IGIC の小規模事業者制度（REPEP）：2027 年から 50,000 ユーロ、誰が IGIC の請求をやめられるか、それが悪い選択になるのはいつか

ラハレスのある革職人は、フエルテベントゥラの市場で年間 28,000 ユーロ分のバッグを売っています。売るたびに 7% の IGIC、年間で 1,960 ユーロを上乗せし、カナリア税務庁に四半期ごとの申告を四回提出することもできます。彼女はそのどちらもしていません。しかも完全に合法です。彼女は REPEP、すなわち régimen especial del pequeño empresario o profesional の対象であり、この制度は小規模な個人事業者が売るものすべてを非課税にする代わりに、仕入税額を取り上げます。2026 年 12 月 31 日までは、この制度は売上高 30,000 ユーロで止まります。2027 年 1 月 1 日からはその線が 50,000 ユーロに移り、いま IGIC を請求している島の事業のかなりの数が、断らない限り一月には制度の中に入ります。本稿は 2026 年 10 月の時点で、2025 年のカナリア統合法文、基準額を引き上げた 2026 年 4 月の勅令法、IGIC 法、管理規則に照らしてこの制度を読みます。誰が対象か、非課税が何を与え何を奪うか、残る書類仕事、いまから 2027 年 4 月までの日程、そして放棄が正解となる場合です。

誰が対象か、そして 50,000 ユーロの線

統合法文第 89 条は、salvo renuncia——放棄しない限り——次の納税義務者を制度に含めます。personas físicas establecidos en el territorio de aplicación del impuesto——この税の適用地域に設立された自然人——であって、その volumen total de operaciones realizadas durante el año natural anterior——前暦年の取引総額——が基準額を超えなかった者です。この文言から三つのことが導かれます。

制度は自然人のためのものです。会社はどれほど小さくても決して対象にならず、最初の一ユーロから IGIC 付きで請求します。これは個人事業か SL かで説明している選択の、もう一つの要素です。

制度は自動的に適用されます。誰も申請しません。基準額以内の事業は、放棄しない限り制度の中にいます。

そして物差しは前年であって、今年ではありません。売上高は IGIC 抜きで数え、すべての販売とサービスを含みます。con independencia del régimen tributario o territorio donde se entiendan realizadas——適用される税制や、行われたとみなされる地域にかかわらず——ですから、本土や国外への販売も数に入り、その年の途中で開業した事業は数字を一年分に引き直します。年の途中で線を越えても、翌年までは何も変わりません。Se entiende que la fecha de efectos de la exclusión es el día 1 de enero del año natural siguiente——除外の効力は翌暦年の 1 月 1 日に生じる——からです（第 89 条 3 項 a 号）。

50,000 ユーロは 4 月 6 日の Decreto-ley 3/2026 によるもので、五月にカナリア議会が承認し、二段階で到来しました。この勅令法は第 89 条 1 項を Con efectos desde el día 1 de enero de 2027——2027 年 1 月 1 日から効力を生じるものとして——書き換えます。そしてその六か月前に、制度の外にいた自然人のために扉を開きました。売上高によって除外されていた人も、放棄していた人も、2025 年の売上高が 50,000 ユーロを超えていなければ、2026 年 7 月 1 日から制度に入ることを選べました。ただし durante el mes de julio de 2026——2026 年 7 月中に——提出した登録申告による場合に限られ、条文は自ら扉を閉じています。La presentación extemporánea de dicha declaración censal no surtirá efecto alguno——期限後に提出された登録申告は何らの効力も生じない。七月を逃した人は一月を待つことになります。

非課税が与えるもの、奪うもの

与えるものは第 90 条にあります。Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del pequeño empresario o profesional estarán exentas del Impuesto General Indirecto Canario——制度の対象者が行う物品の引渡しとサービスの提供は IGIC を免除される。請求書に税はなく、代わりに exención franquicia fiscal という文言が入ります（第 91 条 d 号）。

奪うものは控除です。IGIC 法が仕入税額の控除を認めるのは、購入したものが entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas——課税され、免除されない取引——に使われる範囲に限られます（Ley 20/1991 第 29 条 4 項）。REPEP の事業が行うのは非課税の取引ですから、材料、家賃、道具、ソフトウェア、会計士の請求書にかかる IGIC は、費用として手元に残ります。

非課税のもとでも残る負担が二つあり、どちらも控除できません。輸入です。島に持ち込む物品の IGIC は、これまでどおり申告して納めます（第 91 条 b 号）。そしてリバースチャージです。カナリアに設立されていない供給者がサービスの請求書を発行するとき、IGIC を負うのは島の事業であり（Ley 20/1991 第 19 条 1 項 2 号）、臨時申告である Modelo 412 で申告します。

制度には固有の境界もあります（第 90 条）。小売商が店で売る物品は決して対象になりません。それらは小売商制度によってすでに非課税であり、自ら製造していない物品を売り、その販売の 70% 超を個人客に対して行う者にはこの制度が義務づけられているからです（第 27 条）。同じ店主が、修理や講座については REPEP の対象になることはあります。非課税となる土地と建物の売却も対象外です。現金主義の制度や、農業・畜産業・漁業の制度と併用することはできません。そして簡易制度とも別物です。簡易制度はモジュールによる IGIC で、所得税で客観的評価により課税される事業のためのものであり、自然人は REPEP を放棄して初めてそこに入れます（管理規則第 13 条）。

残る書類仕事

四半期申告がなくなるのは、規則がそう定めているからです。制度に含まれる者は定期申告を提出する義務を負いません（第 57 条 2 項 a 号）。年次要約は情報申告として残り、制度の売上高の欄だけを記入します（第 47 nonies 条）。IGIC の外では何も変わりません。REPEP は IGIC の制度であり、所得税の予定納税も自営業者の社会保険料も、これまでとまったく同じに続きます。

いまから 2027 年 4 月までの日程

2026 年 12 月 31 日。 2027 年を決める年が締まります。売上高は IGIC 抜きで数え、島の外で売った分も含めてください。

2027 年 1 月。 2026 年に制度の外にいて、年間の売上高が 50,000 ユーロ以下で締まる事業は、Modelo 400 を提出して、制度に入ること、または放棄することを伝えます（規則第 47 septies 条）。制度の中にいて 50,000 ユーロを超えた事業は、同じ月に除外を届け出ます（第 47 octies 条）。制度の中にいて線の下にとどまる事業は、2026 年分の Modelo 425 のほかには何も提出しません。この判断は、その年の最初の請求書より前にしなければなりません。IGIC が載るか載らないかは、その請求書で決まるからです。

2027 年 4 月 1 日から 20 日まで。 落とし穴です。Se entenderá realizada tácitamente la renuncia cuando se presente en plazo la autoliquidación periódica correspondiente al primer trimestre del año natural——暦年の第一四半期の定期申告が期限内に提出されたときは、黙示的に放棄がされたものとみなす（第 89 条 2 項）。四月に習慣で Modelo 420 を提出し続けた事業は放棄したことになり、しかも La renuncia a este régimen tendrá efecto para un periodo mínimo de tres años——この制度の放棄は最低三年間効力を持つ——のです。

それが悪い選択になるとき

この制度は、個人客に売り、IGIC のかかる仕入れが少ない事業にとっては得な取引です。教師、ガイド、セラピスト、美容師、工芸家。請求しなくなった 7% は利幅になるか、より安い価格になります。四つの状況では、損な取引に変わります。

顧客が、控除のできる企業である。 ホテルや建設業者は、あなたが請求する 7% を自らの申告で取り戻します。IGIC 抜きのあなたの価格は相手にとって同じ負担であり、あなたは仕入税額をただ失っただけです。

投資をしている。 バン、窯、店舗の内装。それらにかかる IGIC は、制度の外では控除でき、中では費用になります。20,000 ユーロの内装で税率 7% なら、1,400 ユーロです。さらに、使用中の設備についてすでに控除した税が戻ってくることがあります。資産を使用し始めた年の後の四暦年（土地と建物は九暦年）のあいだ、控除を受ける権利が十ポイントを超えて下がった年ごとに、控除した税の五分の一（十分の一）を返すことになり、REPEP の中ではその権利がゼロになるからです（Ley 20/1991 第 40 条および第 41 条）。2025 年に使用を開始し、840 ユーロの IGIC を控除した機械は、持ち主が 2027 年 1 月に制度に入ると、2027 年、2028 年、2029 年の各年に 168 ユーロ、合わせて 504 ユーロの負担になり、毎年十二月に Modelo 412 で申告します。

島の外に売っている。 輸出する物品や本土に送る物品、そして他の地域の事業者向けサービスの大半は、一般制度でも IGIC がかからず、しかもそこでは控除を受ける権利が保たれます（Ley 20/1991 第 29 条 4 項）。REPEP の中では顧客の支払額は同じで、仕入税額は失われます。こうした請求書の仕組みは、カナリアから EU の顧客に請求する記事で説明しています。

まもなく制度に収まらなくなる。 50,000 ユーロを超えそうな事業は、いずれにせよ翌年の一月に制度が変わります。二年のあいだに、価格、請求書、ソフトウェアを二度切り替えることになります。

革職人の一年を、二つの制度で比べます。彼女は個人客に 28,000 ユーロを売り、革、金具、出店料として 6,000 ユーロを仕入れ、それに 420 ユーロの IGIC を払っています。

客向けの価格をそのままにすれば、彼女は 1,960 ユーロを手元に残し、420 ユーロの控除を失います。所得税の前で、年間 1,540 ユーロの得です。価格を 7% 下げれば、得は客に回り、彼女は 420 ユーロの損になります。同じ 28,000 ユーロを二軒のホテルに売るのであれば、制度は彼女に 420 ユーロの負担を負わせ、誰にも何も与えません。そして 2026 年が 41,000 ユーロで締まるなら、以前の線では 2027 年 1 月 1 日に制度から外れていたところ、新しい線では中にとどまります。

よくある質問

2026 年の売上高は 42,000 ユーロほどになりそうです。2027 年に制度の対象となるために、何かする必要がありますか？

2026 年が 50,000 ユーロ以下で締まれば、法律上は制度の中にいます。ただし規則は、それを届け出るよう求めています。2027 年 1 月に Modelo 400 で制度への編入を伝えるか、IGIC の請求を続けたいのであれば放棄を伝えます。1 月 1 日からは、請求書に IGIC を載せず、exención franquicia fiscal の文言を載せます。そして四月に第一四半期の Modelo 420 を提出しないでください。期限内に提出すると、三年間の放棄になります。

有限会社は REPEP を使えますか？

使えません。制度は島に設立された自然人のためのものです。SL は売上高がいくらであっても IGIC を請求し、事業を会社に移した個人事業者は、それとともに制度を離れます。

年の途中で基準額を超えそうです。すぐに IGIC を請求し始めるのですか？

いいえ。基準は常に前年の売上高であり、除外の効力は翌年の 1 月 1 日に生じます。その年は制度の中で終え、一月に Modelo 400 で除外を届け出て、それ以降に IGIC を請求します。

二年前に放棄しました。基準額が上がったいま、戻れますか？

まだ戻れません。放棄は最低三年間拘束し、その後は、一月に Modelo 400 で撤回するまで一年ごとに延長されます。例外は 2026 年 7 月の選択で、放棄していた人も 2025 年の売上高が 50,000 ユーロ以内であれば入ることができました。これは 7 月 31 日に終了しています。

カレタ・デ・フステとコスタ・カルマの当事務所の税務チームは、一月までにあなたの事業についてこの制度の計算——売上高、顧客、投資計画——を行い、結論がどちらであっても登録申告を提出します。税そのものの仕組みは、IGIC と IVAの記事で説明しています。税務顧問のページがサービスを説明しており、初回の面談はオンラインで予約できます。

2026 年 10 月に確認した事実（10 月 13 日付 Decreto Legislativo 1/2025 が承認した texto refundido 第 27 条・第 32 条・第 89 条・第 90 条・第 91 条および第七追加規定。4 月 6 日付 Decreto-ley 3/2026 第 1 条、カナリア議会が承認済み。Ley 20/1991 第 19 条・第 29 条・第 40 条・第 41 条。Decreto 268/2011 が承認した管理規則第 13 条、第 47 septies 条から第 47 decies 条、第 57 条・第 58 条。Agencia Tributaria Canaria の様式 400・412・420・425 のページ）。革職人とその数字は例示です。