O regime IGIC do pequeno empresário (REPEP): 50.000 € a partir de 2027, quem pode deixar de cobrar IGIC e quando é má ideia

Uma artesã do couro de Lajares vende 28.000 € de malas por ano nos mercados de Fuerteventura. Em cada venda podia acrescentar 7 % de IGIC, 1.960 € ao longo do ano, e entregar quatro declarações trimestrais à agência tributária canária. Não faz nem uma coisa nem outra, e legalmente: está no REPEP, o régimen especial del pequeño empresario o profesional, que isenta tudo o que um pequeno trabalhador independente vende e, em troca, lhe tira o imposto suportado. Até 31 de dezembro de 2026 o regime acaba num volume de negócios de 30.000 €. A partir de 1 de janeiro de 2027 a linha passa para 50.000 €, e um bom número de negócios da ilha que hoje cobram IGIC estará dentro em janeiro, a menos que diga que não. Este artigo lê o regime em outubro de 2026 no texto consolidado canário de 2025, no decreto-lei de abril de 2026 que subiu o limiar, na lei do IGIC e no regulamento de gestão: quem está dentro, o que a isenção dá e tira, a papelada que sobrevive, o calendário daqui até abril de 2027 e os casos em que a resposta certa é renunciar.

Quem está dentro, e a linha dos 50.000 €

O artigo 89.º do texto consolidado inclui no regime, salvo renuncia, salvo renúncia, os sujeitos passivos que sejam personas físicas establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, pessoas singulares estabelecidas no território de aplicação do imposto, e cujo volumen total de operaciones realizadas durante el año natural anterior, volume total de operações no ano civil anterior, não tenha ultrapassado o limiar. Dessas palavras decorrem três coisas.

O regime é para pessoas singulares. Uma sociedade, por pequena que seja, nunca está nele e fatura com IGIC desde o primeiro euro, mais um fator na escolha que descrevemos em autónomo ou SL.

É automático. Ninguém o pede: o negócio que fica dentro do limiar está dentro enquanto não renunciar.

E a bitola é o ano passado, nunca este. O volume de negócios conta-se sem IGIC e inclui todas as vendas e serviços, con independencia del régimen tributario o territorio donde se entiendan realizadas, seja qual for o regime tributário ou o território em que se considerem realizados, pelo que as vendas para a Península ou para o estrangeiro também contam, e o negócio que começou durante esse ano eleva o seu valor ao ano completo. Passar a linha a meio do ano não muda nada até ao seguinte: Se entiende que la fecha de efectos de la exclusión es el día 1 de enero del año natural siguiente, a exclusão produz efeitos a 1 de janeiro do ano civil seguinte (artigo 89.º, n.º 3, alínea a)).

Os 50.000 € vêm do Decreto-ley 3/2026, de 6 de abril, convalidado pelo Parlamento das Canárias em maio, e chegaram em dois passos. O decreto reescreve o artigo 89.º, n.º 1, Con efectos desde el día 1 de enero de 2027, com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2027. E abriu uma porta seis meses antes às pessoas singulares que estavam fora do regime, excluídas pelo seu volume de negócios ou depois de renunciarem, e cujo volume de negócios de 2025 não tivesse ultrapassado 50.000 €: puderam optar por entrar a partir de 1 de julho de 2026, mas apenas com uma declaração censitária entregue durante el mes de julio de 2026, durante o mês de julho de 2026, e o texto fechou a porta atrás de si: La presentación extemporánea de dicha declaración censal no surtirá efecto alguno, uma declaração censitária entregue fora de prazo não produz efeito algum. Quem deixou passar julho espera por janeiro.

O que a isenção dá, e o que tira

O que dá está no artigo 90.º: Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del pequeño empresario o profesional estarán exentas del Impuesto General Indirecto Canario, as entregas de bens e prestações de serviços de quem está no regime ficam isentas de IGIC. Nenhum imposto na fatura, que leva em seu lugar a menção exención franquicia fiscal (artigo 91.º, alínea d)).

O que tira é a dedução. A lei do IGIC só deixa deduzir o imposto suportado na medida em que as compras sejam utilizadas em entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas, operações tributadas e não isentas (Ley 20/1991, artigo 29.º, n.º 4). Um negócio no REPEP faz operações isentas, pelo que o IGIC dos seus materiais, da sua renda, das suas ferramentas, do seu software e da fatura do seu contabilista fica com ele como custo.

Dois encargos sobrevivem à isenção, e nenhum é dedutível. As importações: o IGIC dos bens que entram nas ilhas declara-se e paga-se como antes (artigo 91.º, alínea b)). E a inversão do sujeito passivo: quando um fornecedor não estabelecido nas Canárias fatura um serviço, é o negócio das ilhas que deve o IGIC (Ley 20/1991, artigo 19.º, n.º 1, ponto 2.º) e o declara na declaração ocasional, o Modelo 412.

O regime tem também as suas próprias margens (artigo 90.º). Nunca abrange os bens que um retalhista vende na loja, porque esses já estão isentos pelo regime dos comerciantes retalhistas, obrigatório para quem vende bens que não fabricou e faz mais de 70 % dessas vendas a particulares (artigo 27.º); o mesmo lojista pode estar no REPEP pelas reparações ou pelos cursos. Não abrange as vendas isentas de terrenos e edifícios. Não se pode combinar com o regime de contabilidade de caixa nem com o da agricultura, pecuária e pesca. E não é o regime simplificado: esse é o IGIC por módulos, para atividades tributadas por estimativa objetiva no imposto sobre o rendimento, e uma pessoa singular só lá chega depois de renunciar ao REPEP (regulamento de gestão, artigo 13.º).

A papelada que sobrevive

A declaração trimestral desaparece porque o regulamento o diz: os incluídos no regime não estão obrigados a entregar declarações periódicas (artigo 57.º, n.º 2, alínea a)). O resumo anual fica como declaração informativa em que só se preenche o campo do volume de negócios do regime (artigo 47.º nonies). Fora do IGIC nada muda: o REPEP é um regime do IGIC, e os pagamentos por conta do imposto sobre o rendimento e a contribuição dos trabalhadores independentes continuam exatamente como antes.

O calendário daqui até abril de 2027

31 de dezembro de 2026. Fecha o ano cujo volume de negócios decide 2027. Conte-o sem IGIC e inclua o que vendeu fora das ilhas.

Janeiro de 2027. O negócio que esteve fora do regime em 2026 e fecha o ano com 50.000 € ou menos entrega o Modelo 400 para dizer que está dentro, ou que renuncia (regulamento, artigo 47.º septies). O que estava dentro e ultrapassou 50.000 € comunica a exclusão no mesmo mês (artigo 47.º octies). O que estava dentro e continua abaixo da linha não entrega mais do que o Modelo 425 de 2026. A decisão tem de ser tomada antes da primeira fatura do ano, porque é nessa fatura que o IGIC aparece ou não aparece.

De 1 a 20 de abril de 2027. A armadilha. Se entenderá realizada tácitamente la renuncia cuando se presente en plazo la autoliquidación periódica correspondiente al primer trimestre del año natural, a renúncia considera-se feita tacitamente quando a declaração periódica do primeiro trimestre do ano civil é entregue dentro do prazo (artigo 89.º, n.º 2). O negócio que continua a entregar o seu Modelo 420 em abril por hábito renunciou, e La renuncia a este régimen tendrá efecto para un periodo mínimo de tres años, a renúncia vale por um período mínimo de três anos.

Quando é má ideia

O regime é um bom negócio para quem vende a particulares e compra pouco com IGIC: uma professora, um guia, uma terapeuta, uma cabeleireira, uma artesã. Os 7 % que deixa de cobrar tornam-se margem, ou um preço mais baixo. Quatro situações fazem dele um mau negócio.

Os seus clientes são empresas que deduzem. Um hotel ou um construtor recupera na sua própria declaração os 7 % que lhe cobra. O seu preço sem IGIC custa-lhes o mesmo, e perdeu o seu imposto suportado a troco de nada.

Está a investir. Uma carrinha, um forno, as obras de um espaço: o IGIC respetivo é dedutível fora do regime e um custo dentro dele. Numas obras de 20.000 € a 7 %, são 1.400 €. E o imposto já deduzido no equipamento em uso pode voltar: durante os quatro anos civis seguintes àquele em que um bem entrou em funcionamento (nove para terrenos e edifícios), devolve-se um quinto do imposto deduzido (um décimo) por cada ano em que o direito à dedução tenha caído mais de dez pontos, e dentro do REPEP cai para zero (Ley 20/1991, artigos 40.º e 41.º). Uma máquina que entrou em funcionamento em 2025 com 840 € de IGIC deduzido custa 168 € por cada um dos anos de 2027, 2028 e 2029 se o seu dono entrar no regime em janeiro de 2027: 504 €, declarados em cada dezembro no Modelo 412.

Vende fora das ilhas. Os bens exportados ou enviados para a Península, e a maior parte dos serviços a clientes empresariais de outros territórios, também não levam IGIC no regime geral, e aí conservam o direito à dedução (Ley 20/1991, artigo 29.º, n.º 4). Dentro do REPEP o cliente paga o mesmo e o imposto suportado perde-se; como funcionam essas faturas está no nosso artigo sobre faturar a clientes da UE a partir das Canárias.

Está prestes a ficar-lhe pequeno. O negócio que vai passar dos 50.000 € mudará de regime no janeiro seguinte de qualquer modo: duas mudanças de preços, de faturas e de software em dois anos.

O ano da artesã, nos dois regimes. Vende 28.000 € a particulares e compra 6.000 € de couro, ferragens e taxas de banca sobre os quais paga 420 € de IGIC:

Se os seus preços ao público ficarem onde estão, fica com os 1.960 € e perde os 420 € de deduções: 1.540 € por ano melhor, antes do imposto sobre o rendimento. Se os baixar nos 7 %, o ganho vai para os clientes e ela fica 420 € pior. Se os mesmos 28.000 € fossem vendidos a dois hotéis, o regime custar-lhe-ia os 420 € e não daria nada a ninguém. E se 2026 fechar em 41.000 €, a linha antiga tê-la-ia posto fora a 1 de janeiro de 2027; com a nova continua dentro.

Perguntas frequentes

O meu volume de negócios de 2026 andará pelos 42.000 €. Tenho de fazer alguma coisa para estar no regime em 2027?

Está dentro por lei se 2026 fechar em 50.000 € ou menos, mas o regulamento pede-lhe que o diga: um Modelo 400 em janeiro de 2027 a comunicar a inclusão, ou a renúncia se preferir continuar a cobrar IGIC. A partir de 1 de janeiro as suas faturas não levam IGIC e levam a menção exención franquicia fiscal. E não entregue em abril o Modelo 420 do primeiro trimestre: entregue dentro do prazo, é uma renúncia por três anos.

Uma sociedade por quotas pode usar o REPEP?

Não. O regime é para pessoas singulares estabelecidas nas ilhas. Uma SL cobra IGIC seja qual for o seu volume de negócios, e o trabalhador independente que passa o negócio para uma sociedade sai do regime com ele.

Vou ultrapassar o limiar a meio do ano. Começo a cobrar IGIC de imediato?

Não. O critério é sempre o volume de negócios do ano anterior, e a exclusão produz efeitos a 1 de janeiro do ano seguinte. Termina o ano dentro do regime, comunica a exclusão com um Modelo 400 em janeiro e cobra IGIC a partir daí.

Renunciei há dois anos. Posso voltar agora que o limiar é mais alto?

Ainda não. Uma renúncia vincula por um mínimo de três anos e depois prorroga-se ano a ano até ser revogada, em janeiro, com um Modelo 400. A exceção foi a opção de julho de 2026, que também deixou entrar quem tinha renunciado se o seu volume de negócios de 2025 estivesse dentro dos 50.000 €; fechou a 31 de julho.

A equipa fiscal dos nossos escritórios de Caleta de Fuste e Costa Calma faz as contas do regime para o seu negócio antes de janeiro — volume de negócios, clientes, planos de investimento — e entrega a declaração censitária seja qual for a resposta; como funciona o imposto em si está no nosso artigo sobre IGIC e IVA. A página de assessoria fiscal descreve o serviço e uma primeira reunião pode ser marcada online.

Factos verificados em outubro de 2026 (texto refundido aprovado pelo Decreto Legislativo 1/2025, de 13 de outubro, artigos 27.º, 32.º, 89.º, 90.º e 91.º e a sua sétima disposição adicional; Decreto-ley 3/2026, de 6 de abril, artigo 1.º, convalidado pelo Parlamento das Canárias; Ley 20/1991, artigos 19.º, 29.º, 40.º e 41.º; o regulamento de gestão aprovado pelo Decreto 268/2011, artigos 13.º, 47.º septies a 47.º decies, 57.º e 58.º; as páginas da Agencia Tributaria Canaria sobre os modelos 400, 412, 420 e 425). A artesã e os seus números são ilustrativos.