिल है, con independencia del régimen tributario o territorio donde se entiendan realizadas——चाहे कर-व्यवस्था कोई भी हो और वे किसी भी क्षेत्र में किए गए माने जाएँ——इसलिए मुख्यभूमि या विदेश को की गई बिक्री भी गिनी जाती है, और जो कारोबार उसी साल के दौरान शुरू हुआ वह अपना आँकड़ा पूरे साल के बराबर करता है। साल के बीच में रेखा पार करने से अगले साल तक कुछ नहीं बदलता: Se entiende que la fecha de efectos de la exclusión es el día 1 de enero del año natural siguiente——बहिष्कार अगले कैलेंडर वर्ष की 1 जनवरी से प्रभावी होता है (अनुच्छेद 89.3.a)।

50,000 यूरो 6 अप्रैल की Decreto-ley 3/2026 से आते हैं, जिसे कनारी संसद ने मई में पुष्ट किया, और वे दो चरणों में आए। डिक्री अनुच्छेद 89.1 को Con efectos desde el día 1 de enero de 2027——1 जनवरी 2027 से प्रभाव के साथ——फिर से लिखती है। और उसने छह महीने पहले उन प्राकृतिक व्यक्तियों के लिए एक दरवाज़ा खोला जो व्यवस्था से बाहर थे, चाहे अपने कारोबार के कारण बाहर किए गए हों या त्याग करने के बाद, और जिनका 2025 का कारोबार 50,000 यूरो से ऊपर नहीं गया था: वे 1 जुलाई 2026 से भीतर आने का विकल्प चुन सकते थे, लेकिन केवल उस पंजीकरण घोषणा से जो durante el mes de julio de 2026——जुलाई 2026 के महीने के दौरान——दाखिल की गई हो, और पाठ ने अपने पीछे दरवाज़ा बंद कर दिया: La presentación extemporánea de dicha declaración censal no surtirá efecto alguno——देर से दाखिल की गई पंजीकरण घोषणा का कोई प्रभाव नहीं होता। जो जुलाई चूक गया, वह जनवरी का इंतज़ार करता है।

छूट क्या देती है, और क्या लेती है

जो वह देती है वह अनुच्छेद 90 में है: Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del pequeño empresario o profesional estarán exentas del Impuesto General Indirecto Canario——व्यवस्था में आने वालों की वस्तुओं की आपूर्ति और सेवाएँ IGIC से मुक्त हैं। बिल पर कोई कर नहीं, जिस पर उसकी जगह exención franquicia fiscal शब्द होते हैं (अनुच्छेद 91.d)।

जो वह लेती है वह कटौती है। IGIC कानून किसी कारोबार को अपना इनपुट कर केवल उसी हद तक घटाने देता है जिस हद तक ख़रीद का उपयोग entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas में होता है——यानी कर-योग्य और छूट-रहित आपूर्तियों में (Ley 20/1991, अनुच्छेद 29.4)। REPEP का कारोबार छूट-प्राप्त आपूर्तियाँ करता है, इसलिए उसकी सामग्री, किराये, औज़ारों, सॉफ़्टवेयर और लेखाकार के बिल का IGIC लागत बनकर उसी के पास रहता है।

दो भार छूट के बाद भी बचे रहते हैं, और दोनों में से कोई घटाया नहीं जा सकता। आयात: द्वीपों में लाए गए माल का IGIC पहले की तरह घोषित और चुकाया जाता है (अनुच्छेद 91.b)। और रिवर्स चार्ज: जब कोई आपूर्तिकर्ता, जो कनारी में स्थापित नहीं है, किसी सेवा का बिल बनाता है, तो IGIC द्वीप के कारोबार पर बनता है (Ley 20/1991, अनुच्छेद 19.1.2.º) और वह उसे सामयिक रिटर्न, Modelo 412, में घोषित करता है।

व्यवस्था की अपनी सीमाएँ भी हैं (अनुच्छेद 90)। यह उस माल पर कभी लागू नहीं होती जो कोई खुदरा व्यापारी दुकान में बेचता है, क्योंकि वह पहले से खुदरा व्यापारियों की व्यवस्था के तहत मुक्त है, जो उस हर व्यक्ति के लिए अनिवार्य है जो ऐसा माल बेचता है जिसे उसने खुद नहीं बनाया और उन बिक्रियों का 70 % से अधिक निजी ग्राहकों को करता है (अनुच्छेद 27); वही दुकानदार मरम्मत या पाठ्यक्रमों के लिए REPEP में हो सकता है। यह ज़मीन और इमारतों की छूट-प्राप्त बिक्री पर लागू नहीं होती। इसे नकद-आधार व्यवस्था के साथ या कृषि, पशुपालन और मत्स्य-पालन की व्यवस्था के साथ नहीं जोड़ा जा सकता। और यह सरलीकृत व्यवस्था नहीं है: वह मॉड्यूल के आधार पर IGIC है, उन गतिविधियों के लिए जिन पर आयकर में वस्तुनिष्ठ अनुमान से कर लगता है, और कोई प्राकृतिक व्यक्ति REPEP का त्याग करने के बाद ही उस तक पहुँचता है (प्रबंधन विनियम, अनुच्छेद 13)।

जो काग़ज़ी काम बचा रहता है

तिमाही रिटर्न इसलिए ग़ायब हो जाता है कि विनियम ऐसा कहता है: व्यवस्था में शामिल लोग आवधिक रिटर्न दाखिल करने के लिए बाध्य नहीं हैं (अनुच्छेद 57.2.a)। वार्षिक सारांश एक सूचना-रिटर्न के रूप में बना रहता है जिसमें केवल व्यवस्था के कारोबार का खाना भरा जाता है (अनुच्छेद 47 nonies)। IGIC के बाहर कुछ नहीं बदलता: REPEP IGIC की व्यवस्था है, और आयकर की किस्तें तथा स्व-नियोजित का अंशदान ठीक पहले की तरह चलते रहते हैं।

अब से अप्रैल 2027 तक का कैलेंडर

31 दिसंबर 2026। वह साल बंद होता है जिसका कारोबार 2027 तय करता है। उसे IGIC के बिना गिनिए और जो आपने द्वीपों के बाहर बेचा उसे शामिल कीजिए।

जनवरी 2027। जो कारोबार 2026 में व्यवस्था से बाहर था और साल को 50,000 यूरो या उससे कम पर बंद करता है, वह Modelo 400 दाखिल करके बताता है कि वह भीतर है, या कि वह त्याग करता है (विनियम, अनुच्छेद 47 septies)। जो भीतर था और 50,000 यूरो से ऊपर चला गया, वह उसी महीने अपना बहिष्कार सूचित करता है (अनुच्छेद 47 octies)। जो भीतर था और रेखा के नीचे रहता है, वह 2026 के Modelo 425 के सिवा कुछ दाखिल नहीं करता। फ़ैसला साल के पहले बिल से पहले लेना होता है, क्योंकि उसी बिल पर IGIC दिखता है या नहीं दिखता।

1 से 20 अप्रैल 2027। जाल। Se entenderá realizada tácitamente la renuncia cuando se presente en plazo la autoliquidación periódica correspondiente al primer trimestre del año natural——जब कैलेंडर वर्ष की पहली तिमाही का आवधिक रिटर्न समय पर दाखिल किया जाता है, तो त्याग मौन रूप से किया गया माना जाता है (अनुच्छेद 89.2)। जो कारोबार अप्रैल में आदतन अपना Modelo 420 दाखिल करता रहता है, उसने त्याग कर दिया, और La renuncia a este régimen tendrá efecto para un periodo mínimo de tres años——इस व्यवस्था का त्याग कम से कम तीन साल की अवधि के लिए प्रभावी रहता है।

कब यह बुरा विचार है

यह व्यवस्था उस कारोबार के लिए अच्छा सौदा है जो निजी ग्राहकों को बेचता है और IGIC के साथ कम ख़रीदता है: शिक्षिका, गाइड, थेरेपिस्ट, हेयरड्रेसर, शिल्पकार। जो 7 % वह अब नहीं वसूलता, वह मार्जिन बन जाता है, या कम क़ीमत। चार स्थितियाँ इसे बुरा सौदा बना देती हैं।

आपके ग्राहक ऐसे कारोबार हैं जो कटौती लेते हैं। होटल या बिल्डर आपके वसूले 7 % को अपने रिटर्न में वापस पा लेता है। IGIC के बिना आपकी क़ीमत उन्हें उतनी ही पड़ती है, और आपने अपना इनपुट कर बिना किसी लाभ के खो दिया।

आप निवेश कर रहे हैं। एक वैन, एक भट्ठी, किसी परिसर की साज-सज्जा: इन पर IGIC व्यवस्था के बाहर घटाया जा सकता है और भीतर लागत है। 7 % पर 20,000 यूरो की साज-सज्जा में यह 1,400 यूरो है। और उपयोग में आ चुके उपकरणों पर पहले घटाया गया कर वापस आ सकता है: जिस साल कोई संपत्ति उपयोग में आई उसके बाद के चार कैलेंडर वर्षों तक (ज़मीन और इमारतों के लिए नौ) घटाए गए कर का पाँचवाँ हिस्सा (दसवाँ हिस्सा) हर उस साल के लिए लौटाना होता है जिसमें कटौती का अधिकार दस अंक से अधिक गिरा हो, और REPEP के भीतर वह शून्य पर आ जाता है (Ley 20/1991, अनुच्छेद 40 और 41)। 2025 में उपयोग में लाई गई मशीन, जिस पर 840 यूरो IGIC घटाया गया था, 2027, 2028 और 2029 में से हर साल 168 यूरो की पड़ती है अगर उसका मालिक जनवरी 2027 में व्यवस्था में आता है: कुल 504 यूरो, जो हर दिसंबर Modelo 412 में घोषित होते हैं।

आप द्वीपों के बाहर बेचते हैं। निर्यात किया गया या मुख्यभूमि भेजा गया माल, और दूसरी जगहों के व्यावसायिक ग्राहकों को दी गई अधिकांश सेवाएँ, सामान्य व्यवस्था में भी IGIC नहीं ढोतीं, और वहाँ वे कटौती का अधिकार बनाए रखती हैं (Ley 20/1991, अनुच्छेद 29.4)। REPEP के भीतर ग्राहक उतना ही चुकाता है और इनपुट कर चला जाता है; ये बिल कैसे काम करते हैं, यह कनारी से यूरोपीय संघ के ग्राहकों को बिल बनाने पर हमारे लेख में है।

आप इससे बाहर निकलने ही वाले हैं। जो कारोबार 50,000 यूरो पार करने की ओर है, वह अगली जनवरी में वैसे भी व्यवस्था बदलेगा: दो साल में क़ीमतों, बिलों और सॉफ़्टवेयर के दो बदलाव।

चमड़ा-कारीगर का साल, दोनों व्यवस्थाओं में। वह निजी ग्राहकों को 28,000 यूरो की बिक्री करती है और 6,000 यूरो का चमड़ा, फ़िटिंग और स्टॉल-शुल्क ख़रीदती है, जिन पर वह 420 यूरो IGIC चुकाती है:

अगर ग्राहकों के लिए उसकी क़ीमतें जहाँ हैं वहीं रहती हैं, तो वह 1,960 यूरो अपने पास रखती है और 420 यूरो की कटौती खोती है: आयकर से पहले, साल में 1,540 यूरो बेहतर। अगर वह उन्हें 7 % घटाती है, तो लाभ उसके ग्राहकों को जाता है और वह 420 यूरो घाटे में रहती है। अगर वही 28,000 यूरो दो होटलों को बेचे जाते, तो व्यवस्था उसे 420 यूरो की पड़ती और किसी को कुछ न देती। और अगर 2026 का साल 41,000 यूरो पर बंद होता है, तो पुरानी रेखा उसे 1 जनवरी 2027 को बाहर कर देती; नई रेखा के साथ वह भीतर रहती है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

2026 में मेरा कारोबार लगभग 42,000 यूरो रहेगा। 2027 में व्यवस्था में रहने के लिए क्या मुझे कुछ करना होगा?

अगर 2026 का साल 50,000 यूरो या उससे कम पर बंद होता है तो आप कानूनन भीतर हैं, लेकिन विनियम आपसे यह बताने को कहता है: जनवरी 2027 में एक Modelo 400, जो शामिल होने की सूचना दे, या त्याग की, अगर आप IGIC वसूलते रहना चाहते हैं। 1 जनवरी से आपके बिलों पर IGIC नहीं होता और exención franquicia fiscal शब्द होते हैं। और अप्रैल में पहली तिमाही का Modelo 420 दाखिल न करें: समय पर दाखिल होने पर वह तीन साल के लिए त्याग है।

क्या लिमिटेड कंपनी REPEP का उपयोग कर सकती है?

नहीं। यह व्यवस्था द्वीपों में स्थापित प्राकृतिक व्यक्तियों के लिए है। SL का कारोबार कितना भी हो, वह IGIC वसूलती है, और जो स्व-नियोजित व्यक्ति अपना कारोबार कंपनी में ले जाता है, वह उसके साथ व्यवस्था से बाहर हो जाता है।

मैं साल के बीच में सीमा पार कर जाऊँगा। क्या मुझे तुरंत IGIC वसूलना शुरू करना होगा?

नहीं। कसौटी हमेशा पिछले साल का कारोबार है, और बहिष्कार अगले साल की 1 जनवरी से प्रभावी होता है। आप साल को व्यवस्था के भीतर पूरा करते हैं, जनवरी में Modelo 400 से बहिष्कार सूचित करते हैं और तब से IGIC वसूलते हैं।

मैंने दो साल पहले त्याग किया था। अब जब सीमा ऊँची है, क्या मैं लौट सकता हूँ?

अभी नहीं। त्याग कम से कम तीन साल के लिए बाँधता है और उसके बाद साल-दर-साल बढ़ता जाता है जब तक कि उसे जनवरी में Modelo 400 से वापस न लिया जाए। अपवाद जुलाई 2026 का विकल्प था, जिसने त्याग कर चुके लोगों को भी भीतर आने दिया, अगर उनका 2025 का कारोबार 50,000 यूरो के भीतर था; वह 31 जुलाई को बंद हो गया।

कालेता दे फ़ुस्ते और कोस्ता काल्मा में हमारे कार्यालयों की कर टीम जनवरी से पहले आपके कारोबार के लिए इस व्यवस्था का हिसाब लगाती है — कारोबार, ग्राहक, निवेश की योजनाएँ — और उत्तर जो भी निकले, पंजीकरण घोषणा दाखिल करती है; कर स्वयं कैसे काम करता है, यह IGIC बनाम IVA पर हमारे लेख में है। कर सलाह पृष्ठ सेवा का वर्णन करता है और पहली बैठक ऑनलाइन बुक की जा सकती है।

तथ्य अक्टूबर 2026 में सत्यापित (13 अक्टूबर की Decreto Legislativo 1/2025 द्वारा अनुमोदित texto refundido, अनुच्छेद 27, 32, 89, 90 और 91 तथा उसका सातवाँ अतिरिक्त प्रावधान; 6 अप्रैल की Decreto-ley 3/2026, अनुच्छेद 1, कनारी संसद द्वारा पुष्ट; Ley 20/1991, अनुच्छेद 19, 29, 40 और 41; Decreto 268/2011 द्वारा अनुमोदित प्रबंधन विनियम, अनुच्छेद 13, 47 septies से 47 decies, 57 और 58; फ़ॉर्म 400, 412, 420 और 425 पर Agencia Tributaria Canaria के पृष्ठ)। चमड़ा-कारीगर और उसके आँकड़े उदाहरण के लिए हैं।