Als de belastingdienst bij de bestuurder aanklopt: hoe de belastingschulden van de vennootschap uw eigen vermogen bereiken, de doorschuivingsprocedure en wat het Hooggerechtshof nu van de dienst eist

Een kleine vennootschap in Caleta de Fuste stopte in 2023 met handelen, met twee ingediende en nooit betaalde btw-aangiften, een aanslag vennootschapsbelasting die zij niet kon voldoen en een boete die eraan hing. Haar enige bestuurder liet de vennootschap stil worden, zegde het pand op en vond een baan. In oktober 2026 bereikt een brief van de invorderingsafdeling van de belastingdienst haar huis: een acuerdo de inicio del procedimiento de declaración de responsabilidad, de opening van een procedure om haar persoonlijk aansprakelijk te verklaren voor wat de vennootschap verschuldigd is, met vijftien dagen om te antwoorden. De vennootschap had beperkte aansprakelijkheid; haar eigen aansprakelijkheid, dacht zij, was daarmee ook beperkt. Dit artikel legt uit hoe de algemene belastingwet de dienst toegang geeft tot het eigen vermogen van een bestuurder, welke gronden zij gebruikt en wat elke grond dekt, wat het Hooggerechtshof sinds 2023 van de dienst eist voordat een doorschuiving standhoudt, hoe de procedure stap voor stap verloopt en wat de rekening omvat, hoe een bestuurder zich verdedigt en hoelang de dienst de tijd heeft, hoe de sociale zekerheid hetzelfde doet met eigen regels, en wat een sluiting in de juiste volgorde verandert.

Twee deuren naar de zak van de bestuurder

Het Spaanse recht geeft een schuldeiser twee wegen naar het privévermogen van een bestuurder, en het zijn niet dezelfde. De eerste staat elke schuldeiser open en loopt via de wet op de kapitaalvennootschappen: een bestuurder die het eigen vermogen onder de helft van het kapitaal ziet zakken en de vergadering niet binnen twee maanden bijeenroept, is hoofdelijk aansprakelijk voor de schulden die daarna ontstaan, een regel die het zusterkantoor uitlegt in zijn artikel over de bestuurder die de schulden van de vennootschap uit eigen zak betaalt. De tweede staat alleen de belastingadministratie open en loopt via de algemene belastingwet, Ley 58/2003: de dienst dagvaardt niet, zij verklaart. Artikel 41 geeft het kader: La ley podrá configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades, de wet kan andere personen of entiteiten naast de hoofdschuldenaren aanwijzen als hoofdelijk of subsidiair aansprakelijk voor de belastingschuld, en Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad será siempre subsidiaria, tenzij een wet uitdrukkelijk anders bepaalt, is de aansprakelijkheid altijd subsidiair.

Subsidiair is het woord dat voor een bestuurder telt. Het betekent dat de dienst eerst de vennootschap moet uitputten: La derivación de la acción administrativa a los responsables subsidiarios requerirá la previa declaración de fallido del deudor principal y de los responsables solidarios, de doorschuiving naar de subsidiair aansprakelijken vereist de voorafgaande verklaring van de hoofdschuldenaar en van de hoofdelijk aansprakelijken tot fallidos, insolvent (artikel 41). De invorderingsverordening, Real Decreto 939/2005, definieert het woord: Se considerarán fallidos aquellos obligados al pago respecto de los cuales se ignore la existencia de bienes o derechos embargables o realizables para el cobro del débito, schuldenaren zijn fallidos wanneer geen beslagbare of te gelde te maken vermogensbestanddelen bekend zijn voor de inning van de schuld, en de verklaring kan geheel of gedeeltelijk zijn (artikel 61). Pas dan, Una vez declarados fallidos los deudores principales y los responsables solidarios, la acción de cobro se dirigirá frente al responsable subsidiario, richt de invordering zich tot de subsidiair aansprakelijke. Wat de bestuurder dan verschuldigd is, is in beginsel la totalidad de la deuda tributaria exigida en período voluntario, de volledige belastingschuld die in de vrijwillige periode werd gevorderd (artikel 41), met een aparte regel voor boetes waarop dit artikel verderop komt.

De gronden die bestuurders treffen, en hoe ver elke grond reikt

De wet somt de gronden op in de artikelen 42 en 43, en vier ervan zijn geschreven voor de mensen die een vennootschap leiden. De eerste is hoofdelijk, niet subsidiair, en het is de hardste: artikel 42 maakt hoofdelijk aansprakelijk Las que sean causantes o colaboren activamente en la realización de una infracción tributaria, degenen die een fiscale overtreding veroorzaken of er actief aan meewerken, en voegt toe dat Su responsabilidad también se extenderá a la sanción, hun aansprakelijkheid zich ook tot de boete uitstrekt. Een bestuurder die een aangifte ondertekent waarvan hij weet dat zij onjuist is, valt onder deze grond, en de dienst hoeft niet te wachten tot de vennootschap insolvent is verklaard. De tweede is de grond van artikel 42.2, voor iedereen, bestuurder of niet, die helpt de vermogensbestanddelen te laten verdwijnen: Las que sean causantes o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria, degenen die het verbergen of overdragen van vermogen van de schuldenaar veroorzaken of eraan meewerken met het doel het optreden van de administratie te verhinderen. De reikwijdte is begrensd, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administración tributaria, tot de waarde van de vermogensbestanddelen die de dienst had kunnen beslaan of verkopen, maar hij omvat boetes, toeslagen en rente, kent geen vermindering en laat de aansprakelijke alleen de totale omvang van de aansprakelijkheid betwisten, niet de onderliggende aanslagen.

De twee subsidiaire gronden zijn die welke de meeste bestuurders tegenkomen. Artikel 43.1.a treft los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que, habiendo éstas cometido infracciones tributarias, no hubiesen realizado los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios, hubiesen consentido el incumplimiento por quienes de ellos dependan o hubiesen adoptado acuerdos que posibilitasen las infracciones, de feitelijke of statutaire bestuurders van rechtspersonen die fiscale overtredingen hebben begaan en die de handelingen binnen hun taak om aan de fiscale verplichtingen te voldoen niet hebben verricht, de niet-nakoming door hun ondergeschikten hebben geduld of besluiten hebben genomen die de overtredingen mogelijk maakten; ook hier Su responsabilidad también se extenderá a las sanciones, strekt de aansprakelijkheid zich uit tot de boetes. Artikel 43.1.b treft Los administradores de hecho o de derecho de aquellas personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades, por las obligaciones tributarias devengadas de éstas que se encuentren pendientes en el momento del cese, siempre que no hubieran hecho lo necesario para su pago o hubieren adoptado acuerdos o tomado medidas causantes del impago, de feitelijke of statutaire bestuurders van rechtspersonen die hun activiteiten hebben gestaakt, voor de ontstane en bij de staking openstaande fiscale verplichtingen, mits zij niet het nodige voor de betaling hebben gedaan of besluiten of maatregelen hebben genomen die de niet-betaling veroorzaakten. Onder deze letter is geen overtreding nodig, en reist geen boete mee: het is de grond van de vennootschap die simpelweg is gestopt, en dat is het geval van Caleta de Fuste. Een derde subsidiaire grond, artikel 43.2, is geschreven voor de vennootschap die btw- of inhoudingsaangiften blijft indienen zonder ze te betalen, cuando, existiendo continuidad en el ejercicio de la actividad, la presentación de autoliquidaciones sin ingreso por tales conceptos tributarios sea reiterativa y pueda acreditarse que dicha presentación no obedece a una intención real de cumplir la obligación tributaria objeto de autoliquidación, wanneer, bij voortzetting van de activiteit, de indiening zonder betaling herhaald plaatsvindt en kan worden aangetoond dat zij niet beantwoordt aan een werkelijke bedoeling te betalen; herhaling betekent de helft of meer van de aangiften van een kalenderjaar, en een aangifte die door een door de dienst verleend uitstel is gedekt, telt niet.

Wat het Hooggerechtshof sinds 2023 eist: een gedraging, geen titel

Jarenlang was de doorschuiving naar een bestuurder onder artikel 43.1.a bijna automatisch: de vennootschap was beboet, de vennootschap was insolvent, de bestuurder stond in het handelsregister, het besluit volgde. De bestuursrechtelijke kamer van het Hooggerechtshof heeft dat automatisme ontmanteld in een reeks arresten waaraan elk doorschuivingsbesluit in 2026 nu moet voldoen. Op 2 oktober 2023, in arrest 1217/2023, verklaarde zij dat La responsabilidad tributaria subsidiaria del artículo 43.1.a) de la LGT posee naturaleza sancionadora, de subsidiaire fiscale aansprakelijkheid van artikel 43.1.a van bestraffende aard is, met de gevolgen die daaruit voortvloeien voor de rechten van de persoon. Op 20 mei 2025, in arrest 594/2025, trok zij die gevolgen. Het eerste is het einde van de objectieve aansprakelijkheid: Entre las garantías que amparan al responsable tributario subsidiario, como consecuencia de la naturaleza sancionadora de esta categoría de responsabilidad, está la interdicción de una responsabilidad objetiva del administrador, que resultaría en caso de que la responsabilidad subsidiaria atendiera en exclusiva a la condición de administrador de la persona jurídica, pues se vulneraría el principio de presunción de inocencia, tot de waarborgen die de subsidiair aansprakelijke beschermen behoort, als gevolg van de bestraffende aard van deze categorie van aansprakelijkheid, het verbod op een objectieve aansprakelijkheid van de bestuurder, die zou ontstaan als de subsidiaire aansprakelijkheid uitsluitend op de hoedanigheid van bestuurder berustte, want dat zou het vermoeden van onschuld schenden. Het tweede is de bewijslast: Ello comporta que le corresponderá a la Administración la carga de acreditar la existencia de una acción u omisión imputable y culpable por parte del responsable subsidiario, het is aan de administratie om een toerekenbare en verwijtbare handeling of nalatigheid van de subsidiair aansprakelijke te bewijzen, en twijfels, voegde het Hof toe, worden in het voordeel van de bestuurder beslecht.

Op 1 juli 2025, in arrest 901/2025, zei het Hof wat dat voor het stuk zelf betekent: Es cierto que la de administrador de la sociedad es condición necesaria para que proceda la derivación de la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1, pero no es suficiente, de hoedanigheid van bestuurder van de vennootschap is een noodzakelijke voorwaarde voor de doorschuiving maar geen voldoende, en Debe la Administración tributaria explicitar y concretar, cada vez que derive la responsabilidad, la conducta del administrador que llevó a materializar los incumplimientos antijurídicos desencadenantes de las sanciones impuestas a la sociedad, de belastingadministratie moet bij elke doorschuiving uitdrukkelijk en concreet de gedraging van de bestuurder benoemen die leidde tot de inbreuken achter de aan de vennootschap opgelegde boetes; La mera referencia genérica a las obligaciones del cargo previstas en la legislación mercantil, no basta para anudar la responsabilidad de quien fue administrador, de louter algemene verwijzing naar de plichten van het ambt in het vennootschapsrecht volstaat niet, en de inschrijving in het handelsregister evenmin. De lijn hield stand in 2026. Op 18 juni 2026, in arrest 766/2026, had een rechtbank in Madrid een enige bestuurder gezegd dat no basta al demandante alegar falta de prueba, sino que es él quien debe demostrar, qué actividad había desplegado para presentar autoliquidaciones correctas, het hem niet volstond gebrek aan bewijs aan te voeren, maar dat hij moest aantonen wat hij had gedaan om juiste aangiften in te dienen; de landsadvocaat gaf, tegenover de doctrine van 2025, de verdediging op, en het Hooggerechtshof vernietigde het vonnis en daarmee de doorschuiving.

Twee andere arresten bepalen de volgorde waarin de dienst te werk moet gaan. Op 5 november 2025, in arrest 1416/2025, oordeelde het Hof dat, wanneer de in een doorschuivingsdossier genoemde bestuurder een andere persoon aanwijst als mogelijke hoofdelijk aansprakelijke, met feiten die de aanwijzing redelijk maken, la Administración tributaria está obligada a indagar y comprobar la realidad de tales indicios de forma previa a la declaración de responsabilidad subsidiaria; y cuando considere que no concurren, debe exteriorizar el fundamento de su decisión, de administratie verplicht is die aanwijzingen te onderzoeken vóór de verklaring van subsidiaire aansprakelijkheid en, als zij ze ongegrond acht, de grond van haar beslissing te geven. En op 18 juni 2026, in arrest 764/2026, trok het de lijn voor de ontbonden en vereffende vennootschap: haar verplichtingen gaan van rechtswege over op de aandeelhouders, tot wat elk in de vereffening ontving, zodat No cabe derivar, por vía de responsabilidad tributaria del artículo 43 LGT, las deudas de una sociedad liquidada y disuelta, de schulden van een vereffende en ontbonden vennootschap niet via artikel 43 kunnen worden doorgeschoven, en de dienst de aandeelhouders insolvent moet verklaren voordat zij zich tot welke bestuurder dan ook wendt.

De procedure stap voor stap, en wat de rekening omvat

De doorschuiving is een bestuurshandeling met een eigen procedure, en de termijnen daarin zijn kort. De invorderingsafdeling opent haar: El procedimiento de declaración de responsabilidad se iniciará mediante acuerdo dictado por el órgano de recaudación competente que deberá ser notificado al interesado, de procedure tot aansprakelijkheidsverklaring begint met een besluit van het bevoegde invorderingsorgaan dat aan de belanghebbende moet worden betekend, en El trámite de audiencia será de 15 días contados a partir del día siguiente al de la notificación de la apertura de dicho plazo, de hoortermijn bedraagt vijftien dagen vanaf de dag na die betekening (Real Decreto 939/2005, artikel 124). De wet voegt toe dat het horen de stem van de bestuurder niet uitput: El trámite de audiencia previo a los responsables no excluirá el derecho que también les asiste a formular con anterioridad a dicho trámite las alegaciones que estimen pertinentes y a aportar la documentación que consideren necesaria, het voorafgaande horen sluit het recht niet uit om al daarvoor opmerkingen te maken en stukken over te leggen (artikel 174). Ook het orgaan heeft een klok: El plazo máximo para la notificación de la resolución del procedimiento será de seis meses, de beslissing moet binnen zes maanden na de opening worden betekend (artikel 124), en de aansprakelijkheid kan en cualquier momento posterior a la práctica de la liquidación o a la presentación de la autoliquidación worden verklaard, op elk moment na de aanslag of de aangifte, wat voor een subsidiair aansprakelijke betekent na de insolventverklaring van de vennootschap en, bij een vereffende vennootschap, van haar aandeelhouders (artikelen 174 en 176). Vóór dat alles mag de dienst bevriezen: artikel 41 staat haar toe de bewarende maatregelen van artikel 81 te nemen en het vermogen van de bestuurder met haar controlebevoegdheden te onderzoeken voordat de verklaring wordt gegeven.

Het besluit dat de procedure beëindigt, moet drie dingen bevatten, en elk is een houvast voor de verdediging: Texto íntegro del acuerdo de declaración de responsabilidad, con indicación del presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, de volledige tekst met de aansprakelijkheid scheppende feiten en de aanslagen die het dekt, de rechtsmiddelen met het orgaan en de termijn, en Lugar, plazo y forma en que deba ser satisfecho el importe exigido al responsable, waar, wanneer en hoe het gevorderde bedrag moet worden betaald (artikel 174). De betalingstermijn is de gewone voor vastgestelde schulden: tot de twintigste van de volgende maand als het besluit in de eerste helft van een maand aankomt, tot de vijfde van de tweede volgende maand als het in de tweede helft aankomt (artikel 62). Mis die, en de dwanginvordering opent zich tegen de bestuurder zelf, met de toeslagen van artikel 28, 5 % vóór de betekening van het dwangbevel, 10 % binnen de betalingstermijn ervan en 20 % daarna, plus rente, en de bankbeslag van de ene op de andere dag dat volgt op een onbetaald dwangbevel. Betaal, en de bestuurder heeft derecho de reembolso frente al deudor principal en los términos previstos en la legislación civil, een recht op terugbetaling tegen de hoofdschuldenaar volgens het burgerlijk recht (artikel 41), een recht dat precies zoveel waard is als de vennootschap.

Boetes volgen een eigen regel. La responsabilidad no alcanzará a las sanciones, salvo las excepciones que en esta u otra ley se establezcan, de aansprakelijkheid reikt niet tot de boetes, behoudens de uitzonderingen die de wet stelt (artikel 41), en de wet stelt ze voor de medewerker van 42.1.a, de vermogensverberger van 42.2.a en de bestuurder van 43.1.a, maar niet voor de bestuurder van een vennootschap die louter is gestopt. Waar boetes meereizen, wordt de bestuurder aangeboden wat de vennootschap werd aangeboden: het doorgeschoven bedrag wordt berekend zonder de instemmingsvermindering van de vennootschap, en se dará trámite de conformidad al responsable en la propuesta de declaración de responsabilidad, de aansprakelijke krijgt in het voorstel tot aansprakelijkheidsverklaring de gelegenheid in te stemmen, wat de boete met 30 % verlaagt; nog eens 40 % gaat eraf, onder artikel 188.3, als het verminderde bedrag in de vrijwillige periode zonder beroep wordt betaald. De prijs van de korting is zwijgen: La reducción obtenida por el responsable se le exigirá sin más trámite en el caso de que presente cualquier recurso o reclamación frente al acuerdo de declaración de responsabilidad, de door de aansprakelijke verkregen vermindering wordt zonder verdere formaliteit teruggevorderd als hij enig rechtsmiddel tegen het aansprakelijkheidsbesluit instelt (artikel 41). De verminderingen gelden niet voor de verbergingsgrond van artikel 42.2. Wanneer een tribunaal de dienst gelast die instemming alsnog aan te bieden, heeft de dienst een maand om uit te voeren, en het Hooggerechtshof oordeelde op 6 maart 2026, in arrest 275/2026, dat het missen van die maand de doorschuiving niet vernietigt maar de rente stopt.

Uzelf verdedigen: de aanslagen, het dossier en de schorsing

De wet geeft de aansprakelijke iets wat de vennootschap misschien verloren heeft: het recht de aanslagen te heropenen. En el recurso o reclamación contra el acuerdo de derivación de responsabilidad podrá impugnarse el presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, in het beroep tegen het doorschuivingsbesluit kunnen zowel de aansprakelijkheid scheppende feiten als de aanslagen die het dekt worden betwist, al verandert de uitkomst alleen het eigen bedrag van de aansprakelijke, niet de aanslagen die voor anderen onherroepelijk werden (artikel 174). Het Hooggerechtshof heeft dat recht ruim gelezen. Op 28 juni 2024, in arrest 1156/2024, herhaalde het dat de bepaling permite impugnar, sometiendo a controversia, por razones de forma o fondo, los recursos o reclamaciones del declarado responsable contra las liquidaciones y sanciones que se le derivaron, aun cuando éstas ya hubiesen sido enjuiciadas por sentencia judicial firme a instancias de los obligados principales, de aansprakelijk verklaarde toestaat de aan hem doorgeschoven aanslagen en boetes naar vorm of inhoud te betwisten, zelfs wanneer een door de hoofdschuldenaar verkregen onherroepelijk vonnis er al over heeft geoordeeld. Op 18 maart 2026, in arrest 332/2026, kwam het dossier erbij: deben integrarse en el expediente de declaración de responsabilidad tributaria los antecedentes de los procedimientos de comprobación que dieron lugar a las liquidaciones cuyas deudas se derivan, de antecedenten van de controleprocedures die tot de doorgeschoven aanslagen leidden moeten deel uitmaken van het doorschuivingsdossier, de bestuurder hoeft er niet om te hebben gevraagd, en Las consecuencias que derivan de la existencia de defectos en el expediente remitido deben pesar sobre la Administración, de gevolgen van een gebrekkig dossier komen voor rekening van de administratie. Op 17 april 2026, in arrest 465/2026, werd hetzelfde recht bevestigd voor een bestuurder op Tenerife die door de Canarische belastingdienst werd aangesproken voor de regionale belastingen van een vennootschap: de bestuurder mag de feiten en het recht van de aan de vennootschap opgelegde aanslag betwisten, omdat zij de zaak tegen hem beslissen, al was in dat geval het recht geëerbiedigd en hield de doorschuiving stand.

Het besluit moet de bestuurder ook zeggen hoe hij beroep instelt, en het Hof oordeelde op 23 juli 2026, in arrest 987/2026, dat de kennisgeving alleen de rechtsmiddelen tegen het besluit zelf hoeft te noemen, met het orgaan en de termijn; het ruimere recht van artikel 174.5 bestaat bij wet, of de brief het nu vermeldt of niet, en een omissie in de kennisgeving kan nooit tegen de bestuurder worden gebruikt. Wat een beroep op zichzelf niet doet, is de betaling van de schuld stoppen. Artikel 212 schorst boetes automatisch wanneer zij worden aangevochten, La ejecución de las sanciones quedará automáticamente suspendida en periodo voluntario sin necesidad de aportar garantías hasta que sean firmes en vía administrativa, en breidt dat uit tot aan een aansprakelijke doorgeschoven boetes; maar En ningún caso será objeto de suspensión automática por este precepto la deuda tributaria objeto de derivación, de doorgeschoven belastingschuld wordt nooit automatisch geschorst, en het Hof oordeelde in zijn arrest van 2023 dat dit verschil grondwettig is. De doorgeschoven schuld wordt alleen tegen zekerheid geschorst, en de weg is de gebruikelijke: een bezwaar of een klacht bij het regionale economisch-administratieve tribunaal binnen een maand, daarna de rechter.

Vier jaar, en wat de insolventie van de vennootschap ermee doet

Het recht van de dienst om betaling te vorderen verjaart na vier jaar (artikel 66), en voor aansprakelijken bepaalt artikel 67 het begin. Voor een hoofdelijk aansprakelijke loopt het desde el día siguiente a la finalización del plazo de pago en periodo voluntario del deudor principal, vanaf de dag na het einde van de vrijwillige betalingstermijn van de hoofdschuldenaar, of vanaf de latere feiten die de aansprakelijkheid grondden. Voor een subsidiair aansprakelijke el plazo de prescripción comenzará a computarse desde la notificación de la última actuación recaudatoria practicada al deudor principal o a cualquiera de los responsables solidarios, begint de verjaringstermijn te lopen vanaf de betekening van de laatste invorderingshandeling tegen de hoofdschuldenaar of een van de hoofdelijk aansprakelijken, wat in de praktijk de insolventverklaring betekent. Elke stuiting tegen de vennootschap telt tegen de bestuurder: Interrumpido el plazo de prescripción para un obligado tributario, dicho efecto se extiende a todos los demás obligados, incluidos los responsables, is de termijn voor één belastingplichtige gestuit, dan strekt dat gevolg zich uit tot alle anderen, aansprakelijken inbegrepen (artikel 68). Daarom kunnen de vier jaar van een bestuurder lang na het ontstaan van de vennootschapsschuld beginnen: een vennootschap die in 2023 stopte en in 2026 insolvent werd verklaard, heeft een bestuurder die tot 2030 blootstaat.

Het Hooggerechtshof heeft een deur gesloten die de dienst placht open te houden. Wanneer de vennootschap in een insolventieprocedure zit, kan de insolventverklaring jaren komen nadat iedereen weet dat er niets te innen valt. Op 30 april 2026, in arrest 545/2026, oordeelde het Hof dat de vier jaar daar niet op wachten: el plazo de prescripción para declarar y exigir la responsabilidad frente al responsable subsidiario debe computarse desde el momento en que la insolvencia del deudor principal haya quedado suficientemente constatada por datos objetivos que pudieran resultar del procedimiento concursal, aun cuando la declaración de fallido se haya dictado con posterioridad, de termijn om de aansprakelijkheid tegenover de subsidiair aansprakelijke te verklaren en te vorderen loopt vanaf het moment waarop de insolventie van de hoofdschuldenaar voldoende is vastgesteld door objectieve gegevens uit de insolventieprocedure, ook als de insolventverklaring later wordt gegeven; de beschikking tot sluiting van de procedure geldt in het algemeen als dat moment, en een eerder moment, zoals het verslag van de curator, kan gelden als het de insolventie al bewees, omdat la Administración no puede retrasar injustificadamente la declaración de fallido con el único efecto de posponer artificialmente el inicio del plazo de prescripción, de administratie de verklaring niet ongerechtvaardigd mag uitstellen met als enig doel het begin van de verjaring kunstmatig uit te stellen.

De sociale zekerheid doet hetzelfde, met eigen regels

De schulden die een vennootschap bij de sociale zekerheid achterlaat, vooral onbetaalde premies, volgen een parallelle weg. De algemene wet op de sociale zekerheid maakt verantwoordelijk voor de betaling degenen aan wie de regels haar opleggen y, además, los que resulten responsables solidarios, subsidiarios o sucesores mortis causa de aquellos, por concurrir hechos, omisiones, negocios o actos jurídicos que determinen esas responsabilidades, en aplicación de cualquier norma con rango de ley, en bovendien degenen die hoofdelijk of subsidiair aansprakelijk of hun erfopvolgers blijken te zijn, door feiten, nalatigheden of rechtshandelingen die die aansprakelijkheden bepalen krachtens enige wet (Real Decreto Legislativo 8/2015, artikel 18), en de werkgever ingresará las aportaciones propias y las de sus trabajadores, en su totalidad, draagt zijn eigen bijdragen en die van zijn werknemers volledig af (artikel 142). De invorderingsverordening van de dienst, Real Decreto 1415/2004, geeft de procedure. Tegen een hoofdelijk aansprakelijke geeft de dienst een reclamación de deuda por derivación af na een openingsbesluit en een hoorperiode van vijftien dagen, en de vordering omvat de hoofdsom, de toeslagen en de vervallen rente (artikel 13). Tegen een subsidiair aansprakelijke moet zij eerst de insolventie van de hoofdschuldenaar vaststellen: una vez constatada la insolvencia del deudor principal, podrá emitirse reclamación de deuda o acta de liquidación contra el responsable subsidiario, zodra de insolventie van de hoofdschuldenaar is vastgesteld, kan een schuldvordering of een vaststellingsakte tegen de subsidiair aansprakelijke worden afgegeven, en de opening van de vereffeningsfase van een insolventieprocedure volstaat, met een hoorperiode van vijftien dagen en zes maanden om de vordering te betekenen (artikel 14). De subsidiaire vordering omvat la totalidad de la deuda exigible al deudor principal en el momento de su emisión, excluidos recargos, intereses y costas, de volledige van de hoofdschuldenaar opeisbare schuld op het moment van afgifte, toeslagen, rente en kosten uitgezonderd (artikel 14), en, tenzij een wet anders bepaalt, no podrán exigirse por responsabilidad solidaria, subsidiaria o mortis causa, las sanciones pecuniarias, geldboetes kunnen via doorschuiving in het geheel niet worden gevorderd (artikel 12). De grond die de dienst tegen een bestuurder inroept, is dezelfde gedraging die de belastingdienst beschrijft, via de vennootschapsrechtelijke plichten en de tweemaandenregel die het zusterartikel uitlegt, en daarom stelt een sluiting die de ene schuldeiser tevredenstelt meestal ook de andere tevreden.

Voordat het gebeurt: de sluiting in de juiste volgorde

De meeste doorschuivingen tegen bestuurders op de Canarische Eilanden ontstaan in een vennootschap die stopte, niet in een die bedroog, en artikel 43.1.b stelt haar bestuurder één vraag: hebt u lo necesario para su pago gedaan, het nodige om te betalen wat openstond toen de activiteit staakte? Een vennootschap die stopt met aangeven en betalen terwijl zij nog handelt, heeft de grond van artikel 43.2 en de toeslagen en boetes voor te late indiening al vervuld; een vennootschap waarvan het eigen vermogen onder de helft van het kapitaal is gezakt, heeft een ontbindingsgrond, net als een die meer dan een jaar inactief is; de wet op de kapitaalvennootschappen geeft de bestuurders el plazo de dos meses para que adopte el acuerdo de disolución, twee maanden om de vergadering het ontbindingsbesluit te laten nemen (Real Decreto Legislativo 1/2010, artikel 365), en een bestuurder die binnen die twee maanden insolventie aanvraagt of de rechtbank herstructureringsonderhandelingen meldt, is bevrijd van de hoofdelijke aansprakelijkheid voor latere schulden (artikel 367). Het artikel van het kantoor over een bedrijf sluiten in Spanje doorloopt de laatste aangiften, de ontbinding, de vereffening en de uitschrijving; het fiscale deel van die volgorde is wat een bestuurder later overlegt in het horen van artikel 124.

• Antwoord op de openingsbrief binnen de vijftien dagen, schriftelijk. Zwijgen wordt als instemming gelezen; de Madrileense bestuurder van de zaak van 2026 had het horen voorbij laten gaan, en het kostte zes jaar en een arrest van het Hooggerechtshof om het resultaat ongedaan te maken.
• Vraag het volledige dossier. De controle- en boeteprocedures tegen de vennootschap, met hun betekeningen, horen van rechtswege in het doorschuivingsdossier; ontbreken zij, zeg het dan in de opmerkingen en opnieuw in het beroep.
• Laat de dienst uw gedraging benoemen. Onder artikel 43.1.a moet het besluit zeggen wat u deed of naliet dat tot de overtreding van de vennootschap leidde; een besluit dat de plichten van een zorgvuldig ondernemer en de registerinschrijving aanhaalt, is het besluit dat het Hof sinds 2025 vernietigt.
• Controleer de data van uw ambt. De aansprakelijkheid onder 43.1.a volgt de bestuurders die in functie waren toen de overtreding werd begaan, onder 43.1.b die in functie bij de staking; een vóór een van die momenten ingeschreven ontslag, of een latere benoeming, is een volledig verweer.
• Controleer de volgorde van de invordering. De vennootschap moet insolvent zijn verklaard, de hoofdelijk aansprakelijken ook, en bij een vereffende vennootschap eerst de aandeelhouders; een doorschuiving die een stap overslaat, is nietig.
• Wijs de hoofdelijk aansprakelijke aan als die er is. De partner die de kas hield, de koper die de activa meenam: sinds november 2025 moet de dienst een gemotiveerde aanwijzing onderzoeken voordat zij naar u komt.
• Tel de vier jaar. Vanaf de laatste invorderingshandeling tegen de vennootschap of, in een insolventieprocedure, vanaf het moment waarop haar insolventie objectief vaststond; een oude vennootschapsschuld met een late insolventverklaring is het eerste wat u nakijkt.
• Beslis over de boetes met de kalender in de hand. Instemming en snelle betaling verlagen een doorgeschoven boete met 30 % en daarna met 40 %, en elk beroep neemt de eerste vermindering terug; een verminderde boete afwegen tegen de kosten van het beroep is een berekening, geen reflex.
• Heropen de aanslag als de vennootschap dat nooit deed. De bestuurder mag de aanslag van de vennootschap naar vorm en inhoud betwisten, zelfs na een onherroepelijk vonnis tegen de vennootschap; een vennootschap die niets indiende, heeft u het eerste echte verweer nagelaten.
• Vraag schorsing van de schuld tegen zekerheid en laat de boete zichzelf schorsen. De doorgeschoven boete stopt zodra zij wordt aangevochten; de doorgeschoven schuld stopt alleen met zekerheid, en de invorderingstoeslagen lopen erop vanaf de dag waarop de betalingstermijn eindigt.

Wat ons team doet

Onze fiscaalrechtelijke praktijk in Caleta de Fuste en Costa Calma neemt het gesprek met de belastingdienst en de sociale zekerheid over op de dag dat de openingsbrief aankomt: zij leest het doorschuivingsdossier naast de eigen geschiedenis van de vennootschap, schrijft de opmerkingen binnen de vijftien dagen, vraagt de ontbrekende procedures op, betwist de aanslagen die de vennootschap nooit betwistte, weegt de verminderingen tegen het beroep af en dient de klacht in bij het regionale economisch-administratieve tribunaal en, waar het de moeite loont, bij de rechter. Voor de bestuurder die nog geen brief heeft ontvangen, sluiten dezelfde praktijk en ons bedrijfsadvies vennootschappen op Fuerteventura in de volgorde die de dienst niets te doorschuiven laat. Maak een afspraak en breng de brief, de laatste jaarrekening van de vennootschap en de data van uw benoeming en ontslag mee.

Veelgestelde vragen

De vennootschap had beperkte aansprakelijkheid. Hoe kan de belastingdienst bij mij komen?

Omdat de algemene belastingwet haar toestaat u op specifieke gronden aansprakelijk te verklaren voor de schulden van de vennootschap: een overtreding veroorzaken of eraan meewerken, het vermogen van de vennootschap verbergen, bestuurder zijn van een vennootschap die overtredingen beging, of bestuurder zijn van een vennootschap die met openstaande belastingschulden stopte zonder dat u het nodige deed om ze te betalen. De eerste twee maken u hoofdelijk aansprakelijk; de andere twee zijn subsidiair, dus de dienst moet eerst de vennootschap insolvent verklaren, en het Hooggerechtshof eist sinds 2023 dat zij een verwijtbaar gedrag van u bewijst, niet alleen uw titel.

Ik heb een acuerdo de inicio ontvangen. Wat zijn de termijnen?

Vijftien dagen vanaf de dag na de betekening om opmerkingen te maken en stukken in te dienen, en de dienst heeft zes maanden vanaf de opening om het besluit te betekenen. Verklaart het besluit u aansprakelijk, dan hebt u de gewone betalingstermijn van een vastgestelde schuld, tot de twintigste van de volgende maand of de vijfde van de tweede volgende maand afhankelijk van de betekeningsdatum, en een maand om beroep in te stellen, via bezwaar of bij het regionale economisch-administratieve tribunaal. Beroep schorst de doorgeschoven boetes automatisch; de doorgeschoven schuld wordt alleen tegen zekerheid geschorst.

Omvat de doorschuiving de boetes van de vennootschap?

Onder 43.1.a en de twee hoofdelijke gronden wel; onder 43.1.b, de vennootschap die louter stopte, niet. Waar boetes zijn inbegrepen, moet de dienst u in haar voorstel de instemmingsvermindering van 30 % aanbieden, en nog eens 40 % geldt als u in de vrijwillige periode betaalt zonder beroep; elk beroep tegen het besluit neemt de instemmingsvermindering terug. De verminderingen gelden niet voor de verbergingsgrond.

Ik nam twee jaar vóór de vennootschap stopte met betalen ontslag. Ben ik nog aansprakelijk?

Niet onder artikel 43.1.b, dat kijkt naar de bestuurders die bij de staking in functie waren, en niet onder 43.1.a voor overtredingen begaan na uw ontslag, mits het ontslag was ingeschreven; het Hooggerechtshof heeft herhaald dat de inschrijving in het handelsregister is waarvan de dienst uitgaat. Een feitelijk bestuurder die de vennootschap na zijn ontslag bleef leiden, is een ander geval, net als de bestuurder die meewerkte aan het verbergen van vermogen, waar de grond helemaal niet van het ambt afhangt.

Hoelang heeft de belastingdienst om bij mij te komen?

Vier jaar, voor een subsidiair aansprakelijke gerekend vanaf de laatste aan de vennootschap of aan een hoofdelijk aansprakelijke betekende invorderingshandeling, meestal haar insolventverklaring, waarbij elke stuiting tegen de vennootschap zich tot u uitstrekt. Doorliep de vennootschap een insolventieprocedure, dan oordeelde het Hooggerechtshof in april 2026 dat de termijn loopt vanaf het moment waarop de insolventie in die procedure objectief vaststond, niet vanaf een door de dienst uitgestelde insolventverklaring.

Feiten gecontroleerd in oktober 2026 (Ley 58/2003, artikelen 28, 35, 41, 42, 43, 62, 66, 67, 68, 76, 81, 174, 175, 176, 188 en 212, in de tekst van kracht op 21 oktober 2026; Real Decreto 939/2005, artikelen 61 en 124; Real Decreto Legislativo 8/2015, artikelen 18 en 142; Real Decreto 1415/2004, artikelen 12, 13 en 14; Real Decreto Legislativo 1/2010, artikelen 363, 365 en 367; arresten van het Hooggerechtshof, bestuursrechtelijke kamer, 1217/2023, 1156/2024, 594/2025, 901/2025, 1416/2025, 275/2026, 332/2026, 465/2026, 545/2026, 764/2026, 766/2026 en 987/2026). Het is geen advies voor uw geval: de ingeroepen grond, de data van uw ambt en het dossier van de vennootschap bepalen wat geldt, en een doorschuiving wordt binnen haar eigen termijnen beantwoord.